刚成立的小公司财务报表格式年底一定要出年报表吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-12-05 04:45 标签： 财务报表格式
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)日，甲公司有以下三份尚未履行的合同：
①2011年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2012年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，需双倍返还定金。日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本上涨为2．3万元。
②2011年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2012年2月底以每件0．3万元的价格向丙公司销售300件B产品，违约金为合同总价款的20％。日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售B产品不发生任何销售费用。
③2011年8月，甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同，约定在2012年2月底以每件0．3万元的价格向丁公司销售300件C产品，违约金为合同总价款的20％。日，甲公司库存C产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为100万元。假定甲公司销售C产品不发生任何销售费用。因上述合同至日尚未完全履行，甲公司2011年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款20
贷：预收账款20
(2)甲公司为工业生产企业，从2010年1月起为售出产品提供三包服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为D产品提供三包服务确认的预计负债在2011年年初账面余额为8万元，D产品已于日停止生产，D产品的三包服务截止日期为日。甲公司库存的D产品已于2010年底以前全部售出。2011年第四季度发生的D产品三包服务费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生三包费用。甲公司2011年会计处理如下：
借：预计负债5
贷：应付职工薪酬5
要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录，答案中的金额单位用万元表示)。?
【正确答案】：(1)事项(1)会计处理不正确。理由：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失两者中的较低者。
①A产品执行合同发生的损失=100×(2．3-2)=30(万元)；不执行合同发生的损失为20万元(多返还的定金)；预计负债的金额应是执行合同发生的损失30万元和撤销合同损失20万元两者中的较低者。因此，应确认预计负债为207万元。更正分录如下：
借：营业外支20
贷：预计负债20
②B产品执行合同，发生的损失=120-300×0．3=30(万元)；不执行合同，发生的损失=300×0．3×20％+(120-110)=28(万元)；甲公司应选择不执行合同，即支付违约金方案。更正分录如下：
借：资产减值损失10(120-110)
贷：存货跌价准备10
借：营业外支18
贷：预计负债18
③C产品执行合同，发生的损失=120-300×0．3=30(万元)；不执行合同，发生的损失=300×0．3×20％+(120-100)=38(万元)；甲公司应选择执行合同方案。更正分录如下：
借：资产减值损失30
贷：存货跌价准备30
(2)事项(2)会计处理不正确。理由：已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债一产品质量保证余额冲销，不留余额。更正分录如下：
借：预计负债3
贷：销售费用3
如无答案-&&
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