中望公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在日完成，2003年度财务报告批准报出日为4月1日，实际对外公布日为日。中望公司年3月发生下列事项：
(1)2003年9月销售给成风公司一批产品，价款为117 000元(含增值税)。按合同规定，成风公司应于日付款。由于成风公司财务状况不佳，到日仍未付款。中望公司在编制2003年度会计报表时，已为该项，应收账款提取了10 000元的坏账准备。中望公司于日收到成风公司通知，成风公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计中望公司可收回应收账款的50%。
(2)中望公司日经董事会决定，以1 000万元购买净资产为800万元的一家企业的全部股份，股权转让于日完成。
(3)中望公司持有80万元短期股票投资，在日的市价为每股15元，年末按成本与市价孰低计提了短期投资跌价准备，并已在会计报表中反映。日该股票的市价跌至每股10元。
(4)中望公司与小龙公司有一项供销合同，合同中规定小龙公司在日供给中望公司一批原材料。由于小龙公司未能按合同发货，致使中望公司发生重大经济损失。中望公司按法律程序要求小龙公司赔偿经济损失200万元。该诉讼案日未决。2004年 2月10日，法院一审判决小龙公司需偿付中望公司经济损失150万元，双方不再上诉，款项于 日支付。
要求：判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，如属于调整事项，应如何编制调整分录?
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中望公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在日完成，2003年度财务报告批准报出日为4月1日，实际对外公布日为日。中望公司年3月发生下列事项：
(1)2003年9月销售给成风公司一批产品，价款为117 000元(含增值税)。按合同规定，成风公司应于日付款。由于成风公司财务状况不佳，到日仍未付款。中望公司在编制2003年度会计报表时，已为该项，应收账款提取了10 000元的坏账准备。中望公司于日收到成风公司通知，成风公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计中望公司可收回应收账款的50%。
(2)中望公司日经董事会决定，以1 000万元购买净资产为800万元的一家企业的全部股份，股权转让于日完成。
(3)中望公司持有80万元短期股票投资，在日的市价为每股15元，年末按成本与市价孰低计提了短期投资跌价准备，并已在会计报表中反映。日该股票的市价跌至每股10元。
(4)中望公司与小龙公司有一项供销合同，合同中规定小龙公司在日供给中望公司一批原材料。由于小龙公司未能按合同发货，致使中望公司发生重大经济损失。中望公司按法律程序要求小龙公司赔偿经济损失200万元。该诉讼案日未决。2004年 2月10日，法院一审判决小龙公司需偿付中望公司经济损失150万元，双方不再上诉，款项于 日支付。
要求：判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，如属于调整事项，应如何编制调整分录?
中望公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在日完成，2003年度财务报告批准报出日为4月1日，实际对外公布日为日。中望公司年3月发生下列事项：
(1)2003年9月销售给成风公司一批产品，价款为117 000元(含增值税)。按合同规定，成风公司应于日付款。由于成风公司财务状况不佳，到日仍未付款。中望公司在编制2003年度会计报表时，已为该项，应收账款提取了10 000元的坏账准备。中望公司于日收到成风公司通知，成风公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计中望公司可收回应收账款的50%。
(2)中望公司日经董事会决定，以1 000万元购买净资产为800万元的一家企业的全部股份，股权转让于日完成。
(3)中望公司持有80万元短期股票投资，在日的市价为每股15元，年末按成本与市价孰低计提了短期投资跌价准备，并已在会计报表中反映。日该股票的市价跌至每股10元。
(4)中望公司与小龙公司有一项供销合同，合同中规定小龙公司在日供给中望公司一批原材料。由于小龙公司未能按合同发货，致使中望公司发生重大经济损失。中望公司按法律程序要求小龙公司赔偿经济损失200万元。该诉讼案日未决。2004年 2月10日，法院一审判决小龙公司需偿付中望公司经济损失150万元，双方不再上诉，款项于 日支付。
要求：判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，如属于调整事项，应如何编制调整分录?
