大型在建工程整个核算流程及工程物资会计科目账务处理
作者：zhouwu520
大型工程在建期间核算
一、待摊支出核算
1、所使用会计科目：在建工程-待摊支出-管理费/迁移补偿费/地质勘探费/设计服务费/环保评估费/施工水电费/借款利息/其他费用；
2、单独设立“&&&公司&&待摊投资”内部订单；
3、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定到上述内部订单。
二、建筑工程、安装工程、在安装设备投资核算
1、所使用会计科目：在建工程-建筑工程/安装工程/在安装设备；
2、根据工程部提供工程子项设置工程子项内部订单；
3、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定上述内部订单。
三、预付工程款核算
1、所使用会计科目：在建工程-预付工程款-第三方/关联方/集团方；
2、设立“&&&公司&&预付工程款”内部订单；
3、预付工程款时，通过上述科目核算，凭证录入时在行项目分配字段输入上述内部订单。
四、土地购置费核算
支付土地购置费时通过“在建工程-预付工程款-第三方”核算，取得土地使用权证后结转到无形资产。
五、已使用且不需安装固定资产折旧费核算
1、维护固定资产卡片时，成本中心为“在建工程管理”；
2、月末正常运行固定资产折旧，产生会计凭证：
Dr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）
Cr：累计折旧—交通工具/办公设施,&用具
3、月末将折旧费调整到“在建工程—待摊投资—其他费用”：
Dr：在建工程—待摊投资—其他费用
Cr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）
试生产期间生产核算流程
一、待摊支出核算
1、所使用会计科目：在建工程-待摊支出-管理费/迁移补偿费/地质勘探费/设计服务费/环保评估费/施工水电费/借款利息/其他费用；
2、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定到“&&&公司&&待摊投资”内部订单；
3、特别注意：只有专为工程建设而发生的待摊支出才能通过上述方式核算，属于试生产的管理费用、销售费用等应适用于如下试车费用的核算规则。
二、试车费用核算
1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-试车费用；
2、设立“&&&公司&&负荷联合试车费”内部订单；
3、管理部门发生管理费用、销售费用时通过上述科目核算，在凭证录入时指定上述内部订单；
三、试车生产成本核算
1、所使用成本费用类会计科目同正式生产；
2、使用试生产的半成品及产成品存货科目：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-对应核算项目对象
3、设置生产类成本中心（辅助成本中心、预处理成本中心及主成本中心），功能范围为“在建工程”；
四、试车销售收入核算
1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-试车收入-产品1/产品2；
2、设立“&&&公司&&负荷联合试车费”内部订单；
3、发生试车收入时通过上述科目核算，通过后台配置指定到上述内部订单。
五、试车销售成本核算
1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-销售成本-产品1/产品2；
2、使用试生产的产成品发出商品科目：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-发出商品-产品1/产品2；
3、设立“&&&公司&&负荷联合试车费”内部订单；
4、发生试车成本时，通过在建工程-负荷联合试车费-销售成本-产品1/产品2核算，通过后台配置指定到上述内部订单。
六、已使用且不需安装固定资产折旧费核算
1、维护固定资产卡片时，成本中心为“在建工程管理”；
2、月末正常运行固定资产折旧，产生会计凭证：
Dr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）
Cr：累计折旧—交通工具/办公设施,&用具
3、月末将折旧费调整到“在建工程-负荷联合试车费-试车费用”：
Dr：在建工程-负荷联合试车费-试车费用
Cr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）
试生产结束转入正式生产
一、试生产的库存产品1/产品2处理；
将库存的试生产产品1/产品2按预计售价，分品种转为正式生产的产品1/产品2：
1、首先通过物料账进行物料到物料的转移，产生会计凭证（例）：
Dr：库存商品-产品1/产品2（预计售价）
Cr：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-产品1/产品2（实际成本）
产品成本差异-产品1/产品2（预计售价与实际成本差异）
2、在总账中将该物料差异结转到在建工程-待摊投资-其他费用，产生会计凭证（例）：
Dr：产品成本差异-产品1/产品2（预计售价与实际成本差异）
Cr：在建工程-待摊支出-其他费用
二、试生产的发出产品1/产品2处理
同试生产期间同样处理。
三、试生产的库存半成品处理
将库存的试生产半成品按实际库存的成本，分品种转为正式生产的库存半成品。通过物料账进行物料到物料的转移，产生会计凭证（例）：
Dr：库存商品-半成品1/半成品2
Cr：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-半成品1/半成品2（实际成本）
四、已使用且不需安装固定资产折旧费核算
处理完当月固定资产折旧费之后，修改固定资产成本中心“在建工程管理”为正式生产期的成本中心，功能范围相应改变。
