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成本分析与控制
Cost analysis and control
着眼成本管理优化，打造企业成本优势
安越经典课程，畅销十年，为企业打造从成本核算，到分析控制的实战课程。安越《成本分析与控制》课程，畅销十年，为企业打造从成本核算，到分析控制的实战课程。让管理者掌握成本构架、盈利情况，成为决策关键支持，根本上改善企业成本状况，从而实现有效控制成本。
（24小时服务）
安越-火热预定课程9月深圳即将开讲！&报名详询：021-&
课程信息&&INFORMATION
课程天数：2天
课程价格：￥4880
其他说明：可定制为企业内训
021- （公开课）
021- （企业内训）
（24小时服务）
课程介绍&&INTRODUCTION
在工作中，您是否遇到过以下情形：
成本控制老生常谈，成本意识依然淡漠，降本措施层出不穷，监督考核兴师动众。如何摆脱这种控制无效的局面？为降低成本、压缩开支，员工怨声载道，实际成本却未降低，如何将少数人的成本控制变为全员参与？公司局部一直进行成本控制，总体成本却不断上升，如何走出盲人摸象的误区？利润表中的营业收入不断攀升，但随后需要扣减的成本、费用或许会将这个月的收入吃个精光，如何控制这可怕的利润黑洞？
&&&&每家企业都期望降低成本以适应当今激烈竞争的微利时代，能否削减成本提升利润也成为衡量企业是否具有竞争优势的重要标准之一。因此企业需要科学分析自身的各项成本构成及影响利润的关键要素，找到成本控制的核心思路和关键环节，使企业更好地应对竞争压力。&&&&成本控制绝对不仅仅是单纯的压缩成本费用，它需要与宏观经济环境、企业的整体战略目标、经营方向、经营模式等有效结合，需要建立起科学合理的成本分析与控制系统，让企业的管理者全面、清晰地掌握影响公司业绩的核心环节，全面了解企业的成本构架、盈利情况，从而把握正确的决策方向，从根本上改善企业成本状况，真正实现有效的成本控制。
【强化意识】构建全面的企业成本管理思维，强化成本分析意识【突破传统】跳出传统的成本控制框架，掌握符合企业战略的成本控制思路【掌握方法】掌握成本核算的主要方法，根据情况的变化改良现有的核算体系【提升效益】掌握有效的成本分析方法，帮助企业做出正确决策，从而提升企业效益
高级财务经理、会计经理、成本会计、财务分析人员需要控制成本的预算责任中心负责人
课程大纲&&OUTLINE
第一模块：企业成本模式与竞争优势 如何平衡增长与控制成本的关系 不同商业模式下的成本特点 成本领先——流程卓越 差异化——产品领先 目标聚集——用户至上 企业如何选择最具竞争优势和适合自己的成本模式 案例解析：某大型航空公司的战略选择和经营策略第二模块：理解成本的构成及与自身工作的关系第三模块：选择有利于成本控制的成本核算方法第四模块：通过成本分析有效控制成本第五模块：提升竞争优势，优化流程管理总结：结合企业自身情况，找到成本控制关键点
获取完整课程大纲及资料欢迎致电&021- / （24小时服务）；或点击网页右侧在线咨询图标
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作者：侯骏明
　　【 报道】2013年上海上为我们带来了名为&7的概念车，如今这款车即将进入市场，量产后的名称为艾瑞泽7，作为基于&iAuto&打造的首款车型，它将在今年8月份正式上市，预计售价在9-15万元之间，作为一款紧凑级车其用车成本将成为消费者们关注的一个重点，所以今天编辑就为大家预估一下它的用车成本。
　　到目前为止我们还不知道艾瑞泽7的具体保养信息，但这并不影响我们对它用车成本的预估，因为在动力总成方面，它和奇瑞旗下的另一款车型&&搭载了同一款代号为ACRECO-SQRE4G16的1.6LDVVT发动机，参考瑞虎的保养信息我们就能窥知一二。
　　●保养费用：
　　两车虽然使用了相同的发动机，但在整车质保方面却有着不同待遇，艾瑞泽7享受三年8万公里的整车质保，比瑞虎多出了一年两万公里，所以在质保这方面更加放心。在发动机保养费用方面，这款搭载有双VVT和可变进气歧管技术的发动机初次首保定在0公里，随后每5000公里进行一次保养，只更换机油机滤的小保养一百多就能搞定，而更换机油和三滤的保养也只需要三百多元。
奇瑞瑞虎2年4万公里保养费用
制表:车讯网
　　两年保养共花费：2640元。
　　●油费支出
　　在用车过程当中，油费占据了大部分的支出，由于每个人的驾驶习惯、行驶路况和用车环境都不尽相同，所以我们将采用工信部的油耗作为计算标准。
　　在综合工况下，艾瑞泽7手动挡车型的油耗为7.3L/100Km，搭载CVT变速箱的自动挡车型为7.6L/100Km，以两年行驶4万公里为计算标准，结合现在93#汽油的售价我们可以得出手动挡车型两年将花费22元的油费，而自动挡比手动挡略多一些，将花费23560元。
　　油费：两年手动挡车型支出22630元，自动挡支出23560元。
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责任编辑：侯骏明
奇瑞-艾瑞泽7
厂　商：奇瑞汽车
级　别：紧凑型车
指导价：7.29-12.69万元
论坛精选内容
首先得先追朔到选车过程，选车真是个纠结的事情...
