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Internal control and management guidance
McVay, Sarah
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We examine the relation between internal control quality and the accuracy of management guidance. Consistent with managers in firms with ineffective internal controls relying on erroneous internal management reports when forming guidance, we document less accurate guidance among firms reporting ineffective internal controls. This relation extends to a change analysis, and the impact of ineffective internal controls on forecast accuracy is three times larger when the weakness relates to revenues or cost of goods sold--inputs particularly relevant to forecasting earnings. We conclude that internal control quality has an economically significant effect on internal management reports and thus decisions based on these figures.
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Article provided by Elsevier in its journal Journal of Accounting and Economics.
Volume (Year): 48 (2009)
Issue (Month): 2-3 (December)
Pages: 190-209
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北京化工大学北方学院毕业设计（论文）诚信申明本人申明： 我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识而进行的 研究工作及全面的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以 外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京 化工大学或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。与我一同完成毕业设计 （论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确的说明并表示了谢意。 若有不实之处，本人承担一切相关责任。本人签名：年月日I北京化工大学北方学院毕业设计（论文）中小企业营运资金管理分析——以福建泉州金马家具有限公司为例程昭勇 会计专业 会计 0810 班 学号
指导教师 李冲副教授 贾雪娇助教摘要营运资金是企业生存和发展的基础，是企业存在的灵魂。企业的经营过程也就是 营运资金的流动和形式不断变化的过程。营运资金的在企业的日常经营过程中有着重 要的意义，只有具备一定量的营运资金，企业才能进行最初的资本运作。 随着社会主义市场经济的不断发展，加强内部管理、提高经济效益，是企业发展 的必由之路；推行以营运资金管理为核心的财务管理工作更有利于实现企业管理目 标，强化企业营运资金管理，对贯彻落实企业战略方针、实现企业经营目标都具有重 大的战略意义。 本文以福建泉州金马家具有限公司为例为实例，总结该公司作为中小企业所具有 的营运资金管理的特点，通过运用已有的理论成果对该公司的营运资金管理存在的问 题，如：资金的周转能力不强、存货占用比较大、企业的货币资金占流动资产的比例 较低、资金筹集渠道狭窄，主要是内源融资方式、部分不相容岗位未实现职务分离。 通过对存在问题的分析，提出相应的对策，即：建立健全信息档案并制定合理的 企业信用政策、加强各职能部门在营运资金管理上的衔接、加强对资产负债表项目的 科学管理、灵活企业营运资金的管理模式、补充相关岗位的空缺，实现不相容岗位职 务分离。关键词：营运资金 企业管理 中小企业 目标 核心II北京化工大学北方学院毕业设计（论文）Minor enterprises Working capital management analysis——Fujian Quanzhou Golden Horse Furniture Co., LTD as an exampleAbstractWorking capital is the enterprise survival and the development foundation, is the soul of the enterprise exists. The enterprise’s management process is also the working capital flow and forms a constantly changing process. Working capital in the enterprise of the daily operation and has an important significance in the process, only to have a certain amount of operating funds，enterprise can first capital operation. Along with the socialist market economy continues to develop, to strengthen internal management, improve economic benefit, is the only way for the development of the enterprise. To implement the working capital management as the core of the financial management is more advantageous to realize enterprise management goal, the strengthened enterprise operating funds management, the implementation of the enterprise strategic principles, the realization enterprise manages task goal is of great strategic significance. This paper in Fujian Quanzhou Golden Horse Furniture Co., LTD as an example, summarizes the company as minor enterprises has the characteristics of the working capital management, through the use of the existing theory results to the company's operating funds management problems, such as: The turnover of funds, inventory occupied up relatively large, the monetary funds of enterprises accounted for a lower proportion of liquid assets, the fund-raising channels