科目:难易度:最佳答案正确答案：
[答案及解析]
(2)和(3)属于非调整事项，(1)和(4)属于调整事项。调整分录为：
第(1)事项：
借：以前年度损益调整(117 000×50%-10 000)
48 500
贷：坏账准备
48 500
借：以前年度损益调整
48 500
贷：利润分配——未分配利润
48 500
借：利润分配——未分配利润(48 500×15%)
7 275
贷：盈余公积
7 275
第(4)事项：
借：其他应收款
1 500 000
贷：以前年度损益调整
1 500 000
借：银行存款
1 500 000
贷：其他应收款
1 500 000
借：以前年度损益调整
1 500 000
贷：利润分配——未分配利润
1 500 000
借：利润分配——未分配利润(150×15%)
225 000
贷：盈余公积
225 000
解析知识点:&&基础试题拔高试题热门知识点最新试题
关注我们官方微信关于跟谁学服务支持帮助中心甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项：
(1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1:7.8。
(2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。
(3)20×1年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。
(4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。
(5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月 1日起，开始进行开发活动。至20×2年11月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。
(6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。
该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用 2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。
(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。
(8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。
假定不考虑所得税影响和其他相关因素。
要求：
(1)按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本；
(2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录；
(3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。
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在线咨询下载客户端关注微信公众号&&&分类：甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项：
(1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1:7.8。
(2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。
(3)20×1年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。
(4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。
(5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月 1日起，开始进行开发活动。至20×2年11月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。
(6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。
该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用 2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。
(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。
(8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。
假定不考虑所得税影响和其他相关因素。
要求：
(1)按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本；
(2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录；
(3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。
甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项：
(1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1:7.8。
(2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。
(3)20×1年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。
(4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。
