固定资产投资审计
● 第一节 建设项目投资决策审计的内容与方法
⑴⑵⑶⑷⑸
● 第二节 审计建设项目的设计质量
一、设计工作审计的内容
3~1& &&&&&&&&&&&& %
3~2& &&&&&&&&&&&& %
投资额（万元）
×××2.00100.000.5
3―55000480080“”“”804080“”“”30%123480
3―63―12~62.7m,2.3m,2.3m10/&
2..2m2.3m2.2m
3―73000200018006800“2%”%=1360000
3―96000m210/m26000 m2÷2×10/m2=30000
10/m26000 m2×10/m2=60000
3―10―9.9mA220/ m3B230/ m3C225/ m321.4/ m221.4/ m23390/t查看: 3093|回复: 7
gch学03审计——计划审计工作8大步骤——（1-3步）
2014会计准则8项调整后企业如何应对
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计划审计工作（涉及7、8章）
一审计计划的含义1定义——CPA为了完成各项审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划
2作用——见总结归纳总表1二审计计划的编制与审核审计计划的内容、编制、审核——表1三计划审计工作步骤注意：前四个步骤主要与总体计划制定有关。
第一步→了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；
第二步→执行分析程序；
第三步→初步评价重要性水平；
第四步→考虑审计风险；
注意：后四个步骤主要与具体计划制定有关。
第五步→对重要认定制定初步审计策略；
第六步→了解被审计单位内部控制；
第七步→进行符合性测试及评估控制风险；
第八步→确定检查风险及设计实质性测试。
第一步&&进一步了解被审单位基本情况
1、6项内容与签署审计业务约定书前的比较——见表22、7种方法1查阅——上一年度的工作底稿
2查阅——行业、业务经营资料；
3实地察看——被审计单位的生产经营场所及设施
4询问——内部审计人员
5询问——管理当局
6确定——关联方及其交易的存在；
7考虑——有关会计和审计公告的影响其中1查阅行业、业务经营资料——6种方法获得了解A查阅公司章程及细则
B查阅董事会股东大会记录
C分析最近年度和其中会计报表、所得税申报及呈送有关主管机关的报告
D了解相关法律和法规
E查询正在履行的重要合同
F查阅有关商业及行业刊物2实地察看被审计单位的生产经营场所及设施1目的——了解被审计单位的经营特征。
2注意——在底稿中记录参观、观察信息参观、巡视厂房和办公场所3确定关联方及其交易的存在1原因——
A关联方交易可能包含不公允价格和条件而影响其他人的利益
B管理当局也可能蓄意安排关联方交易以粉饰会计报表
2程序——见总结归纳总表34询问内部审计人员目的——
A了解被审计单位业务经营和所在行业的有关情况
B可能告诉有关公司管理当局和组织结构的重大变化5询问管理当局目的：发现对审计有重大影响的本期经营情况的变化和了解到单位新出台的法规6关联方——计划阶段的目的：弄清是否存在关联方7考虑有关会计和审计公告的影响关注新的会计、审计准则和特殊会计、审计准则
第二步 执行分析性复核程序
一、执行分析性复核程序（6个步骤）1定义——分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
a简单的比较；
b复杂的比较，使用涉及许多关系和数据的复杂数学与统计模型。
3适用范围——
对合并会计报表、附属公司和分部的会计报表以及会计报表的单个要素都可以运用。cpa运用专业判断对运用的程序、方法和层次做出选择。
4三种用途——表3
5将分析性复核程序直接作为实质性测试程序应考虑因素——归纳总表2
6计划阶段，有效使用分析性复核程序必须系统的执行6个步骤——归纳表41确定将要执行的计算及比较4种方法
1绝对额比较
2共同比会计报表
3比率分析——（10钟趋势分析）
4趋势分析2 估计期望值1基本假设——在没有反证所情况下，数据之间预计继续存在一定的关系。
2资料来源——内部或外部历史数据和未来数据
3注意会计和非会计信息均可用来估计期望值，举例——
1）根据被审计单位的可比会计信息，并考虑已知的变化
2）根据正式的预算或预测估计期望值
3）根据本期间内会计要素之间的关系估计期望值
4）根据同行业资料估计期望值
5）根据会计信息同相关的非会计信息之间的关系估计期望值
4注意——在所有的情况下，估计期望值时，都必须考虑资料的可靠性和适当性会计
5完成人——审计小组中高级审计人员或经理3 执行计算/比较　4 分析数据及确认重大差异运用专业判断和根据重要性原则来确定差异的重要性。
目的——确认是否对异常或意外的波动进行调查5 调查重大的非预期差异1重新考虑估计期望值时使用的方法和因素
2询问管理当局，有其他证据对其的回答加以佐证6 确定对审计计划的影响& & 依据问题的严重程度确定对审计计划的影响。不能合理解释和重大差异为错报风险的增加。
cpa对分析性复核结果的依赖程度，取决于因素——归纳总表2
第三步→初步评价重要性水平责任人——审计项目负责人
1．两阶段：计划阶段、评价阶段
2．两标准：金额、性质
3．两层次：报表层、账户层
4．两关系：重要性与审计风险的关系；重要性与审计证据的关系
5．两方法：分配、不分配
6．重要性的运用
7．错报、漏报的汇总一重要性的定义1定义——被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策
2理解重要性定义的4个要点——
1重要性概念是针对会计报表而言的
2重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑
3重要性的判断离不开特定的环境
4重要性与可容忍误差之间的关系（实际上，账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差）二、重要性的运用　(一) 运用重要性原则的一
般要求　1对重要性的评估需要专业判断1实际上，影响重要性的因素很多，不同企业的重要性不同，同一企业在不同时期的重要性也不同。
2cpa在对某一企业进行审计时，必须根据该面临的环境，并考虑其他因素，才能合理确定重要性水平。
3但不同的cpa在确定同一企业会计报表的重要性水平时，得出的结果可能不同，甚至相差很大，其原因是不同cpa对影响重要性的各种因素的判断存在差异。所以说，cpa需要运用专业判断来评估重要性2CPA在审计过程中应当运用重要性原则（目的：一是提高审计效率；二是保证审计质量）1是为了提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构日趋复杂，详细审计已经不可能，在抽样审计下，注册会计师为做出抽样决策，不得不涉及到重要性问题。
2是为了保证审计质量。抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。因此，注册会计师为保证审计质量，必须对重要性做出恰当的判断3在审计过程中，需要运用重要性原则的情形一是在确定审计程序的性质、时间和范围时。此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围。
二是在评价审计结果时。此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志(二) 金额和性质的考虑1重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
2但，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：
1）涉及舞弊与违法行为的错报或漏报（性质重要& & 管理当局诚实和可信度存在问题）
2）可能引起履行合同义务的错报或漏报（性质重要）
3）影响收益趋势的错报或漏报（如，递增1%变为下降1%）
4）不期望出现的错报或漏报（如现金、实收资本等）
5）注意——小金额错漏报累计（&&金额重要 ）
①单独地看，一笔小金额在性质和数量上都不重要；
②整体地看，长年累月出现同样的小错则会大；
