符合性测试_百度百科
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符合性测试指在对被审计单位进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
符合性测试是对的、和实施情况进行的测试通常认为，抽样审计的理论依据是建立在的健全和有效上，因此，抽样审计必须建立内控的评价上，也就是对控制风险的；传统观点认为，必须根据的结果决定性质、时间与范围。笔者认为这种理论和观点在管理面前面临着极大的挑战，一个最简单的道理是，管理舞弊往往绕过，即使内控再有健全和有效，也无法遏制最高粉饰报表行为。但是笔者并未认为测试是无效的，内控测试主要目的是帮助深入了解被审单位单据生成过程，以便审计人员在和余额测试过程中对存在疑点的交易和事项进行深入的调查，因为入账的往往只是整个交易和事项形成的单据的一小部分，如确认的原始凭证可能只有一张发票，但是我们了解了内控，就清楚整个交易过程中要生成哪些单据、哪些人要签字，如果审计人员对某笔收入感到怀疑，则要作进一步的追查，也就是调更多的单据（原件）、并对涉及相关人员进行沟通，以确认该笔收入的真实性。
传统的思维是先进行控制风险测试，以找到风险控制的薄弱环节，然后将审计重点放在薄弱环节下形成的交易与事项，这个思维笔者认为是极其错误的，内控薄弱环节往往不是审计的重点领域，实际上，从重大案手法来看，50%是虚构收入和提前确认收入，能说这50%的客户的“销售与收款”循环存在缺陷，尤其是提前确认收入？其实，人们在分析原因时，也提到内控存在缺陷问题，但这种缺陷往往是存在问题，而不是某一个具体的环节出问题，传统的思维是用来侦查错误和职工舞弊上，如果内控存在缺陷，可能会出现记账不及时、账及财务账对不上等问题（错误）及员工损公肥私行为（舞弊），但这不是的重点。
传统的是、控制风险和检查风险，传统的做法是“符合性测试――”（也就是先后报表），这实际上，存在一个缺陷，时是先考虑固有风险，但不管是符合性测试还是实质性测试都没有充分运用固有风险评估的结果，而且审计风险模型中一般还把固有风险定为1，这实际上是说明不管固有风险高低，结果是一样的。而真正的固有风险评估是一个很复杂过程，要搜集到非常多的资料，以判断和评估客户的经营和财务风险。由于与测试脱节，导致对固有风险评估非常盲目，从而使无法真正在实务中得到推广。
如果是这样，则并不必成为一个独立的环节，而是为与（交易和余额）服务的，在风险评估时如果发现某个领域可能存在重大，则必须对该领域的内控进行了解（只需画出流程图及各个环节生成单据及、签字人、经办人），或者在实质性过程中发现某项（或系列交易或事项）存在疑问，则也要对该领域内控进行了解，了解目的是要进一步追查取得更多的，也就是扩大审计证据范围。
也就是，在笔者的眼里，和控制风险也不复单独存在了，但并不是说不需要对进行测试和，但已融合在其它的环节中，如对控制风险的评估部分已转入的评估，测试和评估（部分）已转入中（也就是通常说的双重目的审计），这样，审计风险模型就要改造成：
=重大错弊风险*检查风险
从理论上，如果某客户存在重大错舞风险概率小于5%，而可接受的审计风险是5%，则检查风险可定为1，这个1的含义是如果审计人员经评估客户存在重大错舞风险概率概率小于5%，可以不进行任何的交易和余额测试，当然由于评估重大错弊风险可能也需要对部分交易和余额进进行测试，另外分析性测试是不可缺少的，审计人员必须取得充分和适当的审计证据证明客户存在重大错舞风险概率概率小于5%，这可能也需要实质性测试来证实。[1]符合性测试是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。标准符合性测试工作流程根据预期审计目标确定所收集证据的数量和质量上的标准，符合性测试可通过审计抽样确定测试范围，找出内控弱点，确定内部控制的可靠性。健全性的审计测试主要是验证企业各项是否已经建立，各项制度是否衔接，每一制度构成要素是否齐全。内部控制制度构成因素一般有：、、素质、岗位责任、业务程序、处理手续、检查标准、等，它体现在企业的各项中。因此，符合性测试的健全性依据就是看内部控制制度的构成要素是否齐全。完善性的审计测试主要是验证对保证目标实现的内部控制技术的完善程度。测试的主要依据是： 1.具有完善的机构。看其是否依据经营特点和管理需求设置健全的、有层次的；是否依据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任；是否根据各职能机构的经营任务与特点，设置岗位，按岗；是否根据岗位的需要，选择合适的人才；组织机构是否有利于上、下级，避免机构重叠，是否符合机构设置经济效用原则；各部门、各环节、各层次机构设置及其分工是否合理、有效，有无自动检查功能、纠错功能和控制补偿功能。
2.配备合格人才。看其是否制订合格、优秀人才的挑选；是否建立岗位竞争机制；是否有人员的与人才的开发机制；是否有人员的考核奖惩与。此外，还要看其是否制定有适当的措施。
3.是否有内部控制制度明确的考核评价标准。1.是否有有效的目标控制。企业目标分为总目标和分类目标两种，总目标是企业在一定期间要达到的目标，分类目标是对总目标的细分，是为保证总目标的完成而设置的。对两者的测试依据主要是：单位内部是否通过创建目标，分期对生产、经营销售、、等方面制定切实可行的并对执行情况进行控制。2.是否有有效的组织人事控制。3.是否有有效的职责分工控制。主要测试依据是：不兼容的职责是否集中于一个部门；是否一人兼任不兼容的职责。4.是否有有效的授权批准控制。5.是否有有效的过程控制。主要测试依据是：对重复出现的，按历史经验和客观要求，制订标准化程序作为行动的准则；对非经常性业务，如对外投资，应做好可行性研究，经有关部门批准后再予实施。6.是否有有效的措施控制。主要测试依据是：（1）是否有有效的记录控制。其基本标准是：任何管理形式和程序都要有对行动负责的授权记录，建立记录报告制度。企业在作出某项时，应对意向的提出和中间讨论和论证过程和最后作出决议的整个过程进行记录。如在审计评审过程控制时，主要测试的记录控制为控制。（2）是否有有效的。是为保护各项资财所采取的安全设施和措施。包括实物的控制手段和人员的控制手段。7.是否有有效的监督控制。主要测试依据是：是否有有效的监督控制。
