刚注册了个小公司。做服装销售，好像有个25%的企业所得税？需要交纳的税收有哪些？越详细越好...急急急
刚注册了个小公司。做服装销售，好像有个25%的企业所得税？需要交纳的税收有哪些？越详细越好...急急急
1、税法规定小于起征点月收入2万元以内可以申请免交增值税。年销售在80万元以内的小规模纳税人按照3%缴纳增值税。超过80万元以上的就要申请办理一般纳税人，并按照17%的税率计算销项税，取得的增值税专用发票可以认证后抵减销项税。月应缴增值税=销项税-进项税
2、按照增值税额的一定比率缴纳城建税（大城市7%，小城市5%）教育附加3%、地方教育附加2% 。
3、还要按照购销合同、会计帐本等计算缴纳印花税。
4、所得税，税法规定除工业企业外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，符合以上条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。&
所得税的计算是：（收入总额-允许扣除的成本费用-不征税收入-免税收入）*适用税率。
提问者 的感言：谢谢
其他回答 (5)
服装销售增值税3%、城建税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%。其他的基本是没有了，其他的是费。
税局的官员说还要25%的企业所得税，刚刚创业的小公司，就我1个人经营，眼看公司要倒闭，税赋太重了。。，有没有那种我开多少发票就交增值税3% ，有谁帮帮我呀
本来就是这样的，你没开票谁要你交税了。你没利润又不需要交企业所得税
我这个刚开业的小贸易公司，也就几%的利润，税收把我压垮了，税局的官员来征税了 ，咋办，咋办
利润不可能用几%表示的，利润是净利润是一个准确的数字。我看你需要一个会计。会计是不能少的。现在哪有税务局的人去单位收的，都是单位自己申报的
我申请发票，税局的人来审核，随便讲讲我该交的税。我请的有兼职的会计，但是做事不给力，什么事都是我亲自去跑，本来我对税务基本都不懂，到现在还在没有办妥，注册到现在都一月多了，还没去报税，可能还罚款 ，烦呀
从新找过啊，会计至少要在这个时候帮你处理税务局来人回答问题的责任吧
你先要确认你的 核定征收还是查账征收的企业。也就是你是否是定额交税的。如果是定额交税的话，你只要按税局给你核定的交税就可以了。
如果的查账征收的话，需要交纳是税有&： 增值税 所得税&&城建税 教育附加 地方教育附加 堤围费（半年或者一年一次）。
安小规模纳税人，缴纳销售额3%的增值税 安增值税额的7%缴纳城市建设维护税。安增值税额的3%缴纳教育费附加 按利润额缴纳所得税，最高比例25%
一般企业对外不做利润的
交个朋友好吗高手
可以呀，大家互相学习
你公司在那个地方
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财务税务领域专家增值税_百度百科
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增值税是以商品含应税劳务在流转过程中产生的作为计税依据而征收的一种从计税原理上说增值税是对商品生产流通劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税实行也就是由消费者负担有增值才征税没增值不征税增值税是对或者提供加工劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个增值税已经成为中国最主要的税种之一增值税的收入占中国全部税收的60%以上是最大的税种增值税由负责征收中75%为25%为地方收入进口环节的增值税由负责征收税收收入全部为中央财政收入在实际当中商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的因此中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法即根据销售商品或劳务的销售额按规定的计算出销售税额然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款也就是其差额就是增值部分应交的税额这种计算方法体现了按增值因素计税的原则外文名value-added tax所属领域税收所属税种
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同增值税可以分为
生产型增值税
指在征收增值税时只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款不允许扣除固定资产价值中所含有的税款该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值因此称为生产型增值税
收入型增值税
指在征收增值税时只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款未提折旧部分不得计入扣除项目金额该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入因此称为收入型增值税
消费型增值税
指在征收增值税时允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除这样就整个社会而言生产资料都排除在征税范围之外该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值因此称为消费型增值税中国从日起在全国所有地区实施消费型增值税增值税的征税范围包括销售包括进口货物提供加工及修理修配劳务[1]货物期货包括和贵金属期货货物期货交VAT在实物交割环节纳税
银行销售金银的业务
典当业销售死当物品业务
寄售业销售委托人寄售物品的业务
集邮商品的生产调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物均要征收增值税
将货物交由他人代销
代他人销售货物
将货物从一地移送至另一地同一县市除外
将自产或委托加工的货物用于非应税项目
将自产或购买的货物作为对其他单位的投资
将自产委托加工或购买的货物分配给或投资者
将自产委托加工的货物用于或个人消费