M体验日，顾名思义，就是全程体验BMW M系车，M3、M5、M6...
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成本性态，是指成本总额与业务总量之间的依存关系，通常又称为。（这里的成本总额主要是指为取得营业收入而发生的营业成本费用，包括全部生产成本和销售费用、管理费用及财务费用等非生产成本）[1]全部成本按其性态分类可分为固定成本、变动成本和混合成本三大类。[1]解&&&&释成本变动与业务量之间的依存关系又&&&&称
也称“”，是指在一定的范围内不随产品产量或销售量变动而变动的那。
在西方实务中，通常包括的租赁费、保险费、广告费、管理人员薪金以及按的、等。
在我国工业企业中，可以作为固定成本看待的项目包括：生产成本中列入制造费用中不随产量变动的办公费、差旅费。折旧费、劳动保护费、管理人员薪金和租赁费等；销售费用中不受销量影响的销售人员薪金、广告费和折旧费等；管理费用不受产量或销量影响的企业管理人员薪酬、折旧费、租赁费、保险费和土地使用税等；财务费用中不受产量或销量影响，各期发生额稳定的利息支出等。[1]
固定成本大部分是，在内，其成本总额不受产量增减变动的影响。
固定成本的特点及性态模型：
（1）固定成本总额的不变性。这一特点是其概念的再现，在平面直角坐标图上，固定成本线是一条平行于x轴的直线，其总成本性态模型为y=a。[1]
（2）单位固定成本的反比例变动性。由于上一个特点，单位产品负担的固定成本固然随着业务的量的变动成反比例变动，其单位固定成本性态模型为y=a/x，反映在平面直角坐标图上是一条反比例曲线。[1]
固定成本通常按其是否受企业管理当局短期决策行为的影响又可以进一步划分为和。[1]是指在一定条件下，成本总额随着业务量的变动而呈正比例变动的成本。
在西方实务中，通常包括：生产成本中单耗稳定的、工资率稳定的和制造费用中随产量变化的物料用品费、燃料费、动力费等；销售费用中按销售量支付的销售佣金、装运费和包装费等。[1]
在我国工业企业中，包括：生产成本中直接用于产品制造的、与产量成正比的原材料，燃料及动力，外部加工费，外购半成品，按产量法计提的折旧费和单纯形式下的生产工人工资；销售费用、管理费用和财务费用中那些与销售量成正比例的费用项目。[1]
变动成本的特点及性态模型：
（1）变动成本总额的正比例变动性。变动成本是一条以单位变动成本为斜率的一条直线。其总成本模型为：y=bx。
（2）单位变动成本的不变性。性态模型为：y=b。[1]
这里的是就总业务量的成本总额而言，变动成本虽然在内，其成本总额随着业务量的增减成正比例增减，但是从产品的单位成本看，它却不受产量变动的影响。
变动成本根据其发生的原因进一步划分为和。[1]是介于和之间，成本总额虽然受业务量变动的影响，但其变动幅度并不同业务量的变动保持严格比例的成本。按照混合成本变动趋势的不同，可进一步分为、、、四种：1、半变动成本，通常有一个基数，相当于固定成本，在这个基数之上，业务量增加了，成本也会相应增加；2、半固定成本，当业务量在一定范围内增长时，其发生额固定不变，但在业务量增长超过一定限度时，其成本就会跳跃式上升，然后在新业务量的一定范围内又保持不变，直到出现新一次的跳跃；3、延期变动成本，是指在范围内其发生额固定不变，但当工作时间超过正常时间时，其发生额将随着业务量的变动而变动的成本；4、，有一个初始量，相当于固定成本，然后在这个初始量基础上，随业务量增长而逐渐增加，但其呈抛物线上升。
