企业所得税纳税调整项目表_中华文本库
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附表一： 企业所得税纳税调整项目表 申报所属日期 年 月 日至 年 月 日 填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此年度申报表数据均按累计数据填报。 所属日期是：1 月 1 日一 12 月 31 日 金额单位：元 计算机代码：填写税务机关编排的代码 申报单位名称： 按照本单位公章填写全称
地址及联系电话：
填写申报单位核算地详细地址及办税人 员联系电话（或寻呼机）
缴 款 填写申报单位核算地详细地址 书 及办税人员联系电话（或寻呼 号： 机）
经 济 按税务登记的有关内 类型 容填写 行 次
按照纳税人执行的财务会计制度填写。入库 行业 未执行企业财务会计制度的纳税人填 “其他”。 级次 项 目 本期累计 违法经营罚款和被罚没财物损 失：根据《中华人民共和国企 业所得税暂行条例实施细则》 均填写“地方级”
一、纳税调整增加额 1 （1=2+16+27）
纳税调整增加额 ： 按本表计算所 得填写： 超过规定标准项目+不允 许扣除项目+应税收益项目。即 1 行=2+16+27 行。 19
(3)违法经营罚款和被 没收财物损失
规定：纳税人生产、经营违反 国家法律、法规和规章、被有 关部门处以的罚款以及被没收 财物的损失，属于计算应纳税 所得额时不允许扣除的项目， 填写在此行中。
超过规定标准项目：是指超过税 法规定标准扣除的各种成本、费 用和损失而应予以调增应纳税所 1、 超过规定标准项目 2 （2=3+4..+15） 得额的部分。包括税法中单独作 出明确规定的扣除标准，也包括 税法虽未单独明确规定扣除标 准，但与国家统一的财务会计制 度规定标准兼容的部分。为本表 计算所得，即：2 行=3+4+…+15 行。 工资支出：是指计算应纳税所得 额时，超过允许扣除标准的工资 支出。工资支出包括企业以各种 形式支付给职工的基本工资、浮 3 (1)工资支出 动工资、各类补贴、津贴、奖金 21 等。 ① 《中华人民共和国企业所得 税暂行条例》规定：“纳税人支付 给职工的工资按照计税工资扣 除”，其具体标准，根据财政部、 (5)灾害事故损失赔偿 灾害事故损失赔偿：根据《中 华人民共和国企业所得税暂行 条例实施细则》规定：纳税人 参加财产保险后，因遭受自然 灾害意外事故（包括意外事故 损失）而由保险公司给予赔偿 的部分，在计算应纳税所得额 时，不得扣除，填写在此行中。 20 罚款 (4)税收滞纳金、罚金、 税收滞纳金、罚金、罚款：根 据《中华人民共和国企业所得 税暂行条例实施细则》规定： 纳税人违反税收法规处以的滞 纳金、罚金以及除前款所称违 法经营罚款之
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> 如何填报<>的具体项目?
如何填报<>的具体项目?
8-28 17:07:16 作者: 来自:
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&　　 第1行 纳税调整增加额 :按本表计算所得填写:超过规定标准项目+不允许扣除项目+应税收益项目. 即1行=2+16+27行. 　　 　　 第2行 超过规定标准项目:是指超过税法规定标准扣除的各种成本,费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分. 包括税法中g独作出明确规定的扣除标准,也包括税法虽未g独明确规定扣除标准,但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部分. 为本表计算所得,即:2行=3+4+…+15行. 　　 第3行 工资支出:是指计算应纳税所得额时,超过允许扣除标准的工资支出. 工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资,浮动工资,各类补贴,津贴,奖金等. <>规定:“纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除”,其具体标准,根据财政部,国家税务总局文件明确,从日起北京市企业所得税计税工资为月人均扣除最高限额 960元,年人均 11520元. 计税工资包括企业以各种形式支付给职工的基本工资,浮动工资,各类补贴,津贴,奖金,加班费等. 工效挂钩效益工资:指企业当年经过劳动部门,财政部门或税务部门批准的提取数列支后,由税务部门年终所得税汇算清缴时按工资清算政策允许扣除的工资总额和新增效益工资. 　　 第4行 职工福利费:填写超过<>规定标准(计税工资总额的14％)不得税前扣除的部分. 　　 第5行 职工教育经费:填写超过<>规定的标准(计税工资总额的1．5％)不得税前扣除的部分. 　　 第6行 工会经费:填写超过<>规定标准(计税工资总额的2％)不得税前扣除的部分. 　　 第7行 利息支出:根据<>规定,纳税人在生产,经营期间,向金融机构(包括保险公司和非银行金融机构)借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高於按照金融机构同类,同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除. 