将自产委托加工或购买的货物无偿赠送他人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的应当依照本条例缴纳增值税[2]
外资企业1994年之前缴纳并不是增值税的纳税义务人从日起成为增值税的纳税义务人[3]由于增值税实行凭抵扣税款的制度因此对纳税人的会计核算水平要求较高要求能够准确核算和但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求因此中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小以及是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人
1生产货物或者提供应税劳务的纳税人以及以生产货物或者提供应税劳务为主即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额超过50万的
2从事货物批发或者零售经营年应税销售额超过80万元的
小规模纳税人
1从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及从事货物生产或者提供应税劳务为主即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征增值税销售额简称应税销售额在50万元以下含本数的
2除上述规定以外的纳税人年应税销售额在80万元以下含本数第十五条规定了下列7个项目免征增值税
农业生产者销售的自产农产品
避孕药品和用具
直接用于科学研究科学试验和教学的进口仪器设备
外国政府国际组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
销售的自己使用过的物品
除前款规定外增值税的免税减税项目由国务院规定任何地区部门均不得规定免税减税项目适用的税率有17%13%11%6%0%等
适用17%税率
销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物[2]提供有形动产租赁服务[4]
适用13%税率
中华人民共和国增值税暂行条例
粮食食用植物油
自来水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭制品
图书报纸杂志
饲料化肥农药农机农膜[2]
财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
电子出版物
适用11%税率
提供服务[4]
适用6%税率
提供服务有形动产租赁服务除外[4]
适用0%税率
出口货物等特殊业务[2]适用征收率征收率为3%[4]
一一般纳税人销售自己使用过的属于中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税[6]
二小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税[5]
三一般纳税人销售自产的下列货物可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力小型水力发电单位是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下含5万千瓦的小型水力发电单位
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂土石料
3.以自己采掘的砂土石料或其他矿物连续生产的砖瓦石灰不含粘土实心砖瓦
4.用微生物微生物代谢产物动物毒素人或动物的血液或组织制成的生物制品
6.商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后36个月内不得变更[6]
四一般纳税人销售以下物品暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
1.寄售商店代销寄售物品包括居民个人寄售的物品在内
2.典当业销售死当物品
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品[6]计算公式为=当期-当期 [4]
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷1+税率[4]
销项税额是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额[4]
进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务支付或者负担的增值税税额[4]
A公司4月份购买甲产品支付货款10000元增值税进项税额1700元取得增值税专用发票销售甲产品含税销售额为23400元
进项税额=1700元
销项税额=23400/1+17%×17%=3400元
应纳税额=00应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷1+征收率[4]个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的免征增值税达到起征点的全额计算缴纳增值税增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的
按期纳税的为月应税销售额元含本数
按次纳税的为每次日销售额300-500元含本数[4]
增值税发票分为区别是增值税专用发票可以抵扣进项税款有利于贯彻公平税负原则
有利于生产经营结构的合理化
有利于扩大国际贸易往来
有利于国家普遍及时稳定地取得财政收入
增值税是向最终消费者征收的从而抑制了国内需求的增长进而抑制经济的长期均衡收入增加了个人的税收负担挤出了消费和投资而增大了中政府购买的部分使政府购买在其中占有过大的比例不利于经济运行增值税时间与主管国税机关核定的是相联系的
增值税的纳税期限分别为1日3日5日10日15日1个月或者一个季度
以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人自期满之日起15日内申报纳税以1日3日5日10日或15日为一个纳税期的纳税人自期满之日起5日内预缴税款次月1至15日申报并结清上月应纳税款以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人