通过对以上三个方面符合性测试依据的把握，可以使在作符合性测试时做到心中有数，并使测试评价标准趋于统一，这有利于提高符合性测试的和质量。[2]而实质性测试主要是交易和余额的详细（细节）测试及对和非符合性测试演示会计信息应用的程序。 运用这一类可取得证明管理当局在上的各项认定是否公允的证据。
符合性测试的方法一般有①检查、②询问、③、④观察等4种；的方法一般有交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的程序两大类，6小种：即通过检查、观察、查询及、监盘、计算和分析性复核等方法,获取充分、适当的，以便对被审计发表意见提供合理的基础。符合性测试为打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的范围、重点、时间提供依据； 实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。 具体联系如下：
1）测试内容一样，都是委托单位。
2）测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。
3）测试方法都要用到询问，观察，检查，。[3]符合性测试与实质性测试的区别主要有以下6点：
1）测试目的不同：前者是为确定性质，范围，时间； 后者是为了对被审核单位发表审核意见。
2）测试范围不同，前者只对拟信赖的进行测试； 后者视委托目的而定。
3）测试依据不同，前者依据《》； 后者依据《内部控制审核指导意见》。
4）测试时间不同，前者和报表审计期间相同； 后者视委托目的而定。
5）测试结果不同，前者形成； 后者形成审核报告。
6）审核要求被审核单位提供有关情况的书面声明，而符合性测试不需要。
符合性测试与实质性测试之比较表区别点符合性测试实质性测试
1、测试对象会计数据（、交易等）
2、测试目的确定的设计和执行是否有效确定项目认定的公允性
3、程序性质询问、观察、检查、观察、检查、监盘、查询及、、计算等
4、测试时间期中、期末为主期末、期后为主
5、实施要求选择进行必须进行
6、证据类别间接证据直接证据
7、程序种类同步、额外、计划符合性测试三种余额、交易、三种
8、计量性质偏差率错报金额
9、测试风险控制风险检查风险
10、抽样类型[4]
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第6章 控制测试与实质性测试
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实质性测试（substantive testing）
　　实质性测试是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和的合法性进行审查，以得出结论的过程。实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。
　　实质性测试的目的是为取得赖以作出的足够的。实质性测试通常采用抽样方式进行，其的规模需根据的评价和符合性测试的结果来确定。
　　审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：
　　1、盘点实物审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括、、、、和等，通过确定财产物资的实际情况。
　　2、检查凭证审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和的合理性、合法性。
　　3、核实账户记录的余额
　　4、核对有关记录
　　5、对相关和的进行函证
　　函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。对于、等结算类业务，采用方法来取得证据一般较为有效。
　　在被审计单位的往来客户较多的情况下，对应收账款、应付账款等结算类业务的，可以根据金额的大小、账龄的长短以及是否存在疑问来选择函证的对象。
　　如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施，以获取必要的审计证据。
　　6、对计算结果进行复算审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关的分配情况的复算；有关计算表的复算，
　　7、向有关人员进行查询在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。
　　8、其它必要的工作审计人员有时还要做其它的工作，直至取得满意的审计证据。
　　1.实质性测试是实施阶段必不可少的工作，尽管在实施过程中已经进行了，但它不可取代实质性测试。
　　2.实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的。
　　3.实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉。
　　4.实质性测试和符合性测试是一个整体的各个阶段。
　　与实质性测试的联系：
　　符合性测试为实质性测试打基础，的结果为确定实质性测试的范围、重点、时间提供依据；
　　实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。
　　具体联系如下：
　　1）测试内容一样，都是委托单位。
　　2）测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。
　　3）测试方法都要用到询问，观察，检查，重新执行。
　　符合性测试与实质性测试的区别：
　　1）测试目的不同：前者是为确定实质性测试性质，范围，时间；后者是为了对被审核单位发表审核意见。
　　2）测试范围不同，前者只对拟信赖的内控进行测试； 后者视委托目的而定。
　　3）测试依据不同，前者依据《》； 后者依据《内部控制审核指导意见》。
　　4）测试时间不同，前者和报表审计期间相同；后者视委托目的而定。
　　5）测试结果不同，前者形成；后者形成。
　　6）要求被审核单位提供有关内控情况的书面声明，而符合性测试不需要。
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