提前报废和超龄使用固定资产的会计处理
提前报废和超龄使用固定资产的会计处理●孟保民李春秀现行财务制度规定：对于没有提足折旧而提前报废的固定资产不再补提折旧；对于已提足折旧而继续使用的固定资产则不再计提折旧。但如果某一应计提折旧的固定资产在使用年限届满前由于某种原因而提前报废，就会发生以前年度少提折旧的情况，而未提折旧的成本则记入了报废年度的损益。和上述情况相反，有些固定资产已提足折旧但仍在使用，由于财务制度规定已提足折旧而继续使用的固定资产不再计提折旧，因此，超龄使用年限内的固定资产没有折旧费用但却有相应的收益，这些都不符合权责发生制原则和收入配比原则。一、提前报废固定资产的折旧处理例：某项固定资产原始成本为２００００元，估计使用年限为１０年，假设无残值。用直线法计提折旧，每年应提折旧额２０００元。假设该项固定资产在第８年末而提前报废，没有任何残料收入。提前报废时，该项固定资产已提折旧额应是：８×２０００＝１６０００元帐面净值尚有４０００元。若能预见到该项固定资产只...&
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2008年底我国出台增值税由生产型向消费型转型政策后,财政部、国家税务总局先后出台了财税[号文《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》和财税[2009]9号文《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》。根据两个文件精神,除其他个人外,纳税人销售已使用固定资产不再享有免税政策,财税[2002]29号文《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》中的“非应税固定资产”概念自然也就不复存在。已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产,转型前,只对售价超过原值的固定资产征税,未超过原值的的不征税,转型后,销售固定资产均应征税,其征税办法视情况不同而有所区别。但需要注意的是房屋、建筑物等不动产的销售,以及企业整体转让的固定资产不征收增值税。根据规定,纳税人销售自己使用过的固定资产按照下列适用的税收政策处理:一、一般纳税人销售自...&
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在未使用、不需用、已封存或连续停工一个月以上的固定资产中,除土地不应提取折旧外,其他四类原则上均应提取折旧,原因是它们虽不存在使用损耗,但仍存在自然和无形损耗,从理论上说是属于合理的损耗。但也不能按原份额进行,因为考虑到它们和正在使用的固定资产不同,可规定一个较为合理的比例来进行计提. 固定资产超龄的主要原因,不外乎一是由于企业对固定资产维护保养良好和合理使用,二是长期实行综合折旧率所带来的后遗症。如原因是前...&
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固定资产是企业重要的生产力要素之一,随着所生产产品的更新换代,固定资产(房屋、建筑物以外的固定资产,下同)可能已经不适应企业的生产经营需要而慢慢被淘汰,在这个过程中,税务与会计处理存在着较大差异,本文以案例形式分析固定资产从取得、进入未使用状态到最后处置过程中税务与会计处理的差异。一、案例甲企业为一生产企业,适用企业所得税税率25%。为生产产品A在2014年6月以银行存款购入一台不需要安装的大型机器设备M,价格2000000元,并取得增值税专用发票,增值税进项税额340000元,未发生其他费用,该设备于购入当月交付使用,使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,净残值为0。由于市场发生变化,A产品逐渐退出市场,且该机器设备M不能生产其他产品,在日该资产估计可收回金额为1200000元。2015年9月,A产品彻底被市场淘汰,该企业于A产品停产当月不再使用M设备。2016年1月,该企业以1100000元的价格将该...&