增值税固定业户向机构所在地申报纳税增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税
纳税申报表
根据国家税务总局公告2012年第43号第二条第一款规定增值税一般纳税人以下简称一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括
1增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人
2增值税纳税申报表附列资料一本期销售情况明细
3增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细
4增值税纳税申报表附列资料三应税服务扣除项目明细
一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的需填报增值税纳税申报表附列资料三其他一般纳税人不填写该附列资料
5固定资产进项税额抵扣情况表中国自1979年开始试行增值税于1984年1993年和2012年进行了三次重要改革现行的增值税制度是以日国务院颁布的国务院令第134号为基础的
第一次改革属于增值税的过渡性阶段此时的增值税是在的基础上进行的征税范围较窄税率档次较多计算方式复杂残留产品税的痕迹属变性增值税
第二次改革属增值税的规范阶段参照国际上通常的做法结合了大陆的实际情况扩大了征税范围减并了税率又规范了计算方法开始进入国际通行的规范化行列
第三次改革把部分现代服务业由征收改为增值税扩大了增值税的征税范围全国人大
关于外商投资企业和外国企业适用增值税消费税营业税等税收暂行条例的决定[7]
关于惩治虚开伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定[8]
国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税消费税营业税等税收暂行条例有关问题的通知[9]
国家税务总局
国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知[3]
国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知[13]
国家税务总局 国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知[14]
国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知[15]
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怎样计算税负
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一家服装生产企业，上月总销售收入为892万，其中出口销售265万，当月销项税额为107万,进项税额97万(指已认证的发票税额，出口销售所占进项税按销售百分比分摊),交了25万增值税。该企业的征退税率分别为17%和11%，请您帮忙计算税负是多少、是怎么算的。新手急切等待中！！！！！！
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固定资产折旧
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　每当进入妖娆的夜色，城市里的一些年轻人便会钻进灯红酒绿的酒……个人所得税_百度百科
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个人所得税personal income tax是调整征税机关与居民非居民人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称个人所得税的纳税义务人既包括居民纳税义务人也包括非居民纳税义务人居民纳税义务人负有完全纳税的义务必须就其来源于中国境内境外的全部所得缴纳个人所得税而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税[1]个人所得税是国家对本国居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种在有些国家个人所得税是主体在中占较大比重对经济亦有较大影响日起中国内地个税调至3500元
中国在中华民国时期曾开征薪给报酬所得税证券所得税
1950年7月公布的税政实施要则中就曾列举有对个人的税种当时定名为薪给报酬所得税但由于我国生产力和人均收入水平低实行低工资制虽然设立了税种却一直没有开征
日 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了中华人民共和国个人所得税法我国的个人所得税制度至此方始建立
1986年9月 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况国务院发布了个人收入调节税暂行条例规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税
日 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了关于修改&中华人民共和国个人所得税法&的决定的修正案规定不分内外所有居民和有来源于中国所得的非居民均应依法缴纳个人所得税同日发布了新修改的简称税法
日国务院配套发布了
日第九届常务委员会第11次会议通过了关于修改的决定把个税法第四条第二款储蓄存款利息免征个人所得税项目删去而开征了个人储蓄存款利息所得税
日个人所得税收入实行中央与地方按比例分享
2003年7月财政部财政研究所公布了一份名为我国居民收入分配状况及财税调节政策的报告建议改革现行的个人所得税税制适度提高个人所得税起征点同时对中等收入阶层采取低税率政策
日提出取消征收提高个人收入所得税等多项建议
2005年初 广东财政再次对个税免征额提高进行调研以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据
日国务院总理温家宝26日主持召开讨论并原则通过了中华人民共和国修正案(草案)
