2016年年终奖个人所得税计算方法
2016年年终奖个人所得税计算方法
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　　年终奖拿到手大家乐开怀，不过年终奖也会要像发工资一样。&要交税费的哦。很多人不知道年终奖个人所得税怎么计算!这里小编就来为大家分享年终奖个人所得税的计算方法。&仅供参考!!　　国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。　　年终奖个人所得税计算方式：　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。　　这里我们以一个示例进行计算演示：　　小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：　　1)当月工资个人所得税=()*10%-105=145元　　2)年终奖个人所得税=5=1895元　　当月个人所得税总额=145+元　　由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。　　一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。　　例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。　　赵某工资部分应缴纳个人所得税：()*3%=45元　　赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：　　5=2295元。　　赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。　　二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。　　例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。　　钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。　　钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为00元。　　钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。　　22500除以12个月，即：5元，　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.　　钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：　　()*10%-105=2145元。　　钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。　　三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。　　该条款的要点是：　　1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。　　2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。　　3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。　　例三：孙某月在石油企业工作，月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，　　如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。　　房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。　　四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。　　国税发[2005]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。　　例四：李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。　　李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.　　李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：　　5=2295元。　　李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税0元。　　李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴()*3%-=45元个人所得税。　　年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(00)*20%-555=945元。
　　年终了，有人在想着年终奖能拿到多少，还有人想着有没有年终奖拿?那么相关于年终奖的规定是什么呢?　　年终奖问题劳动法或者新劳动法即劳动合同法中没有明确规定怎样发放。公司可以自主制定年终奖分配方案。如果没有劳动合同或集体合同的约定，也没有企业规章制度的规定，企业可以根据自己的经营情况决定是否发放年..…
　年终奖个人所得税计算方法　　年终奖拿到手大家乐开怀，不过年终奖也会要像发工资一样。&要交税费的哦。很多人不知道年终奖个人所得税怎么计算!这里小编居仁义就来为大家分享年终奖个人所得税的计算方法。&仅供参考!!　　国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资..…
2015年马上就要过去了，各大企业都在对过去一年进行总结回顾，并按照员工的工作情况进行年终奖赏。那么在发放年终奖时，如何计算个人所得税呢?　　个人取得的全年一次性奖金收入，单独作为一个月工资计算个税。　　1、先将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(适用税率及速算扣除数请查看税率..…
　　劳动法没有关于年终奖的规定　　奖金是用人单位根据企业效益为嘉奖突出的贡献和业绩而发放的特殊的薪资。奖金发放属于用人单位的自主权，即单位可以自行决定发不发奖金，发奖金的条件和标准。　　国家规定用人单位必须按照劳动合同的约定发放工资，但没有规定必须发放奖金。年终奖一般是由单位对员工进行考核后发放..…
　我们的工资单中哪些项目是需要扣税的?哪些项目是不需要扣税的?为什么有人工资比我高，税却扣得比我少?又到年终岁末，同仁最为关心的年终奖金、绩效奖金等都会在近期发放，我们的年终奖金与绩效奖金如何扣税?以下有应届毕业生网小编为您整理。　　新税法和实施条例均规定自日起施行。具体到工资、薪金所得项..…