(5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月 1日起，开始进行开发活动。至20×2年11月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。
(6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。
该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用 2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。
(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。
(8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。
假定不考虑所得税影响和其他相关因素。
要求：
(1)按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本；
(2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录；
(3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。
科目:难易度:最佳答案正确答案：答案:
(1)编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录扑计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本。
①20×2年：
借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款
借：银行存款
贷：递延收益
借：递延收益
贷：营业外收入
借：固定资产
贷：银行存款
借：研发支出——费用化支出
贷：累计折旧
借：研发支出——费用化支出
贷：应付职工薪酬
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
②20×3年度：
借：研发支出——资本化支出
11480
贷：应付职工薪酬
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
③20×4年度：
借：研发支出——资本化支出
贷：应付职工薪酬
④20×5年度：
研发支出资本化支出金额==16600(万元)
借：无形资产
16600
贷：研发支出——资本化支出
16600
借：银行存款
贷：营业外收入
(2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录。
无形资产账面价值=-4)=9960(万元)
可收回金额=0(万元)
应计提减值损失=60(万元)
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
(3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。
20×9年应摊销的无形资产金额=0(万元)解析答案解析：
[解析] 企业内部研究开发项目的支出，应当区别研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足准则第九条规定的条件的，才能确认为无形资产。在具体会计处理时，对于企业发生的研究与开发费用，先记入“研发支出”科目，并分别费用化支出和资本化支出予以归集所发生的费用；期末时，将费用化的支出计入当期损益。知识点:&&基础试题拔高试题热门知识点最新试题
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正确答案：
借：库存商品　　　80
　　应交税费&应交增值税(进项税额)13.6
　　贷：应付账款　　　　　　　93.6
借：应收账款　　　175.5
　　贷：主营业务收入　　150
　　　　应交税费&应交增值税(销项税额)25.5
借：主营业务成本　120
　　贷：库存商品　　　　120
借：主营业务收入　　75
　　应交税费&应交增值税(销项税额)12.75
　　贷：应收账款　　87.75
借：库存商品　　60
　　贷：主营业务成本　60
(4)商品的实际成本＝期初230＋80－120＋60＝250(万元)，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：
借：资产减值损失　　20
　　贷：存货跌价准备　　20
&& & && 130
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第&1&题：填空题:
甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
(1)20&7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20&7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
(3)20&7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
要求： (1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录
。 (3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4)计算甲上市公司20&7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 (会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