其超过部分填写　　 在此行中. 　　 第8行 业务招待费:根据<>及<>规定,纳税人按规定支出的与生产,经营的有关业务招待费,由纳税人提供记录或g独经税务机关核准准予扣除. 业务招待费在下列限额内据实列人管理费用,全年销售(营业)收入净额在 1500万元(含 1500万元)以下的5‰;1500万元以上的3‰. 对代理进出口业务企业的代购代销业务手续费收入按规定在不超过2%的比例内扣除. 纳税人超过规定标准提取的部分填写在此行中. 　　 第9行 公益救济性捐赠:根据<>规定:纳税人通过境内非营利的社会团体,国家机关用於公益,救济性的捐赠在年度应纳税所得额3％以内的部分,准予税前扣除. 纳税人向光华基金会,中国人口福利基金会,中国文学艺术基金会和听力基金会的捐赠,允许在应纳税所得额3％以内的部分据市实扣除. 纳税人向中国红十字~业,老年服务机构,农村义务教育的捐赠,允许全额税前扣除. 纳税人向慈善机构,基金会等非营利性的公益,救济性捐赠,准予在缴纳企业所得税前全额扣除. 纳税人向北京市文化发展基金会的捐赠,允许在应纳税所得额10％以内的部分,据实扣除. 超过规定标准的部分(须调增应纳税所得额)填写在此行中. 　　 第io行 提取折旧费:根据企业财务制度规定,企业根据国家有关固定资产提取折旧的具体规定,有权选择具体的折旧方法和折旧年限,折旧方法与折旧年限一经确定不得随意变更. 在开始实行年度前报主管财政机关(集体企业报主管税务机关)备案. 此处填写超过国家规定标准提取的折旧额. 　　 第11行 无形资产摊销:根据<>规定:无形资产应当采取直线法摊销,受让或投资的无形资产,法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的,按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的,按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的,或者自行开发的无形资产,摊销期限不得少於10年. 此处填写纳税人未按“细则”规定而摊销的部分. 　　 第12行 广谭:指纳税人每一纳税年度发生的广谭殉(营业)收入2％的部分. 自日起,制药,食品(包括保健品,饮料),日化,家电,通信,软件开发,集成电路,房地产开发,体育文化和家具建材商城等行业的企业,每一纳税年度可在销售(营业)收入8 %的比例内据实扣除广讨С,超过比例部分的广讨С隹晌尴奁谙蛞院竽伤澳甓冉嶙. 从~软件开发,集成电路制造及其他业务的高新技术企业,联网站,从~高新技术创业投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核,广讨С隹删菔悼鄢. 上述高新技术企业,风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业,经报国家税务总局审核批准,企业在拓展市场特殊时期的广讨С隹删菔悼鄢蚴实碧岣呖鄢壤.
上一页　　　　　　 　　　　　　 &&&&&&& 　　 第13行 业务宣传费:指纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广绦灾С)超过销售(营业)收人5‰的部分. 　　 第14行 管理费:按规定,纳税人支付给主管部门的与本企业生产,经营有关的管理费,须提供主管部门出具的管理费汇集范围,定额,分配依据和方法等证明文件,经税务机关审核后,按批准的比例或额度在税前予以扣除. 此处填写纳税人未按上述规定标准或额度支付的管理费及主管部门超过审批范围和额度收缴的管理费. 　　 第15行 其他:指上述超过税法规定扣除标准项目中未包括,但纳税人超过税法有关政策规定须调增应纳税所得额的各种支出. 　　 第16行 不允许扣除项目:是指纳税人按财务制度规定已作为成本,费用和损失列支但税法不允许扣除而应予以调增应纳税所得额的项目. 按本表计算所得填写,即16行=17+18+…+26行. 　　 第17行 资本性支出:根据<>规定:纳税人购置,建造固定资产,对外投资的支出属资本性支出,在计算应纳税所得额时,不得扣除,填写在此行中. 　　 第18行 无形资产受让,开发支出:根据<>规定:无形资产开发支出未形成资产的部分可作为支出准予扣除,已形成的无形资产不得直接扣除(须按直线法摊销),填写在此行中. 　　 第19行 违法经营罚款和被罚没财物损失:根据<>规定:纳税人生产,经营违反国家法律,法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,属於计算应纳税所得额时不允许扣除的项目,填写在此行中. 　　 第20行 税收滞纳金,罚金,罚款:根据<>规定:纳税人违反税收法规处以的滞纳金,罚金以及除前款所称违法经营罚款之外的各种罚款,属於计算应纳税所得额时不允许扣除的项目,填写在此行中. 　　 第21行 灾害~故损失赔偿:根据<>规定:纳税人参加财产保险后,因遭受自然灾害意外~故(包括意外~故损失)而由保险公司给予赔偿的部分,在计算应纳税所得额时,不得扣除,填写在此行中. 　　 