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随着增值税转型改革的变化,对于固定资产增值税的处理也比较复杂,国家连续出台了财税【号、财税【2009】9号、国税函【2009】90号等文件,以及国家税务总局2012年第1号公告规定,以上文件及规定均对销售自己使用过的固定资产的会计处理作了详细说明和补充,但在实际操作过程中,企业人员和学员对此把握也比较模糊。笔者根据上述规定,对固定资产增值税的会计处理的文件规定进行梳理,以增加可操作性。一、准予抵扣的固定资产进项税额规定(一)准予抵扣固定资产进项税额是指自日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣,发票认证或申报抵扣的办法按相关规定执行。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指增值税一般纳税人日以后(含1月1日)实际发生,并取得日以...&
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已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产,根据规定,纳税人销售自己使用过的物品按照下列适用的税收政策处理:一、一般纳税人销售自己使用过的、属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。对于上述固定资产,如果一般纳税人销售,按照简易办法依4%征收率减半征收增值税。二、一般纳税人销售自己使用过的固定资产,根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》,自日起,应区分以下三种情形征...&
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京公网安备75号中石油固定资产报废处置模式更新思考|2014年|第三月|财会月刊（上）|工作研究|历年期刊|财会月刊
2014年 第 5 期总第 681 期
财会月刊（上）
中石油固定资产报废处置模式更新思考
【作　　者】黄艺庭【作者单位】（暨南大学管理学院
510632）【摘　　要】&&&&& 【摘要】随着科学技术的逐步发展，石油企业业务进一步扩增，需要投资于更多的加油站与更多的新设备，由此带来众多资产报废管理问题。本文旨在讨论、研究现有资产报废处置的相关理论，并提出针对资产报废处置管理的一个新模型。【关键词】资产管理&& 报废处置&& 固定资产
中国石油集团作为资产密集型公司，固定资产所占比例在20% ~ 30%。伴随着业务的发展和投资的不断增长，固定资产的拆除报废也相应增加。若企业对固定资产的报废处理不当，将导致企业内部各个主要的固定资产高昂的报废损失率，从而降低企业的经营效益。本文针对现有固定资产报废管理的理论进行探讨分析，并提出相关的新模型。一、固定资产报废与处置的概念固定资产报废，是指固定资产由于长期使用中的有形磨损，并达到规定使用年限，不能修复继续使用，或由于技术改进的无形磨损，必须以新的、更先进的固定资产替换等原因造成的对原有固定资产按照有关规定进行产权注销的行为。资产处置，是指资产占用单位转移、变更和核销其占有、使用的资产部分或全部所有权、使用权，以及改变资产性质或用途的行为。固定资产的处置方式主要表现为两种：其一，企业不放弃固定资产的拥有或控制权，但改变了固定资产原有的稳定形态，例如将设备拆解，将部分零件用于其他同类设备的维修替换；其二，企业将固定资产出售、对外投资，从而获得一定经济利益，或者将固定资产无偿捐赠而获得一定社会效益。二、现有的固定资产报废管理模型企业在资产的报废管理上有两种方式：①谨慎型的企业选择先上报上级单位，审批实物资产是否符合报废条件，然后再决定资产的处置方式，但这必然拉长资产处置的时间，给企业带来一定的机会成本，在一定程度上损失资产的时间价值。②效率型的企业在资产满足报废条件时，选择先对资产进行报废处理，然后再审批资产是否应当报废。按此方式，审批过程变得依据不够充分、如同走程序一般，审批的结果也失去意义。