会计基础-第六章 会计凭证
【本章考情分析】
第一节& 了解会计凭证的概念与作用
第二节& 熟悉原始凭证的种类
掌握原始凭证的填制
了解原始凭证错误的更正
掌握原始凭证的审核
第三节& 熟悉记账凭证的种类
掌握记账凭证的填制
掌握记账凭证的审核
第四节& 了解会计凭证的传递（概念）
熟悉会计凭证的保管
【章节内容】
第一节　会计凭证概述
　　一、会计凭证的概念
　　会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据。
　　二、会计凭证的种类
　　会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。
　　三、会计凭证的作用
　　（一）记录经济业务，提供记账依据；
　　（二）明确经济责任，强化内部控制；
　　（三）监督经济活动，控制经济运行。
　　×为编制会计报表，提供数据资料
第二节　原始凭证
　　一、原始凭证的概念和基本内容
　　（一）概念
　　原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
　　【注意】原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证；
　　×职工人名册、固定资产卡片、试算平衡表。
　　（二）原始凭证的基本内容
　　（1）凭证的名称；
　　（2）填制凭证的日期；
　　（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名；
　　（4）经办人员的签名或者盖章；
　　（5）接受凭证单位名称；
　　（6）经济业务内容；
　　（7）数量、单价和金额。
　　二、原始凭证的种类
　　（一）按照取得的来源不同
　　1.自制原始凭证
　　自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。　
　　2.外来原始凭证
　　外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
　　（二）原始凭证按照格式不同
　　1.通用凭证
　　通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如：发票、银行转账结算凭证。
　　2.专用凭证
　　专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“领料单”、“差旅费报销单”、“折旧计算表”、“工资费用分配表”等。
　　（三）按照填制手续和内容不同
　　1.一次凭证
　　一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。（收料单、领料单、报销凭单）
　　一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。
　　2.累计凭证
　　累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。（限额领料单）
　　累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。
　　3.汇总凭证
　　汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。（发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单）
　　汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。
　　三、原始凭证的填制要求
　　（一）基本要求
　　1.记录真实
　　经济业务的内容、数字等必须真实可靠、符合实际情况。
　　2.内容完整
　　填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。
　　3.手续完备
　　（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名盖章；
　　（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；
　　（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
　　（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。
　　4.书写清楚、规范
　　文字：字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字。
　　数字和货币符号：书写要符合下列要求：
　　（1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得写连笔字。特别在要连着写几个“0”时，也一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。
　　（2）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号为“￥’。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
　　￥2 000.00
　　凡阿拉伯金额数字前写有货币币种符号的，数字后面不再写货币单位。
　　所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“—’；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—’代替。
　　（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，应一律用正楷或行书体书写，不得用0、一、二、三、四。五、六、七、八、九、十等简化字代替。不得任意自造简化字。
　　大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。
　　大写金额数字到元或为角止的，之后应当写“整”字或者“正”字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。
　　（4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。
　　5. 编号连续
　　一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。
　　6.不得涂改、刮擦和挖补
　　原始凭证如有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。
　　原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
　　7.填制及时
　　及时填写、及时送交会计机构、及时审核。
　　8.附加要求
　　（1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
　　（2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证等代替。
　　（3）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
　　（4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。
　　（5）上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。
　　（二）自制原始凭证的填制要求
　　不同的自制原始凭证，填制要求也有所不同。
　　1.一次凭证的填制
　　一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。
　　2.累计凭证的填制
　　累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。
　　3.汇总凭证的填制
　　汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。
　　（三）外来原始凭证的填制要求
　　外来原始凭证应在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的相关人员填制完成。
　　外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。
　　对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打。
　　四、原始凭证的审核
　　（一）审核六个方面
　　1.真实性
　　包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实，数据是否真实等内容的审查。
　　2.合法性
　　审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。
　　3.合理性
　　审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。
　　4.完整性
　　原始凭证的内容和填制手续的完整性进行审查，必须具备的基本内容、填写有无缺陷，有关人员签章是否齐全。
　　5.正确性
　　审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。
　　6.及时性
　　支票的签发日期
　　（二）审核处理
　　（1）对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账；（完全正确）
　　（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；