narrow, mainly within the source of financing, part of the incompatible posts unrealized position separation. Through the analysis of present situation, proposed the corresponding countermeasure, namely: Create a sound file of information and corporate credit policy, strengthen the interface between the various functional departments in the management of working capital, and strengthen the scientific management of balance sheet items, the flexible workingIII北京化工大学北方学院毕业设计（论文）capital management model, add the related position vacancy to realize incompatible post position separation.Key words: Working Capital Enterprise Management Minor Enterprises ObjectivesCoreIV北京化工大学北方学院毕业设计（论文）目录前言 .................................................. 1第 1 章 绪论 ............................................. 2 第 1.1 节 选题背景 .................................................................................. 2 第 1.2 节 研究目的与方法 ...................................................................... 2 第 1.3 节 文献回顾与综述 ...................................................................... 3 第 2 章 企业营运资金管理的理论概述 ........................ 9 第 2.1 节 营运资金的概念和特点 .......................................................... 9 第 2.2 节 营运资金管理的方法 ............................................................ 10 第 3 章 金马公司营运资金管理实证分析 ..................... 12 第 3.1 节 调研说明 ................................................................................ 12 第 3.2 节 金马公司营运资金管理的现状 ............................................ 12 第 3.3 节 金马公司营运资金管理中存在的问题及分析 .................... 16 第 4 章 完善金马公司营运资金管理的对策 ................... 18 第 4.1 节 建立健全信息档案并制定合理的企业信用政策 ................ 18 第 4.2 节 加强各职能部门在营运资金管理上的衔接 ........................ 19 第 4.3 节 加强对资产负债表项目的科学管理 .................................... 20 第 4.4 节 灵活企业营运资金的管理模式 ............................................ 20 第 4.5 节 补充相关岗位，实现不相容岗位的职务分离 .................... 21 结 论 ................................................. 22V北京化工大学北方学院毕业设计（论文）附 录 ................................................. 23 参考文献 ............................................... 30 致 谢 ................................................. 32VI北京化工大学北方学院毕业设计（论文）前言改革开放以来我国经济迅速发展，随着我们对非公经济地位、作用认识的不断深 化，各级政府采取强有力的措施，鼓励、支持、引导多种所有制经济健康快速发展， 大量中小企业如雨后春笋般地涌现出来。 资料表明，截至 2011 年上半年，根据现行的《中小企业标准暂行规定》我国中 小企业在数量上已经达到 4200 多万户，占全国企业总数的 95%以上。在工商注册登 记的中小企业已经超过 1000 万家，占全国注册企业总数的 99．1%，流通领域中小企 业占全国零售网点的 90%以上。统计表明，中小企业所创造的最终产品和服务价值已 占全国的 60%以上， 缴纳税金占全国的 50%，中小企业的发展还解决了全国 80%的劳 动者就业问题。中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分，但中小企业仍 面临许多困难和问题，从而使其在市场竞争中处于弱势地位。 在福建泉州金马家具有限公司实习的这一段时间里，从宏观上，了解了中小企业 的生存环境、经营特点、资金运营方式等，从微观上，针对该公司所在行业——加工 制造行业的背景环境及在经营生产过程中会计因素的影响范围，总结自身管理控制方 式从制度制定到实施过程中存在的不足，逐一分析解决，提出切实可行的建议。 同时结合营运资金管理模式等国内外优秀理论，研究分析该公司在经济活动中的 不足和注意事项，引进先进的理论对公司的营运资金管理进行指导。1北京化工大学北方学院毕业设计（论文）第 1 章 绪论第 1.1 节 选题背景2006 年，我国新《企业会计准则》的实施，标志着企业财务管理的核心从利润表 项目回归到资产负债表项目，促使企业从追求利润最大化转向股东价值最大化。企业 应该抛弃传统的利润考核概念，着眼于企业长期财务战略，改善资产和负债质量，优 化资产和资本结构，保持企业可持续发展。 通过对营运资金相关知识的学习，以及对相关文章及文献的阅读与研究可以得 知，营运资金管理的好坏直接影响到企业营运和周转以及经济效益。营运资金，管理 不当会给企业的生产经营活动造成严重影响，直接制约着企业的正常生产和发展。因 此，本文要对企业应收账款管理情况进行研究是很有必要的。 本文所研究的福建泉州金马家具有限公司属于家具类商品生产销售型企业，营运 资金在企业的日常生产销售过程中经常发生，企业营运资金管理一直是企业财务管理 和经营过程中的一大难题。鉴于笔者在该企业财务部门实习，可以获得相关数据，综 合一系列因素以及个人实际情况，笔者认为把该企业营运资金管理的分析作为选题题 目具有相对优势。第 1.2 节 研究目的与方法1.2.1 研究目的营运资金管理与企业的日常生产经营活动有密切联系，其好坏往往是企业成败的 决定因素，它在财务管理乃至企业管理中占有非常重要的地位。国内外的学者对关于 营运资金管理的研究，理论上已经相对完善，具体到某个行业再到企业的实施虽有涉 及，但还还都不够完善。因此，对于涉及到特定的企业内部，进行营运资金管理研究 还是很有必要的。2北京化工大学北方学院毕业设计（论文）同时，希望本文能为该公司解决具体的营运资金管理问题，同时为其他类似公司 起到借鉴作用。1.2.2 研究方法（1）访谈法：访问企业相关人员，对访谈内容进行笔录，从中分析该公司管理 的不足，以便提出解决方法。 （2）采用定性分析和定量分析相结合的研究方法：确定该公司存在的问题的性 质，搜集一定量的资料和文献进行分析总结。 （3）实例分析法：根据实习情况，以实习公司为实例进行分析。 （4）总结归纳法：对实习公司存在的问题进行总结归纳提出应对措施。