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个人所得税3500元费用扣除标准计算案例
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1、内部退养的取得的一次性补偿：与工资薪金合并计算个人所得税，要扣除生计费。
【例题】2012年5月丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性15000元。丙个人月正常工资为2900元。
（1）确定适用税率：00－元，适用税率为3％
（2）应交纳个人所得税为（1－3500）×3％＝432元
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
2、提前退休，不与工资薪金合并，分别减除生计费
个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：?应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数?
【例题】某单位员工老王因身体原因，其所在单位于2012年8月份按照程序同意其提前办理退休，按照“统一规定”一次性给予其补贴80000元（其至法定离退休年龄还有10个月）；老王当月领取正常工资薪金收入5000元。
【答案】应缴个人所得税=（）×3％+[（0）×10％-105] ×10=3495元
如果给予的一次性补贴是8万（其至法定离退休年龄还有10个月），老王当月领取正常工资薪金收入只有2500元，应缴个人所得税=[（0）×10％-105] ×10。
3、解除劳动合同获得一次性补偿：不与工资薪金合并，要扣除生计费。
个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题
（1）职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
（2）个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分，视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算）,以商数作为月工资、薪金收入计算个人所得税。
（3）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
【典型例题】杨某日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
应纳税部分＝8000＝44000（元），折成月工资＝00（元）
应纳个人所得税＝[（）×3%]×10＝270（元）
4、股票行权，员工行权或行权前转让，不与工资薪金合并，工资算工资的个税扣除了生计费，行权前转让和行权所得不能再扣除生计费。如果当月工资只有3000元，工资部分不计征个税。（高管股票期权与员工政策一致）
股票行权，员工行权时：不与工资薪金合并，不扣生计费
例题：某公司于日授予某员工5万股股票期权，行使期限为10年，当年约定价格为1元/股。日，公司股票价格上涨到10元/股，该员工行使股票期权应纳个人所得税额为（ ）元。
解析：员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。境内工作期间超过12个月，按照12个月计算。
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（10－1）×5（元）
应纳税额＝（×30%－2755）×12＝101940（元）
类型性质应纳税所得额应纳税额股票期权（非公开交易）股权激励1.授权：不确认所得
2.行权：工资薪金（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
3.行权后：股息红利或财产转让（再转让价格减去购买日价格）1.第一次取得
应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数
2.两次以上取得
应纳税款＝（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数－本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款?股票增值权股权激励（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数 限制性股票股权激励（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）/2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数/被激励对象获取的限制性股票总份数）限售股股权改革限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）
不能提供原值证明：限售股收入×（1－15%）
需要调整：待扣并解缴税款次月1日起3个月内提出申请。应纳税所得额×20%5、高管股票认购权行权或行权前转让，与当月工资合并，要扣除生计费。
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6、全年一次性奖金的计算方法：不与工资薪金合并。不扣除生计费，只是当月工资低于费用扣除标准时，需要考虑差额问题。
1.先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。
【例13-11】假定中国公民李某2011年在我国境内1至12月每月的工资为3 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60 000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税（
『正确答案』
（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金＝60 000÷12＝5 000元，根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元。
（2）年终奖应缴纳个人所得税为：
应纳税额＝年终奖金收入×适用的税率－速算扣除数＝60 000×20%－555 ＝12 000－555＝11 445（元）
3.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
4.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述第2条、第3条规定执行。
5.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题·计算题】中国公民王某为某文艺团体演员，2011年12月取得本月工薪收入6 000元，第四季度的奖金4 000元。
『正确答案』工薪收入应缴纳个人所得税＝（6 000＋4 000－3500）×20%－555　　＝745（元）
7、如果取得全年一次性不含税奖金的当月工资不足费用扣除标准，则按照下面的步骤计算：
1)、（不含税奖金+当月工资-3500）÷12，找税率A和速扣数A
2)、（不含税奖金+当月工资-3500-速扣数A）÷（1-税率A）=含税全年一次性奖金
3)、含税全年一次性奖金÷12，找税率B和速扣数B
4)、含税奖金×税率B-速扣数B=应纳税额
最关键的是在第3、4步的时候，不需要再考虑当月工资不足费用扣除标准的问题，因为含税的全年一次性奖金在计算的过程中已经考虑了。。
8、低价购房：不与当月工资薪金所得合并计税，不扣除生计费，只是当月工资低于费用扣除标准时，需要考虑差额问题。
除国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房以外，其他单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此少支付的差价按“工资、薪金所得”征税。计税方法比照全年一次性奖金的方法计算。
【典型例题】（2012单选题）2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（　）元。
A.21500　　B.37500　　C.52440　　D.73995 『正确答案』D
『答案解析』低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（0000）/12＝25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税＝%－（元）
9、对企事业单位承包经营所得，先计算企业所得税，再确定承包经营所得个税的应纳税所得额=会计利润—企业所得税—上交承包费+承包者工资—生计费
