[注册税务师]《税法二》考情分析+重要考点+习题（第二章）：第02讲　个人所得税应纳税额的计算
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　　【考点七o★★★】应纳税额的计算
　　【考情分析】全面掌握。客观题目包括文字描述性选择题（2013年第19 、55、56 ，2012年19题等）； 计算性客观题,年均分值在8分左右。主观题必考一道，要求考生掌握三类题型：一是个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的计算（2012年计算题第2题）；二是承包承租经营所得的计算；三是自然人各种应税收入的考核（2013年计算题第1题，2011年计算题第1题，2010年综合题第2题）
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　　【重要考点】＋【典型例题】
　　一、工资、薪金：
　　1.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的计算。
　　2.特定行业职工取得的工资、薪金的计算。
　　（1）采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工适用。
　　（2）远洋运输船员用于集体用餐的伙食费补贴不计入每月的工资、薪金收入，同时适用附加减除标准。
　　3.个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准。
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　　4.雇主为雇员负担税款的计算。
　 定额负担 定率负担
全年一次性奖金 应纳税所得额＝雇员取得的全年一次性奖金＋雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例） 1.未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A。
2.应纳税所得额÷12，找出适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式:
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B
实际缴纳税额＝应纳税额－雇主为雇员负担的税额
工资薪金 应纳税所得额＝雇员所得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准 ①应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）
②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
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　　5.全年一次性奖金
分步法 全年一次性奖金 1.全年一次性奖金除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数；
2.按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税。
关键词：比、单独。
分摊法 解除劳动关系 超过3倍数额部分视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算）商数做为的月工资、薪金计算征税。
股票期权行权 股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：
应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数
规定月份数是指员工取得所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
提前退休 一次性补贴收入按办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额＝[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份
　　6.无住所个人工资薪金的计算
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　　【典型例题1o单选题】
　　2012年12月一高校聘用美籍华人陈某，当月应税工资10000元。陈某当月应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.485　　　　B.745
　　C.880　　　　D.920
『正确答案』A
『答案解析』应缴纳个人所得税＝（1）×20%－555＝485（元）
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　　【典型例题2o2013年多选题】
　　下列各项所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有（　）。
　　A.非任职单位的董事费收入
　　B.退休后再任职取得的收入
　　C.年终加薪和劳动分红
　　D.年终一次性奖金
　　E.法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项E，按股息红利所得缴纳个人所得税。
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　　【典型例题3o2010年多选题】
　　下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（　）。
　　A.编剧从任职单位取得的剧本使用费
　　B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险
　　C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得
　　D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得
　　E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得
『正确答案』BCE
『答案解析』选项A，从日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得，不符合题意；选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，不符合题意；选项B、C、E，均属于税法明确作为工资薪酬项目征税的所得，符合题意。
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　　【典型例题4o单选题】（经典题解第83页例题4）
　　（2010年考题改编）中国公民宋某是一家公司的营销主管，2013年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.1975　　　　　B.3025
　　C.3620　　　　　D.3775
『正确答案』C
『答案解析』应纳个人所得税＝（＋）×25%－（元）
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　　【典型例题5o单选题】
　　2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.21500　　　　　B.37500
　　C.52440　　　　　D.73995
『正确答案』D
『答案解析』低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。
　　（0000）÷12＝25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税＝%－（元）
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　　【典型例题6o单选题】（经典题解第83页例题6）