答案解析：第&2&题：填空题:某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品之间分配采用约当产量比例法。20&7年2月A产品有关的资料如下：
(1)本月完工产品1 300件。月末在产品数量及完工程序为：第一道工序500件，本工序在产品完工程序相当于完工产成品率的30％；第二道工序200件，本工序在产品完工程序相当于完工产成品的80％，见表一。
(2)产品成本计算单有关资料，见表二。
表一：各工序约当产量计算表有关资料：
月末在产品数量（件）
在产品完工程序
表二：产品成本计算单有关资料：
成本项目 & &月初在产品成本（元） & &本月生产成本（元） & &生产成本合计（元）
直接材料 & &30 000 & &60 000 & &90 000
直接人工 & &37 000 & &91 800 & &128 800
制造费用 & &10 000 & &22 200 & &32 200
合计 & &77 000 & &17 4000 & &251 000
要求：(1)编制本月A产品各工序约当产量计算表(不需列出计算过程)。
(2)编制本月A产品的成本计算单(不需列出计算过程)。
(3)编制完工A产品入库的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示)答案解析：第&3&题：填空题:
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20&7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(5)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
& (7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求：编制甲上市公司20&7年3月上述交易或事项的会计分录。 (&应交税费&科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
答案解析：第&4&题：填空题:甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20&7年1月1日资产负债表(简表)资料如下：
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 资产负债表(简表)
& & & & & & & & & & & & & & & & &编制单位：甲上市公司 & & & 20&7年1月1日　 & & 金额单位：万元
负债和所有者权益
交易性金融资产
应付职工薪酬
长期股权投资
长期待摊费用
未分配利润
负债和所有者权益总计
20&7年甲上市公司发生如下交易或事项：
(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
(3)计算并确认短期贷款利息5万元。
(4)计算并确认坏账准备8万元。
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。
(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
(11)转销无法支付的应付账款30万元。
(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素)；提取盈余公积3.6万元。
(1)编制甲上市公司20&7年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
(2)填列甲上市公司20&7年12月31日的资产负债表(表格见答题纸第14页，不需列出计算过程)。
(&应交税费&科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······庐山股份有限公司(以下称为“庐山公司”)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。庐山公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安装劳务。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。
庐山公司2009年财务报告在日经批准对外公布。2009年和2010年春天发生的有关业务如下：
(1)庐山公司2009年12月发生了如下交易或事项：
①12月1日，庐山公司向甲公司销售三台小型化工设备，销售价格每台400万元。根据销售合同约定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。庐山公司在当日发出了设备，并开具了增值税专用发票。12月15日，甲公司支付了三台设备的货款，庐山公司每台设备的成本为300万元。
②12月1日，庐山公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：庐山公司向乙公司销售一台大型化工设备并负责安装调试，由于安装调试的复杂性和危险性，该安装调试属于销售合同的重要组成部分。安装调试完毕验收合格后，乙公司支付该设备的全部价款1000万元和相应增值税170万元。该化工设备的成本为700万元。
12月5日，该设备运抵乙企业并开始安装，12月20日安装完毕并经验收合格，乙公司支付了全部货款。
③12月1日，庐山公司采用分期收款方式向丙公司销售大型化工设备一台，销售价格为 4000万元，设备成本为2800万元。具体收款情况为：发出设备时收取价款1000万元和全部增值税680万元，共计1680万元。剩余3000万元分别于日、日和 日各收取1000万元。
化工设备已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的1680万元价款已存入银行，该设备在现销方式下的现销价格为3577.10万元。庐山公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为8%。