中国石油集团内部制度规定待报废资产应先上报批复报废再进行处置，但现实中存在待报废资产急需处置的各种情况。例如，待报废油罐因没有专门库房存放，只能堆放于加油站空地，安监部门注意到这个问题之后，下达了限期处置的通知，此时如果资产报废申请尚未获得批复，只有先行处置。或者某项资产已经报废，如果立即进行报废处理还可以获得一定的经济利益，但是若报废申请获得批复的时间太长，报废资产在后期的经济利益流入将大大减少甚至引起经济利益的流出。在一定的条件下，谨慎型的企业在资产的报废管理上存在着的低效率、低效益情况。那么效率型的企业又如何呢？在资产满足特定的报废条件后，企业自行先处置后审批，也存在着一定的风险与收益。资产先行报废处置，首先提高了变现速度，既得到了现实的收益，又避免了潜在的损失。现实的收益是越早变现收回残值越高，潜在的损失是安监部门的罚款甚至是停业整改。其次通过尽快的报废处置，企业可以更快地进行设备更新改造，对于提高企业的经营业绩也有一定程度的促进作用。资产先行报废处置也存在一定的风险。①政策风险，可能上级主管部门不同意相关资产的报废，但此时资产已被处置，无法挽回。②纪检风险，可能无法向事后监督检查的人证明先处置后报废的必要性，或者无法让其信服相关资产报废处置的合理性。③税务风险，可能税务机关不认可相关资产的报废条件，不同意税前列支资产清理的损失。三、资产报废管理的新模型实务中，管理者在对资产进行报废处置时经常陷入两难的境地，在审批流程还没下来的时候，资产又急需处置，到底该如何选择？通常我们会忽略一个重要的假设，即这种两难选择建立在实物资产已经拆除或闲置的情况下。当实物资产已经拆除或闲置，往往是已经被新的资产所替换，它们在企业继续发挥效用的可能性大大降低，从而报废的需求相应提高；而当实物资产已经拆除或闲置，其损耗将会加速，并且面临存放、管理的一系列问题，因此处置的需求也变得迫切。要解决这样的矛盾，就需要把管理环节前移，即在实物资产拆除或闲置之前，对报废处置的相关事项做出判断与决策。因此在此前提下，在对谨慎型企业与效率型企业在资产报废管理方面的收益与风险进行权衡后，本文提出了一种新的资产报废管理模型。笔者认为，实质上在申请审批流程与对资产进行报废处置两者之间不应有时间上的先后顺序，哪个环节处理得快，哪个环节就先进行，因此，新的报废管理模型主要是在效率型企业的管理模式上进行进一步的改进，模型主要从报废鉴定的标准及其执行、资产的报废处置与激励等方面入手。1. 确立资产报废鉴定的标准。确定合理的报废鉴定标准是新模型的根本要求，而要想做到申请审批流程与对资产进行报废处置两个环节没有先后顺序，本质上就是要求处置资产部门与批复报废申请部门、税务部门在对资产的报废鉴定上有一致的意见，从而避免前面所述效率型管理方式所带来的各种风险。这也就要求上述几个相关部门共同确立资产报废鉴定标准。报废鉴定标准分为过程标准和技术标准。①过程标准具体是指资产使用部门按照规定的程序向资产管理部门申请资产报废之前必须选取资产已经使用时间的一部分（时间由各个相应部门根据不同资产的使用年限具体规定），递交有关报废资产在相应时间内的使用情况分析资料。比如加油机，资产使用部门在提交报废申请之前必须递交加油机报废之前两年的使用状况，包括这两年的维修费用支出情况，拆除前的最后一次资产检定情况等。②技术标准是经公认机构批准的、非强制执行的、供通用或重复使用的产品或相关工艺和生产方法的规则、指南或特性的文件。技术标准的实质就是对一个或几个生产技术设立的必须符合要求的条件以及能达到此标准的实施技术。技术标准是在相关内外部权威技术鉴定部门的标准下结合企业内部已报废资产数据的积累、经验共同协商确定的，即该鉴定标准既包含权威部门的技术鉴定成分，也有企业根据实际情况对内部资产报废情况的总结。2. 报废鉴定标准的执行。整个新模型是基于企业应用信息系统的假设前提提出的。信息系统首先应该包含上述提及的各项企业内部资产报废鉴定的过程标准和技术标准数据，针对不同环节由不同人员执行、审批。过程标准由相关的资产使用部门的人员执行，当信息系统显示报废申请的过程标准已经满足，那么就进入技术标准环节，对于可以量化的技术标准，直接根据已有的信息进行审批，如果是无法量化的，系统自动显示对外申请权威机构进行鉴定。