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海关进口增值税相关政策介绍
专用缴款书联次和样式
依据海关总署令第124号《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》的规定，海关税款缴款书一式六联，第一联（收据）由银行收款签章后交缴款单位或者纳税义务人；第二联（付款凭证）由缴款单位开户银行作为付出凭证；第三联（收款凭证）由收款国库作为收入凭证；第四联（回执）由国库盖章后退回海关财务部门；第五联（报查）国库收款后，关税专用缴款书退回海关，海关代征税专用缴款书送当地税务机关；第六联（存根）由填发单位存查。样式如下：
海关增值税缴纳期限规定
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税义务人应当自海关填发滞纳金缴款书之日起15日内向指定银行缴纳滞纳金。
缴款书编号规则
依据国税函[号，海关进口增值税专用缴款书号码在H2000通关系统中共有22位，各位的含义是：号码前4位为各海关代码；第5至8位为年份；第9位为进出口标志，其中“1”为进口标志，“0”为出口标志；第10至18位为报关单编号；第19位为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“＃”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第20位为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第21位至22位为一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。
缴款书填写规范
以上图海关进口增值税专用缴款书号码“069104—L01”为例，纳税人填制抵扣清单时，包括“—”、大写英文字母“L”在内的22位号码必须填写完整，其中英文字母“L”一律为大写。H2000通关系统开具的海关进口增值税专用缴款书号码上一行打印的四位日期如：“（1304）”不属于缴款书号码，不应当填写。
抵扣的基本规定
依据中华人民共和国增值税暂行条例第八条，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。依据第二十条，进口货物的增值税由海关代征。
依据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十九条及财税[2013]37号第二十三条，增值税扣税凭证包括海关进口增值税专用缴款书等。
依据国税发[号，纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，并在规定的期限内申报抵扣进项税额。
依据国税发[2010]40号，辅导期纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
依据国税函[号第二条规定，实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
依据国家税务总局海关总署公告2013年第31号，自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。
纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。
先对比后抵扣的流程
先比对后抵扣的会计处理
纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；
稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目（有争议，建议发生时直接借主营业务成本等科目）。
先对比后抵扣的增值税申报表填写
（一）自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。见下图标黄处。
（二）自2013年8月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：核对《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。稽核比对相符的或税务机关核查后同意抵扣的，填写在下图标黄处。
丢失缴款书的处理
增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在国税函[号第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。
逾期抵扣的处理
依据国家税务总局公告2011年第50号的规定，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除此公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。此公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
依据国家税务总局公告2011年第78号，实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
双抬头单位的抵扣处理
依据国税发〔1996〕32号，对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。
