政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012
（1）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
企业（用人单位）接受外部劳务派遣用工支出的支付方式主要分为两种，一是企业（用人单位）直接支付给员工（以下简称直接支付）；二是企业（用人单位）支付给劳务派遣单位，由劳务派遣单位付给员工（以下简称间接支付）。对于直接支付的，按照15号公告的规定，区分工资薪金支出和职工福利费支出，并按《税法》规定在企业所得税前扣除；对于间接支付的，作为劳务费支出从税前扣除，不再区分工资薪金支出和职工福利费支出。
（2）从事代理服务且主营业务收入为手续费及佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其手续费及佣金支出列入企业营业成本范畴，并准予在税前据实扣除。”因此，对从事代理业务、主营业务收入为手续费、佣金的期货代理企业为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费和佣金支出）准予在税前据实扣除。
对于未列入企业营业成本的手续费及佣金支出，应按照《财政部
国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）的规定执行。
（4）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
企业按实际发生额60%计入筹办费的业务招待费在扣除时不受当年销售（营业）收入5&的限制；筹办期间发生的广告费、业务宣传费在扣除时不受当年销售（营业）收入15%的限制。
（5）对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出（以下简称以前年度应扣未扣支出）是指企业在以前年度已进行会计处理，但因财务会计处理规定与税法规定不一致或企业对政策理解有误造成企业以前年度未扣除的支出。如企业以前年度发生支出已进行会计处理计入管理费用，但未取得真实合法的有效凭证，在以后年度取得有效凭证时可在会计处理年度进行扣除。办理扣除申报的操作流程参照我局相关操作流程。
（6）企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
对于未按照《通知》规定进行管理作为应税收入处理的财政性资金，其发生的支出可以从税前扣除。如支出符合研究开发费加计扣除的范围，可以享受研究开发费加计扣除的税收优惠。
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咨询4个关于企业年金（湖北省）纳税问题：1、目前国家对于企业年金“企业缴费”部分纳税有何规定？2、企业年金基金投资运营收益是否纳税？如何纳税？3、企业年金在一次性支付时是否纳税个人所得税？如何纳税？4、国家劳动保障部在日出台《企业年金试行办法》，国家税务局是否出台了相应的企业年金缴纳税金的规定？
敬请详细说明，非常感谢！
文章来源：
更新时间： 2:09:40
咨询4个关于企业年金（省）纳税问题：
1、目前国家对于企业年金“企业缴费”部分纳税有何规
2、企业年金投资运营收益是否纳税？如何纳税？
3、企业年金在一次性支付时是否纳税？如何
4、国家部在日出台《企业年金试
行办法》，国家税务局是否出台了相应的企业年金缴纳
税金的规定？
&&敬请详细说明，非常感谢！
参考答案：
1、目前国家对于企业年金“企业缴费”部分纳税有何规定？
&&&&您好：2003年，国家税务总局关于执行《企业制度》需要明确的有关问题的通知，国税发（2003）45号文件规定：企业为全体雇员按或省级人府规定的比例或标准缴纳的补充、补充医疗，可以在税前扣除。
&&&&根据这个规定，国税总局把优惠的审批权下放到省级人民政府，企业享受的前提是省级人民政府出台企业可以建立企业年金制度的政策。国发[2000]42号文件只规定省作为试点，其他地区是否允许建立企业年金制度，由省级人民政府决定。此后，省、省、市、省、中关村高科技园区等地方经省级人府决定，相继建立了企业年金制度，企业缴费部分在工资总额4％以内的部分也允许税前扣除，基本落实了政策。
&&&目前，有的省级政府没有建立企业年金在税前扣除费用的制度。因此，企业就要按省级政府对补充养老的规定执行。
&&&根据以上几个方面的情况,我认为,作为湖北省内的企业,就要按省企业年金试行办法（鄂劳社办号）规定执行。盈利多的企业按照不超过企业平均工资一个半月标准提取企业年金，在劳动费列支。
&&&&2004年湖北省政府在退休人员计划生育奖励政策（鄂劳社文[2004]35号） 省厅、湖&&北&&省&&财&&政&&厅 、省人口和委员会的文件中又进一步明确了在“企业劳动费”中列支的规定:
三、对符合享受奖励条件的人员，由企业一次性奖励3500元.