该设备发出后，由庐山公司的专业安装部门负责安装，另外收取安装费50万元，该设备于12月末安装完毕验收合格，共发生安装费用35万元(均为人工费用)。按税法规定，该安装劳务交纳营业税。
④12月15日，庐山公司与丁公司签订合同，合同约定：庐山公司将生产某化工设备的非专利技术提供给丁公司使用，丁公司一次性支付使用费80万元。长期公司除提供相关资料外，不提供其他服务；该非专利技术属于长期生产实践中形成，没有作为无形资产入账。
⑤12月15日，庐山公司将5台化工设备出口销售，每台售价60万美元，货款尚未收到，每台成本300万元人民币。该批设备已经启运，符合收入确认的条件。假设不考虑增值税。庐山公司采用交易日的即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=6.8人民币；12月31日市场汇率为1美元=6.6人民币。
(2)月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下：
①日，庐山公司接到法院的通知，告知庐山公司在一起诉讼案中败诉。该诉讼系日由A公司起诉庐山公司，要求庐山公司承担连带赔偿责任。A公司是庐山公司的用户，2009年下半年由于A公司在生产中导致有害气体外泄，给附近居民造成了重大损失，被受害居民索赔2000万元。A公司认为，本次事故除操作者使用不当外，部分原因是由于设备存在缺陷，因此应承担连带责任，A公司起诉庐山公司，要求补偿500万元。法院经调查，判定庐山公司应赔偿300万元。庐山公司此前认为本次事故与产品质量无关，对该诉讼没有确认负债。法院宣判后，庐山公司考虑到与A公司的长远合作关系以及权威部门对责任的认定，决定服从判决，于日支付了赔偿款。
②庐山公司为了增强企业整体实力，于2009年下半年开始启动大规模的并购活动。经协商，庐山公司决定以30000万元的价格购入B公司60%的股份。为了筹集该笔资金，庐山公司于日发行了50000万元可转换公司债券，除用于支付并购款项外，剩余部分将投入B公司作为流动资金。
③日，庐山公司接到甲公司的来函，反映12月1日购入的三台设备中，其中一台设备生产的产品总是有严重质量问题，系生产设备不合格所致，要求退货。庐山公司经检验，情况属实，同意退货；但同时约定，重新生产、一台合格的设备替换本设备，不退回货款。2月20日，重新生产的设备运抵甲公司，同时开具了增值税专用发票，其成本为320万元。
日，庐山公司收到甲公司退回的该化工设备，同时收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票。
甲公司退回的该设备已无法出售，预计其可变现净值为5万元，需计提存货跌价准备。
④日，在注册会计师对庐山公司的年度审计中，注册会计师发现，庐山公司于日销售一台设备给C公司，取得销售收入500万元；6个月后又以530万元的价格购回。庐山公司确认了销售收入500万元，销售成本400万元，同时按回购价530万元作为存货的入账价值。
[要求]
(1)根据资料(1)，编制庐山公司2009年12月份相关会计分录。
(2)根据资料(2)，判断哪些事项属于调整事项，哪些属于非调整事项；如果属于调整事项，进行相应的处理(不要求进行所得税和提取盈余公积的处理)。
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庐山股份有限公司(以下称为“庐山公司”)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。庐山公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安装劳务。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。
庐山公司2009年财务报告在日经批准对外公布。2009年和2010年春天发生的有关业务如下：
(1)庐山公司2009年12月发生了如下交易或事项：
①12月1日，庐山公司向甲公司销售三台小型化工设备，销售价格每台400万元。根据销售合同约定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。庐山公司在当日发出了设备，并开具了增值税专用发票。12月15日，甲公司支付了三台设备的货款，庐山公司每台设备的成本为300万元。
②12月1日，庐山公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：庐山公司向乙公司销售一台大型化工设备并负责安装调试，由于安装调试的复杂性和危险性，该安装调试属于销售合同的重要组成部分。安装调试完毕验收合格后，乙公司支付该设备的全部价款1000万元和相应增值税170万元。该化工设备的成本为700万元。
12月5日，该设备运抵乙企业并开始安装，12月20日安装完毕并经验收合格，乙公司支付了全部货款。
③12月1日，庐山公司采用分期收款方式向丙公司销售大型化工设备一台，销售价格为 4000万元，设备成本为2800万元。具体收款情况为：发出设备时收取价款1000万元和全部增值税680万元，共计1680万元。剩余3000万元分别于日、日和 日各收取1000万元。
化工设备已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的1680万元价款已存入银行，该设备在现销方式下的现销价格为3577.10万元。庐山公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为8%。
该设备发出后，由庐山公司的专业安装部门负责安装，另外收取安装费50万元，该设备于12月末安装完毕验收合格，共发生安装费用35万元(均为人工费用)。按税法规定，该安装劳务交纳营业税。
④12月15日，庐山公司与丁公司签订合同，合同约定：庐山公司将生产某化工设备的非专利技术提供给丁公司使用，丁公司一次性支付使用费80万元。长期公司除提供相关资料外，不提供其他服务；该非专利技术属于长期生产实践中形成，没有作为无形资产入账。