　　（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
第三节　记账凭证
一、记账凭证概念和种类
　　（一）概念
　　记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。
　　（二）记账凭证的种类
　　1.按用途分类
　　（1）专用凭证
　　收款凭证：
　　收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。
　　付款凭证：
　　付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。
　　转账凭证：
　　转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。
　　（2）通用凭证
　　通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。
　　收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，工作量较大，适用于规模较大、收付款业务较多的单位。
　　对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。
　　2.按照填列方式分类
　　（1）单式凭证
　　单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。
　　（2）复式凭证
　　复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证，以及通用记账凭证均为复式凭证。
　　二、基本内容
　　（1）填制凭证的日期；
　　（2）凭证编号；
　　（3）经济业务摘要；
　　（4）会计科目；
　　（5）金额；
　　（6）所附原始凭证张数；
　　（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。　　
　　三、记账凭证的填制要求
　　（一）记账凭证填制的基本要求
　　记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。
　　与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。
　　1.记账凭证各项内容必须完整。
　　日期：编制凭证的日期
　　2.记账凭证的书写应当清楚、规范。
　　记账凭证的书写应清楚、规范，相关要求同原始凭证。
　　3.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
　　所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。
　　一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。
　　4.记账凭证的填制依据
　　记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
　　但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
　　5.编号
　　一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。
　　6.记账凭证的更正
　　（1）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 （未入账）
　　（2）已登记入账的记账凭证错误更正
　　在当年内发现填写错误时，有红字和蓝字之分；
　　发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
　　7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
　　（二）收付转凭证填制
　　1.收款凭证填制
　　收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；
　　日期填写的是填制本凭证的日期；
　　右上角填写填制收款凭证的顺序号；
　　该凭证右边“附件×张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；
　　最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任；
　　“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；
　　“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；
　　“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；
　　“金额”是指该项经济业务的发生额；
　　出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。
　　2.付款凭证
　　付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。
　　付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相应的一级科目和明细科目。
　　对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。
　　3.转账凭证
　　转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
　　转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。
　　此外，某些既涉及收款业务，又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证。
　　四、记账凭证的审核
　　1.内容是否真实
　　2.项目是否齐全
　　3.科目是否正确
　　4.金额是否正确
　　5.书写是否正确
　　6.手续是否完备
五、记账凭证与原始凭证的区别
　　1.填制人员不同。原始凭证应由经办人员填制，而记账凭证一律由本单位会计人员填制。
　　2.填制依据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，而记账凭证则根据审核后的原始凭证填制。
　　3.填制方式不同。原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成的证明，而记账凭证则依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理编制。
　　4.发挥作用不同。原始凭证是记账凭证的附件，是填制记账凭证的依据，而记账凭证是登记账簿的直接依据。
第四节　会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
　　（一）会计凭证的传递的概念
　　会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
　　会计凭证的传递，应当满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。
　　各单位应根据具体情况确定每一种会计凭证的传递程序和方法。
　　（二）会计凭证的传递包括的内容
　　会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。
　　各单位应根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工和管理要求，具体规定各种凭证的传递程序；根据有关部门和经办人员办理业务的情况，确定凭证的传递时间。
二、会计凭证的保管
　　会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。
　　1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。
　　会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，由装订人员在装订线封签处签名或盖章。
　　从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
　　若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。
　　2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
　　3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。
　　原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。
　　4.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
　　对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。
5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
　　6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 上传我的文档
 下载
 收藏
免责声明：本人所有资料来自网络和个人所创，版权归原作者所有，请注意保护知识产权，如有需要请购买正版图书，请您下载后勿作商用，于24小时内删除，本人所提供资料仅为方便学习交流。 本人如有侵犯作者权益，请作者联系官方或本人,本人将立即删除。
 下载此文档
正在努力加载中...