　年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。　　年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖办法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度，可以有效激励员工，增加企业凝聚力。　　2015年马上就要过去了，各大企业都在对过去一年进行总结回顾，..…
　　问：马上过年了，依照惯例，公司会发年终奖金给大家。我想知道年终奖金和绩效奖金要扣税吗?如何扣税?　　解答：依照国税局规定，企业发放的全年一次性奖金，即年终奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在适用税率上，要将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数对应的个税表中的税率和速算扣除数来计算奖金税..…
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9号)规定，年度各种奖金是指半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金。对于此类奖金，应一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。　　例：企业职员小陈，每月..…
　年终奖的含义　　年终奖的正式名称叫全年一次性奖金，是单位给予雇员一年来的工作业绩奖励，也是可给可不给的一个项目。　　年终奖的由来　　奖金对于员工来说是一种物质奖励。如果员工的绩效优良，工作成绩突出，为企业的发展做出了贡献，就应该给予奖励，一来是对员工努力的承认;二来激励员工继续努力工作，实现更佳..…
　　年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。 & 　　年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖办法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度，可以有效激励员工，增加企业凝聚力。 & 　　2014白领年终奖调查：智联招聘专门针对白领..…
年终奖就是到年底老板当一项奖项发给员工的薪水。它占的比例有多重，看老板的收入、心情、为人等方面。近日有人力资源数据调查机构发布调研报告显示全国年终奖排名新鲜出炉1、上海平均年终奖8523元2、深圳平均年终奖8235元　3、北京平均年终奖7855元4、广州平均年终奖6995元5、杭州平均年终奖6601元最近众多网友也是纷纷..…
辣条，又名麻辣条，辣子条。 & 辣条，原以面粉为原料调味，小米辣干等作辅料制成，成本较低、利润薄。而市面上普遍价格为0.5元、1元。辣条为麻辣系列零食中的一种辛辣食品，有甜辣，麻辣，辛辣等各种口味，以湖南、四川、重庆、河南等地生产为主流。 @和平鸽：年终奖是一根跳绳和四个苹果。老板说我们是文化创意公..…
　　年终奖500万的售楼员工是谁 　　最近几年，购买金条作为年终奖的在国内频频出现，其中北上广深等一线城市居多，沈阳则比较少。 …
　　又讯 继深圳一企业买10辆奔驰奖优秀员工作为年终奖后，沈阳老板也开始筹划着拿什么作为年终奖才能调动员工的积极性。记者日前从一家金店了解到，沈阳一土豪老板豪掷百万元购买百余根金条作为年终奖分发给员工。 　　&土豪，我们做朋友吧！&流行了一年，&土豪，当我们老板吧！&又将新鲜出..…
　 　　【金条年终奖羡慕嫉妒 土豪老板我们做朋友】继深圳一企业买10辆奔驰奖优秀员工作为年终奖后，沈阳老板也开始筹划着拿什么作为年终奖能调动员工的积极性。12月27日，记者从沈阳一家金店了解到，沈阳一土豪老板豪掷百万元购买百余根金条作为年终奖分发给员工。随着春节的临近，年终奖发放的呼声也越来越高，除了现..…
原标题：深圳一公司年终奖为10辆奔驰 还在招人 　　北京奔驰C级 2013款 C 180 经典型 　　最贵年终奖：深圳公司年终奖10辆奔驰最贵年终奖土豪风范十辆奔驰当年终奖送员工？这样的老板你值得拥有！深圳市民王先生报料称其单位附近的一科技公司将十辆奔驰轿车当作年终奖送给优秀员工。记者从该公司相关负责人处了解到，..…
　 　　【年终奖奔驰】深圳一公司年终奖奔驰 共10辆奔驰车 深圳市民王先生报料称其单位附近的一科技公司将十辆奔驰轿车当作年终奖送给优秀员工。记者从该公司相关负责人处了解到，这十辆奔驰确为年终奖奖品，还表示，公司一直在招人，&希望更多优秀的人加入我们。& 　　南都记者接到王先生报料后来到南山..…
尽管养老保险的缴费比例不变，但为了平衡养老保险缴费与企业负担之间的关系，拟将作为养老保险缴费基数的工资总额限定为用人单位按月发放的劳动报酬，非按月发放的津贴、项目奖金、年终奖、季度奖等不计入缴费基数，而此前这些是规定都要计入的。昨日，深圳市人大常委会二次审议《深圳经济特区社会养老保险条例(修订草案..…
　根据我国《公务员法》的规定，公务员工资制度贯彻按劳分配的原则，体现工作职责、工作能力、工作实绩、资历等因素，保持不同职务、级别之间的合理工资差距。公务员工资包括基本工资、津贴、补贴和奖金。公务员按照国家规定享受地区附加津贴、艰苦边远地区津贴、岗位津贴等津贴，享受住房、医疗等补贴、补助。公务员在..…
　广州公务员工资福利支出人均每月约9000元　　11日，广州市各部门集中晒出年度预算，其中涉及到公务员收入的项目，包括工资福利支出和住房保障支出。据统计，42个市直部门中，工资福利支出共达87亿元，住房保障支出15&.32亿元，总计约102亿元。昨日，南都报道了42个市直部门工资福利支出预算总额排名(详见广州读本..…
[12-24] [12-24] [12-24] [12-24] [12-24] [12-24] [12-24] [12-24] [12-24] [12-24] [12-24] [12-24]求助：2012年，王先生每月工资为8400元，该年王先生的年终奖预计为49000元，请问如何筹划可以节税。谢谢_百度知道按照新个税法，员工月工资2800元，年终奖580元，是否需要缴纳个税？_百度知道关于年终奖的知识：年底跳槽，年终奖怎么算？
　　拼死拼活干一年，如果年底能拿一个大大的年终奖红包，真真是极好的！今天，小编就帮大家把关于年终奖的那些知识都整理了一下，亲们收了慢慢看吧~
　　年终奖是必须发的吗？
　　我国的法律法规并没有要求用人单位发放年终奖的具体规定。因此，发不发年终奖，最终还是根据用人单位的规章制度或者劳动合同规定。
　　年终奖何时发？
　　每个企业根据实际情况进行发放。一般企业的年终奖是跟随一月的工资发放，也有企业会把年终奖作为员工的春节过节费，在春节放假前发放，还有企业为了防止员工年后跳槽，把年终奖拖到3~4月份后再发。
　　年终奖和13薪有区别吗？