日第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案
日 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议个人所得税法修正案草案会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定免征额1600元于日起施行
日 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定对个人所得税法进行了第四次修正第十二条修改为对储蓄存款利息所得开征减征停征个人所得税及其具体办法由国务院规定
日十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定个人所得税免征额自日起由1600元提高到2000元
2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税
2009年取消双薪制计税办法
2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税
日十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元同时将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%9级超额累进税率修改为7级取消15%和40%两档税率扩大3%和10%两个低档税率的适用范围
日中央政府有关部门已经准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作为按家庭征收个人所得税改革做好技术准备此前业内一直呼吁的综合税制有望在未来实现[2]法定对象
我国个人所得税的人是在中国境内居住有所得的人以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人包括中国国内公民在华取得所得的外籍人员和同胞
居民纳税义务人
在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人是应当承担即就其在中国境内和境外取得的所得依法缴纳个人所得税[3]
非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人是非居民纳税义务人承担仅就其从中国境内取得的所得依法缴纳个人所得税[3]
境外人士获取中国境内所得是否征收个人所得税一览表
中国境内居住时间
境内所得境内支付或负担
境内所得境外支付或负担
境外所得境内支付或负担
境外所得境外支付或负担
不超过90日或183日
高层管理人员
超过90日或183日
高层管理人员
满1年但不满5年
高层管理人员是指公司正副总经理各职能总师总监及其他类似管理人员工资薪金所得
工资所得是指个人因任职或受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪劳动分红补贴以及与任职或受雇有关的其他所得这就是说个人取得的所得只要是与任职受雇有关不管其单位的资金开支渠道或以现金实物等形式支付的都是工资薪金所得项目的
个体工商户的生产经营所得
个体工商户的生产经营所得包括四个方面
一经工商部门批准开业并领取营业执照的城乡从事工业手工业建筑业交通运输业商业饮食业服务业修理业及其他行业的生产经营取得的所得
二个人经政府有关部门批准取得从事办学医疗咨询以及其他有偿服务活动取得的所得
三其他个人从事个体工商业生产经营取得的所得既个人临时从事生产经营活动取得的所得
四上述和个人取得的生产经营有关的各项应税所得
对企事业单位的承包经营承租经营所得
对企事业单位的承包经营承租经营所得是指个人承包经营承租经营以及转包转租取得的所得包括个人按月或者按次取得的工资薪金性质的所得
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事设计装潢安装制图化验测试医疗法律咨询讲学新闻广播审稿书画雕刻影视录音录象演出表演展览介绍服务经济服务代办服务以及其他劳务取得的所得
所得是指个人因其作品以图书报纸形式出版发表而取得的所得这里所说的作品是指包括中外图片乐谱等能以图书报刊方式出版发表的作品个人作品包括本人的著作翻译的作品等个人取得遗作稿酬应按稿酬所得项目计税
特许权使用费所得
所得是指个人提供专利权著作权商标权非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得作者将自己手稿原件或复印件公开拍卖竞价取得的所得应按特许权使用费所得项目计税
利息股息红利所得
利息股息红利所得是指个人拥有而取得的红利所得利息是指个人的存款利息国家宣布日次日开始取消货款利息和购买各种债券的利息股息也称股利是指股票持有人根据股份制公司章程规定凭股票定期从股份公司取得的投资利益红利也称公司企业分红是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润股份制企业以股票形式向股东个人支付股息即派发红股应以派发的股票面额为收入额计税
财产租赁所得
财产租赁所得是指个人出租建筑物机器设备车船以及其他财产取得的所得财产包括动产和
财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券股权建筑物土地使用权机器设备车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得包括转让不动产和动产而取得的所得对个人股票买卖取得的所得暂不征税
偶然所得是指个人取得的所得是非经常性的属于各种机遇性所得包括得奖中奖中彩以及其他偶然性质的所得含奖金实物和有价证券个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过10000元的免征个人所得税超过10000元的应以全额按偶然所得项目计税截止至日的税率为20%
除上述10项以外其他所得应确定征税的由国务院门确定国务院财政部门是指财政部和截止日财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有
一个人取得蔡冠深荣誉基金会颁发的中国科学院院士荣誉奖金
二个人取得由银行部门以超过国家规定和保值贴补率支付的揽储奖金