试车结束资产达到预计可使用状态进行预结转
一、工程预结算
1、根据工程部提供的工程预估造价进行工程预结算。假设暂估3500万，预付工程款3000万，产生会计凭证（例）：
Dr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3500万
Cr：应付账款-预转工程款-***供应商
2、清账时，产生会计凭证（例）：
Dr：应付账款-预转工程款-***供应商
Cr：在建工程-预付工程款-***供应商
二、工程正式结算
1、收到所有结算发票时正式转固，假设收到3600万工程发票，
①将以前预结算的凭证冲销，产生会计凭证（例）：
Dr：在建工程-预付工程款-***供应商
Cr：应付账款-预转工程款-***供应商
Dr：应付账款-预转工程款-***供应商
Cr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3500万
②按正常工程结算处理，产生会计凭证（例）：
Dr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3600万
Cr：应付账款-工程类-***供应商
应付账款-工程类-质量保证金(10%)&
同时，Dr：应付账款-工程类-***供应商
Cr：在建工程-预付工程款-***供应商
工程物资会计科目核算的账务处理
一、工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。
企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。
企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。
二、工程物资科目设置&
工程物资科目应当设置以下明细科目：1.专用材料；2.专用设备；3.预付大型设备款；4.为生产准备的工具及器具。
三、工程物资的会计处理&
（一）本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
（二）本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。&
工程物资发生减值准备的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“工程物资减值准备”科目进行核算。
（三）工程物资的主要账务处理&
1、购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
2、领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时，做相反的会计分录。
3、资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。
领用或处置工程物资时，应结转已计提的工程物资减值准备。
4、工程完工，将为生产准备的工具和器具交付生产使用时，借记“包装物及低值易耗品”等科目，贷记本科目。
工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目；采用计划成本核算的，应同时结转材料成本差异。
5、工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应确认其他业务收入并结转相应成本。
上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。
6、本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。
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会计员, 积分 403, 距离下一级还需 597 积分
请问是1、购入设备时计入工程物资&&
& && && &2、安装设备时计入在建工程
& && && &3. 安装完毕 计入固定资产
购入生产线不属于设备则需要计入在建工程& &&&这么理解对么
在线时间129 小时鲜花 403 奖杯101 金币 16873 最后登录注册时间帖子积分20156阅读权限100UID
高级会计师, 积分 20156, 距离下一级还需 9844 积分
你前半部份的理解都是对的呀。
购入不需要安装的生产线可以直接计入固定资产，
这个看情况，如果购入生产线需要安装，开始购入时计入工程物资，安装时计入在建工程，安装完成后转入固定资产。
I never feared death or dying, I only fear never trying.
在线时间74 小时鲜花 85 奖杯5 金币 2338 最后登录注册时间帖子积分2961阅读权限60UID
助理会计师, 积分 2961, 距离下一级还需 39 积分
你这么理解就太死了,得深刻理解了才能记得住,工程物资和固定资产的区别你去看看固定资产的定义,一般来说需要这三个步骤建成,是一项自建工程,领用工程物资,然后投入建设就变成了在建工程,而在整个工程完工达到预定可使用状态时就可以把在在建工程转为固定资产.而你所说的购入需要安装的设备,和工程物资是无关,是直接计入在建工程,安装完毕达到预定可使用状态才转为固定资产.因为购买的设备并不是工程物资。工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等的）类似的，如果说这个你购买的设备不需要安装就可以直接计入固定资产。
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会计员, 积分 403, 距离下一级还需 597 积分
yuanyue129 发表于
你这么理解就太死了,得深刻理解了才能记得住,工程物资和固定资产的区别你去看看固定资产的定义,一般来说需 ...