　　有些企业，尤其是外企，采用13薪或14薪的方式奖励员工，即按照员工的平均月收入在年底多发1-2个月（当然也可能更多）的工资作为奖励。
　　13薪与年终奖不同，与月薪性质相同，属于固定发放，发放的时间、数额、方式都是固定的，按照月工资计算个税。而年终奖则可能由于企业效益、集体及个人绩效等原因，发放数额、时间各有不同，同时年终奖需要平摊到12个月后计算个税。
　　年底跳槽，年终奖怎么算？
　　年前离职员工到底能不能拿年终奖？专业律师表示，中途离职员工的年终奖，需要区分情形对待。如果用人单位与劳动者双方约定预留一部分年薪在年底时发放，则预留的部分在性质上属于工资，单位无正当理由的，应足额发放；如果双方约定的年终奖发放条件是完成一定工作业绩，单位应按员工完成的工作业绩确认年终奖的发放数额，而与离职时间无关；如果用人单位为了防止员工跳槽，将年终奖发放时间推迟到次年年初或春节后，无论员工是否已经离职，符合发放条件的，仍然应当发放。
　　律师建议，如果劳动者想保护自己的年终奖，应该和用人单位签订周密的劳动合同，并对年终奖进行更加细致约定。此后，一旦与用人单位因年终奖发生争议，此项约定将是劳动者胜诉的“法宝”。
　　年终奖如何扣税？
　　纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。计算步骤：
　　步骤一、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　〔例1〕假设某纳税人在某一公司工作，日取得工资收入4800元，另当月一次取得年终奖金24240元，则：
　　以24240元除以12个月，得出月均收入2020元。其对应的新的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　〔例2〕假设某纳税人在某一公司工作，日取得工资收入3260元，另当月一次取得年终奖金24240元，则：
　　该纳税人因当月工资不足3500元，尚余240元费用扣除标准抵扣当月取得的全年一次性奖金收入。
　　全年一次性奖金24240元扣除上述240元费用扣除标准后，剩余24000元，以24000元除以12个月，得出月均收入2000元。其对应的新的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
　　步骤二：将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　〔例3〕接上〔例1〕该纳税人全年一次性奖金应纳税额＝25=2319元。
　　另当月获取工资收入4800元，应纳税额=（）×3%－0＝39（元）
　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
　　〔例4〕接上〔例2〕该纳税人全年一次性奖金应纳税额＝（24240-（））×10%-105=2295元。
　　年终奖发放的6个盲区
　　超额累进税率存在“临界点”效应，根据测算，单位发放年终奖存在“盲区”，在“临界点”附近，年终奖的数额的微笑变化，可能带来的是高达几万元的税负，单位在2015年年终奖的发放过程中，应避免以下6个盲区：
　　可以发现，当单位发给员工的年终奖为960001元时，会比发放960000元多交近9万余元的个人所得税。如果单位发放的年终奖处于上述盲区，单位可以并入工资或通过实物等其他福利形式发给员工，从员工角度而言，甚至可以通过与单位沟通，放弃部分年终奖，以取得实发金额最大化。
　　年终奖发放方案简表
　　工作未满12个月年终奖怎么扣税？
　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
　　2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
　　根据上述规定，无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发〔2005〕9号文件规定：“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”.“如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以”12“来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。
　　〔例〕周某是2015年应届大学毕业生，2015年7月入职，以前没有工作。2015年12月工资3500元，年终奖24000元，“周某当月工资3500元不需要纳税。
　　周某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，”再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.“周某年终奖24000应缴纳个人所得税：”25=2295元。
　　跨年度发放年终奖如何算
　　用一个小案例给大家说明白。
　　近日，有税务人员在对某户科技企业的检查中发现，该企业有的员工进行了岗位内部调整，由于财务人员疏忽，在对其发放年终一次性奖金时，把2014年的一次性奖金放在2014年年终发放，而2013年的一次性奖金正常放在2014年年初发放，造成了这些员工2014年使用了两次年终一次性奖金的优惠算法，从而导致企业少代扣代缴个人所得税。企业财务人员认为：虽然这些员工在一个年度发放了两次年终一次性奖金，但是发放年奖一次性奖金的所属年度是不一样的，所以一年内使用两次一次性的奖金的特殊算法，从实质来讲，也不应有错。
　　根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。若该企业把2014年的年终一次性奖放在2015年初发放，就不会有税收风险，也符合常规，由于该企业财务人员疏忽，对税收政策缺乏了解，给企业及员工个人都带来了损失。上案中，企业应补征个人所得税12183.68元，对企业作为扣缴义务人，未能履行代扣代缴义务，处以税款0.5倍罚款6091.84元。
　　年终奖个税收优惠政策
　　《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔号）规定，根据《个人所得税法》第五条第一项和《个人所得税法实施条例》第十六条规定，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。
　　需要提醒，各地的减征个人所得税标准不一样，注意咨询向当地税务机关。比如，根据《关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（京财税〔号）第一条第一项规定：“个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得，按应纳税额减征50%的个人所得税”。
(责任编辑：朱蕾)
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