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高新技术企业认定审计
高新技术企业认定介绍：日 科技部、财政部、国家税务总局联合发布高新技术企业认定管理办法，从日实施，以后凡是申请高新技术企业认定的企业，必须委托中介机构进行高新技术企业认定审计
审计主要内容是近三年的研发费用及最近一年的高新技术产品销售收入和高新技术服务收
审计要求如下：
三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%
其中，企业在中国内地发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间满一年但不足三年的，按实际经营年限计算；
高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
研发费用的构成如下：
1、人员人工：
直接从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出）、企业缴纳的研发人员基本社会保险费用和公积金补助费（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）。为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本，应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。
2、直接投入
企业为实施研究开发项目而购买非资产性的材料、物资、设备所支出的费用，实验室的材料（化学品、动物等）购置费等。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检测费等；用于研究开发活动的仪器设备的维护费；以及经常租赁方式租入的固定资产发生的租赁费。
3、折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或购买建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。
4、设计费用
针对新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
5、装备调试费
主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
6、无形资产摊销
因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
7、委托外部研究开发费用
是指委托企业外部机构（企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外研发机构）进行开发的研目所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部开发费的发生金额应合乎独立交易原则。按照外委研发费用的80%计入。委托研发费用若技术不属企业所有，则发生的费用不能算。
8、其他费用
此项费用一般不得超过研发总费用的10%，另有规定的除外。主要包括：
研发人员培训费、培养费、专家咨询费;
图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨会议会费、其他技术资料费；
国内外专利申请，维持费用；
为研发活动而发生的办公费、通讯费、高新科技研发保险费用等；
为研究开发活动而发生的差旅费；
未纳入以上项目的其他小额费用。
服务流程:1)了解被审单位情况，签订审计委托书
2)事务所提供审计所需资料清单（在实际签约后根据被审计单位情况列出）
3)被审计单位准备审计资料
4)事务所进场实施审计
5)事务所与被审计单位就审计意见初稿沟通
6)事务所出具正式审计报告
7)事务所开具发票
8)被审计单位支付审计费用
9)事务所向被审计单位征询服务意见
10)事务所建立、完善客户档案
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中国注册会计师协会关于印发《高新技术企业认定专项审计指引》的通知
　　（九）注册会计师的签名和盖章
　　专项应当由两名符合条件的注册会计师签名并盖章。
　　（十）会计师事务所的名称、地址及盖章
　　专项审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
　　（十一）报告日期
　　专项审计报告应当注明报告日期。专项审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]的责任且已批准申报明细表的证据），并在此基础上对研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]形成审计意见的日期。
　　注册会计师在确定专项审计报告日期时，应当考虑：（1）应当实施的审计程序已经完成；（2）应当提请申报企业调整的事项已经提出，申报企业已经作出调整或拒绝作出调整；（3）管理层已经正式签署研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]。
　　注册会计师应当将已审计的研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]及其编制说明分别附于相应的专项审计报告后。研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]及其编制说明的格式参见本指引附录3。
　　三、专项审计报告的类型
　　高新技术企业认定专项审计业务的专项审计报告可以分为无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
　　当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准专项审计报告。非标准专项审计报告，是指标准专项审计报告以外的其他专项审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的专项审计报告和非无保留意见的专项审计报告。非无保留意见的专项审计报告包括保留意见的专项审计报告、否定意见的专项审计报告和无法表示意见的专项审计报告。
　　（一）无保留意见的专项审计报告
　　如果认为研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的专项审计报告：
　　（1）研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]已在适用的会计准则和相关会计制度框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了申报企业在所审计期间的研究开发费用[高新技术产品（服务）收入]情况；
　　（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
　　当出具无保留意见的专项审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。
　　无保留意见的专项审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为申报企业的研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证其不存在重大错报。
　　（二）带强调事项段的专项审计报告
　　1．强调事项段的含义
　　专项审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后，在编制基础及使用限制段之前增加的对重大事项予以强调的段落。
　　强调事项应当同时符合下列条件：
　　（1）可能对研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]产生重大影响，但申报企业进行了恰当的处理，且在申报明细表及其编制说明中作了充分披露；
　　（2）不影响注册会计师发表的审计意见。
　　注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加专项审计报告的信息含量，提高专项审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。如果以强调事项段代替发表审计意见，就会导致专项审计报告类型出现混乱。
　　2．增加强调事项段的情形
　　当存在可能对研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]产生重大影响的不确定事项、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
　　不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受申报企业的直接控制，但可能影响研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]的事项。
　　注册会计师在理解不确定事项时，应当把握下列特征：（1）不确定事项的结果依赖于未来行动或事项；（2）不确定事项不受申报企业的直接控制，在管理层批准研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]日，不可能获得更多信息消除该不确定事项；（3）不确定事项可能影响研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]，但影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决。
　　（三）保留意见的专项审计报告
　　如果认为研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的专项审计报告：
　　（1）注册会计师与管理层在有关研究开发费用或高新技术产品（服务）收入的会计政策的选用、会计估计的作出或披露方面存在分歧，或者认为管理层未按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用结构明细表[高新技术产品（服务）收入明细表]，虽影响重大，但不至于出具否定意见的专项审计报告；
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拥有规范的研发费用辅助账是高新技术企业的必备条件
长期以来 高新企业审计底稿，由于官方未做硬性要求，实践中很多企业并未引起足够的重视。北京市国家税务局公告〔2013〕第27号规定从日起执行，这意味着2014年5月底前的高新技术企业认定备案中，需要有2013年研发费用辅助账，否则主管税务机关有权不予备案，从而导致企业无法享受高新技术企业税收优惠。因此，建议企业应自申报高新技术企业之日起，就建立规范的研发费用辅助账。
企业认定如何退税
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