三、通用记账凭证的填制方法
下载积分：1000
内容提示：三、通用记账凭证的填制方法
文档格式：PPT|
浏览次数：384|
上传日期： 09:55:15|
文档星级：
该用户还上传了这些文档
三、通用记账凭证的填制方法
官方公共微信日期：证的分类。记账凭证的分类标准有几个？（稍作停顿之后）有两个标准，对吧。第一个标准是按其反映经济业务的内容及用途的不同来划分，可以分为哪几类？
学生：（齐声回答）收款凭证、付款凭证和转账凭证。
老师：很好！那收款凭证是记录什么的？（老师引导）记录现金或银行存款的收款业务。那么，付款凭证是记录什么呢？
学生：是记录现金或银行存款的付款业务。
老师：没错。现金或银行存款的收付款业务中，现金或银行存款是增加了还是减少了？大家看看收款...付款凭证和转账凭证的相关内容日期：南京市孤儿获得未来救助的凭证 获得《儿童福利证》的未成年人，将依据国家民政部等15个部门下发的《关于孤儿救助工作的意见》，结合本地经济社会发展情况，通盘考虑他们的福利救助保障标准、养育模...日期：还款凭证 整理旧箱子时，我发现了一张十年前的借条，内容是杨子于某年某月某日向我借款五千元整，后面是他的钢笔签名。 杨子是我年轻时最铁的哥们了，以前我们经常在一起东游西荡的。但是最近，我们好久没见面了，实在很想他。看到借条，我立马 哈哈 大笑了三声，我暂且把今日期：《分期付款》教学设计 教学内容：义务教育课程标准教科书北师大版六年级下册12～13。 教学目标： 1、会根据利率求利息额和本息额。 2、通过有关分期问题的解决，了解不同分期付款的利与弊，增强学...日期：六年级数学：分期付款 教案 教学目标： 1、会根据利率求利息额和本息额。 2、通过有关分期问题的解决，了解不同分期付款的利与弊，增强学生应用数学的意识。 教学重难点：计算利息额和本息额。 教学课时：1课时 教学过程： 一、新课导入。 师：买东西付钱大家都曾经历过，那日期：《分期付款》教案 教学内容：义务教育课程标准教科书北师大版六年级下册12～13。 教学目标： 1、会根据利率求利息额和本息额。 2、通过有关分期问题的解决，了解不同分期付款的利与弊，增强学生应用数学的...日期：加深宝宝买东西要付款的印象 孩子有很多表情：哭；撒娇；害羞等，每个表情后面都有和大人不太一样的原因，让我们解开所有的密码。 发脾气 孩子由此感到，只要我发脾气，在人前大闹，父母就会满足我的愿望。于是，每当孩子有新的愿望，父母不答应，孩子就大发脾气，最后家长日期：《记账凭证的编制》教学设计 【引入】 师：前面我们学习了一些记账凭证的内容，下面老师和同学们一起回顾一下有关知识。 师：会计凭证根据编制程序和用途不同，如何分类？...
&最新内容- - - - - - - - - - - -
&&热点推荐
精品专题- 　- 　- - 　- 　- - 　- 　- - 　- 　- - 　- 　- - 　- 　- - 　- 　- - 　- 　- - 　- 　-
英语学习- - 　- 　- - 　- 　- - 　- 　- - - 　- 　- - 　- 　- - 　- 　- - - 　- 　-
数学学习- 　- - -
　- - - - - - - -发放工资，应该用付款凭证、收款凭证还是转账凭证呢？应该怎么写？？
发放工资时，我做的会计分录是 “借：应付职工薪酬---工资
贷：其他应收款--社保费
那我这样的会计分录应该用哪种记账凭证？？我司是用收、付、转三种凭证的？凭证上应该怎样登记呢？？？
分开写借：应付职工薪酬---工资贷：其他应收款--社保费（转账凭证）借：应付职工薪酬---工资贷：现金（付款凭证）
做二笔转帐，做一笔付出的， 借：应付职工薪酬贷：其他应收款 借：管理费用贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷“现金