第 1.3 节 文献回顾与综述1.3.1 国内研究现状国内学者对营运资金管理的研究主要有以下几个方面： 1.营运资金管理的重要性 ①营运资金是企业偿债能力的指标 刘晓（2008）在《论中小企业营运资金管理的有效性》中指出，营运资金存量的 高低代表企业短期的偿债能力，因此也影响到银行赋予企业信用评级的高低。① ②加强资金管理是企业生存、健康持续发展的重要保证 鲁迎春（2009）在《如何加强企业资金管理》中指出，企业的发展离不开资金。 企业越发展越需要加强资金管理。如今，资金流量指标已经成为企业信誉评价、发展 潜力、价值评估的重要指标，在有些地方，银行已开始把企业现金流量情况作为是否 给企业提供信用的重要依据， 有的甚至把企业未来的现金流量作为还款的担保。 因此， 加强资金管理，提高资金运营效益是企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展的 重要保证。② ③营运资金管理在财务管理中的重要地位① ②刘晓，论中小企业营运资金管理的有效性[J]， 《会计师》 ，2008（12） ：50-52。 鲁迎春，如何加强企业资金管理[J]， 《中小企业管理与科技》 ，2009（6） ：5-6 3北京化工大学北方学院毕业设计（论文）罗洁（2010）在《中小企业营运资金管理的问题及对策》中指出，营运资金管理， 即企业的短期财务管理，就是通过规划与控制企业的流动资产与流动负债，使企业保 持良好的偿债能力和获利能力，这已经成为现代企业理财行为的一个重要方面。① 2.营运资金管理的基本理念及评价指标 ①零售业、制造业、建筑业选取营运资本政策的差异 陈国欣和张梅玉（2009）在《营运资本管理与企业绩效关系实证研究》中指出， 通过非参数检验对假设五进行检验验证，非参数检验中的多个独立样本检验，可以验 证多个独立样本间是否具有相同分布的问题。最后他的研究结果表明不同行业对于营 运资本政策的选取不同。② ②资金结构平衡 胡爱萍和秦国华（2010）在《营运资金管理评价方法研究》中指出，公司的资金 投资不同类别的资产与不同的资金筹集方式会带来不一样的风险收益状况。营运资金 管理的平衡关系应该考虑流动资产与长期资产的比例、流动负债与长期负债的比例、 流动资产与流动负债的比例、流动资产内部比例结构与流动负债内部的比例结构等因 素。③ 3.企业营运资金管理存在的问题 ①管理者素质低下，财务管理意识不强 陈爱早（2008）在《我国民营企业营运资金的管理研究》中指出，很多中小型民 营企业中，企业的出纳人员由老板亲戚担任，且地位高于企业其他财会人员，出现了 出纳人员领导财务工作现象；在财务管理方面仍停滞在较低水平，财务管理硬件投资 少则又少；会计基础十分薄弱，通晓财务管理的理论、方法的人很少不能够按现代企 业管理制度要求进行财务管理。④ ②流动资金不足 李剑锋（2008）在《论我国企业营运资金管理的“ 问题、成因、对策&》中指出， 流动资金的紧缺状况已经超出了理性的极限，诸多不合理因素严重干扰了各企业个体 和全社会总体的营运资金运转，营运资金不足直接影响企业交易活动的正常进行。⑤ ③缺乏对营运资金结构管理的研究① ②罗洁，中小企业营运资金管理的问题及对策[J]， 《企业技术开发》(下半月)，2010(3)：81-83。 陈国欣、张梅玉，营运资本管理与企业绩效关系实证研究[J]， 《现代会计与审计》 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2010（1） ， ：110-111。 苗洁，中小企业营运资金管理中存在的问题及对策[J]，重庆科技学院学报(社会科学版)，2010（22） ：97-98、102。 ③ 王清燕，小企业营运资金管理探讨[J]， 《中国乡镇企业会计》 ，2010（7） ：64-65。 ④ 马素清，公司营运资金管理分析[J]， 《时代经贸：下旬》 ，2008（18） ：31-33。 ⑤ 徐强，改进企业营运资金管理的建议[J]， 《商业会计：上半月》 ，2009（3） ：47。 ⑥ 卓玲，加强营运资金管理提高资金的运用效益[J]， 《会计之友》 ，2009（19） ：67-68。 5北京化工大学北方学院毕业设计（论文）任禾（2010）在《企业营运资金管理模式创新探究》中指出，企业的资金管理有 必要推行全面预算管理，完善结算中心制度，实施资金的集中管理。① ④转变观念，加强融资管理，拓宽融资渠 邰伯红（2010）在《浅谈改善中小民营企业运营资金管理及对策》中指出，对于 中小民营企业来说，稳定的融资渠道为企业的成长、壮大提供保障。不同的筹资渠道 的资金成本不同，通过多种融资方式的融合，才能实现降低资金成本的目的。② ⑤推行企业会计委派制和内部审计制度，强化财务的监督与控制 杨晓斌（2010）在《企业资金管理案例分析--基于晋中天宇合成炭有限公司》中 指出，要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来。内部审计主要是对预算 执行情况和实际运行效果的审计， 外部审计主要是借助会计师事务所， 对其财务报表、 账目、凭证等合法性进行审计。③ 5.关于营运资金管理模式 ①零营运资金管理 陈小芳（2010）在《浅析企业零营运资金管理》中指出，零营运资金管理能使企 业处于较高的盈利水平，但与此同时，也会给企业带来较大风险，即所谓的高盈利、 高风险。④②综合营运资金管理 陈霞（2011）在《不同类型的营运资金管理》中指出，项目营运资金研究和管理 虽然针对性强，但这些指标人为地将营运资金管理分解，进行分项目、分条块管理， 缺乏对营运各项目之间联系紧密的整体性结构研究，很难从总体上把握存货、应收账 款、应付账款周转及其变化对营运资金的整体影响程度，容易导致各项目管理的冲突 和矛盾，出现顾此失彼，尤其不适用于跨行业经营的集团公司。由此她提及了又 W.D Knight(1972)指出的综合营运资金管理。⑤1.3.2 国外研究现状对于营运资金管理的研究，国外学者提出以下观点： 1.库存现金的在营运资金管理中的重要性① ②任禾，企业营运资金管理模式创新探究[J]， 《中国经贸》 ，2010（14） ：63-64。 邰伯红，浅谈改善中小民营企业运营资金管理及对策[J]， 《价值工程》 ，2010（35） ：94-95。 ③ 杨晓斌，企业资金管理案例分析--基于晋中天宇合成炭有限公司[J]， 《会计之友》 ，2010（21） ：44-49。 ④ 陈小芳，浅析企业零营运资金管理[J]， 《中国乡镇企业会计》 ，2010（9） ：94-95。 ⑤ 陈霞，不同类型的营运资金管理[J]， 《企业管理》 ，2011（4） ：95-97。 6北京化工大学北方学院毕业设计（论文）Petr Polak And Kamil Kocurek （2007） 《Cash And Working Capital Management In 在 The Czech Republic》中指出，现金库的控制在捷克企业内被看作是平衡营运资金的重 要手段之一，形成了一种企业意识。① 2.营运资金管理与盈利能力的关系 Adina Elena Danuletiu （2010）在《Working Capital Management And Profitability： A Case Of Alba County Companies》中指出，营运资金管理与盈利能力存在着负面的、 反比例关系。② 3.企业的成长影响营运资金的结构比率，财务杠杆则影响营运资金的流动性水平 Shahid Ali 和 Muhammad Ramzan Akhtar Khan 2011） 《Searching for internal and （ 在 external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan》中指出，企业的成长影响营运资金的结构比率，而财务杠杆则影响营运资 金的流动性水平。当然这些因素并不是完全决定性的，因为营运资金管理还受到其他 内外部因素的影响。③1.3.3 国内外研究总结综上所述，国内的学者大都认可营运资金在企业中有着举足轻重的地位，一旦处 理不当，都会给企业带来严重的影响，最直接的是使企业的资金周转不灵，直至导致 企业不能正常的运转。并且还提出了一些有效的建议与对策。国内研究者对于营运资 金管理问题在不同方向提出了很好的建议，如优化资产负债结构，强化企业内部控制 等。但是相对来说还是有一些欠缺的地方： 1.国内学者的研究基础大都是内部组织较完善的大型企业，相对于一些部门不够 完善的小型企业来说，理论上符合但是实践上却很难执行。 2.