申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。
税率不一致的抵扣处理
依据财税[号文件，对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。
报关价与实际支付价不一致的处理
依据国税函【2007】350号和国税发【2009】10号，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不作进项税额转出处理。现明确如下：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证（修改为“纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书”）上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证（修改为“进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书”），是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
外贸企业进口货物后出口的处理
出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
退税前提：进口增值税不能抵扣。
附件一：试点地区海关进口增值税专用缴款书抵扣操作流程（参考）
一、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
二、由于海关传递海关缴款书数据时限一般在缴款成功后10-25个工作日，我公司需先在电子口岸确认抵扣经营单位，客户先不要急上传海关缴款书。（最好在缴款书日期后25个工作日之后才上传比对）。
三、纳税人应按要求完整规范采集海关缴款书
海关缴款书号码在通关系统中共有22位，可抵扣的海关缴款书号码第20位必须是“L”。纳税人在采集海关缴款书时号码应完整规范录入，其中：数字、字母、符号以半角录入；大写英文字母“L”在内的22位号码必须填写完整；其中“—”不能以“/”代替；英文字母“L”一律为大写；通关系统开具的海关缴款书号码上行打印的括号和四位日期不属于缴款书号码，不应录入；开票日期应录入票面填发日期；如企业取得同一号码多张海关缴款书，税额应按末张海关缴款书最后一栏合计数录入。
四、纳税人可自行通过网上电子申报系统查询海关缴款书稽核结果，查询方法应先选择海关缴款书上报月份，然后再点击“稽核管理——查询比对结果”。具体操作请看《网上申报海关缴款书稽核操作说明》或咨询税务局技术服务公司。纳税人应注意网上比对查询方法，避免由于操作错误，导致错过抵扣期限，造成损失。
五、确认下载稽核结果通知书
纳税人每月1－13日前可选择是否确认下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》(以下简称稽核通知书)。在网上申报系统中每月14日前纳税人实时下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》(以下简称稽核通知书)功能。除了海关稽核系统每月1日自动导出上月所有稽核结果外，纳税人还可以在网上申报系统中自行进行“稽核结果通知书”导出，即给予纳税人自行选择
“稽核结果通知书”下载时间的权力。具体方法是：
每月1日后，纳税人可实时查询本纳税人海关缴款书稽核比对情况，如发现所有海关缴款书稽核比对相符，即可下载“稽核结果通知书”及清单。如纳税人发现本纳税人仍有海关缴款书滞留，可继续等待，在当月申报期结束前，随时发现全部稽核相符，随时可以自行下载稽核结果进行申报抵扣；如超过14号海关缴款书仍有滞留，纳税人只能下载“稽核结果通知书”及清单进行申报。对于申报前仍然滞留的信息会在下月参与稽核比对。每个纳税人每月只能下载一次“稽核结果通知书”。每月14日上午，系统将会对没有下载“稽核结果通知书”的纳税人做最后一次批量导出，这次稽核比对相符的海关缴款书纳税人必须在申报期内申报抵扣。注意，每月的最后批量导出时间是14日上午，不随节假日顺延。
举例说明：某纳税人7月份采集10张海关缴款书。
1. 7月31日稽核比对结果10张全部是相符，则该纳税人可在8月申报期内申报抵扣
2. 7月31日稽核比对结果7张相符，3张滞留。如果纳税人认为可以接受只抵扣这7张，剩余3张可留待下月参与稽核比对，则8月1日即可下载“稽核结果通知书”申报抵扣这7张，剩余的3张票不再参与本月的稽核比对。如果还想等待剩余3张一起抵扣，就不要下载“稽核结果通知书”，在8月1日后13号前随时查看这3张票的比对情况，什么时候这3张相符，纳税人即可自行下载10张相符的“稽核结果通知书”进行申报抵扣，或者剩余的3张有1张或2张相符了，纳税人可以接受了，就下载“稽核结果通知书”申报抵扣，剩余的滞留票留待下月稽核比对。
3.如果到8月14日上午这3张票仍为滞留，纳税人没有下载“稽核结果通知书”，则系统会将7月份有海关信息但没有下载“稽核结果通知书”的纳税人统一做批量“稽核结果通知书”的导出，纳税人必须将“稽核结果通知书”中注明的相符信息在申报期内做申报抵扣。纳税人应将稽核通知书作为附报资料在报送申报资料时一并报送。
六、海关缴款书在上传后有可能出现的问题？
1、对于网上申报系统中纳税人上传的海关缴款书，在查询比对结果后，一直为“留待继续比对”状态的缴款书，可：1）、继续等待比对结果；2）、通过交大龙山等网上申报系统开发维护商或国税局大厅、专管员处查询此缴款书在系统内是否已成功比对。