　　（2011年考题改编）中国公民王某在甲公司工作了10年，2013年10月与该公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入92000元。甲公司所在地上年年平均工资为18000元。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.90　　　　　　B.150
　　C.125　　　　　 D.85
『正确答案』A
『答案解析』超过上年平均工资三倍以上的部分＝9×3＝38000（元）
　　折合月工资收入＝300（元）
　　应缴纳个人所得税＝（）×3%×10＝90（元）
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　　【典型例题7o单选题】（经典题解第83页例题7）
　　（2010年考题改编）杰西卡是A国公民，A国与我国签订有税收协定。杰西卡日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2013年10月杰西卡应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.3338.04　　　　B.3313.60
　　C.9558.47　　　　D.9940.81
『正确答案』A
『答案解析』在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：
　　应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数
　　＝［（3－4800）×45%－13505］×30000÷（3）×12.5÷31＝3338.04 （元）
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　　【典型例题8o多选题】（经典题解第83页例题8）
　　（2010年考题改编）2013年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得收入3000元。关于钱某2013年12月份个人所得税的处理中，正确的有（　）。
　　A.兼职收入应并入当月工资薪金纳税
　　B.全年一次性奖金应并入12月份工资纳税
　　C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税
　　D.钱某当月共应缴纳个人所得税905元
　　E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税
『正确答案』CDE
『答案解析』选项A不正确，兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税,据此可以确定选项E正确；选项B不正确，全年一次性奖金，在当月工资超过3500元时，适用单独计税，不并入12月工资计税；选项C，根据选项B的分析，应该单独作为一个月工资纳税,符合规定，是正确的；钱某当月个税计算：（1）月工资个税＝（）×3%＝15（元）；（2）兼职个税＝（）×20%＝440（元）；（3）年终一次性奖金个税＝15000×3%＝450 （元）；合计＝15＋440＋450＝905（元），所以，选项D正确。
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　　二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得
　　【重要考点】略
　　【典型例题1o2009年多选题】
　　下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（　）。
　　A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除
　　B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除
　　C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
　　D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除
　　E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ ；选项E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。
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　　【典型例题2o2010年单选题】
　　2009年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（　）万元。
　　A.6.00　　　　　B.6.75
　　C.7.50　　　　　D.8.25
『正确答案』B
『答案解析』个体工商户年营业收入（销售收入）＝40＋5＝45（万元）
　　广告费和业务宣传费的扣除限额＝销售收入×15%＝45×15%＝6.75（万元）
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　　【典型例题3o2011年多选题】
　　下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。
　　A.摊位费
　　B.工商管理费
　　C.个体劳动者协会会费
　　D.用于家庭的费用支出
　　E.各种赞助的费用支出
『正确答案』ABC
『答案解析』个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。用于家庭的费用支出、各种赞助的费用支出在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时不得扣除。
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　　【典型例题4o2011年多选题】
　　下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（　）。
　　A.投资者的工资不得税前扣除
　　B.企业计提的各种准备金不得税前扣除
　　C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除
　　D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除
　　E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C，分配给投资者的股息、红利，不允许税前扣除；选项D, 企业发生的与生产经营有关的业务招待费按照税法规定的限额扣除，而不是据实扣除。
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　　【典型例题5o2012年多选题】
　　下列属于合伙企业的投资者可变更个人所得税汇算清缴地点的情形有（　）。
　　A.在上一次选择汇算清缴地点满5年
　　B.所投资的企业必须是实行查账征收的企业
　　C.变更地点前的3年内未发生偷税、欠税等行为
　　D.上一次选择汇算清缴地点未满5年，但汇算清缴地所办企业终止经营
　　E.上一次选择汇算清缴地点未满5年，但个人投资者终止投资
『正确答案』ADE
『答案解析』投资者变更个人所得税汇算清缴地点，须符合以下相关条件：1.在上一次选择汇算清缴地点满5年；2.上一次选择汇算清缴地点未满5年，但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资；3.投资者在汇算清缴地点变更前5日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点变更情况等。
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　　【典型例题】（应试指南第111页，第2题）
　　（2012年）中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业，协议约定李某享有70%经营成果。同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2011年相关业务如下：
　　（1）1月李某从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于生产经营活动。