10、任职期间董事费，并入当月工资，按工资薪金所得计征个税，要扣除生计费。
11、企业年金个人所得税征收管理
1.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
2.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：
（1）按月缴纳企业缴费的视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
应纳税额＝年金的企业缴费×适用税率－速算扣除数
（2）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
3.企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
4.个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按规定缴纳个人所得税。
12、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法
采掘业、远洋运输业、远洋捕捞这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
13、个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法
1&.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
2&.个人通过上述方式取得“打包”债权，只处置部分债权的，其应纳税所得按以下方式确定：
（1）以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。
（2）其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。
（3）所处置债权成本费用（即财产原值），按下列公式计算：
当次处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）
（4）个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
【例题·计算题】王某2011年1月支付150万元从甲企业购入“打包”债权，其中：A企业的50万，B企业的80万，C企业的120万，账面价值共计250万。2011年10月王某与A企业达成协议，收回A债务人的36万，其他豁免。计算王某应缴纳的个人所得税。
『正确答案』王某应缴纳的个人所得税＝（36－150×50÷250－费用）×20%
14、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题
1).凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
2).对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明中方工作人员工资、薪金所得的一部分按照有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。
【例题·计算题】中国公民王某就职于国内A上市公司，2011年12月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。
（1）计算王某12月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
（2）计算王某12月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
『正确答案』
（1）雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=（18 000-3500）×25%-（元）
（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税=4 500×10%-105=345（元）
【例】假定中国公民李某2011年在我国境内1至12月每月的工资为2 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60 000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。
（1）按12个月分摊后，每月的奖金＝（-3500）÷12＝4941.67（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元。
（2）年终奖应缴纳个人所得税为＝（-3500）×20%－555=11305
15、企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题
1).对职工个人以股份形式取得的量化资产作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。
2).对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。
3).待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
4).对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。
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一次性补偿收入为80000,应纳个人所得税是多少?怎么算
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其他2条回答
税率35 扣除系数5475 应得74525元 谢谢 给分吧
大哥，具体点啦，看不懂。
这还不够具体 35%的系数 你要缴5475元的个人所得税 谢谢 可以了吧 给分吧
应该按10%，好像是
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出门在外也不愁2014年个人所得税的计算方法_百度知道
2014年个人所得税的计算方法
提问者采纳
一、薪酬、福利工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。现行方法（总工资）-（三险一金）-（免征额）}*税率-速扣数=个人所得税应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月（日起正式执行）（工资、薪金所得适用）个税计算7级标准全月应纳税所额&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&税率&&&&&&&&&&& 速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元&&&&&&&&&&&& 3%&&&&&&&&&&& &0全月应纳税额超过1500元至4500元&&&&& 10%&&&&&&&&&&&&105全月应纳税额超过4500元至9000元&&&&&&20%&&&&&&&&&&& 555全月应纳税额超过9000元至35000元&&&& 25%&&&&&&&&&&& 1005全月应纳税额超过35000元至55000元&&&&30%&&&&&&&&&&&& 2755全月应纳税额超过55000元至80000元&&&&35%&&&&&&&&&&&& 5505全月应纳税额超过80000元&&&&&&&&&&&&&&45%&&&&&&&&&&&& 13505&&二、奖金《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数&
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其他3条回答
这个问题很宽泛,要介绍清楚可以写本书.建议问得具体点.
　（一）工资、薪金所得
　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
　　注意以下几点：
　　1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位。
　　2.不征税项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。
　　3.退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金”所得项目征税。
　　4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”...