⑤12月15日，庐山公司将5台化工设备出口销售，每台售价60万美元，货款尚未收到，每台成本300万元人民币。该批设备已经启运，符合收入确认的条件。假设不考虑增值税。庐山公司采用交易日的即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=6.8人民币；12月31日市场汇率为1美元=6.6人民币。
(2)月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下：
①日，庐山公司接到法院的通知，告知庐山公司在一起诉讼案中败诉。该诉讼系日由A公司起诉庐山公司，要求庐山公司承担连带赔偿责任。A公司是庐山公司的用户，2009年下半年由于A公司在生产中导致有害气体外泄，给附近居民造成了重大损失，被受害居民索赔2000万元。A公司认为，本次事故除操作者使用不当外，部分原因是由于设备存在缺陷，因此应承担连带责任，A公司起诉庐山公司，要求补偿500万元。法院经调查，判定庐山公司应赔偿300万元。庐山公司此前认为本次事故与产品质量无关，对该诉讼没有确认负债。法院宣判后，庐山公司考虑到与A公司的长远合作关系以及权威部门对责任的认定，决定服从判决，于日支付了赔偿款。
②庐山公司为了增强企业整体实力，于2009年下半年开始启动大规模的并购活动。经协商，庐山公司决定以30000万元的价格购入B公司60%的股份。为了筹集该笔资金，庐山公司于日发行了50000万元可转换公司债券，除用于支付并购款项外，剩余部分将投入B公司作为流动资金。
③日，庐山公司接到甲公司的来函，反映12月1日购入的三台设备中，其中一台设备生产的产品总是有严重质量问题，系生产设备不合格所致，要求退货。庐山公司经检验，情况属实，同意退货；但同时约定，重新生产、一台合格的设备替换本设备，不退回货款。2月20日，重新生产的设备运抵甲公司，同时开具了增值税专用发票，其成本为320万元。
日，庐山公司收到甲公司退回的该化工设备，同时收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票。
甲公司退回的该设备已无法出售，预计其可变现净值为5万元，需计提存货跌价准备。
④日，在注册会计师对庐山公司的年度审计中，注册会计师发现，庐山公司于日销售一台设备给C公司，取得销售收入500万元；6个月后又以530万元的价格购回。庐山公司确认了销售收入500万元，销售成本400万元，同时按回购价530万元作为存货的入账价值。
[要求]
(1)根据资料(1)，编制庐山公司2009年12月份相关会计分录。
(2)根据资料(2)，判断哪些事项属于调整事项，哪些属于非调整事项；如果属于调整事项，进行相应的处理(不要求进行所得税和提取盈余公积的处理)。
庐山股份有限公司(以下称为“庐山公司”)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。庐山公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安装劳务。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。
庐山公司2009年财务报告在日经批准对外公布。2009年和2010年春天发生的有关业务如下：
(1)庐山公司2009年12月发生了如下交易或事项：
①12月1日，庐山公司向甲公司销售三台小型化工设备，销售价格每台400万元。根据销售合同约定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。庐山公司在当日发出了设备，并开具了增值税专用发票。12月15日，甲公司支付了三台设备的货款，庐山公司每台设备的成本为300万元。
②12月1日，庐山公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：庐山公司向乙公司销售一台大型化工设备并负责安装调试，由于安装调试的复杂性和危险性，该安装调试属于销售合同的重要组成部分。安装调试完毕验收合格后，乙公司支付该设备的全部价款1000万元和相应增值税170万元。该化工设备的成本为700万元。
12月5日，该设备运抵乙企业并开始安装，12月20日安装完毕并经验收合格，乙公司支付了全部货款。
③12月1日，庐山公司采用分期收款方式向丙公司销售大型化工设备一台，销售价格为 4000万元，设备成本为2800万元。具体收款情况为：发出设备时收取价款1000万元和全部增值税680万元，共计1680万元。剩余3000万元分别于日、日和 日各收取1000万元。
化工设备已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的1680万元价款已存入银行，该设备在现销方式下的现销价格为3577.10万元。庐山公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为8%。
该设备发出后，由庐山公司的专业安装部门负责安装，另外收取安装费50万元，该设备于12月末安装完毕验收合格，共发生安装费用35万元(均为人工费用)。按税法规定，该安装劳务交纳营业税。
④12月15日，庐山公司与丁公司签订合同，合同约定：庐山公司将生产某化工设备的非专利技术提供给丁公司使用，丁公司一次性支付使用费80万元。长期公司除提供相关资料外，不提供其他服务；该非专利技术属于长期生产实践中形成，没有作为无形资产入账。
⑤12月15日，庐山公司将5台化工设备出口销售，每台售价60万美元，货款尚未收到，每台成本300万元人民币。该批设备已经启运，符合收入确认的条件。假设不考虑增值税。庐山公司采用交易日的即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=6.8人民币；12月31日市场汇率为1美元=6.6人民币。
(2)月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下：