　　（2）12月李某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。
　　（3）2011年李某和孙某每人从合伙企业各领取工资6万元。
　　（4）2011年合伙企业会计利润50万元，其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息10万元。
　　请根据以上资料，回答下列问题：
　　（1）2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额为（　）万元。
　　A.40　　　　　B.46
　　C.50　　　　　D.52
　　（2）2011年李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税（　）万元。
　　A.1.63　　　　B.1.7
　　C.2.4　　　　 D.2.63
　　（3）2011年李某应就董事费缴纳个人所得税（　）万元。
　　A.1.14　　　　B.1.18
　　C.1.99　　　　D.3.14
　　（4）2011年李某生产经营活动的所得应缴纳个人所得税（　）万元。
　　A.10.33　　　B.13.44
　　C.14.49　　　D.14.65
『正确答案』（1）B；（2）B；（3）C；（4）A。
『答案解析』（1）以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。合伙企业个人所得税应纳税所得额＝50－10＋6×2－（0.35×4＋0.2×8）×2＝46（万元）
　　【提示】日起费用扣除标准由2000元每月变为3500元每月，所以2011年计算个人所得税时，前8个月每月扣除2000元，后四个月每月扣除3500元。
　　（2）应缴纳个人所得税＝10×20%×50%＋10×70%×20%×50%＝1.7（万元）
　　（3）未在该公司任职，取得的董事费按劳务报酬所得缴纳个人所得税。捐赠扣除限额＝120000×（1－20%）×30%＝28800（元）
　　应缴纳个人所得税＝[120000×（1－20%）－28800] ×40%－（元）＝1.99（万元）
　　（4）生产经营活动所得应缴纳个人所得税＝（46×70%×35%－1.475）×4/12＋（46×70%×35%－0.675）×8/12＝10.33（万元）
　　【提示】日起，个体工商户生产经营所得（包括个人独资企业、合伙企业、承包承租经营）适用新的税率，所以2011年的个人所得的税要分段计算，前8个月按照旧税率计算，后四个月按照新税率计算。
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　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
　　【重要考点】
　　应纳税额＝[年度收入总额－必要费用（每月3500元）]×适用税率－速算扣除数
　　年度收入总额＝经营利润＋工资薪金性质的所得
　　经营利润＝会计利润－所得税－上交的承包费
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　　【典型例题o单选题】（应试指南第90页，例题）
　　（2009年考题改编）中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2012年度李某应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.2540　　　　B.2750
　　C.2250　　　　D.1980
『正确答案』A
『答案解析』承包后未改变工商登记，对企业经营成果不拥有所有权的，取得的收入80000元为工资薪金所得，应纳个人所得税＝［（800）×10%－105］×12＝2540（元）
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　　四、劳务报酬
　　【重要考点】
不含税收入额不超过3360元的 应纳税额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）×适用税率
不含税收入额超过3360元的 应纳税所得额＝[（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）］÷当级换算系数
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
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　　【典型例题1－2011年考试题单选】
　　中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税（　）元。
　　A.18600　　　　B.15400
　　C.14300　　　　D.12760
『正确答案』B
『答案解析』应纳税所得额＝[（5）×（1－20%）]÷68%＝56000（元），应纳个税＝56000×40%－（元），B正确。
[ 讲义编号NODE：针对本讲义提问]
　　【典型例题2o2013年单选题】
　　王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬30000元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.3823.5　　　B.4794.5
　　C.5032.12　　 D.6842.11
『正确答案』D
『答案解析』应纳税所得额＝［（3）×（1－20%）］÷76%＝（元）
　　应缴纳个人所得税＝×30%－.11（元）
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　　【典型例题3o2009年单选题】
　　2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.50　　　　　B.100
　　C.1000　　　　D.1100
『正确答案』B
『答案解析』应纳个人所得税＝40000×（1－20%）×30%－×20%－＝100（元）
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　　五、稿酬
　　【重要考点】略
　　【典型例题1o2010年单选题】
　　2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.20384　　　　B.20480
　　C.25184　　　　D.26680
『正确答案』C
『答案解析』稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。
　　出版取得所得应纳个人所得税＝（2）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）
　　个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。
　　连载取得的所得应纳个人所得税＝100×420×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4704（元）
　　小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。
　　拍卖所得应纳个人所得税＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元）
　　合计应缴纳个人所得税＝＋1（元）
[ 讲义编号NODE：针对本讲义提问]
　　【典型例题2o单选题】（经典题解第92页，例题第5）
　　（2009年考题改编）中国公民方某为某出版社专业作家，月工资4000元。2012年12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。2012年12月方某应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.3663　　　　B.3643
　　C.4273　　　　D.5313
『正确答案』A
『答案解析』应纳个人所得税＝（）×3%＋（）×20%×70%＋20000×（1－20%）×20%＝3663 （元）