2014年最新个人所手里税计算方法，其实与2013年，或者说与2011年9月份起一直没有变，个税起征点为3500元。&
还是按月工资3500元以上的部分交3%-45%
个人所得税的相关知识
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出门在外也不愁查看: 3508|回复: 1
个人所得税案例集自测题-实务训练
　征税对象
　　（一）工资、薪金所得。
　　【例题】（2010年单选改）中国公民宋某是一家公司的营销主管，2013年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.1975
　　B.3025
　　C.3620
　　D.3775
　　（二）个体工商户的生产、经营所得
　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
　　（四）劳务报酬所得
　　（五）稿酬所得
　　（六）特许权使用费所得
　　（七）利息、股息、红利所得
　　（八）财产租赁所得
　　（九）财产转让所得
　　（十）偶然所得：
　　（十一）其他所得：
　　【例题】（单选题）下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（　）。
　　A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费
　　B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分
　　C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费
　　D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款
　　【例题】（单选题）下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（　）。
　　A.在其他单位兼职取得的收入
　　B.退休后再受雇取得的收入
　　C.在任职单位取得董事费收入
　　D.个人购买彩票取得的中奖收入
　　【例题】（多选题）下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有（　）。
　　A.书法家为企业题字获得的报酬
　　B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬
　　C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬
　　D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬
　　E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬
　　【例题】（多选题）下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（　）。
　　A.个人接受好友无偿赠与房产的所得
　　B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金
　　C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得
　　D.个人转让专利权过程中获得的违约金
　　E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
第三节　纳税人、税率与应纳税所得额的确定
　　居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。
　　【例题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（　）。
　　A.4000元
　　B.5650元
　　C.9650元
　　D.10250元
　　【例题】（单选题）琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为（　）天。
　　二、税率
　　三、应纳税所得额的确定
　　应纳税所得额的特殊规定
　　个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除。
　　【例题】（单选题）中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元,将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.3640
　　B.3808
　　C.4480
　　D.4760
应纳税额的计算
　　一、工资、薪金所得的计税方法：
　　【例题】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2012年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应补缴的个人所得税为多少？
　　（三）应纳税额的计算方法
　　1.一般计算方法
　　【例题】假定某纳税人2011年12月工资8200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税税额。
　　2.雇主为其雇员负担个人所得税额的计算
　　【例题】境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。2012年10月支付陈某的不含税工资为6000元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。
　　（2）雇主为其雇员负担部分税款。
　　【例题】某外商投资企业雇员（外国居民）某月工资收入12000元，雇主负担其工资所得30%部分的税款。计算该纳税人当月应纳的个人所得税。
　　3.个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算
　　【例题】2011年12月取得全年一次性奖金收入20000元。情况1：当月工资：5000元；情况2：当月工资3000。分别计算两种情况应缴纳的个人所得税。
　　雇主为雇员负担全年一次性奖金部分税款个人所得税的计算
　　（一）将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法
　　【例题】中国公民王某2012每月工资均为5500元，12月31日取得全年一次性奖金60000元，公司为其负担30%的个税。
　　双薪计税方法：
　　【例题】杨某日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税。
　　提前退休取得一次性补偿收入的个税处理：
　　【例题】美国人杰克，在一家外资公司担任部门经理,同时在美国公司担任顾问，2011年在华工作时间80天，2011年11月工资为80000元，其中有30000元为境内的外资公司支付，50000元为境外雇主支付，11月份在华时间为15天,此人11月份应缴纳多少个人所得税？
　　【例题】上例题中的杰克2011年在华工作时间为9个月，其他条件不变，此人11月份应缴纳多少个人所得税？
　　【例题】（2010年单选题改编）约翰是A国公民，约翰日来北京工作，日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。计算2012年10月约翰应缴纳个人所得税。
　　注：境内工作天数，离境当天，按半天计算，境内工作天数为12.5天，境外工作天数为18.5天。
　　非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算。
　　【例题】某外籍个人在日起担任中国境内某外商投资企业的副总经理，由该企业每月支付其工资20000元，同时，该企业外方的境外总机构每月也支付其工资4000美元。其大部分时间是在境外履行职务，2012年来华工作时间累计为180天。根据规定，其2012年度在我国的纳税义务。
　　二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法：
　　【例题】（多选题）下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。
　　A.摊位费
　　B.工商管理费
　　C.个体劳动者协会会费
　　D.用于家庭的费用支出
　　E.各种赞助的费用支出
　　【例题】（单选题）2009年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（　）万元。