三个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入
四对保险公司按投保以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的户的利息或以其他名义支付的类似收入
五股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入
六个人取得部分单位和部门在年终总结各种庆典业务往来及其他活动中为其他单位和部门的有关人员发放现金实物或有价证券
七辞职风险金
八个人为单位或者他人提供担保获得报酬
个人取得的所得如果难以定界是哪一项应税所得项目由主管审查确定个人所得税根据不同的征税项目分别规定了三种不同的税率
工资薪金所得适用7级按月应纳税所得额计算征税该税率按个人月工资薪金应税所得额划分最高一级为45%最低一级为3%共7级
个体工商户的生产经营所得和对企事业单位适用5级适用按年计算分月预缴税款的个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营的全年应纳税所得额划分最低一级为5%最高一级为35%共5级
对个人的稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得利息股息所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得和其他所得按次计算征收个人所得税适用20%的比例税率其中对稿酬所得适用20%的比例税率并按减征30%对劳务报酬所得一次性收入畸高的除按20%征税外应纳税所得额超过2万元至5万元的部分依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成超过5万元的部分加征十成
中国个人所得税的征收方式实行与自行申报并用法注重源泉扣缴
个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征个体工商户的生产经营所得对企业事业单位的承包经营承租经营所得特定的工资薪金所得从中国境外取得的所得实行按年计征应纳税额其他所得应纳税额实行按月计征应纳个人所得税=×适用税率-
扣除标准3500元/月日起正式执行工资薪金所得适用
应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准
　日起调整后的7级超额累进税率全月应纳税所得额
速算扣除数元
全月应纳税所得额不超过1500元
全月应纳税所得额超过1500元至4500元
全月应纳税所得额超过4500元至9000元
全月应纳税所得额超过9000元至35000元
全月应纳税所得额超过35000元至55000元
全月应纳税所得额超过55000元至80000元
全月应纳税所得额超过80000元
公众对起征点存在误解正确的说法应该是个人所得税免征额起征点与免征额有着严格的区别
所谓是征税对象达到征税数额开始征税的界限征税对象的数额未达到起征点时不征税一旦征税对象的数额达到或超过起征点时则要就其全部的数额征税而不是仅对其超过起征点的部分征税
所谓是在征税对象总额中免予征税的数额它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额免征额部分不征税只对超过免征额部分征税
二者的区别是假设为2000元你当月工资是2001元如果是免征额2000元就免了只就超出的1元钱缴税如果是起征点则是不够2000元的不用交税超出2000元的全额缴税即以2001元为基数缴税根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法实施条例和相关的文件法规的规定个人所得税的减免税政策主要有
1省级国务院部委和军以上单位以及外国组织国际组织颁发的科学技术文化卫生体育环境保护等方面的免征个人所得税
2乡镇以上含乡镇人民政府或经县以上含县 人民政府主管部门批准成立的有机构有章程的或类似组织奖励见义勇为者的奖金或者奖品经主管税务机关批准免征个人所得税
3个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的的利息免征个人所得税
4国务院对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法第五条规定对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得免征个人所得税
财税字1999267号文件进一步规定按照国家或省级规定的比例缴付的住房公积金医疗保险金金失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税
国税发1999180号文件也进一步规定在中国工商银行开设专户并享受利率优惠的存款其所取得的利息免征个人所得税
5按照国务院规定发给的指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴津贴和国务院规定免税的补贴津贴目前仅限于和院院士津贴资深院士津贴免征个人所得税
6福利费即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难企业事业单位国家机关从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助免征个人所得税下列收入不属于免税的福利费范围应当并入工资薪金收入计征个人所得税
①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助
②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴津贴
③单位为个人购买住房计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出
7抚恤金救济金指民政部门支付给个人的生活困难补助免征个人所得税
8保险公司支付的保险赔款免征个人所得税
9军人的转业费复员费免征个人所得税
10按照国家统一规定发给干部职工的退职费指个人符合国务院关于工人退休退职的暂行办法规定的退职条件并按该办法规定的标准领取的退职费退休费离休工资离休生活补助费免征个人所得税
11我国政府参加的国际公约签订的协议中规定免税的所得免征个人所得税