[ 讲义编号NODE：针对本讲义提问]
　　【典型例题3o2009年单选题】
　　2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.2240　　　　B.3248
　　C.3449.6　　　D.4928
『正确答案』C
『答案解析』应纳个人所得税＝（）×（1－20%）×20%×70%＋10800×（1－20%）×20%×70%＝3449.6（元）
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　　六、特许权使用费
　　【重要考点】略
　　【典型例题1：2013年考题】
　　2012年张某将其一项专利权转让给A国一家企业，取得转让收入120000元，按 A国税法缴纳了个人所得税15000元；同年在A国提供劳务,取得劳务报酬200000 元，按A国税法缴纳了个人所得税55000元。2012年张某应就来源于A国所得在国内缴纳个人所得税（　）元。
　　A.2800　　　　B.4200
　　C.6200　　　　D.7000
『正确答案』C
『答案解析』专利权转让的抵免限额＝120000×（1－20%）×20%＝19200（元），劳务报酬所得的抵免限额＝200000×（1－20%）×40%－（元）。
　　A国所得应缴纳个人所得税＝（1）－（1）＝6200（元）
　　【应试技巧】分项计算抵免限额之后，境外同一国家不同项目的抵免限额可以相加之后与在该国实际缴纳税款进行比较，判断是否需要在我国补税。
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　　【典型例题2】（经典题解第94页，例题2）
　　2012年8月中国公民赵某从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元。赵某在我国应补缴的个人所得税为（　）万元。
　　A.0　　　　　B.1200
　　C.1600 　　　D.6400
『正确答案』A
『答案解析』特许权使用费所得应纳个人所得税＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元），境外实际缴纳8000元，在我国不用补税。
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　　七、利息、股息、红利所得：
　　【重要考点】
　　1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税；
　　2.新增：上市公司股息红利差别化个人所得税政策
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　　【典型例题】（经典题解第94页，考点八例题1）
　　（2008年考题改编）张先生为自由职业者，2013年4月取得如下所得：从境内A上市公司取得股息所得16000元，持股满6个月，从境内B非上市公司取得股息所得7000元， 取得国债利息5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.4600　　　　B.3000
　　C.2000　　　　D.5600
『正确答案』B
『答案解析』国债利息收入免征个人所得税。
　　股息所得应纳个人所得税＝16000×50%×20%＋7000×20%＝3000（元）
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　　八、财产租赁所得
　　【重要考点】
　　个人出租财产取得的财产租赁收入的费用扣除。
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　　【典型例题1：2013年考题】
　　2012年初余某将自有商铺对外出租，租金8000元/月。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.528　　　　　B.640
　　C.1280　　　　 D.1440
『正确答案』C
『答案解析』应缴纳个人所得＝8000×（1－20%）×20%＝1280（元）
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　　【典型例题2】（经典题解第95页，例题2）
　　（2011年考题改编）中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金3800元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.211.47
　　B.316.27
　　C.278.53
　　D.266.50
『正确答案』C
『答案解析』应缴纳个人所得税＝［×3%÷2×（1＋7%＋3%）－3800×4%－800］×10%＝278.53（元）
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　　九、财产转让所得
　　【重要考点】
　　1.有价证券原值的确定：（加权平均法）
　　每次卖出债券应纳个人所得税额＝（该次卖出该类债券收入－该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）×20%
　　2.个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法
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　　【典型例题1：2011年考题】
　　2010年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元；11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元；12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.977　　　　　B.940
　　C.697　　　　　D.437
『正确答案』A
『答案解析』应缴纳个人所得税＝（1－10÷2－415）×20%＋2700×20%＝977（元）
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　　【典型例题2】（经典题解第96页，例题2）
　　（2009年考题改编）2013年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得200000元；从中国境内上市公司分得股息3000元，持股刚满1年；购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元每份，支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税（　）元。
　　A.790　　　　　B.40790
　　C.41090　　　　D.43210
『正确答案』C
『答案解析』应纳个人所得税
　　＝%＋3000×50%×20%＋（5.5×1000－550－÷30000）×20%＝41090（元）
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　　【典型例题3】（经典题解第96页，例题3）
　　吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2013年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（　）万元。
　　A.1.20　　　　B.1 40
　　C.1.56　　　　D.1 80
『正确答案』B
『答案解析』处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）/“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）
　　个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
　　处置债权成本费用＝40×40%＝16（万元）
　　应缴纳个人所得税＝（25－16－2）×20%＝1.4（万元）
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