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& 09年04月6号
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2012年会计职称考试将于10月20号拉开报名的序幕。随即也就是备考的长线也将打响，南阳会计网有网上视频课，实体培训课。。供大家选择！
2011年初级会计职称考试成绩查询时间预告（12年报名时间）&
2011年中级会计职称考试成绩查询时间预告（12年报名时间）&&&
第一阶段：
小时候我是一个很爱幻想的女孩，幻想自己将来是老师，作家，记者…….小时候的幻想里面没有会计，如果说老师是我小时候的梦想，那么会计师就是我成年后的梦想。
　　从来没想过自己会做会计这一行，是一个偶然的机遇让我进入了这一行。
　　回想我开始走上会计这条路的点点滴滴，各种滋味涌上心头，正式接触这行是在2005年，那一年，有人介绍我进一家小公司做文员兼出纳，那时，账本也不会看，不懂什么是借什么是贷，我就在银行日记账和现金日记账的顶上用铅笔备注：借方（收入），贷方（支出），那个账本的金额登记那里的一个个小栏，我看着就是眼花，总要数着那：个十百千万……这样的登账。然后，我自己想：这样下去也不行，于是我就去买了一些有关于出纳的书来看，自学，当时也只是为了做好工作而学的，没想过要做会计，在我的心里，会计是一个不适合我的行业；这样我在那公司一直踏实地、虚心又勤快的工作着。公司里会计岗位上的人是换了一个又一个，因为是工业，会计的工作比较的多，但是，因为是发展中的公司，所以，工资也不太高，会计！”老板说：“我说你行，你就能行，给点信心自己！你是一个聪明的人！！”这老板便是我进入会计这一行的伯乐！就这样，开始了我学会计的历程。学习考证并不是十分的顺利，因为是边学实操边学理论，时间真不多，而且，那时小孩才只有一岁多，下班也要带他的，第一次考，会计基础及格了的，法规没能过，因为，没背书。当时我没太大的难过，因为我知道是什么原因，心里想着下半年再考。谁知道，我们公司里的仓管听到我没考过的消息，她就开始打击我，在公司里和别人说：我早说她考不过的啦！她能当会计，我早就做了会计了的，她做得好会计，人人都能做会计了的！我听到这些话，我很受打击，于是下了决心一定要考过，要证明：自己是可以的！然后，下半年里，我安排了多些的时间学习，背书，下半年会计证如愿拿到手，开始正式踏上了我的会计路程。就是这次的机遇造就了我会计生涯的开始！
第二阶段：
　　既然选择了这行，就要坚持的学习下去，只是一个上岗证的知识是远远不够的！！就在2009年11月份在湖北省财政厅水果湖那边考办报名的时候，有个“&”的发单子的朋友跟我聊了会，刚开始真没放在心上心想就是个推销自己培训的（因为在武汉会计培训机构太鱼龙混杂了）没有太多人相信这些培训机构，就但是排着长长的队又没事做就跟她聊起来了，她给热心的给我介绍初级职称要考什么内容要注意什么等等，而且是他向我介绍了校，我就在她的苦口婆心之下买了她的学习卡回去充了值！（就这样我结实了武汉文杰会计培训的：李老师。。呵呵后来我们都称她李姐）&我晚上回去就登录校的，哗！！！一进来，内容真多啊，我不懂的，在这里都能找得到，新手入行之类的，我边做账，边学着网校内容。在网校上，看到有会计职称，我也想提高一下自己的水平，我就抱着试试的心理在网校报了初级的课，不过，当时，是一个人报，报的时候，很有信心，不过，到真的学习了的，我的惰性就出来了的，还差好几个月的时候给自己的理由是：不急，还有时间呢，等过了元旦再学；过了元旦，又想：等过了年，我一定要好好学习！到过了年，我想学时，心里又想，还剩下不到三个月的时间，学不来了的；于是就放弃了学习，一直到时，我两本书才只学了第一章。也去考了一下，7月出成绩时，两科都只是三十多分。当时我报的是网校的精品班，第一年没考过，下一年是减半学费继续学的，于是在2010年的8月我又报读了网校的精品班。
　　这一次开始学习时，我就针对自己学习上的缺点想了一个办法，那就是：我自己学习没有耐性，容易分心，一看教材就瞌睡，一看习题就头痛。我当时想：平时是天天都上网、上Q的，而且工作时的空闲也比较的多，上着Q聊着天，一天不知道疲倦的状态，如果我的学习也能像在Q上聊天那样的精神的话，那么我的学习就没有问题了的，不如开个Q群吧，这样，不就可以天天在Q上讨论学习罗。于是我就带着试试看的心理，开了一个200人的群，开了群没多久，就加到不少积极学习的学友，导师。在我们群里的，加的多数是报了校的课程的学员，开始没报的，在我们已报读了的带动下后来也报读了网校的课程，因为，大家都是听中华网校的，做网校的习题，如果不报读的话，感觉有点跟不上步伐，所以，我们群的人的学习安排是：晚上各自上网校听课看书学习，每周的周末两晚安排三个小时在群统一做中华网校里“我的题库”里的习题；白天，在上班的空隙里，发习题在群里做，有不懂的知识点就一起讨论，再有讨论也不懂的，我们就上网校的答疑板提问；提问是需要一些时间才能收到回复的，我这个人就不喜欢等，喜欢当时的问题当时解决，于是我就发现一个网校答疑板的优点，原来是可以搜索，就好像百度一样，网校这个答疑板做的这个搜索真不是一般的好！就是说：你的问题可能早就有同学提问过了的，在提问前先输入关键字来搜一下，就能搜出这同一个点或相似的点的很多的网校老师的回复，这样，就不用等，能让当时的问题当时解决！当然，如果搜索过自己想提问的这个点还没有人提问过的，就自己提问，老师也是很快能回复，有时一小时的时间也不用就能收到，当然，这是相对于我报的是精品班的答疑时间，可以说，在群里，我是用这个答疑板用得出神入化的一个人，他们不会搜的问题，我都能搜出来，他们都说：你真神，我找半天找不到的问题，你一秒钟就能找得到！我说：不是我很神，而是，校的答疑板做得确实是好，水平很高，对学员的学习帮助很大！就这样，我们一群的人，在校的老师的辅导下，答疑板的解疑下，坚持地学习着。