国内的文献所提到的建议方向上差异不大，但是具体到每个方法的实行情况却 很少分析。 通过以上阐述可以看出，国内外的学者对关于营运资金管理的研究，理论上已经 相对完善，具体到某个行业再到企业的实施虽有涉及，但还还都不够完善。因此，对 于涉及到特定的企业内部，进行营运资金管理研究还是很有必要的。①Petr Polak And Kamil Kocurek，Cash And Working Capital Management In The Czech Republic， 《Investment Management and Financial Innovations》 ，）:17-30。 ② Adina Elena Danuletiu， Working Capital Management And Profitability： Case Of Alba County Companies， A 《Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》 ，） ：364-374。 ③ Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan，Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan， 《African Journal of Business Management 》 ，2011（4） ： 。 7北京化工大学北方学院毕业设计（论文）因此，以一个中小企业为例将理论推广进行研究十分必要。本文适当的采用访谈 法，并将以福建金马家具厂为实体进行深入调查和研究，运用已有的理论成果对该企 业营运资金管理上存在的问题进行分析并提出对策，以提高该企业的管理水平和经营 效率。8北京化工大学北方学院毕业设计（论文）第 2 章 企业营运资金管理的理论概述第 2.1 节 营运资金的概念和特点营运资金通常是指流动资产减去流动负债后的余额。营运资金的管理既包括对流 动资产的管理，也包括对流动负债的管理。 为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进 行管理。营运资金一般具有以下特点：① 1.营运资金的来源具有灵活多样性。与企业筹集长期资金的方式相比，企业筹集 营运资金的方式较为灵活多样，通常有银行短期借款、短期融资债券、商业信用、应 交税金、应交利润、应付工资、应付费用、预收货款、票据贴现等多种在内外部融资 方式。 2.营运资金的数量具有波动性。企业流动资产的数量会随企业内外条件的变化而 变化，时高时低，波动性很强。无论是季节性企业还是非季节性企业均是如此。与此 同时，随着流动资产数量的变动，流动负债的数量也会相应发生一定的变动。 3.营运资金的周转具有短期性。企业在流动资产上占用的资金，通常会在 1 年或 者一个营业周期内收回。根据这一特点，营运资金的筹资问题可以用商业信用、银行 短期借款等短期筹资方式来加以解决。 4.营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。企业营运资金的实物形态是经常 变化的，一般按照现金、材料、在产品、产成品、应收账款、现金的顺序转化。为此， 在进行流动资产管理时，必须在各项流动资产上合理配置资金数额，做到结构合理， 以促进资金周转顺利进行。此外，短期投资、应收账款、存货等流动资产一般具有较 强的变现能力，如果遇到意外情况，企业出现资金周转不灵、现金短缺时，便可迅速 变卖这些资产，以获取现金。这对财务上应付临时性资金需求具有重要意义。①营运资金的特点即系营运资金管理的重要性的具体体现。 9北京化工大学北方学院毕业设计（论文）第 2.2 节 营运资金管理的方法2.2.1 不相容岗位职务分离制①主要体现在： ①审批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入流出，审批权 限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定 资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权的 人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门需要提出用款申请，详细记载用途、金 额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务 部门负责人审批并签章。 ②复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的 隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动 的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复 核关键点包括：会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并 签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。 ③收付控制点。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制 点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证盖戳记录， 并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记 账进行核对。 ④记账控制点。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息来源，如果记 账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出 纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账； 主管会计登记总分类账。 ⑤对账控制点。 对账是账簿记录系统的最后一个环节， 也是报表生成前一个环节， 对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账 表核对、账实核对等。 ⑥银行账户管理控制点。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定， 加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理①不相容岗位的职务分离原则是企业内控建设的基础，亦是企业营运资金管理的重要手段。 10北京化工大学北方学院毕业设计（论文）的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否授权，下属企业或单位是否有账 外账。 ⑦印章保管控制点。印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的 保管要求贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集 中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。2.2.2 不同管理模式①主要有： ①分项目营运资金管理 分项目营运资金管理主要围绕提高营运资金使用效率而展开，是对营运资金的各 个项目分别进行管理， “头疼医头脚疼医脚” ，便于发现问题、解决问题，针对性较强。 ②综合营运资金管理 W.D Knight(1972) 指出，单独研究每项流动资产的最优水平是不合适的，每一 项的最优并不代表整体的最优，应将各项流动资产上的投资联合起来进行研究。 ③基于渠道管理的营运资金管理 基于渠道管理的营运资金管理理念的重心是渠道关系管理，企业应建立上自供应 商（甚至供应商的供应商） ，下至终端消费者的渠道控制网，把营运资金视为在产业 链上流动形成的价值链， 从整体上把握营运资金的流转， 形成完整的价值链管理系统， 对渠道纵深度、渠道成员质量和内部渠道纵向一体化模式等进行优化和整合，实现渠 道成员在物流、资金流的信息化管理，提高渠道成员的高效运作状态，保障价值链畅 通，降低渠道成员库存成本、管理成本、配送成本和资金成本，实现资金的优化、高 效利用，使渠道成员共同受益。①陈霞.不同类型的营运资金管理[J].《企业管理》 ，2011（4） ：95-97。 