12企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定实际缴纳的住房公积金失业保险费医疗保险费基本养老保险金不计入个人当期的工资薪金收入免征个人所得税超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金失业保险费医疗保险费基本养老保险金其超过规定的部分应当并入个人当期工资薪金收入计征个人所得税个人领取原提存的住房公积金失业保险费医疗保险费基本养老保险金时免征个人所得税
13按照国税发199943号文件规定下岗职工从事社区居民服务业对其取得的营业所得和劳务报酬所得从事个体经营的自其领取税务登记证之日起从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起3年内免征个人所得税但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核符合条件的可继续免征1至2年
14按照国税函发1997087号文件规定对于在征用土地过程中征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入暂免征收个人所得税
15根据国家赔偿法的规定国家机关及其工作人员违法行使职权侵犯公民的合法权益造成损害的对受害人依法取得的赔偿金不予征税
16按照国税发1994089号文件规定下列不属于工资薪金性质的补贴律贴或者不属于纳税人本人工资薪金所得项目的收入不征税 ①独生子女补贴 ②执行公务员工资制度未纳入基本的补贴津贴差额和家庭成员的 ③托儿补助费 ④差旅费津贴误餐补助指按财政部门规定个人因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐确实需要在外就餐的根据实际误餐顿数按规定的标准发给的误餐费
17按照财税字1998061号文件规定个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税
18按照国税发1994127号财税字1998012号文件规定个人购买社会福利有奖募捐奖券体育彩票凡一次中奖收人不超过1万元的暂免征收个人所得税超过1万元的应按规定征收个人所得税
19按照94财税字第020号文件规定下列所得暂免征收个人所得税 ①个人举报协查各种违法犯罪行为而得到的奖金 ②个人办理税款手续按规定取得的扣缴手续费 ③个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭生活用房取得的所得 ④达到离休退休年龄但确因工作需要适当延长离休退休年龄的高级专家指享受国家发放的政府特殊津贴的专家学者其在延长离休退休期间的工资薪金所得视同退休工资离休工资免征个人所得税
20按照财税字1999278号文件规定为鼓励个人换购住房对出售自有住房并拟在现有住房出售后1年内按市场价格重新购房的纳税人其出售现住房所应缴的个人所得税视其重新购房的价值可全部或部分予以免税具体办法为
①个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款应在办理过户手续前以的形式向当地主管税务机关缴纳税务机关在收取纳税保证金时应向纳税人正式开具中华人民共和国纳税保证金收据并纳入专户存储
②个人出售现住房后1年内重新购房的按照购房金额大小退还相应纳税保证金 购房金额大于或等于原住房销售额原住房为已购公有住房的原住房销售金额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益下同的全部退还纳税保证金购房金额小于原住房销售额的按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金余额作为个人所得税缴入国库
③个人出售现住房后一年内未重新购房的所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴人国库
④个人在申请退还纳税保证金时应向主管税务机关提供合法有效的售房购房合同和主管税务机关要求提供的其他证明材料经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续
⑤跨售购住房又是符合退还纳税保证金条件的个人应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金
21按照国税发1999125号文件规定科研机构指按照中编办发1997326号文件规定设置审批的科学研究事业单位机构高等学校指全日制普通高等学校包括大学专门学校和转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员必须时科研机构和高等学校的在编正式职工个人的奖励经主管税务机关审核后暂不征收个人所得税奖励单位或获奖人应当向主管税务机关提供有关部门根据关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定[国科发政字1997326号]和关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定实施办法国科发政字1998171号出具的出资人股高新技术成果认定书工商行政管理部门办理的企业登记手续及经登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书 不提供上述资料的不得享受暂不征收个人所得税优惠政策获奖人按股份出资比例获得分红时应对其所得按利息股息红利所得应税项目征收个人所得税获奖人转让股权出资比例对其所得按财产转让所得应税项目征收个人所得税财产原值为零
22按照中华人民共和国个人所得税法和中华人民共和国个人所得税法实施条例的规定下列项目经批准可以减征个人所得税减征的和期限由各省直辖市人民政府决定
①残疾孤寡人员和烈属的所得
②因造成重大损失的
③其他经国务院财政部门批准减免的 国税函1999329号文件进一步明确上述经省级人民政府批准可以减征个人所得税的残疾孤寡人员和烈属的所得仅限于劳动所得具体所得项目为工资薪金所得个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包经营承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得其他所得不能减征个人所得税