　　A.6.00
　　B.6.75
　　C.7.50
　　D.8.25
　　（二）资产的税务处理
　个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（增量记忆法）
　　三、征收管理
　　【例题】（多选题）下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（　）。
　　A.投资者的工资不得税前扣除
　　B.企业计提的各种准备金不得税前扣除
　　C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除
　　D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除
　　E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补
　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
　　【例题】陈某日与地处某县城的国有饭店签订承包合同，承包该国有饭店经营期限3年,承包费30万元（每年10万元）。合同规定,承包期内不得更改名称,仍以国有饭店的名义对外从事经营业务，有关国有饭店应缴纳的相关税、费在承包期内由陈某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2012年陈某的经营情况如下：
　　1.取得餐饮收入280万元；
　　2.取得歌厅娱乐收入120万元；
　　3.应扣除的经营成本（不含工资和其他相关费用）210万元；
　　4.年均雇用职工30人，支付年工资总额21.6万元；陈某每月领取工资0.4万元；
　　5.其他与经营相关的费用30万元（含印花税）。
　　已知：歌厅娱乐业的营业税税率为20%，餐饮业营业税的税率为5%。
　　要求计算：1.2012年该国有饭店应缴纳的与经营相关的各种税款。2.陈某2012年应缴纳的个人所得税。
　　四、劳务报酬所得
　　每次收入的应纳税所得额超过20000元以上的，应纳税额＝收入×（1－20%）×税率－速算扣除数
　　【例题】赵某于2008年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。
　　2.劳务报酬所得
　　【例题】（单选题）中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税（　）元。
　　A.18600
　　B.15400
　　C.14300
　　D.12760
　　附：劳务报酬所得适用税率表
每次应纳税所得额
速算扣除数（元）
不超过20000元的部分
超过20000元至50000元的部分
超过50000元的部分
　　五、稿酬所得：
　　【例题】国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税。
　　六、特许权使用费所得
　　对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。
　　【例题】（单选题）2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元.刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.4480
　　B.4560
　　C.6080
　　D.7760
　七、利息、股息、红利所得
　　1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税；
　　2.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额；
　　3.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，在代扣代缴个人所得税时，也暂减按50%计入个人应纳税所得额。
　　【例题】（单选题）2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.1000
　　B.2000
　　C.4000
　　D.8000
　　八、财产租赁所得：
　　【例题】中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。前两个月应纳税。（不考虑其他税费）
　　九、财产转让所得
　　【例题】某人本期购入债券1000份，每份买入价10元，支付购进买入债券的税费共计150元。本期内将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计110元。计算该个人售出债券应缴纳的个人所得税。
　　【例题】（单选题）2010年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元；11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元；12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税（　）元。
　　【例题】（多选题）下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有（　）。
　　A.转让债券时，通常采用“移动平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用
　　B.转让债权时，允许扣除购买和处置债权时缴纳的税金、诉讼费和审计评估费用
　　C.转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让和买入时发生的有关费用
　　D.个人通过招标购置债权以后，处置部分债权时的应税收入为取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数
　　E.个人出售己购公有住房时的应纳税所得额，为出售公有住房的销售价格减去住房面积标准的经济适用房价款和合理费用后的余额
　　十、偶然所得和其他所得：
　　十一、个人所得税的特殊计税方法：
　　【例题】某纳税人在2012纳税年度,从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，取得工资、薪金收入每月5800元，全年共69600元，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元,该两项收入在A国缴纳个人所得税5000元；因在B国出版著作，获得稿酬收入（版税）15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。其税额抵扣计算方法如下：
　　【例题】（2011年单选题）中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元；在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.4800
　　B.5200
　　C.8800
　　D.7400
　　【例题】某高校5位教师共同编写出版一本50万字的教材，共取得稿酬收入21000元。其中主编一人得主编费1000元，其余稿酬5人平分。计算各教师应缴纳的个人所得税。
　　（三）对从事建筑安装业个人取得所得的征税办法
　　（四）对从事广告业个人取得所得的征税办法
　　（五）对演出市场个人取得所得的征税办法
　　（4）主管税务机关要求其申报纳税的。
　　（六）个人股票期权所得征收个人所得税的方法
　　【例题】王先生为某上市公司的员工，公司2010年实行雇员股票期权计划。日，该公司授予王先生股票期权10000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定日起可以行权，行权前不得转让。日王先生以授予价购买股票10000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。2012年6月应缴纳个人所得税。
　　（七）企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税办法
　　（八）关于股权转让所得个人所得税计税依据的核定问题
　　（九）纳税人收回转让的股权征收个税
　　【例题】（单选题）2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元,该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为（　）元。
