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应收票据贴现现金流量表列报的探讨
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应收票据（银行承兑汇票、商业承兑汇票）贴现收到的现金时如何核算、列报（经营、筹资）？ 贴现到期后如何考虑？
1、商业承兑汇票贴现，一般都挂着计入短期借款（不符合金融资产转移）
2、银行承兑汇票贴现，根据情况判断是否挂账（计入短期借款）？
（1）对于一些公司（如中石油、中石化等特大型公司）等开出的商业承兑汇票，其资信要大于一些银行，是否可以根据出票方（公司）的资信情况来判断该票据的贴现是否符合金融资产转移的要求？
（2）银行承兑汇票的贴现，是否根据贴现的银行来具体分析判断？实务中如何判断，哪些银行的贴现计入短期借款，哪些银行的贴现符合金融资产转移定义？
实务中是否严格依据应收票据有追溯权来判断？一般国际四大事务所将应收票据（含银行承兑汇票）贴现计入短期借款，国内事务所所一般将商业银行承兑汇票的贴现计入短期借款，银行承兑汇票的贴现一般不做。
（3）应收票据的背书是否需要考虑及如何考虑？
二、现金流量表的列报
1、不论是否挂账都作为经营活动处理
2、报表日前未到期的，作为“筹资活动-借款收到现金”处理，到期后，作为“经营活动-销售收款”和“偿还债务支付现金”处理。
存在问题：
（1）本项目的现金流只有一次，做二次现金流是否恰当？
（2）当年贴现、到期的票据，筹资活动的收入、支出不体现，与跨年的做法不统一。
3、票据贴现仅作为筹资活动处理。
该款项的实质是经营活动收到的现金（可能含有筹资的因素），只是提前贴现，这样做与实际业务不符。
[ 本帖最后由 下天山 于
11:29 编辑 ]
回复 楼主 下天山 的帖子
这个问题已经讨论过多次，你可以先在本版面搜索一下。
1、在贴现时是否终止确认应收票据，主要的考虑因素确实是出票人的信用。如果规模很大的国有企业集团出具的商业承兑汇票，也可以基于被追索风险可以忽略不计的考虑，在贴现时终止确认（但需要从严把握，仅限于这些集团中的极少数核心企业出具的票据，一般下属企业出具的商业承兑汇票还是不能终止确认）。
2、银行承兑汇票贴现时，对于信誉一般或较差的中小银行、信用社、合作银行等签发的银行承兑汇票，一般也不终止确认。
3、没有“一般国际四大事务所将应收票据（含银行承兑汇票）贴现计入短期借款”的说法，还是要基于出票人或承兑人的信用状况来判断。
4、对于票据背书，一般是终止确认（因为在背书情况下，本企业仅仅是票据流转链条上的一个环节，在发生违约情况时，理论上持票人可以向任一前手追索，但落实到本企业，被追索的风险就大大缩小了，被追索风险总体上小于贴现），但作为或有事项附注披露。
5、现金流量表的处理与资产负债表上的处理相对应。资产负债表上在贴现时终止确认相关应收票据的，则现金流量表上作为“销售商品、提供劳务收到的现金”处理；不终止确认相关应收票据的，作为借款收到现金处理。
回复 沙发 chenyiwei 的帖子
非常感谢陈老师！
谢谢老师详解
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很多新手编制现金流量表时会发现不平衡的情况，如何处理是有章可循的，顺着什么程序来，哪几个项目容易出现问题等，听本期的嘉宾来谈谈，更有优厚礼品在等着你来抢。
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异地承兑汇票贴现到款日期是否要延迟
繁琐的问问，别人欠我款，说是这个月25号承兑汇票到期可以拿到钱，结果25号是周六，又说要27号周一到，27号又说因为对方付款银行是异地的，所以当天到不了，还要审核，现在是30号了，还是没到，我想知道这个承兑汇票贴现需要这么长时间吗？还要审核这个承兑汇票的真实性？本人不懂，请教大家了。明天又是周五了，再过了明天又是周末了，那不是又要下一周。
提问者采纳
你要分清楚贴现和托收的含义
按照你说的
对方肯定是在办理托收的办理贴现就是一天的事情，准备到期的 银行一般都建议进行托收
托收一般也不会超过10天时间。。因为审核是划款之前的一道程序，而审核的时间也不会很长，不需要一天的时间，除非就是负责审核的人都不在。所以我认为 对方利用你的不懂在拖时间。建议：你要做的是确定这张所谓的 银行承兑汇票 是否存在。 你可以跟他们要拿那张汇票过来。看看具体情况，实在不行
拿到汇票后自己去办理托收。多熟悉下银行的业务 对做生意也是有好处滴
提问者评价
其他类似问题
如果到期日是周六，那么时间要加2天。如果到期日是周日，那要加1天。如果到期日刚好碰上节假日，那么也类似周六周日的加天方法，加天数。正常来说，异地是要加3天的。
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其他2条回答
汇票到期日遇节假日（双休日）顺延，这是正常的规定。例：到期日是周六或周日就顺延到星期一。节假日放假几天就要顺延几天。
具体到你的问题，如果他是拿承兑汇票去找人或找公司兑现（现在应该说所有的当地银行都停止办理贴现了）那就是一天的事情，一般当时，当天就能拿到钱。
如果他是拿承兑汇票到银行办理到期托收，一般可以提前几天把汇票交到银行，到了到期日后一个星期内款就能到账，最多不会超过10天，钱肯定就到账了。
你可以让他把银行办理汇票托收的受理单据给你看，这样可以证实他是不是确实是在银行办托收，也就知道他是不是在忽悠你了。
汇票银行是要审核的，银行柜台办理的时候就能确定，行或不行或需要补什么手续了。
最好的办法就是你拿到他所说的银行承兑汇票（金额大于他欠你的钱）找私...