　　2011年5月14日的职称考完后，在走出考场的那一时刻，我很轻松，因为，那些题目都是在过去大半年在校学习中有学习过的，不能说自己考得很好，只能说：考得算不错，对得起自己所付出的。在这里，我不能不说的是：感谢校提供了这么好的一个学习平台，有那么多优秀的老师，还有那个不是一般的好的答疑板，衷心的感觉您！校！！
　　今天是考完试后的第一个周六，在过去的六天里，我在校报了的三门课：税法，会计，财务成本管理。感觉有点狂，一学就学三门，书很厚，不过，这是让我坚持学习下去的一个方法，因为我的中级今年报考的年限还不够，而我又不想停下来，如果等到够年限报考中级的时候再重新开始学习的话，那样，初级里学到的一些基础，就会在等的时间忘记了的。于是我和群里的几个群友商量好了一个学习计划：报考注会，注会是我们坚持学习下去的方法同时也能收获更多的知识，学注会是过程，中级才是目标！课程报好了，教材购买好了，下一步就是要开始努力学习了！
在这里我真的很感谢 的那位好大姐，不是她我现在可能还在会计这个世界里乱撞呢，再者就是谢谢！
我的会计证4月份的时候也是找的文杰会计帮审的，我推荐武汉这边以及全国各地的朋友们去上中华会计网校，现在的李姐又把网站给做起来了，主要是为方便大家购卡充值！这样子更方便了！最后希望李姐的生意越做越好，文杰培训越做越红火！
　　愿我2012年的的学习过程是快乐的！愿我2013年职称的目标能顺利达到！！学习吧！坚持吧！机遇是偶然的，要讲天时，地利，人和！！坚持吧！坚持纯粹是人为的，那就坚持着学习吧！！相信在坚持的同时，更好的机遇也会随之而来！！坚持着学习下去！让成年后的梦想早日成为现实！！！
QQ： 网站是：
第八章和第十二章　综合讲解
一、近三年本章考试题型和分值分布
　　40～50分
综合分析题
　　二、本章重点
　　（一）企业所得税
　　1.熟悉企业所得税纳税人的规定；所得来源地的规定；
　　2.收入方面：区分不征税收入和免税收入；掌握视同销售的规定；收入确认的条件、时间和金额。
　　综合题常考的内容：收入不入账（必考）、推迟收入入账时间、视同销售的纳税调整、试运行收入会计与税法的差异、销售折扣与折让的处理、投资收益（重要性上升，注意会计与税法的差异）、无法支付的应付账款
　　在做题时一定要注意哪些需要调账，哪些需要做纳税调整
　　3.扣除方面：账务处理是否正确；是否符合税法规定（在做题时一定要注意哪些需要调账，哪些需要做纳税调整）
　　（1）允许扣除的项目：工资及三项费用，企业为职工缴纳的基本保险、补充保险，借款费用，汇兑损失，业务招待费（必考），佣金和手续费，广告费和业务宣传费，公益性捐赠，专项资金，保险费用、租赁费、资产损失等
　　（2）不得扣除的项目：未经核定的准备金；罚金、罚款以及被没收财物的损失等
　　4.资产的税务处理：固定资产、无形资产、长期待摊费用、存货
　　5.税收优惠：加计扣除、投资抵免、资源综合利用、技术转让所得
　　6.应纳税所得额：亏损弥补、外国企业常驻代表机构、清算所得
　　7.企业重组的税务处理：一般性税务处理和特殊性税务处理
　　8.应纳税额：境外所得税收抵免、投资抵免
　　9.纳税申报表：主表的架构、主附表的关系，重点行次的填写。
　　（二）特别纳税调整
　　1.熟悉关联关系的8种情形
　　2.熟悉企业需要保存、报送的同期资料，以及在何种情况下免于准备同期资料
　　3.熟悉转让定价的5种方法
　　4.熟悉转让定价调查的重点企业范围、相应时间的规定
　　5.熟悉预约定价安排的适用企业范围，预约定价安排的6个阶段以及相应时间的规定
　　6.熟悉成本分摊协议的税务处理以及何种情况下自行分摊的成本不得在税前扣除
　　7.熟悉受控外国企业的范围以及纳税调整的方法，免于调整的情形
　　8.熟悉资本弱化的标准以及如何计算不得扣除的利息支出
　　9.熟悉一般反避税的措施
　　10.熟悉关联方调整的规定以及加收利息的规定
　　（三）个人所得税
　　1.纳税人的规定（居民纳税人与非居民纳税人）及纳税义务
　　2.工资薪金所得与劳务报酬所得应税项目适用范围
　　3.熟悉税收优惠
　　4.应纳税额的计算与审核，重点项目：工资薪金、劳务报酬所得、生产经营所得，尤其是股东的各项所得、高管人员的各项所得、全年一次性奖金、单位低价向职工售房、离职补偿、捐赠扣除、税后收入转税前收入等问题
　　5.熟悉纳税申报表的有关项目
　　三、习题
　　（一）单选题
　　1.某企业（增值税一般纳税人）日购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80 000元，增值税税款13
600元；取得的运费发票上注明运费1
000元，装卸费300元。该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2011年1月份应计提的折旧额为（　）。
　　A.1 352.48元　　　B.2 572.93元
　　C.2 664元　　　　 D.2 707.67元
[答疑编号]
『正确答案』D