在企业里，大多数成本都包含着固定成本与这两种因素。我们只有将所有成本分解为固定成本和变动成本两部分，才能满足经营管理上多方面的需要。分解，一般有历史成本分析法、、账户和等。就是要用特定的办法，对成本和业务量之间的关系进行分析，选择采用、和等技术，将所有成本都划分为与二大类，但由于的存在，成本性态分析通常具有相对性、暂时性和可转化性等特点：是指在同一时期内同一在不同企业之间可能具有不同的性态。这种相对性决定了不同企业都有着区别于其它企业的不同的成本特性；是指就同一企业而言，同一在不同时期可能有不同的性态。将产品成本划分为和的基本条件是“假定”，然而，从长远看，任何一种成本不可能永久地保持不变，也不可能与业务量永久地保持，传统成本性态划分是传统管理会计目标及行为短期性的体现。此外，传统成本性态将固定成本简单地作短期的期间化处理，淹没了大量的长期性和战略性的重要信息，使企业多项活动的难以真正体现。因此，就某一企业而言，应当经常进行，而不能将某次成本性态分析的结果作为一成不变的标准；是指在同一时空条件下，某些可以在和之间实现相互转化。因此，任何企业在进行时，都要从实际出发，。在市场经济条件下，成本作为一个客观存在的经济范畴，在以提高经济效益为根本目的的经济管理中发挥着重要的作用。成本是综合反映企业各项工作质量的重要指标，成本直接决定着一个企业经济效益的好坏。而企业当中，不同成本有着不同的特点，有的成本随着业务量的增多而增大，而有的成本随着业务量的增多而降低，有的成本与管理者直接相关，而有的成本与管理者没有直接的关系。因此，要想提高经济效益，就必须区分不同成本的不同性态，分别对待，最大地降低成本。通过，将成本分为和两类，对于成本的预测、和分析，特别是对于和寻求降低成本的途径具有重要作用。也正因为如此，成本性态分析在企业中得到极大地应用。所有成本都可区分为与两类，变动成本一般是受执行情况的影响，因而控制和降低单位产品的变动成本主要应从控制和降低单位产品消耗量入手。其主要途径通常有：①提高劳动生产率。提高劳动生产率不仅会使中的消耗得到节约，促使单位成本中的工资降低；同时，也会使产量增加，从而促进单位产品中的下降。要提高劳动生产率就必须采用新技术、新设备，提高生产的科学技术水平；合理安排生产，改善，建立，提高职工的素质。②编制先进合理的和编制，制定出勤率指标，控制非生产性损失，实行合理的工资制度和奖励制度，努力降低产品成本中的。③降低材料的消耗，不断降低材料的消耗是降低成本的重要途径。因为在成本中，通常是材料的消耗量较大，因此，降低材料消耗的潜力很大，在技术上应通过不断改进产品设计，采用新工艺和代用廉价材料，大搞材料综合利用，减轻产品重量和缩小产品体积，从而使材料消耗减少；在管理上，应采用有效的措施，如制定各种，实行制度、材料分批核算法等，使材料成本不断降低。④努力降低成本。材料买价控制、材料采购费用控制、确定最优定购批量。⑤加强现有设备的技术改造，提高生产设备的利用程度。
单位产品的往往同时受产量和费用发生额的影响，所以控制和降低固定成本应从控制并降低其支出绝对额和提高业务量入手。即固定成本要降低，主要靠增大产量。
如某工具有限责任公司生产各种钻头，其中D40的钻头，设计生产能力为40万件，设计单件成本为29元，为300万元，可是到2002年以前，年销售量总是在30万件以下，卖价为40元/件，单件成本为30.11元，其中：辅助材料1.76元，单位人工费2.05元，单位产品固定成本1.8元，合金头24.5元，290万元左右。2002年年初，该厂企管办蔡主任上任后，通过调查生产车间，车间主任反映本厂因销售量未能达到设计生产能力，单件摊销成本达到1.8元，较同行业偏高；而调查销售部时，销售部经理反映因价格较同行业高1元左右，尽管质量可以，但销量难以提升。