第22行 非公益救济性捐赠:根据<>的规定:纳税人未通过中国境内非营利的社会团体,国家机关向教育,民政等公益~业和遭受自然灾害地区,贫困地区的捐赠和纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在税前扣除,填写在此行中. 　　 第23行 非广绦灾试拗С:根据<>规定:各种非广绦灾实脑拗С霾坏迷谒扒翱鄢,填写在此行中. 　　 第24行 粮食类白酒广谭:指不得在税前扣除的粮食类白酒广谭. 　　 第25行 为其他企业贷款担保的支出:按照财政部,国家税务总局<>规定:纳税人为其他纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保,因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除,填写在此行中. 　　 第26行 与收人无关的支出:指<>及<>中列举的各项支出以外的,与本企业取得收入无关的各项支出,填写在此行中. 　　 第27行 应税收益项目:填写本表计算所得:少计应税收益+未计应税收益+收回坏账损失. 即:27行=28+29+30　　 第28行 少计应税收益:填写纳税人应记而少记应纳税所得额而应补报的收益,对於计算上的差错或其他特殊原因而多报的收益,用“-”号表示. ”　　 第29行 未计应税收益:填写纳税人应记而未记应纳税所得额而应补报的收益. 　　 第30行 收回的坏账损失:根据<>规定:纳税人按照规定提取的坏账准备金和商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除;纳税人已作为支出亏损或坏账处理的应收款项,在以后年度全部或部分收回时,应计人收回年度的应纳税所得额,填写在此行中. 　　 第31行 纳税调整减少额:根据本表计算所得,即31行=32+33+34+35行. 　　 第32行 联营企业分回利润:填写纳税人对外(境内)投资从联营企业分回的利润额. 含纳税人对外投资的投资收益. 当纳税人当期既有投资收益又有损失时,只填写投资收益,不含投资损失. 此行的填写不含免於补税的投资收益. 　　 第33行 境外收益 :填写纳税人向境外投资取得的投资收益(含劳务收益). 　　 第34行 管理费:按规定,主管部门收取的管理费未超过税务部门批准其收缴的额度或比例的,作全额调减;部分不作纳税调减. 　　 第35行 其他:填写上述纳税调整项目中未包括但根据国家有关政策须作纳税调减的有关收入. 　　 &　　　　　　 　　　　　　下一页
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4、行政法规而交付的罚款；5；10、没有合法真实凭证的、罚金.税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额）.已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房所计提的折旧、风险准备基金（包括投资风险准备基金）、会议费：全年销售收入净额超过1500万元的.向关联企业支付的管理费用（经国家税务总局或其授权的税务机关批准的除外）、无形资产和递延资产的折旧或摊销（指企业会计核算中所确认的折旧或摊销与税法规定的折旧或摊销的差额部分）、董事会费；12；15，不超过该部分的3‰）的业务招待费.自创或外购商誉的摊销，因此；11企业所得税纳税调整的具体内容介绍如下、长期投资减值准备金；3；8、国家税务总局规定的扣除标准的工资薪金支出6.贿赂等非法支出、业务招待费.粮食白酒的广告费：一，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不超过销售收入净额的5‰；14，且实际发生的费用超过法定范围和标准的部分；9.超过按财政部.提取坏账准备金的纳税人所提取的年度坏账准备超过年末应收账款余额5‰的部分、应调整的永久性差异的具体内容1.支付给本企业雇员的、超过服务金额5‰以上的销售佣金；3.发生的与经营业务直接相关的符合规定条件但超过规定范围（全年销售收入净额在l500万元及其以下的、短期投资跌价准备金.为投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险；2.存货跌价准备金；7.从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的.出售职工住房发生的财产损失、应调整的时间性差异的具体内容1.固定资产，超过部分的利息支出.发生的不能向主管税务机关提供合法凭证来证明其真实性的差旅费.因违反法律、无形资产的折旧或摊销.每一纳税年度发生的符合规定条件并且超过销售收入2％或8％限额以上部分的广告费支出.每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）超过销售（营业）收入5‰以上的部分，应将纳税人按年末应收票据所计提的坏账准备作为时间性差异来调整企业的应纳税所得额。按《企业会计制度》的规定企业计提坏账准备的基数中不包括应收票据；2；13；17。二.纳税人按年末应收票据余额5‰计提坏账准备的；16；4，以及国家税收法规规定可提取的准备金以外的任何形式的准备金.接受捐赠的固定资产、滞纳金
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