11北京化工大学北方学院毕业设计（论文）第 3 章 金马公司营运资金管理实证分析第 3.1 节 调研说明3.1.1 调研目的本次调研主要针对福建泉州金马家具有限公司（以下简称金马公司）的营运资金 管理情况，通过对其营运资金管理现状进行调研分析，从而发现对营运资金管理的漏 洞和不足，结合所学知识和一些企业的成功做法，参考中外文献，针对存在的问题提 出合理的改善措施，以此来加强企业的营运资金管理，从而提高企业经济效益。3.1.2 调研方式数据分析法，历史对比法，访谈法，归纳总结法，文献资料收集法。3.1.3 调研时间及调研结果调研时间：2011 年 12 月—2012 年 2 月 调研结果：通过对福建泉州金马家具有限公司进行调研，发现企业营运资金管理 中存在的问题，并提出了合理的建议。第 3.2 节 金马公司营运资金管理的现状3.2.1 各项主要指标主要是对企业的应收账款、存货、流动资金等进行流动性分析。 1．应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低，应 收账款周转率越高，说明其收回越快。反之。说明营运资金过多呆滞在应收账款上， 影响正常资金周转及偿债能力。（见表3.1） 应收账款周转天数，表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所 需要的时间。应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞 在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。（见表3.1）12北京化工大学北方学院毕业设计（论文）表3.1 项目 营业收入 应收账款期末数 平均应收账款余额 应收账款周转率 （次） 应收账款周转期 （天）应收账款周转率计算表① 2010年 1 965 195.22 390 063.50 302 635.61 6.49 55.47 2011年 2 016 528.49 548 912.40 469 487.95 4.30 83.722009年 1 445 102.69 215 207.712．存货的周转率是存货周转速度的主要指标。存货周转速度反映存货管理水平， 存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的 速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。提高存 货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。（见表3.2） 存货周转天数，即企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。存货周转 速度反映存货管理水平，存货周转速度越快。存货的占用水平越低，流动性越强，存 货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企 业管理的重要内容。 提高存货周转率， 缩短营业周期， 可以提高企业的变现能力。 （见 表3.2） 表3.2 项目 营业成本 存货期末数 平均存货余额 存货周转率（次） 存货周转期（天） 2009年 1 118 967.18 483 370.19 存货周转率计算表② 2010年 1 526 384.37 576 558.37 529 964.28 2.88 125.00 2011年 1 576 121.19 724 243.78 650 401.08 2.42 148.763．营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下， 营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。营业周期， 一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现 企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。（见表3.3）①营业收入见后附各年利润表；应收账款期末余额见后附各年资产负债表；平均应收账款余额=（应收账款期初余 额+应收账款期末余额） 应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额； /2； 应收账款周转期=360/应收账款周转率。 ② 营业成本见后附各年利润表；存货期末数见各年资产负债表；平均存货余额=（存货期初数+存货期末数）/2；存 货周转率=营业成本/平均存货余额；存货周转期=360/存货周转率。 13北京化工大学北方学院毕业设计（论文）表3.3 项目 应收账款周转期 （天） 存货周转期（天） 营业周期（天） 2009年营业周期计算表① 2010年 55.47 125.00 180.47 2011年 83.72 148.76 232.484．流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快。会相对节约流动 资产，相当于扩大资产的投入。增强企业的盈利能力；而延缓周转速度。需补充流动 资产参加周转。 形成资产的浪费， 降低企业的盈利能力。 流动资产周转率要结合存货、 应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用。可全面评价企业的 盈利能力。（见表3.4） 表3.4 项目 营业收入 流动资产 平均流动资产 流动资产周转率 2009年 1 445 102.69 2 023 673.10 流动资产周转率分析表② 2010年 1 965 195.22 2 200 361.60 2 112 017.35 0.93 2011年 2 016 528.49 3 640 183.70 2 920 272.65 0.695．总资产周转率反映总资产的周转速度。周转越快，说明销售能力越强。企业 可以采用薄利多销的方法，加速资产周转．带来利润绝对额的增加。总资产周转指标 用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面 评价企业的盈利能力。（见表3.5） 表3.5 项目 营业收入 总资产 平均总资产 总资产周转率 2009年 1 445 102.69 4 101 419.55 总资产周转率表③ 2010年 1 965 195.22 4 228 303.35 4 164 861.45 0.47 2011年 2 016 528.49 5 208 148.18 4 718 225.77 0.43① ②应收账款周转期和存货周转期分别见表 3.1 和表 3.2；营业周期=应收账款周转期+存货周转期。 营业收入见各年利润表；流动资产见各年资产负债表；平均流动资产=（流动资产期初数+流动资产期末数）/2； 流动资产周转率=营业收入/平均流动资产。 ③ 营业收入见各年利润表；总资产见各年资产负债表；平均总资产=（总资产期初数+总资产期末数）/2；总资产周 转率=营业收入/平均总资产。 14北京化工大学北方学院毕业设计（论文）6．固定资产所占比例（见表3.6） 表3.6 项目 固定资产 在建工程 合计 期初余额 696 998.51 91 156.89 788 155.40 固定资产增减变动表① 期末余额 840 257.30 197 964.27 1 038 221.57 变动额 + 143 258.79 + 106 807.38 + 250 066.177．对2011年出现问题的月份收入成本比较分析（见表3.7） 表3.7 1月 营业收入 营业成本 差额 成本率 4月 营业收入 营业成本 差额 成本率 7月 营业收入 营业成本 差额 成本率 10月 营业收入 营业成本 差额①2011年收入成本比较表 2月②3月 114 542.93 113 004.72 1 538.21 0.99 6月 80 790.55 106 843.92 - 26 053.38 1.32 9月 399 561.59 281 876.62 117 684.97 0.71 12月 47 256.60 41 433.29 5 823.31252 124.28 151 185.13 100 939.14 0.60189 621.69 100 559.16 89 062.52 0.53 5月 64 755.60 128 422.54 - 63 666.94 1.98 8月 358 792.88 245 016.62 113 776.26 0.68 11月 61 089.00 55 511.58 5 577.4292 801.41 110 043.61 - 17 242.18 1.19159 007.61 166 161.90 - 7 154.29 1.04196 184.35 76 062.10 120 122.25固定资产和在建工程的期初数和期末数均见后附 2011 年资产负债表，变动额即为期末余额与期初余额之间的差 数。 ② 各月营业收入和运营成本均见后附 2011 年度各月营业收入、营业外收入、营业成本、营业外支出发生额统计表； 差额为营业收入减营业成本所剩或所超数；成本率=营业成本/营业收入。 15北京化工大学北方学院毕业设计（论文）成本率0.390.910.883.2.2 金马公司资金管理特点（1）该公司的资金管理在很大程度上受控于管理层的素质①。 （2）该公司的资金管理的目标主要是确保企业有序运作。② （3）部分不相容岗位未实现职务分离。③第 3.3 节 金马公司营运资金管理中存在的问题及分析结合数据分析和访谈结果来看，金马公司的营运资金管理中还存在以下不足之 处：3.3.1 资金的周转能力不强从表 3.1 可看出。 该公司 2011 年的应收账款周转率比 2010 年降低了 2.19，应收 账款周转期增加了 28.25 天，这表明在 2011 年公司应收账款变现速度变慢，即管理 效率变低。收账速度变慢，账龄变长，资产流动性弱。营运资金过多呆滞在应收。④ 从表 3.3 可以看到 2011 年的经营周期比 2010 年的经营周期多出了 52.01 天，将 近两个月。这表明 2011 年公司的资金周转速度减慢了许多，一般企业设置的标准值 为：200。而公司在 2011 年的经营周期是 232.48，说明营运资金管理水平较差，而且 偿债能力和盈利能力也大幅下降。⑤ 从表 3.6 可以看到固定资产和在建工程在 2011 年增加了 25 万元，这对于一个小 型企业来说可是一笔不小的数目，这也是企业资金周转不灵的主要原因。⑥ 在市场竞争激烈、产品销售疲软、库存积压等情况下企业为了扩大销售，增强竞 争力而不得不采取赊销的方式。这种方式虽然会刺激企业销售额的快速增长，但是， 高额的应收账款也会直接影响企业的现金流入。导致应收款项不能兑现或造成坏账， 从而造成企业的利润下降。3.3.2 存货占用比较大① ②附录．访谈一，第 4、5 个问题。 附录．访谈一，第 10、11 个问题。 ③ 附录．访谈二，第 7 个问题。 ④ 见表 3.1。 ⑤ 见表 3.3。 ⑥ 见表 3.6。 16北京化工大学北方学院毕业设计（论文）从表 3.2 可以看出． 该公司 2011 年存货周转率比 2010 年降低了 0.46，存货周转 期增加了 23.76 天。这表明在 2011 年存货占用水平变高，流动性变弱，企业的短期 偿债能力及获利能力变弱。企业的原材料采购没有合理的规划。库存物资的收、发、 结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大。① 从表 3.7 可以看出 2011 年度中，4 到 7 月份的营业成本率普遍偏高，尤其是 5 月份。主要是因为订单积压过多，完工产品未能及时向客户发货，新的订单又开始了 生产。②3.3.3 企业的货币资金占流动资产的比例较低从表 3.4 中可以看到 2011 年的流动资产周转率比 2010 年的流动资产周转率减少 了 0.24。这表明 2011 年公司的流动资产周转速度变慢了许多，形成了资产的浪费， 导致企业的盈利能力降低了。③ 其原因是企业规模较小、资信不足，在进行采购活动时，供应商一般不愿意给予 这样的中小企业太多的赊账待遇，因而企业就不得不用现金或银行存款来付款。这就 使得企业货币资金的持有比例较低，常常处于短缺状态。3.3.4 资金筹集渠道狭窄，主要是内源融资方式其原因是目前企业还不具备向公众发行债券和偿还的能力，而向金融机构借款也 相当困难，导致企业主要通过投资者投入以及企业内部积累、内部挖潜等内源融资方 式筹资，如企业的留存收益、按规定提取的更新改造资金、生产发展资金等。3.3.5 部分不相容岗位未实现职务分离由于企业尚处于发展阶段，相关人员还未到位，导致部分不相容岗位为实现职务 分离。④① ②见表 3.2。 见表 3.7。 ③ 见表 3.4。 ④ 附录．访谈二，第 7 个问题。 17北京化工大学北方学院毕业设计（论文）第 4 章 完善金马公司营运资金管理的对策通过访谈记录，结合该公司作为中小企业所存在的特点及问题，现将应对对策列 示如下：第 4.1 节 建立健全信息档案并制定合理的企业信用政策“立信才能立业”①，企业只有树立诚信意识，加强信用管理，塑造诚信形象，才 能在国际经济舞台上赢得声誉，获得发展。针对我国企业普遍存在的赊销坏账、账款 回收期较长、管理费用高等问题，商务部于 2008 年开始实施《商贸企业信用管理技 术规范》推荐性行业标准。目的是希望通过该标准，指导企业改进信用管理技术，优 化信用管理流程，提高信用管理水平，降低经营风险。4.1.1 建立健全对客户的信用管理企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门 或组织才能完成。 “完善的信用管理需要企业在整个经营管理过程中对信用进行事前 控制、事中控制、事后控制，需要专业人员从事大量的调查、分析、专业化的管理和 控制。 ②因此，企业应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立信用管理部门， ” 有效地协调企业的销售目标和财务目标，在企业内部形成一个科学的制约机制。应将 信用管理的职责在信用、销售、财务、采购等各业务部门之间进行科学合理地分工， 并进行及时有效地沟通配合。 企业应根据自身特点，建立一套完善合理的信用管理制度，应包括信用管理机构 职责及工作制度、企业员工诚信教育管理制度、客户资信管理制度、应收账款回收制 度、合同管理制度、合同信用档案管理制度等，并强化措施，抓好落实。还应根据环 境的变化和实施的情况，及时进行修订完善。 及时全面地了解客户、合作伙伴和竞争对手的信用状况，对于企业防范风险、扩 大交易、提高利润、减少损失起着关键作用。① ②俗语。 杨晓斌，企业资金管理案例分析--基于晋中天宇合成炭有限公司[J]， 《会计之友》 ，2010（21） ：44-49。 18北京化工大学北方学院毕业设计（论文）应在对信用要素进行详细分析的基础上， 结合本企业以及其他行业、 企业的经验， 经过比较权重、量化指标，最终得到一个科学的评价标准。 信用管理人员和法律专业审核合同条款，排除可能造成损失的漏洞；严格审查单 证票据，防止各种结算方式的欺诈；提出债权保障建议，包括保理、信用保险、福费 廷、银行担保、商业担保、个人担保等手段转嫁信用风险，减少信用损失。 企业应认真分析每笔应收账款逾期的原因，找到最佳处理对策，并及时采取措施 进行追收。4.1.2 完善企业自身的信用管理首先，要把信用作为一种资源来看待，培育信用文化，使诚信渗透到企业的每一 个组织系统、每一项活动和每一个员工的行为中。其次，应将诚信文化与企业生产与 管理的每一个环节融合起来，以诚信来指导企业的管理和发展，在管理和发展中体现 诚信的丰富内涵。最后，应加强对员工的信用管理，增强对员工的信用培训，并在人 力资源管理的招聘、选拔、晋升等职能中，将人的诚实性、可靠性、责任感等信用特 征作为考察、测量和培养的重要依据。第 4.2 节 加强各职能部门在营运资金管理上的衔接首先， 企业财务部门每月月底，根据下月预计资产负债表和预计利润表,考虑营运 资金能力,计算出企业能承受的最大的应收账款额,对照不同客户信用标准、信用条件 和收账政策分别计算出相应的赊欠额度,从而要求销售部门计算出下月的销售量。其 次，生产部门再根据企业的现有生产能力和销售部门计算出来的下月的销售量,安排 出企业的生产计划,以便采购部门确定企业下月的材料采购计划和企业的商品库存计 划和工资开支计划并计算出下月的资金计划,包括应付账款的还款计划及材料开支的 资金需求量。最后，由财务部门汇总企业各部门的资金需要量,根据企业销售回收的 资金以及企业可动用的金融资产制定详细的资金开支计划,反馈给企业的相关部门执 行,从而保证资金的正常周转。①①任禾，企业营运资金管理模式创新探究[J]， 《中国经贸》 ，2010（14） ：63-64。 19北京化工大学北方学院毕业设计（论文）第 4.3 节 加强对资产负债表项目的科学管理从资产负债表看，企业营运资金的管理就是资产负债项目的流动项目管理，实质 上营运资金管理就是要求会计师们如何安排流动项目各会计项目的数额以及他们的 结构。