关于审批，前面所提的所有审批都是在企业内部或者说是分公司内部进行，因而审批速度是比较快的。对于中国石油集团，内部制度规定资产报废审批需经由两个阶段：①分公司层面：加油站经理提出报废申请→分公司零售经理审批→分公司工程部门审批→财务部门审核→分公司总经理审批。②省公司层面：分公司审批后，汇总上报省公司，省公司财务部门组织加管、工程业务部门复核后，报省公司总经理办公会最后审批。以上两个阶段的审批流程在一定程度上影响着资产报废处置的效率。传统集中审批模式是在下属部门上报的资产报废申请达到一定的量后才开始集中审批，这在一定程度上是为了上级审批部门工作的方便，但是集中审批时间的滞后和不及时，会给资产管理带来了不利影响。新模型的审批模式为分散化审批和指标考核。具体是指在信息化系统中各项指标达标时，由系统自动审批，同时上报集团内部。在信息系统无法自动处理或者相关报废处理信息不齐全的情况下，系统自动上报上级部门，上级部门针对不同资产类型的报废处置申请及时处理。3. 资产报废处置的问题。资产处置的根本目的是提高效益，防止资产的隐性流失。对于内部处置，要优先考虑调剂调拨。比如地区加油站更新系统，需要淘汰与旧系统相匹配的旧的设备，旧设备就应该调拨至其他仍使用旧系统的还需要该设备的加油站。对于外部处置，首要原则是争取作为整体可用资产处置，其次才作为不可再用的废旧物资处置。在外部处置中提高收益的手段是快处置、多比价。4. 激励与约束机制。以往的考核指标往往是根据分公司或者下属公司经营绩效设立，对于资产管理方面并没有专门的考核指标。应针对各环节的管理效益进行综合分析，通过设立与资产管理相关的考核、评价指标，对能够取得效益的给予必要的奖励，对于管理人员消极应对与违规的设立惩罚规则。主要参考文献1. 高春燕.报废处置是资产管理工作中的重要环节.经济师，2007；72. 赵志强，闫克勤，吴兵.引入监督机制，强化固定资产报废处置管理.实验技术与管理，2010；93. 马立坤.谈固定资产转入清理的会计处理时间.财会月刊，2005；194. 余莉.固定资产处置账务处理的常见问题.财会月刊，2013；1用友 固定资产已报废了，但系统还在提折旧，怎么办？
本月提折旧,发现上月已经报废的固定资产,系统又自动提了折旧,而且是按照原值100%提的,晕,现在该固定资产(在固定资产系统)已经是贷方余额了,还没记账,也删除了凭证,但再次计提时,还是同样的,怎么办?各位大侠谢谢了!
09-06-26 & 发布
按相当于现在报废的方式进行帐务处理借累计折旧借固定资产清理贷固定资产最后将残值的处理收入与损失数值的大小借或贷固定资产清理借营业外支出，贷营业外收入
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你应该在系统里先在固定资产模块里把那个固定资产清除掉.如果错误是在你已经在固定资产模块里去掉了那条数据的情况下出现,建议找用友技术,怀疑是数据库的问题了
请登录后再发表评论!固定资产折旧完后报废，需要做些什么事？
固定资产折旧完后报废，需要做些什么事
确认已经报废的确认终止。
　不论是出售、报废或毁损，都要通过“固定资产清理”账户核算。参考：固定资产到了报废年限但是还能用会计分录_百度知道
固定资产到了报废年限但是还能用会计分录
固定资产已经到了报废年限了 按道理应该报废 但是现在还能用并且还在用着 怎么做账务处理啊
提问者采纳
按一般账务来处理：快到报废的固定资产还在使用中的，就不计提订唬斥舅俪矫筹蝎船莽折旧；留下最小值的净值挂账，不用做账务处理，就是不用计提折旧，可以继续使用；
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折旧期限已满不等于报废，设备继续使用订唬斥舅俪矫筹蝎船莽的，即可不计提折旧；所以账上的原值，累计折旧不变。固定资产明细记录也不要减少或删除处理，因为东西确实在，只是下月不再计提折旧而已。等到设备不再使用，做报废或出售处理时再对其残值进行固定资产·清理结算·
只要摊销完了折旧，那就暂不需要账户处理，用吧。
会计分录的相关知识
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