③企业许多账户和交易的小错累计则大，必然对会计报表影响大。(三) 两个层次重要性的考虑1．会计报表层次_由于独立审计的目的是对会计报表的合法性、公允性发表审计意见，因此，cpa必须考虑会计报表层次的重要性（即对会计报表总的重要性水平）
2．账户交易层次_会计报表所提供的信息来源于各账户或各交易，cpa只有通过验证各账户和各交易，才能得出会计报表是否合法、公允的整体性结论（即对重要性的分解，亦即各报表项目的具体重要性水平）(四) 重要性、审计风险之间的关系& & 　1CPA应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系审计风险的高低往往取决于重要性的判断。如果cpa确定的重要性水平较低，审计风险（估计）就会增加，所以，cpa必须通过执行有关审计程序来降低审计风险（实际）&&2重要性与审计风险（+审计证据的关系&&——&&三者之间互相影响，在固定第三者时，任何两项之间都是反向关系）　3CPA应当保持应有的职业谨慎、合理确定重要性水平1CPA应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系
2重要性与审计风险（+审计证据的关系&&——&&三者之间互相影响，在固定第三者时，任何两项之间都是反向关系）
三、编制审计计划时对重要性的评估在编制审计计划时，cpa应当对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量（一) 对重要性评估的总体性要求1编制计划时必须对重要性水平做出初步判断
2初步判断的目的是确认所需审计证据的数量(制定计划时，按重要性水平定证据数量，再定审计程序的性质、时间和范围)
3重要性水平与审计证据之间成反比关系
注意——重要性水平不同于重要审计项目。审计项目越重要，所需审计证据越多(二) 对重要性水平做出初步判断时应考虑因素& & 1见归纳表2
1）1．以往的审计经验& & 以往用的适当，本年确定依据 ，修正[考虑经营环境、业务]2．有关法规对财务会计的要求管理当局自主决定会计事项，从严确定[偏低]；反之，从宽3．被审计单位的经营规模及业务性质。& &1规模大,绝对值比规模小的企业大;相对值比规模小的企业小
2不同行业，差异较大4．内部控制与审计风险的评估结果1内控健全，可信赖程度高，可将重要性水平定高些，降低审计成本
2如审计风险评估为高水平 ，重要性水平低，审计证据应多，以降低审计风险[实际产生的}]5．会计报表各项目的性质及其相互关系1流动性高的项目& & 从严制定；反之，从宽
2各项目相互关系& & 要考虑6．会计报表各项目的金额及其波动幅度 金额及其波动幅度是报表使用者作出反映的信号—— 要深入研究(三) 会计报表层次重要性水平
的确定　1 判断基础和计算方法1、有4个判断基础——资产总额、净资产、营业收入、净利润等
2、注册会计师应当合理选用——
①被审计单位净利润接近于零时——不应将净利润作为重要性水平的判断基础；
②被审计单位净利润波动幅度较大时——不应将净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润；
③被审计单位属于劳动密集型企业时——不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础
3、有2个计算方法——固定比率法和变动比率法
①固定比率法——
重要性水平=判断基础×固定百分比
实务中的参考数值：
税前净利润& & 5%—10%[净利润较小时取10%；较大时取5%]
资产总额& & 0.5%—1%
净资产& && && && &1%
营业收入& & 0.5%—1%
②变动比率法——其基本原理是：规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率[相对数]就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比2会计报表层次重要性水平的选取如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，CPA应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平——谨慎原则——原因
1会计报表彼此相互联系；
2许多审计程序经常涉及到两个以上的报表
所以，应使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平3会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定会计报表尚未完成时——
1）应根据期中推算
2）或根据变动因素对上年度会计报表进行必要修正——更加实际
以确定会计报表层次的重要性水平(四) 账户或交易层次的重要
性水平& & 1可容忍误差——选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性水平称为“可容忍误差”
2确定账户或交易的重要性水平时应当考虑的主要因素[无论分配不分配均应考虑]：1)各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；可能性越大，重要性越高。
2)各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系；等量关系
3)账户或交易的审计成本。成本越高，重要性越高
4）对于重要的账户或交易，注册会计师应当从严制定重要性水平；
5）对于交易频繁的账户或交易，因其审计成本可能较大，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本
1）分配方法——
分配的对象——一般是资产负债表账户。
采用分配方法时，各账户或交易层次的重要性水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平（公式：∑账户或交易的重要性水平=会计报表重要性水平）
1）不分配方法——书中介绍两种四、评价审计结果时对重要性的考虑　(一) 评价审计结果时所运用
的重要性水平1评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时所确定的重要性水平（原因可能在于环境的变化或对被审单位了解程度的增加及编制审计计划时，可能有意地规定重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，这样可对较多的账户或交易进行测试，减少未被发现的错报、漏报的可能性，给cpa提供一个安全边际,从而减少审计风险)
2如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，CPA应当重新评估所执行的审计程序是否充分(二) 错报或漏报的汇总1汇总错漏报=1+2+3+4
1）已发现尚未调整的错漏报
2）推断的错漏报
3）前期没有调整的错漏报导致本期报表严重失实
4）考虑期后事项和或有事项是否已进行适当的处理
2与重要性水平比较，出现结果
1）低于——发表无保留意见，提请被审单位调整
2）高于——两项措施
一是扩大实质性测试范围（指不改变原来的程序，继续用其进行多审）
二是提请被审计单位调整会计报表&&
一、二不成功，保留意见或否定意见
3）接近——应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险
表1总体审计计划和具体审计计划对比
　总体审计计划具体审计计划定义是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注师从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明内容1被审计单位的基本情况
2审计目的、审计范围及审计策略
3重要会计问题及重点审计领域
4审计工作进度及时间、费用预算
5审计小组组成及人员分工
6审计重要性的确定及审计风险的评估；
7对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；
8其他有关内容1审计目标。
2审计程序。
3执行人及执行日期。
4审计工作底稿的索引号。
5其他有关内容。
编制时间预算是核心，原因
1是合理确定审计收费的依据，
2衡量审计工作进度、CPA工作效率的依据