因为资产负债表左右上半部流动资产和流动负债的差额就是营运资金，即营运 资金=流动资产-流动负债。在深入分析可以看到，营运资金=股东权益+长期负债-长 期资产=长期资本-长期资产，可见营运资金管理同资产负债表所有项目都有联系。在 实际工作中，正常的企业大多数采取的是稳健的营运资金政策，长期资产项目资金由 股东权益增加和长期负债解决， 企业加强资产负债表上流动项目管理， 合理配置资金， 从而做好营运资金管理。 企业流动资产项目包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付 账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货。流动负债项目包括短期借款、交易 性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款。虽然表面看营运资金涉及上述方方面面，但是企业具体的日 常营运资金管理主要包括四个方面：第一是货币资金和交易性金融资产管理，第二是 应收账款和应付账款管理，第三是以库存材料和产成品为主的存货管理，第四是短期 借款管理。①第 4.4 节 灵活企业营运资金的管理模式营运资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当 前许多企业管理工作的薄弱环节。同时为了让企业更好地适应全球化经济的发展，营 运资金管理有必要趋向于创新一体化发展。② 由于财务风险日益暴露，必须采取有效措施加强和完善企业资金管理，以实现管 理创新，推动企业管理工作。①马素清，公司营运资金管理分析[J]， 《时代经贸：下旬》 ，2008（18） ：31-33；徐强，改进企业营运资金管理的建 议[J]， 《商业会计：上半月》 ，2009（3） ：47。 ② 陈小芳，浅析企业零营运资金管理[J]， 《中国乡镇企业会计》 ，2010（9） ：94-95；陈霞，不同类型的营运资金管 理[J]， 《企业管理》 ，2011（4） ：95-97。 20北京化工大学北方学院毕业设计（论文）此外，将营运资金管理提升到企业战略管理是必然趋势，同时也要树立新的成本 控制理念。第 4.5 节 补充相关岗位，实现不相容岗位的职务分离所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可 能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离核心是“内部牵制”合理设置会计 及相关工作岗位，形成相互制衡机制，不相容职务分离内容具体包括授权和执行的职 务要分离、执行和审核和职务要分离，执行和记录的职务要分离，保管和记录职务要 分离。 尽管这是内控建设的要求，但它对于营运资金管理同样适用。假设在营运资金管 理过程中没有做到不相容岗位分离，舞弊事件发生在营运资金管理环节的机率就会大 增，这必然是营运资金管理环节中的一大隐患。 所以，要有效地管理好营运资金，营运资金的管理及使用等各环节所需涉及的不 相容岗位务必要做到职务分离原则；如此，更可以促进企业的内控建设，从而推动企 业的良性发展。①①不相容岗位的职务分离原则是企业内控建设的基础，亦是企业营运资金管理的重要手段。 21北京化工大学北方学院毕业设计（论文）结论通过阅读大量文献，在总结中小企业营运资金管理普遍不足的通病基础上，具体 分析金马公司的实际情况，该公司正处于不断发展壮大的初期，合理的对公司内部治 理机构进行配置，分清权责是企业内部会计控制制度根本要求，内部会计控制作为一 个相互联系、相互制约的体系，它涵盖企业经营管理的各个方面, 是企业整体管理的 有机结合，因此这就要求企业要建立健全内部会计控制制度, 提高企业内部控制的效 率和效果。 目前，金马公司营运资金管理不足主要体现在： （1）资金的周转能力不强 （2）存货占用比较大 （3）企业的货币资金占流动资产的比例较低 （4）资金筹集渠道狭窄，主要是内源融资方式 （5）部分不相容岗位未实现职务分离 营运资金管理不但是金马公司应该研究和解决的问题，也是目前许多中小企业亟 待解决的问题。 解决上述不足可采取的方法有： （1）建立健全信息档案并制定合理的企业信用政策 （2）加强各职能部门在营运资金管理上的衔接 （3）加强对资产负债表项目的科学管理 （4）灵活企业营运资金的管理模式 （5）补充相关岗位的空缺，实现不相容岗位职务分离 通过与管理层的沟通，公司正在逐步采用上述方法解决营运资金管理存在的问 题，相信公司的未来会蒸蒸日上。22北京化工大学北方学院毕业设计（论文）附录附录 1——金马公司简介福建泉州金马家具有限公司是一家专业生产货架、货柜的加工制造型民营企业， 厂区现有 106 人，专业技术人员 78 人，拥有专业设备 17 套，能生产各类货架。 公司在保证产品质量的前提下，进一步提高员工的素质。做好售后服务，积极开 拓市场，与各关系单位主动联系，密切联系，积极配合。公司产品保证及时供应，保 证产品质量，保证信誉，为我国经济的发展做出应有的贡献。 虽然公司规模不大，但公司的综合水平一直在提高，伴随着这种状态，营运资金 是企业日常经营所不可缺少的，营运资金的管理及实践始终占据着举足轻重的地位。 它既是企业与外部世界进行资源交换的渠道，又是企业内部资源配置得以实现的依 托。因此，营运资金管理的好坏往往是企业成败的决定因素，它在财务管理乃至企业 管理中占有非常重要的地位。因此对企业的营运资金管理的研究就具有很大的必要 性。23北京化工大学北方学院毕业设计（论文）附录 2——人物访谈一访谈时间：2011 年 12 月 28 号 访谈地点：厂办主任办公室 访谈对象：曹开顺 个人背景：现任公司厂办主任，主管厂区的战略发展和内部的宏观监管。 访谈内容： Q1：请您简要说明目前金马的发展情况？ A：现在厂区主要还是处于创业发展的阶段，但尽管规模不是很大，然而在本地 区的发展前景还是相当乐观的，在行业内也有一定的竞争力。 Q2：那贵公司的销售情况如何？ A：我们的主打产品是各种品牌加盟店的货架、货柜，产品质量各项指标均是严 格按照客户的要求来进行生产与加工的。 Q3：能否将产品的成本结构简单介绍一下？ A：好的。目前原材料占产品的 40%左右，人工费比例较大。 Q4：请您简单介绍一下公司的治理结构？ A：目前厂区主要有厂长和厂办主任，厂办主任主要负责监督各部门的各项任务 的完成情况， 下属部门分别有财务部、 研发设计部、 销售采购部、 和三个生产车间 （木 工车间、油漆车间、包装车间） ，部门机构简单有效。 Q5：请您谈谈目前企业资金管理的情况？ A：资金管理情况差强人意，主要是岗位权责的划分不是很清楚，监督规章还有 所欠缺，因为是民营产业，所以很多方面需要革新。 Q6：公司的产品售后主要是有谁负责？ A：主要就是销售人员和三个车间主任，大家一起研究是哪里不足，比如是质量 或型号。然后分析出是在哪个环节出的问题。 Q7：请您对公司财务部的工作情况加以简述？ A：仅发挥了记账、核算等基本功能，没有发挥财务的管理监督职能，缺乏高层 次的财务管理人员。 Q8：请您对公司销售部的工作情况加以简述？24北京化工大学北方学院毕业设计（论文）A：销售部近几年的业绩一直是处于稳步提升中，总能为厂里带来了一定的利润， 但是销售部和财务部之间的工作衔接情况不是很好，有待加强。 Q9：您觉得目前公司运转有哪些不足呢？ A：目前厂区运转情况良好，但在监督审计方面的工作有所欠缺，在员工的业绩 考核制度上也有不足，需要改进。 Q10：公司有对库存现金进行定期盘点么？ A：有的，定期、不定期的工作我们都有做。 Q11：请问您对目前的库存管理有什么看法？ A：目前仓库只有两个人进行管理，出库入库、商品的保管都由两人分工完成， 厂办规定会定期盘点，出于对个人的信任现在没有加派人手，但这是管理的弊端。 Q12：请问针对公司没有引进相关的企业管理软件有什么看法？ A：这个也是我们一直在考虑的问题，随着公司的业务增加，会计工作压力也大 了，等到合适的时候会完善这方面。 Q13：在公司的采购付款环节，主要是谁来完成的？ A：主要是采购员和出纳完成的，通常就是采购员与原料方谈好合同，出纳进行 付款或转账，有的时候采购员一个人完成这个环节。 Q14：公司对工资核算的标准是什么？ A：不同岗位工资待遇是不一样的，销售部有提成、奖金及餐补，生产部的工人 主要是计件工资和加班补助，其他岗位则就是固定的工资了。 Q15：请您说一下目前公司的发展战略？ A：提升产品质量、规模；吸引和留住人才。25北京化工大学北方学院毕业设计（论文）附录 3——人物访谈二访谈时间：2011 年 12 月 28 号 访谈地点：财务办公室 访谈对象：李翠薇 个人背景：现任公司出纳，已经工作 3 年有余。 