①日，庐山公司接到法院的通知，告知庐山公司在一起诉讼案中败诉。该诉讼系日由A公司起诉庐山公司，要求庐山公司承担连带赔偿责任。A公司是庐山公司的用户，2009年下半年由于A公司在生产中导致有害气体外泄，给附近居民造成了重大损失，被受害居民索赔2000万元。A公司认为，本次事故除操作者使用不当外，部分原因是由于设备存在缺陷，因此应承担连带责任，A公司起诉庐山公司，要求补偿500万元。法院经调查，判定庐山公司应赔偿300万元。庐山公司此前认为本次事故与产品质量无关，对该诉讼没有确认负债。法院宣判后，庐山公司考虑到与A公司的长远合作关系以及权威部门对责任的认定，决定服从判决，于日支付了赔偿款。
②庐山公司为了增强企业整体实力，于2009年下半年开始启动大规模的并购活动。经协商，庐山公司决定以30000万元的价格购入B公司60%的股份。为了筹集该笔资金，庐山公司于日发行了50000万元可转换公司债券，除用于支付并购款项外，剩余部分将投入B公司作为流动资金。
③日，庐山公司接到甲公司的来函，反映12月1日购入的三台设备中，其中一台设备生产的产品总是有严重质量问题，系生产设备不合格所致，要求退货。庐山公司经检验，情况属实，同意退货；但同时约定，重新生产、一台合格的设备替换本设备，不退回货款。2月20日，重新生产的设备运抵甲公司，同时开具了增值税专用发票，其成本为320万元。
日，庐山公司收到甲公司退回的该化工设备，同时收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票。
甲公司退回的该设备已无法出售，预计其可变现净值为5万元，需计提存货跌价准备。
④日，在注册会计师对庐山公司的年度审计中，注册会计师发现，庐山公司于日销售一台设备给C公司，取得销售收入500万元；6个月后又以530万元的价格购回。庐山公司确认了销售收入500万元，销售成本400万元，同时按回购价530万元作为存货的入账价值。
[要求]
(1)根据资料(1)，编制庐山公司2009年12月份相关会计分录。
(2)根据资料(2)，判断哪些事项属于调整事项，哪些属于非调整事项；如果属于调整事项，进行相应的处理(不要求进行所得税和提取盈余公积的处理)。
科目:难易度:最佳答案正确答案：
答案:
(1)编制庐山公司12月份相关会计分录
①12月日销售化工设备
借：应收账款 1404
贷：主营业务收入(400×3) 1200
应交税费——应交增值税(销项税额) 204
借：主营业务成本 900
贷：库存商品(300×3) 900
12月15日收款时：
借：银行存款() 1375.92
财务费用(1404×2%) 28.08
贷：应收账款 1404
②12月5日发出设备时
借：发出商品 700
贷：库存商品 700
12月20日收到货款时
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 700
贷：发出商品 700
③12月1日销售时
借：银行存款 1680
长期应收款(%-
贷：主营业务收入 3577.10
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
未实现融资收益() 422.90
借：主营业务成本 2800
贷：库存商品 2800
2009年12月应确认的利息收入=长期应收款摊余成本×实际利率×期限=()×8%÷12×1=17.18(万元)
借：未实现融资收益 17.18
贷：财务费用 17.18
发生安装费用时：
借：劳务成本 35
贷：应付职工薪酬 35
安装完毕，收取劳务费时：
借：银行存款 50
贷：主营业务收入 50
借：主营业务成本 35
贷：劳务成本 35
④12月15日转让非专利技术使用权
借：银行存款 80
贷：其他业务收 80
⑤12月15日，出口销售
借：应收账款——美元户(60×5×6.8) 2040
贷：主营业务收 2040
借：主营业务成本(300×5) 1500
贷：库存商品 1500
12月31日，计算该笔外币应收账款产生的汇兑差额：
汇兑差额=300×(6.6-6.8)=-60(万元人民币，汇兑损失)
借：财务费用 60
贷：应收账款——美元户 60
(2)根据资料(2)，判断哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；如果属于调整事项，进行相应的处理
①日诉讼败诉属于调整事项。庐山公司应确认该诉讼形成的负债，账务处理如下：
借：以前年度损益调整(调整2009年营业外支出) 300
贷：其他应付款 300
日支付时
借：其他应付款 300
贷：银行存款 300
②日发行可转换公司债券属于资产负债表日后事项中的非调整事项，对于该事项，应该在2009年年度报告附注中进行披露。
③日销售退回属于调整事项。庐山公司相关的账务处理是：
收到退货时：
借：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
贷：预收账款(468-9.36) 458.64
以前年度损益调整(调整财务费用)(28.08÷3) 9.36
借：库存商品 300
贷：以前年度损益调整(调整主营业务成本) 300
因存货的账面价值为300万元，可变现净值为5万元，应计提295万元存货跌价准备：
借：以前年度损益调整(调整资产减值损失) 295
贷：存货跌价准备 295
2010年2月重新发货时，确认收入：
借：预收账款 458.64
贷：主营业务收入(458.64÷117%) 392
应交税费——应交增值税(销项税额) 66.64
借：主营业务成本 320
贷：库存商品 320
④将售后回购确认收入不正确，应将其视同以存货作抵押取得借款处理。庐山公司差错更正的账务处理是：
借：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 500
以前年度损益调整(调整财务费用) 30
贷：以前年度损益调整(调整主营业务成本) 400
库存商品(530-400) 130
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