四、企业建立了补充养老保险，并在补充养老保险中落实该项奖励待遇的，不再给予一次性奖励。但补充中对该项奖励的标准不得低于一次性奖励标准。此项奖励经费来源在“企业劳动费”项下列支。
参考答案：
2、企业年金投资运营收益是否纳税？如何纳税？
答；企业年金投资运营收益按净收益率计入企业年金个人帐户
&&《中华人民共和国部令》第20号
　　《企业年金试行办法》已于日经部第7次部务会议通过，现予公布，自日起施行。
第九条　企业年金由下列各项组成：
　　(一)企业缴费；
　　(二)职工个人缴费；
　　(三)企业年金投资运营收益。
　　第十条　企业年金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理。
　　企业年金基金可以按照国家规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金。
　　第十一条　企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人帐户；职工个人缴费额计入本人企业年金个人帐户。
　企业年金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人帐户。
参考答案：
需要说明的是：
&&&&&基金净收益是指基金收益减去国家规定的各项费用后的余额。收益包括红利、股息、利息、买卖价差、存款利息收入等。
&&&&目前，国家税务总局还没有企业年金投资运营收益这方面税收的明确规定。
&&&&因此，我认为，对企业年金投资运营收益应缴纳和后按净收益率计入企业年金个人帐户。
参考答案：
3、企业年金在一次性支付时是否纳税？如何
国家税务总局关于企业发放补充养老金征收问题的批复
日　国税函［号
省地方税务局：
你局《关于邮电系统发放职工补充养老金征收的请示》
吉地税个所函字［1999］16号）收悉，经研究，现批复如下：
你省邮电系统将1998年实行工效挂钩以来形成的结余工资，以每人3000元的标准发放给在职职工及离退休人员，作为补充养老。根据现行法和《部、国家税务总局关于、金、养老金征收个人所得税问题的通知》（财税［号）的规定，职工取得的该笔所得应按照“工资、薪金所得”应税项目计算缴纳。具体征税办法为：
一、对在职职工取得的该笔所得，应全额计入发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征。
二、对离退休职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征。
&&因此，企业年金在一次性支付时全额计入发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征。
参考答案：
4、国家部在日出台《企业年金试
行办法》，国家税务局是否出台了相应的企业年金缴纳
税金的规定？
您好：目前，国家税务局没有出台相应的企业年金缴纳税金的规定。因此，应按现行的执行。
参考答案：
&&&以上 回答，仅供参考 。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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公司资质牌照及荣誉证书96关于企业纳税筹划中存在的问题及典型案列分析-第5页
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96关于企业纳税筹划中存在的问题及典型案列分析-5
3纳税筹划中存在的问题及其原因分析；丧失了一部分市场，造成市场需求的缺乏；4纳税筹划的对策及建议；4.1针对纳税筹划存在问题的解决对策；4.1.1正确理解纳税筹划的含义；正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向；4.1.2规避纳税筹划的风险首先，研究掌握法律规；4.1.3培养纳税筹划人才；纳税筹划对人员的素质要求较高，税种的多样性、企业；15；西安交
3纳税筹划中存在的问题及其原因分析丧失了一部分市场，造成市场需求的缺乏。4 纳税筹划的对策及建议4.1 针对纳税筹划存在问题的解决对策4.1.1 正确理解纳税筹划的含义正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向相一致。纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的帮助,为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，即纳税筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。4.1.2 规避纳税筹划的风险