『答案解析』允许抵扣的进项税额=13 600+1 000&7%=13 670（元）；固定资产原值=80 000+13 600+1
000+300-13 670=81
230（元）。年折旧率＝2&预计使用寿命（年）&100%=2&5&100%=40%；月折旧率＝年折旧率&12=40%&12；月折旧额＝月初固定资产账面净值&月折旧率=81
230&40%&12=2 707.67（元）。
　　2.在上题中，采用年数总和法下，2011年1月份应计提的折旧额为（　）。
　　A.1 352.48元　　　　B.2 143.57元
　　C.2 256.39元　　　　D.2 664元
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』固定资产原值为81
230元。第一年折旧率＝尚可使用年限&预计使用寿命的年数总和&100%=5&（1+2+3+4+5）&100%=1/3；第一年月折旧率＝年折旧率&12=1/3&12=1/36；月折旧额＝（81
230-81 230&5%）&1/36=2 143.57（元）。
　　3.甲企业2010年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2010年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（　）。
　　A.21万元　　　　B.22万元
　　C.22.5万元　　　D.32.5万元
[答疑编号]
『正确答案』C
『答案解析』实际发生业务招待费的60%为33万元；计算业务招待费税前扣除基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益，销售（营业）收入=6
200+200+100=6 500万元，实际发生业务招待费的60%，即33万元〉6
500&5&=32.5万元，按32.5万元扣除业务招待费，调增22.5（55-32.5）万元。
　　4.某纳税人日开业，日停业，企业申报缴纳企业所得税时，报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表（A类）》上的“税款所属期间”应为（　）。
　　A.日～日
　　B.日～日
　　C.日～日
　　D.日～日
[答疑编号]
『正确答案』D
『答案解析』“税款所属期间”：纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
　　5.某商业企业（增值税一般纳税人）2010年度批发货物取得不含税收入7 900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2
340万元；汽车对外出租取得收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元，则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的第一行“营业收入”为（　）万元。（企业经营货物适用的增值税税率为17%）
　　A.8 690　　　　　B.8 954
　　C.10 700　　　　 D.10 720
[答疑编号]
『正确答案』D
『答案解析』营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，按会计口径填列。企业以货物对外投资的，按照新会计准则的规定，应该确认收入；用于交易应酬的，会计上不确认收入，税法上视同销售。营业收入=7
900+2 340/（1+17%）+20+800=10 720（元）。
　　6.某企业2010年发生如下事项：计提坏账准备100万元，当期实际发生坏账损失50万元；计提存货跌价准备120万元，实际发生损失80万元；计提在建工程减值准备60万元，工程实际发生损失30万元；计提持有至到期投资减值准备200万元，实际收回投资时没有损失。企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第7行“资产减值损失”的金额应为（　）。
　　A.120万元　　　B.160万元
　　C.360万元　　　D.480万元
[答疑编号]
『正确答案』D
『答案解析』第7行“资产减值损失”填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失，本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报资产减值损失=100+120+60+200=480（万元）。
　　7.注册税务师接受委托对某市区的企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元，通过世博局向上海世博会捐款150万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过注册税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，租金收入150万元，挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：
　　借：管理费用——业务招待费　　　60.2
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　50