1时间预算不是一成不变
2时间增减审计费用变化——立即通知被审单位
3无法在时间预算内完成——不得因此随意缩短或省略审计程序
4时间预算与实际耗用差异较大——差异说明栏说明原因通过编制审计程序表的方式体现
（目标、程序、执行人、日期、底稿索引）复核1对内容2的确定是否恰当。
2时间预算是否合理。
3对5的选派和分工是否恰当。
4对被审计单位的内部控制的信赖程度是否恰当。
5对6是否恰当。
6对7的利用是否恰当1审计程序能否达到审计目标。
2审计程序是否适合各审计项目的具体情况。
3重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当。
4重点审计程序的制定是否恰当注意& &对在审核中发现的问题，应及时修改、补充、完善，并在底稿中记载和说明
表2——了解被审计单位基本情况
计划审计工作中签署审计业务约定书之前1业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。
2行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例。
3关联方及其交易的存在情况。
4影响被审计单位及所属行业的法律、法规
5被审计单位内部控制。
6提供给有关管理机关的报告的性质1业务性质、经营规模组织结构
2经营情况和经营风险
3以前年度接受审计的情况
4财务会计机构及工作组织
5其他与签定审计业务约定书相关的事项
表3分析复核程序在会计报表审计中的三种用途
适用过程& & 适用目的& & 适用情况计划阶段帮助注师确定其他审计程序的性质、时间及范围[包括使审计
更具有效率和效果]&&必须使用实施阶段直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据 任意选择报告阶段对被审会计报表的整体合理性作最后的复核& & 必须使用
清晰明了，多谢！想作为复习之用，但表格复制不下来。
为什么要复制呀！打印出来呀！我自己就是打印出来用的
呵，后面的正做那
希望还能提供其他的总结归纳，万分感谢！
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　　第八章 审计计划
　　一、单项选择题
　　1、ABC会计师事务所已与B公司签订，负责对B公司2×10年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是(　　)。
　　A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书
　　B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书
　　C.改变原审计业务约定书的内容
　　D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
　　2、在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元，但账面记录的金额却为l0 000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元，这里被低估的5 000元就是(　　)。
　　A.判断错报
　　B.推断错报
　　C.累积错报
　　D.己识别的对事实的具体错报
　　3、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是(　　)。
　　A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
　　B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
　　C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
　　D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
　　4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(　　)。
　　A.通常与控制环境有关
　　B.与财务报表整体存在广泛联系
　　C.可能影响多项认定
　　D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
　　5、]如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%，则检查风险应为(　　)。
　　B.16.67%
　　6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(　　)。
　　A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
　　B.A公司控制环境薄弱
　　C.A公司的生产成本计算过程相当复杂
　　D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
　　7、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是(　　)。
　　A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
　　B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平
　　C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
　　D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
　　8、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是(　　)。
　　A.与管理层的沟通函
　　B.被审计单位的中期财务报表
　　C.内部控制调查问卷
　　D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量
　　9、在下列描述中，需要运用重要性原则的是(　　)。
　　A.编写管理建议书
　　B.接受业务委托
　　C.评价审计结果
　　D.签订审计业务约定书
　　10、XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取(　　)万元作为财务报表层次的重要性水平。
　　11、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(　　)。
　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
　　D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注
　　12、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是(　　)。
　　A.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
　　B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
　　C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
　　D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
　　13、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是(　　)。
　　A.重大的行业发展情况
　　B.对内部控制重要性的重视程度
　　C.信息技术对审计程序的影响
　　D.重大错报风险较高的审计领域
　　14、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是(　　)。
　　A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的
　　B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