首先，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原则，全面、准确地把握政策的规定是规避纳税筹划风险的关键。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可。最后，聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是_门综合性学科，涉及纳税、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，专业性比较强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。4.1.3 培养纳税筹划人才纳税筹划对人员的素质要求较高，税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求纳税筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此，我们应加大这方面的投入，一方面。在高校开设纳税筹划专业，尽快满足高层次纳税筹划活动的要求；另一方面，对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。同时，组织国内的权威筹划专家编写一套国家级筹划教材，为近几年的理论探讨作一下科学和系统总结，也为纳税筹划人才的培养提供重要的前提和基础。 15西安交通大学城市学院本科生毕业设计（论文）4.1.4 加强纳税筹划企业管理注重纳税筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标。从根本上讲，纳税筹划属于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标――企业价值最大化所决定的。纳税筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划．将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基扩张。因而，纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。另外，纳税活动涉及的利益虽然是企业一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益，项目纳税的减少并不等于纳税人整体利益的增加。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大化的方案。因此，纳税人或代理机构开展纳税筹划应综合考虑，全面权衡，不能为筹划而筹划。4.1.5 完善纳税筹划的法律环境完善税法，堵塞漏洞，促进纳税筹划的发展。一方面，立法机关应加强纳税立法。针对我国税法的多样性和复杂性，加快纳税基本法的制定和颁布，尽可能提高纳税立法级次，修改税法中不公平、不完善的地方。必须对已经发现的有关税法的模糊或不明确之处进行修订，并在实践过程中不断完善，避免因对税法的随意理解而使纳税筹划偏离税法制定的初衷，给税务部门、税务代理机构、企业提供一个判断是否属于正确筹划的标准。另一方面，应从责任追究上加强规范。国家应通过法律责任的追究加强对税务代理中介机构行为的约束。企业通过税务代理机构进行的纳税筹划若发生了严重的违法行为，除企业要受到严厉惩处外，税务代理机构也应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划。4.2 针对企业纳税筹划的建议4.2.1 增强纳税筹划的意识税收筹划是企业的一项基本权利，通过税收筹划获得的收益是合法收益，所以企业在各种经营决策过程中，应有意识地运用税收筹划的方法，节约成本，增加收益，实现企业的经营管理目标，使企业不断发展壮大。我国现阶段企业税收筹划实行不多，究其原因，主要在于很多企业对税收筹划的认识不清。他164纳税筹划的对策及建议们一方面简单地把税收筹划和避税等同起来，忽视了税收筹划是税法赋予企业的合法权益；另一方面对税收筹划的目标理解不全，简单地认为税收筹划就是减轻税负。因此，对于我国企业而言，要想通过税收筹划来提高企业的竞争力，就必须对税收筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识，注意区分税收筹划与避税等等。4.2.2 严格遵守纳税筹划的三大原则税收筹划具有三个重要的原则，即不违法性、事前筹划以及综合收益最大化原则。企业在实施税收筹划的过程中，一定要牢记这三大原则。这是决定税收筹划能否成功的关健。税收筹划是在不违反现行国家税收法律、法规、规章的前提下进行的，企业在筹划决策过程中和以后的方案实施中，都应以不违法为前提，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。税收筹划可以为企业获得利益，与此同时也要耗费一定的人力、物力和财力，产生一定的成本费用。当企业进行税收筹划获得的收益大于为筹划而花费的成本时，企业方可考虑实施税收筹划。企业在进行税收筹划时，必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度，从全局出发，把企业的经营活动联系起来全盘考虑，整体筹划，综合衡量。单单着眼于企业某一税种税收负担的降低并不一定使企业总体成本下降和企业整体收益水平提高，只有将税收负担的变化情况与企业经营活动的变化综合起来考虑，才能制定出最佳的税收筹划方案。4.2.3 注意防范税收筹划风险税收筹划存在一定的风险，并不是所有的税收筹划都能给企业带来一定的利益。税收筹划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用，所以无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。税收筹划人员要牢固树立税收筹划的风险意识，建立有效的风险预警机制。比如，企业在进行税收筹划的过程中，要考虑到当前经济发展的特点,及时关注税收政策的变化趋势。事实上, 全面、准确地把握税收政策的规定是规避税收筹划风险的关键。此外，企业要充分了解当地税务征管的特点和具体要求,使税收筹划能得到当地税务机关的认可。这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性,巧妙运用会计技术的同时,随时关注当地税务机关的税务管理的特点和具体方法。