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2
　　经查，同类产品的售价为60万元。
　　则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（　）。
　　A.224.4万元　　　　B.241.41万元
　　C.253.41万元　　　 D.270万元
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』企业向汶川灾区和上海世博会的捐赠可以全额扣除。其他捐赠支出不得超过会计利润的12%。该企业的会计利润=620+150-150&5%-150&5%&（7%+3%）=761.75（万元），视同销售不影响会计利润。公益性捐赠扣除限额=761.75&12%=91.41（万元），税前可以扣除的捐赠支出=150+91.41=241.41（万元）。
　　8.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，不正确的做法是（　）。
　　A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除
　　B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年
　　C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用
　　D.固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』符合下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的；
　　【答案】A
　　9.根据企业所得税纳税申报表，企业债务重组的收益，应当计入附表一（1）（　）行次反映。
　　A.主营业务收入
　　B.其他业务收入
　　C.营业外收入
　　D.视同销售收入
[答疑编号]
『正确答案』C
　　10.甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1
600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1
000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理方式。则乙公司需要缴纳（　）企业所得税。
　　A.0万元　　　　B.25万元
　　C.100万元　　　D.425万元
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』股权收购中涉及到的丙公司股权数量=1 000万股&85%=850万股
　　被转让资产的公允价值=850万股&6=5 100（万元）
　　被转让资产的原计税基础=850万股&4=3 400（万元）
　　股权支付的金额=1 600&3=4 800（万元）
　　股权支付所占比例=股权支付金额&被转让资产的公允价值=4 800&5 100&100%=94.12%
　　非股权支付所占比例为5.88% 　　
收购方——甲公司
被收购方——乙公司
股权支付部分：94.12%；
暂不确认有关资产的转让所得或损失，按原计税基础确认新资产或负债的计税基础。
支出：公允价值为3元/股的1600万股甲公司股票
收到：800股丙公司股份，计税基础4元/股；公允价值6元/股
支出：800股丙公司股份，计税基础4元/股；公允价值6元/股
收到：公允价值为3元/股的1 600万股甲公司股票
非股权支付部分：5.88%；
按公允价值确认资产的转让所得或损失；按公允价值确认资产或负债的计税基础。
支出：300万元银行存款
收到：50万股丙公司股份
支出：50万股丙公司股份
收到：300万元银行存款
资产转让所得=300-50&4=100万元
应纳企业所得税=100&25%=25万元
　　11.下列关于关联关系的判断，错误的是（　）。
　　A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业
　　B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系
　　C.A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业
　　D.A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
　　12.企业应按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供关联交易的同期资料。同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存（　）年。
　　A.5年　　　 B.10年
　　C.15年　　　D.20年
[答疑编号]
『正确答案』B
　　本题目老师没有讲解，同学们可以自己看一下。
　　13.甲、乙两家企业是关联企业。日，乙企业从甲企业借款3
000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2010年不得扣除的关联方借款利息为（　）。
　　A.0万元　　　　B.72万元
　　C.88万元　　　 D.120万元