谢谢您，但是我看见教材29页，有一段话是说& &企业为建造固定资产准备的各种物资，包括工程用材料、尚未安装的设备及为生产准备的工器具等，通过工程物资 科目进行核算，
这里面的尚未安装的设备 就是我所困惑的& && && &我根据教材理解的是尚未安装的设备需要计入工程物资
麻烦您再给我指点一下是不是我哪里理解的有问题
在线时间74 小时鲜花 85 奖杯5 金币 2338 最后登录注册时间帖子积分2961阅读权限60UID
助理会计师, 积分 2961, 距离下一级还需 39 积分
guorong166 发表于
谢谢您，但是我看见教材29页，有一段话是说& &企业为建造固定资产准备的各种物资，包括工程用材料、尚未 ...
我的理解有点错误，这样的，未安装的设备是属于工程物资，买入就是计入工程物资，当这个设备在安装时，就转入了在建工程，达到预定状态时 转入固定资产。不需要安装的设备就直接计入固定资产
在线时间3 小时鲜花 2 奖杯0 金币 387 最后登录注册时间帖子积分403阅读权限60UID
会计员, 积分 403, 距离下一级还需 597 积分
yuanyue129 发表于
我的理解有点错误，这样的，未安装的设备是属于工程物资，买入就是计入工程物资，当这个设备在安装时，就 ...
谢谢您的宝贵意见
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做账时如何区分属于在建工程还是工程物资
公司里购进机器设备等固定资产未使用时，计入工程物资，使用时转入固定资产，请问这样分可正确，购入材料等用于工程时，计入在建工程，等工程完工了转入固定资产
提问者采纳
正好理解反了，购入材料等用于工程时。公司里购进机器设备等固定资产未使用时，计入在建工程，计入工程物质，使用时转入固定资产
提问者评价
这样啊，谢谢了，一直以为自己的很正确呢、、
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用于建造不动产的工程物资，入账时的增值税不是可以抵扣吗，为什么我看2014的一道东奥题目入账之初没有考虑增值税啊，理解有问题吗？望大神指教。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计360000元，首期款项60000元于日支付，其余款项在2010年至2014年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年的12月31日。2010年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费64000元，已用银行存款付讫。以银行存款购买工程物资，其增值税发票注明货款为50000元，增值税进项税额为8500元，实际工程耗用80%，其余转为生产用材料；为安装该机器设备发生人工费用60000元；耗用水电等4000元。2010年12月31日，设备达到预定可使用状态，已用银行存款付讫。2010年至2014年间，甲公司按照合同约定用银行存款如期支付款项。假定折现率为10%。已知：（P/A，10%，5）=3.7908。（答案中的金额单位用元表示）要求：（1）编制甲公司该项设备达到使用状态前的会计分录。答案：（1）购买价款的现值=×（P/A，10%，5）=×3.（元）日甲公司的账务处理如下：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 287 448　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　72 552　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 8 500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 104 000　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　4×0.8）　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　64 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　64 000
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原价1200元
原价1200元
原价1200元
原价2340元
原价3600元
帮不了你什么东西。只能顶
不能抵扣，如果曾经抵了，贷方要增值税转出
我只能帮你定了，因为我不知道
国家正在考虑制定用于建造房屋建筑物领用的材料的进项税进行抵扣的相关规定，但现在还未出台，所以目前进项税不能抵扣，需全额计入转出计入初始构建成本
因为是建造的机器设备，进项税可以全额抵扣；本题中的进项税是做了全额抵扣的，所有领用的分录都是不含税金额
不懂啊，只能是看帖子学习了
其增值税发票注明货款为50000元，增值税进项税额为8500元，
借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 8 500
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500
这个分录说明已经抵扣进项了。
你说没有抵扣？
不能抵扣，如果曾经抵了，贷方要增值税转出
生产设备在，允许抵扣进项了。
这题中的允许抵扣。
建筑房产的不能物资不能抵扣进项，你说的应该是这个。
在2015年，将要营改增完成，取消营业税了。以后全是增值税的范围。目前政策还没有下来。
其增值税发票注明货款为50000元，增值税进项税额为8500元，
借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 ...
这笔分录应该是另外购买的一部分工程物资，和设备无关吧，我的意思是买设备之初应该有一笔进项税可以抵扣的，因为是建造不动产，但是答案却没有这笔，所以答题时都不知道怎么办了，理解没错的话，应该是可以抵扣的。
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