访谈内容： Q1：请您介绍一下目前财务部的人员构成情况？ A：会计两名，出纳一名 Q2：您日常的工作主要有哪些? A：登记现金日记账和银行日记账，对每日销售收入的现金收取及登记公司台账 等。 Q3：那会计的工作有哪些？ A：记账会计负责账簿的记录；成本会计负责申报税款、工资、费用核算等。 Q4：公司对销售收入有什么要求？ A：一般都是先发货后付款，应收账款比例较大。 Q5：那对销售提成的核算工作主要是谁来完成？ A：由成本会计来完成。 Q6：与仓库的核对工作是谁来完成呢？ A：主要是我来完成的，每天都会对出库单、入库单进行核对。 Q7：您觉得财务管理体系中主要存在的问题？ A：人员少，会计监督和审计职责主要在于厂办主任的管理，控制力度小。 Q8：公司在报销方面上有什么规定？ A：主要是出纳查看报销凭证，再找主任审批。 Q9：您觉得公司在哪个方面的花费较多，可以适当减少？ A：人工成本上，三个生产车间的人工成本总和每年都很大。因为是制造加工型 企业，人工成本很难减少。 Q10：对于会计信息方面有什么看法？26北京化工大学北方学院毕业设计（论文）A：会计信息真实有效但有滞后性，一般是主任在月末或者下个月初才知晓厂子 的盈亏状况。 Q11：您觉得会计工作有什么不足之处？ A：目前主要是会计核算，在会计预算和成本控制上还有不足之处。 Q12：公司有相关的财务软件么？ A：没有，都是人工记录的。 Q13：如果公司现在招用财务人员，你希望他/她具备什么条件呢？ A：有责任感及职业道德，有经验最好。 Q14：针对公司现在的情况，你觉得哪个岗位最先招用人？ A：仓库和生产部的工人。 Q15：您觉得解决目前财务部存在的问题的方法可以有哪些？ A：加强对财务报表的分析，做好预算，加强对财务工作的监控，以及清楚地划 分个人的权责等。27北京化工大学北方学院毕业设计（论文）附录 4——人物访谈三访谈时间：2011 年 12 月 30 号 访谈地点：木工车间 访谈对象：曹明山 个人背景： 现任公司的木工车间主任， 在公司工作 5 年有余， 管理协调能力突出。 访谈内容： Q1：目前木工车间有多少人？ A：有 5 个木工钉装组，每组 5 人；6 个开料木工；车间主任 1 个。总共 32 个人。 Q2：公司是否对生产人员定期考核？ A：暂时没有，但每月月底都会开会，总结业绩及注意事项。 Q3：你觉得财务人员的综合素质怎么样？ A：专业素质稍差点，总的来说一般吧。 Q4：公司对生产工人的考核标准是什么？ A：属于计件考核，完成订单量大工资就高，格外突出者年底还会有奖金。 Q5：你们具体的产品品种是什么？ A：主要涉及的是各种儿童服装鞋帽专卖店的货柜货架。 Q6：那您觉得在生产过程中，如何保证质量？ A：主要靠原材料的质量以及工人的个人技能与素质。 Q7：您觉得生产部门有什么不足之处么？ A：人员流动大，工作量大，公司留不住人。 Q8：您认为该如何应对这一问题呢？ A：之所以人员流动大，主要还是薪酬问题，故如果公司管理层能够与劳工代表 进行相关对话、谈判，或许可以找到解决问题的办法。 Q9：公司具体的销售对象和方式是什么？ A：有不少的散户，做批发的比例较小。 Q10：您对于公司的销售方式有什么看法么？ A：公司规模需不断扩大，散户利润小运送成本大，不能满足需要，所以应该将 批发比例加大。28北京化工大学北方学院毕业设计（论文）Q11：您认为是生产部门重要还是销售部重要？ A：都重要。产品不好卖不出去，要是产品质量好，不靠销售部就很难创造利润。 Q12：日常工作中与库管的相互监督工作主要有什么？ A：主要是将当天的入库数量进行核对，还有偶尔的返修数量都要向库管报备， 保证商品数量账实核对。 Q13：您觉得和财务部的协调工作有哪些？ A：主要是原材料的出库和产成品的入库问题，每天都有原材料的领用和产成品 的完工入库；另外就是薪酬方面的衔接。 Q14：您对目前公司发展情况的评价主要是？ A：公司正不断扩大，急需人，同时应该加大公司内部的管理方法和控制制度的 构建。 Q15：您觉得解决目前问题的方法有哪些？ A：公司应该对价格制定、客户信息管理、库存控制方面更系统化一些，加强各 部门的协调机制，提高工作效率。29北京化工大学北方学院毕业设计（论文）参考文献[1]刘晓.论中小企业营运资金管理的有效性[J].《会计师》 ，2008（12） ； [2]鲁迎春.如何加强企业资金管理[J].《中小企业管理与科技》 ，2009（6） ； [3]苗洁.中小企业营运资金管理中存在的问题及对策[J].重庆科技学院学报(社会科学版)， 2010 （22） ； [4]陈国欣、张梅玉.营运资本管理与企业绩效关系实证研究[J].《现代会计与审计》 ，2009（3） ； [5]胡爱萍、秦国华.营运资金管理评价方法研究[J].《会计之友》 ，2010 年（28） ； [6]陈爱早.我国民营企业营运资金的管理研究[J].《金融与经济》 ，2008（5） ； [7]李剑锋.论我国企业营运资金管理的“ 问题、成因、对策&[J].《时代经贸》 ，2008（7） ； [8]崔益华、 孙燕芳.论加强我国上市公司营运资金管理的对策[J]. 中国乡镇企业会计》 2010 《 ， （1） ； [9]罗洁.中小企业营运资金管理的问题及对策[J]. 《企业技术开发》 (下半月)，2010(3)； [10]王清燕.小企业营运资金管理探讨[J].《中国乡镇企业会计》 ，2010（7） ； [11]马素清.公司营运资金管理分析[J].《时代经贸：下旬》 ，2008（18） ； [12]徐强.改进企业营运资金管理的建议[J].《商业会计：上半月》 ，2009（3） ； [13]卓玲.加强营运资金管理提高资金的运用效益[J].《会计之友》 ，2009（19） ； [14]任禾.企业营运资金管理模式创新探究[J].《中国经贸》 ，2010（14） ； [15]邰伯红.浅谈改善中小民营企业运营资金管理及对策[J].《价值工程》 ，2010（35） ； [16]杨晓斌.企业资金管理案例分析--基于晋中天宇合成炭有限公司[J]. 《会计之友》 2010 21） ， （ ； [17]陈小芳.浅析企业零营运资金管理[J].《中国乡镇企业会计》 ，2010（9） ； [18]陈霞.不同类型的营运资金管理[J].《企业管理》 ，2011（4） ； [19]Petr Polak And Kamil Kocurek， Cash And Working Capital Management In The Czech Republic， 《Investment Management and Financial Innovations》 ，） ； [20]Adina Elena Danuletiu ，Working Capital Management And Profitability：A Case Of Alba County Companies， 《Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》 ，） ；30北京化工大学北方学院毕业设计（论文）[21].Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan， Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan， 《African Journal of Business Management 》 ，2011（4） 。31北京化工大学北方学院毕业设计（论文）致谢光阴似箭，日月如棱。四年的大学生活在这个季节即将画上一个句号，回首看这 短暂的四年，求学生涯在师长、亲友的大力支持下，走得辛苦却也收获满囊，在论文 即将付梓之际，思绪万千，我感谢我的母校，为我们提供良好的学习生活环境，在美 好的大学生活里，使我们的自学自理能力不断提升，理想不断升华；我感谢所有的恩 师，赋予我们最有意义的收获，带领我们走进知识殿堂，使我们不但丰富了知识；还 给我们一个全新的角度去发现美、创造美、欣赏美。从开始进入课题到论文的顺利完 成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无私的帮助，在这里请接受我最诚挚的谢 意！ 其次，我感谢我的导师李冲副教授和贾雪娇助教，在指导论文的过程中对我悉心 地教导，治学严谨、视野雄阔，使我不但接受了全新的思想，领会了基本的思考方式， 学术水平也在不断提升。 最后再一次感谢所有在毕业设计中曾经帮助过我的良师益友和同学，以及在设计 中被我引用或参考的论著的作者。32