2、对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人可在税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改或申请审核检查，纳税人填写《稽核异常海关缴款书核对申请表》，并持海关缴款书原件及加盖财务专用章的复印件向主管税务机关申请数据核对或者申请审核检查。税务机关将根据纳税人提交的核对申请进行核查，如属于采集错误的，在稽核系统中修正原海关缴款书信息并复核后再次进行稽核比对，如不属于数据采集错误的海关缴款书，经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。（注：海关缴款书为比对正常，留待继续比对时不可作为稽核异常处理，必须是稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书才可申请稽核异常。）
附件二：海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书
企业名称&&&&&&&&&&&&&&&&&
你单位于XXXX年XX月报送的海关缴款书XX份，以前月份报送留待继续比对的海关缴款书XX份，合计XX份。经稽核系统比对，比对相符的海关缴款书XX份，税额XX元；比对异常的海关缴款书XX份，税额XX元；XX份海关缴款书留待继续比对。对于本通知中稽核相符且符合增值税抵扣规定的海关缴款书，你单位应于XX年XX月纳税申报期结束前申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
稽核结果详细情况见本通知所附清单。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
XXXX税务局
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
XXXX年XX月XX日
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你可能喜欢负责海关缴款书比对的部门叫什么_百度知道
负责海关缴款书比对的部门叫什么
我们是北京的公司，最近我们公司上传的海关缴款书比对结果一直是滞留状态，想查什么原因都不知道找什么部门，问税务说不知道，说是海关的某个部门，想问下到底是海关哪个部门负责的，电话是多少
先比对后认证，公司把清单发给税务局，税务局跟海关应该是有一个类似于共享数据库的东西，将公司提交的数据与他们数据库进行对比。最后公司收到的是税务局下发的稽核结果通知书。比对结果有三种情况：1、比对相符；2、比对异常；3、留待继续比对；你所说的应该是第三种情况，上个月留待继续比对的，一般下个月就会比对相符。建议：1、先从自身查找原因，拿缴款书核对是否录入有误。2、如果只是当月录入的留待下月继续比对，没问题，跨月的话，需要咨询一下。3、海关总署开通12360服务热线，为群众答疑解惑。
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这个只有等下个月看看了，看数据有没有更新。
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“营改增”操作实务小手册.doc49页
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“营改增”操作实务小手册
第一章 营改增试点基本政策 3
第一节 增值税纳税人和扣缴义务人 3
一、增值税纳税人 3
二、增值税扣缴义务人 4
三、增值税一般纳税人和小规模纳税人 4
第二节 应征增值税的应税服务范围 5
一、一般规定 5
二、特殊规定 5
三、不征收增值税的服务 5
第三节 增值税税率和征收率 6
一、增值税税率（适用于增值税一般纳税人一般计税方法） 6
二、征收率 6
第四节 增值税的计税方法和应纳税额的计算 7
一、增值税计税依据的一般规定 7
二、增值税计税依据的特殊规定 7
三、使用一般计税方法的增值税应纳税额计算 8
四、扣缴义务人应扣缴税额的计算 10
五、混业经营 10
第五节 纳税义务发生时间 11
第六节 纳税地点 12
第七节 纳税期限 12
第八节 试点前发生的业务 12
第二章 税务登记 13
第一节 税务登记范围 13
第二节 税务登记要求 13
第三章 一般纳税人资格认定 14
第一节 资格认定条件及办理流程 14
一、一般纳税人资格认定的条件 14
二、一般纳税人资格认定的办理流程 15
第二节 其他规定 16
一、一般纳税人资格的起始时间 16
二、一般纳税人管理的其他规定 16
第四章 专用发票领购与代开 17
第一节 专用发票领购 17
一、供票资格申请及最高开票限额行政许可 17
二、专用发票领购 18
第二节 发票代开 18
一、代开专用发票 18
二、代开普通发票 19
第五章 纳税申报表填写 19
第一节 一般纳税人纳税申报及案例讲解 19
一 、一般纳税人纳税申报 19
二、一般纳税人案例讲解 20
第二节 小规模纳税人纳税申报及案例讲解 38
一、小规模纳税人纳税申报 38
二、小规模纳税人案例讲解 38
第六章 试点增值税税收优惠 39
第一节 应税服务的优惠项目 39
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