如果遇到节假日比如到期日是日 那么到是法定节假日，那本地票的到账日应为7天，如果是异地票那么在7天的基础上还要加3天那么一共就是10天
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商业承兑汇票贴现
贴现是指持票人将未到期的商业承兑汇票转让给银行，银行在按扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务。
持有人在资金暂时不足的情况下，可以凭承兑的商业汇票向银行办理贴现，以提前取得货款。分以下几步：
持有人将未到期的交给银行，向银行申请贴现， 填制一式五联“贴现凭证”， 银行按照扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除后的净额交给汇票持有人。
一式五联“贴现凭证”的基本格式如下图：
第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票；
第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收入传票；
第三联（收入凭证）交银行作收入传票；
第四联（通知）交银行给贴现申请单位的收账通知；
第五联（到期卡）交会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。
贴现单位的出纳员应根据的内容逐项填写上述 “贴现凭证”的有关内容，如贴现申请人的名称、账号、开户银行，的种类、发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名称、账号和开户银行，汇票金额的大、小写等。
其中，贴现申请人——即汇票持有单位本身；
贴现汇票种类——指是还是商业承兑汇票；
汇票承兑人， 银行承兑汇票 为 承兑银行 即付款单位开户银行，
为 付款单位自身；
汇票金额（即贴现金额）——指汇票本身的。
填完贴现凭证后，在第一联贴现凭证“申请人盖章”处 和 第二联、第三联背后加盖，然后一并送交开户部门。
从上面图片可以看出 商业汇票的贴现 第二联、第三联纸质不一样（厚度差异，注意背书）
开户银行审查无误后，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。
银行会计部门对部门审查的内容进行复核，并审查盖印及压印金额是否真实有效。审查无误后，按规定计算并在贴现凭证上填写、和实付贴现金额。
贴现率——是国家规定的月贴现率；
贴现利息——是指汇票持有人向银行申请贴现面额付给银行的贴现利息；
实付贴现金额——是指汇票金额（即贴现金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。
按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。用公式表示即为：
贴现利息=贴现金额×贴现天数×日
日贴现率=月贴现率÷30
贴现单位实得贴现金额则等于贴现金额减去应付，用公式表示为：
实付贴现金额=贴现金额－应付贴现利息
银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。
贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作收款账务处理。
到期，由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。
贴现到期，有以下几种情况
① 如果付款单位有款足额支付票款，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。
② 当付款不足无力支付 到期商业承兑汇票时，贴现行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并开出特种转账传票，并在“转账原因”中注明“未收到××号汇票款，贴现款已从你账户收取”字样，从贴现单位银行账户直接划转已贴现票款。
贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票和特种转账传票时，凭特种转账传票编制付款凭证。同时立即向付款单位追索票款。
借：应收账款——××单位
贷：银行存款
③如果贴现单位账户存款也不足时， 贴现银行将贴现票款转作，退回，并开出特种转账传票，在“转账原因”栏注明“贴现已转逾期贷款”字样，贴现单位据此编制转账凭证，
借：应收账款——××单位
贷：短期借款
商业承兑汇票贴现的优点
1、利用自身信用完成货款结算，降低融资成本。
2、客户可以根据需要灵活签发商业承兑汇票，操作手续简便。
3、相对于银行承兑汇票，可以有效降低手续费支出。
4、有利于企业培植自身良好的商业信用。
商业承兑汇票贴现需要的申请资料
1．客户贴现申请。
2．申请企业营业执照、企业代码证、税务登记证及法人代表身份证的复印件。
3．拟贴现的未到期的票据原件及复印件。
4．与票据相符的商品交易合同。
5．有关履行该票据项下商品交易合同的发票、货物发运单据、运输单、提单等凭证的复印件。
6．近两年及最近一期的各类财务报表。
7．银行认为必须担保的保证单位的保证承诺及营业执照、企业代码证、法人代表身份证的复印件。
8．有处分权人的抵(质)押承诺及抵(质)押物清单和所有权、产权证明。
9．银行认为需要的其他资料。你现在的位置：&>&&>&&>&
承兑汇票贴现利息
咨询标题：承兑汇票贴现利息
咨询类型：增值税
A公司向B公司购买材料，合同上签订是支付现金，但由于A公司现金不够，支付B公司银行承兑汇票并给于B公司6%的贴现利息，但是B公司由于资金足够，不一定要把承兑汇票贴现，A公司不管B公司贴不贴现，只要B公司收承兑汇票就承诺给B公司贴现利息，请问这部分补偿的利息B公司开什么发票？是开增值税还是营业税，如果开增值税是加在货款价格里面还是在增值税发票里面单独列一行利息
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您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：&&& 《国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。所以A公司补偿B公司的利息按规定要缴纳增值税，可以随同材料开具增值税专用发票。在增值税专用发票里面单独列一行利息。 &&&&感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
回复人：12366咨询员&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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