23中华人民共和国个人所得税法规定稿酬所得可以按照应纳税额减征30%
24对个人从基层供销社农村信用社取得的利息或者股息红利收入是否征收个人所得税由省自治区直辖市税务局报请政府确定报财政部国家税务总局备案
25按照80财税外字第196号文件规定对于从海外汇入的下列外汇收入免征个人所得税 ①华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇 ②继承国外从海外调入的外汇 ③取回解冻在美资金汇入的外汇
26按照中华人民共和国个人所得税法和国税发1994148号文件的规定境外人员的下列所得免征个人所得税 ①按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事官员和其他人员的所得 ②在中国境内无住所但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人其来源于中国境内的所得由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分免予缴纳个人所得税
27按照94财税字第020号国税函发1996417号国税发197054号等文件规定境外人员的下列所得暂免征收个人所得税
①外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费暂免征收个人所得税对于住房补贴伙食补贴洗衣费应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得时向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证由主管税务机关核准确认免税对于搬迁费应由纳税人提供有效凭证由主管税务机关审核认定就其合理的部分免税
②外籍个人按合理标准取得的境内境外出差补贴暂免征收个人所得税对此类补贴应由纳税人提供出差的交通费住宿费凭证或企业安排出差的有关计划由主管税务机关确认免税
③外籍个人取得的探亲费语言训练费子女教育费等经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免征收个人所得税对探亲费应由纳税人提供探亲的交通支出凭证复印件由主管税务机关审核对其实际用于本人探亲且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税对于语言训练费和子女教育费应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料由主管税务机关审核对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴且在合理数额内的部分给予免税
④外籍个人从取得的股息红利所得暂免征收个人所得税
⑤符合国家规定的外籍专家的工资薪金所得暂免征收个人所得税具体是指
A根据世界银行专项协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资薪金所得暂免征收个人所得税所谓直接派往指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议并指定该专家为有关项目提供技术服务由世界银行支付该外国专家工资薪金该外国专家在办理免税手续时应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资薪金所得由世界银行支付负担的证明
B联合国组织直接派往我国工作的专家的工资薪金所得暂免征收个人所得税 所谓直接派往指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议并指定该专家为有关项目提供技术服务由联合国组织支付该外国专家工资薪金联合国组织是指联合国的有关组织包括联合国人口活动基金联合国技术合作部联合国工业发展组织世界粮食计划署世界卫生组织联合国教科文组织等该外国专家在办理免税手续时应当提供其与联合国组织签订的有关合同和其工资薪金所得由联合国组织支付负担的证明
C为联合国援助项目来华工作的专家的工资薪金所得暂免征收个人所得税
D援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家的工资薪金所得暂免征收个人所得税
E根据两国政府签订的文化交流项目来华两年以内的文教专家其工资薪金所得由该国负担的对其工资薪金所得暂免征收个人所得税
F根据我国大专院校国际交流项目来华工作的专家其工资薪金所得由该国负担的对其工资薪金所得暂免征收个人所得税
G通过民间科研协定来华工作的专家其工资薪金所得由该国政府负担的对其工资薪金所得暂免征收个人所得税
28按照规定持有B股或海外股包括H股的外籍个人从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息红利所得暂免征收个人所得税
29 国税函2002146号文件国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批得规定个人出租财产取得的财产租赁收在计算缴纳个人所得税务局时应依次扣除以下费用
①财产租赁过程中缴纳的
②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
③税法规定的费用扣除标准加班费应并入工薪收入依法征税[4]
在一个纳税年度内对每一个纳税人一次一次性奖金的优惠算法只允许采用一次
单位在外地设立办事处并从当地招人这部分工作人员居住在当地其住房情况以及保险水平应遵从当地标准社平工资按照办事处所在地标准计算
对劳动者获得的补偿金比照关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税[号执行
在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额按规定办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数人民日报现行个税沦为工薪税不能见鹅就拔毛[5]
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