　　C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
　　D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
　　二、多项选择题
　　1、可能导致错报的事项包括(　　)。
　　A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
　　B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
　　C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
　　D.遗漏某项金额或披露
　　2、检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有(　　)。
　　A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查
　　B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序
　　C.注册会计师执行的审计过程不当
　　D.注册会计师错误的解读了审计结论
　　3、以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有(　　)。
　　A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在
　　B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
　　C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定
　　D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零
　　4、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为(　　)。
　　A.可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多
　　B.可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
　　C.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少
　　D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少
　　5、下列说法中不正确的有(　　)。
　　A.样本量越大，抽样风险越大
　　B.面临的审计风险越高，重要性水平越高
　　C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
　　D.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
　　6、下列有关重要性的说法中不正确的有(　　)。
　　A.注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
　　B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
　　C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
　　D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%～90%
　　7、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有(　　)。
　　A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准
　　B.对于非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
　　C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
　　D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
　　8、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括(　　)。
　　A.对被审计单位及其环境的了解
　　B.审计目标
　　C.财务报表各项目的性质及其相互关系
　　D.财务报表项目的金额及其波动幅度
　　9、下列有关重要性的表述中正确的有(　　)。
　　A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少
　　B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
　　C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
　　D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报
　　10、在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有(　　)。
　　A.重大错报风险较高的审计领域
　　B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
　　C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
　　D.拟审计的经营部分的性质
　　11、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括(　　)。
　　A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
　　B.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
　　C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
　　D.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
　　12、注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括(　　)。
　　A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
　　B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
　　C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
　　D.甲公司对外报告的时间表
　　13、注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括(　　)。
　　A.被审计单位对外报告的时间表
　　B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
　　C.与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通
　　D.项目组成员之间沟通的性质和时间安排
　　14、下列有关计划审计工作的说法中正确的有(　　)。
　　A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程
　　B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次
　　C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定
　　D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约
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