　　A.35000
　　B.47500
　　C.50000
　　D.57500
　　（十一）转让上市公司限售股所得征收个人所得税
　　【例题】（单选题）2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.21500
　　B.37500
　　C.52440
　　D.73995
　　（十三）个人取得拍卖收入征收个人所得税
　　【例题】（2012单选题）2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证，方某取得该房产应缴纳个人所得税（　）万元。
　　【例题】1.中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2012年个人收入如下：
　　（1）每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元；12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。
　　（2）应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2400元；从B国取得特许权使用费100000元，按B国税法缴纳个人所得税折合人民币14000元。
　　（3）将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。
　　根据上述资料，回答下列问题：
　　（1）2012年温先生的工资薪金所得应缴纳的个人所得税；
　　（2）2012年温先生的董事费应缴纳的个人所得税；
　　（3）2012年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税；
　　（4）2012年温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税。
　减免税优惠
　　一、免税项目
　　二、减税项目
　　三、暂免征税项目
　　四、享受优惠政策的审批原则
　　【例题】（多选题）下列房产处置应缴纳个人所得税的有（　）。
　　A.将房产赠与子女
　　B.转让无偿受赠的房产
　　C.转让离婚析产房屋
　　D.通过离婚析产的方式分割房屋产权
　　E.居民个人出售自用3年的生活用房
　申报和缴纳
　　【例题】（单选题）个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（　）。
　　A.收入来源地
　　B.税务局指定地点
　　C.纳税人户籍所在地
　　D.纳税人选择并固定一地
　　【例题】（多选题）下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有（　）。
　　A.核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业
　　B.实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策
　　C.个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
　　D.无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月3日内申报预缴个人所得税
　　E.扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上5倍以下的罚款
　　【总结】
　　1.征税对象
　　2.纳税人：居民纳税人与非居民纳税人的划分
　　3.应纳税额的计算
　　4.特殊计税方法
　　5.减免税优惠
　　6.个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定
　　【测试】
　　一、（单选题）个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（　）。
　　A.远洋运输船员
　　B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
　　C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员
　　D.华侨和港、澳、台同胞
　　二、（单选题）纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（　）。
　　A.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
　　B.因公务用车制度改革而以现金报销等形式向个人支付的收入
　　C.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
　　D.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得
　　三、（单选题）汤姆是A国公民，A国与我国签订税收协定。汤姆日来北京工作，10月13日离开中国，取得回国探亲费2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2011年10月汤姆应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.3338.04
　　B.3313.60
　　C.9558.47
　　D.9940.81
　　四、（单选题）日某内资上市公司实施员工期权计划，王某以10000元的价格获得10000股可公开交易的股票期权（按价格1元购买）的配额，授权日市场价格为4元/股，日为行权日。此外，王某当月还取得正常工资5000元。2011年11月份应该缴纳的个人所得税（　）元。
　　B.1785
　　C.1875
　　五、（多选题）某励志小说，由一名主编以及三名副主编共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主编一人分得主编费7000元，其余稿酬4人再平分。下列说法正确的有（　）。
　　A.主编应纳的个人所得税是1235元
　　B.主编应纳的个人所得税是1568元
　　C.其余三位每人应纳的个人所得税是492元　
　　D.其余三位每人应纳的个人所得税是784元
　　E.共计应纳的个人所得税是3920元
　六（多选题）下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（　）。
　　A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税
　　B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税
　　C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税
　　D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用
　　E.股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计征个人所得税
七、（多选题）依据个人所得税有关规定，下列说法中正确的有（　）。
　　A.两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，实行“先分、后扣、再税”的办法计算缴纳个人所得税
　　B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
　　C.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得不缴纳个人所得税
　　D.企业年金个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除
　　E.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，应并入当月工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税
　　八、（多选题）个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（　）。
　　A.国债利息收入
　　B.军人的转业安置费
　　C.个人转让自用3年且是家庭唯一住房取得的所得
　　D.个人购买体育彩票的中奖所得1600元
　　E.储蓄存款利息收入
怎么没有答案啊
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