蔡主任针对这一实际问题，在制订目标责任制方案时提出：2002年将销售价格下降为每件38元，略低于同行业水平，销售必须达到40万，多销重奖，少销重罚；对于生产车间，要求通过提高劳动生产率，降低，将降为单件29元，年终按此目标结算，在保证质量的前提下，未完成任务的按超成本的20%直接下调职工工资，超额完成成本降低任务的，按节约成本的50%计发奖金。通过全体职工的努力，使2002年年底，年销售量达到42万件，单件成本下降为28.44元，其中单件消耗材料为0.37千克，计价1.41元/支；单件工时降为0.56小时，小时为3元，使单件工资降为1.68元；单件分摊1.35元；合金头单支降为24元，全年实现达401万元，实现了单位效益与职工个人利益又丰收.企业要提高经济效益，降低成本，除了在生产过程中加以控制外，还必须事前制订出合理的成本责任制，使各明确任务，采取各种有效途径来实现成本降低的目标，并且在期末进行考核。必须既有远瞻性，又有可实现性；既要综合考虑单位整体目标，又要考虑各部门实际。
各种成本中既有，又有，而在这些成本当中，很多固定成本是已成定局的，是各个使用部门所不能改变的，属于。不可控成本是指不能由一个责任单位或个人的行为控制，不受其工作好坏影响的成本。成本是否可控并不是固定指什么而言，而必须同一个具体责任单位或个人联系起来。某项成本对某一责任单位来说是不可控的成本，但对另一个责任单位或个人来说是。另外，是否可控还必须同成本发生的时间相联系进行考察。此外，成本可控与否还要视不同层次的权限而定，某些成本从基层领导看是不可控的，而对于高层领导则是可控的。在制订不同责任部门时就必须考虑有哪些变动成本是该部门可以控制的，又有哪些与是既定的，该部门所不能控制的，针对不同情况区别对待，使目标对公司与部门双方都有现实性，即都可接受。鄂东饲料公司在1994年改制时，决定将各车间都按责任制形式下放，压丸车间、碎料车间等都很好地实施了方案，可遇到锅炉车间时，双方争执较大，公司认为锅炉车间费用只能与生产颗粒饲料的产量挂钩，而锅炉车间主任认为锅炉费用除了生产颗粒外，如果生产粉料，也必须保持锅炉不熄火，封炉也得有费用，最后决定将锅炉根据近两年的实际及产量等历史数据和锅炉有关指标等进行分析，将锅炉费用划分公司费用与车间费用两部分，并且进一步将车间费用又划分为封炉费用与两大块，在封炉费用的基础上加上生产费用即为车间总费用，其中生产费用直接与生产颗粒料的产量挂钩，车间费用由锅炉车间负责，公司费用直接由公司负责。分析将所有成本通过一定方法划分为与两大类，在中具有重大的意义，得到了广泛的应用，但由于它与我国传统的财务会计的全部有着较大的区别，在实际应用中也会不可避免地存在着一些问题：1、素质低与管理者意识不强。它直接影响到成本划分的正确与否，最终影响到成本的；2、不足。有些成本资料难以全面获得，因此成本的正确划分与分析也就存在隐患；3、条件不够。工作量大，数据分析复杂，很多数据都要求有电脑作工具来处理，致使成本性态分析的应用范围受到限制；4、假设的局限性。一方面，“成本与业务量之间的完全”的假定不可能完全切合实际。另一方面，如前所述，与的成本性态，只要在一段有限的期间和一个有限的产量范围内，才是正确的，如果超过了一定时期或者一定的业务量范围，成本性态的特点就有可能发生变化，使得成本性态分析及其结果的应用必须保持在一定的相关服务内。也正是因为的多变性，使得只能用于短期分析，而不能用于企业的长期分析。
总之，成本性态的分析在企业管理中的应用是相当普遍的，应用得好是相当有效的，但也应该注意一些问题，使成本性态的分析在企业中发挥更大的应有的作用。[2]
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