税收筹划是一门综合性学科, 涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面的知识, 其专业性相当强,需要专业技能较高的专家来操作。17西安交通大学城市学院本科生毕业设计（论文）因此, 对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务, 最好还是聘请税收筹划专业人士如税务代理机构来运作, 以进一步降低税收筹划的风险。4.2.4 注意企业内部纳税筹划人才的培养在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。尽管企业可以选择聘请外部的税务代理机构来实施税收筹划，但这无疑会加大企业的财务成本。因此，企业应注重培养内部的税收筹划人才，不断提高其财务部门人员的素质，多组织财务部门进行税收方面的学习，多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。利用不同的会计统筹计算方法，对企业的经济建设事项进行有效研究，找到自身的科学规范的建设动力在哪里，根据自身的实际情况，对长期、短期的投资发展规划与纳税筹划结合起来，在进行会计技术的全面渗透过程中，能够带动自身全面的发展，不断捕捉更加新颖的实施办法，使自己能够找到更加有效的实施规范，在长期的竞争中，找到属于自己的创新道路，运用灵活多变的思路，在解决各项问题中，使自己的纳税额度降低，使自己的经济利益能够不断提升。 185纳税筹划典型案例分析5 纳税筹划典型案列分析5.1 青岛海尔简介5.1.1 关于青岛海尔海尔集团是世界白色家电第一品牌、中国最具价值品牌。海尔在全球建立了29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，全球员工总数超过6万人，海尔集团2010年实现全球营业额1357亿元人民币，同比增长9%，其中海尔品牌出口和海外销售额55亿美元。2009年，海尔品牌价值高达812亿元，自2002年以来，海尔品牌价值连续9年蝉联中国最有价值品牌榜首。海尔品牌旗下冰箱、空调、洗衣机、电视机、热水器、电脑、手机、家居集成等19个产品被评为中国名牌，其中海尔冰箱、洗衣机还被国家质检总局评为首批中国世界名牌。海尔以家电为主同时兼营通讯、IT、家居、生物、软件、物流、金融、旅游、房地产、电器部品、数字家庭、生物医疗设备，正处于多元化向国际化品牌过度的战略发展阶段。5.1.2 青岛海尔的行业地位据世界著名消费市场研究机构欧洲透视发布最新数据显示，海尔在世界白色家电品牌中排名第一，全球市场占有率6.1%。这是中国白色家电首次成为全球第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以10.4%与8.4%的全球市场占有率，在行业中均排名第一。在智能家居集成、网络家电、数字化、大规模集成电路、新材料等技术领域，海尔也处于世界领先水平。“创新驱动”型的海尔致力于向全球消费者提供满足需求的解决方案，实现企业与用户之间的双赢。
公司是从事电冰箱、电冰柜、家用空调、商用空调、小家电及其他相关白色家电产品生产经营的领先家电企业，以“海尔”品牌生产和销售产品。截至日，公司的销售市场包括中国大陆、东南亚、欧洲、美国等全球主要国家，公司拥有3.5万名员工，总资产122亿元。2007年海尔冰箱零售量份额25.75％，零售额份额为26.05％，双双保持国内市场第一，海尔冰箱已经连续18年位居行业首位。根据中怡康数据统计，海尔冷柜零售量份额为47.14%，零售额份额52.09%，远远高于竞争对手，稳居行业第一；海尔空调业务保持在高端市场的竞争优势，进行技术创新，引领行业发展，报告期内海尔空调零售额份额15.75％、零售量份额15.01％，分别位19包含各类专业文献、生活休闲娱乐、行业资料、应用写作文书、专业论文、幼儿教育、小学教育、中学教育、96关于企业纳税筹划中存在的问题及典型案列分析等内容。　
　 企业纳税筹划及典型案例_财务管理_经管营销_专业...(2)涉税成本分析 根据国家税务总局《关于商业企业向...万元; 二是设立分公司 (假设不存在纳税调整事项) ... 　±同时, 《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》...试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划。 [分析]...准予按运费结算单据所列运费 7%的扣除率计算抵扣... 　本文从对税收筹划概念的界定出发, 结合对我国企业税收筹 划现状的考察, 分析其中存在的问题, 并据此从政府与企业两个层面提出了完善我国企业税 收筹划的若干建议... 　 房地产企业税收筹划存在的问题及对策_经济学_高等教育_教育专区。毕业论文...针对问题进行具体分析,得出缺乏 正确税收筹划观念、利益驱使导致盲目作为、企业内部... 　中存在的问题 段我国企业 1.企业对税收筹划策略理解不明确 1.企业对税收筹划...的部 分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析... 　本文介绍了 税收筹划的概念及特点,分析了我国企业税收筹划中存在的问题, 并针对存在的问题提出相应的解决措施:正确认识税收筹划、建立 完善的税收筹划机制防范税收... 　本科毕业论文(设计)模板 毕业论文(设计) 论文题目:浅议企业税收筹划存在的问题及其对策 学生姓名: 学专班号: 业: 级: 马琳伟
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