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』实际支付的关联方利息为120万元。
　　关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和=（3 000&6）&（300&12）=5
　　不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息&（1-标准比例/关联债资比例）=120&（1-2/5）=72（万元）
　　14.某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2010年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式对外进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。该代表机构收入不能准确核算。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（　）万元。
　　A.4.45　　　　B.10.08
　　C.12.42　　　 D.67.19
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』经费支出额=80+120+15=215（万元）
　　收入额=本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率）=215/（1-15%-5%）=268.75（万元）
　　应纳企业所得税额=收入额&核定利润率&企业所得税税率=268.75&15%&25%=10.08（万元）
　　15.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　）。
　　A.劳动分红
　　B.独生子女补贴
　　C.差旅费津贴
　　D.演员外地演出取得由当地主办方支付的演出费
[答疑编号]
『正确答案』A
　　16.中国居民李某与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。李某分得的生产经营所得应缴纳的（
）个人所得税。
　　A.14 250元　　　B.21 000元
　　C.16 375元　　　D.81 875元
[答疑编号]
『正确答案』A
『答案解析』李某应纳税所得额=300 000&5=60 000（元）
　　生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60 000&35%-6 750=14 250（元）
　　17.（2007年）高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。注册税务师受理其2006年度个人所得税申报代理，经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（　）。
　　A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
　　B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税
　　C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
　　D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』按照国家统一规定，发给干部、职工的退休工资属于免税所得。因此其退休工资无须缴纳个人所得税。退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
　　（二）多选题
　　1.根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有（　）。
　　A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得
　　B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得
　　C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得
　　D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息
　　E.中国某企业向印度某银行支付贷款利息
[答疑编号]
『正确答案』ACDE
　　2.注册税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的项目有（　）。
　　A.企业向个人借款支出的利息
　　B.企业直接向当地学校捐赠
　　C.企业违反合同支出的违约金
　　D.企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧
　　E.税收滞纳金
[答疑编号]
『正确答案』BDE
　　3.《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第3行“营业税金及附加”应当包括（　）。
　　A.先征后返的增值税
　　B.企业当期缴纳的营业税与消费税
　　C.矿山企业收购未税铁矿石代扣代缴的资源税
　　D.企业当期缴纳的城建税和教育费附加
　　E.服装制造企业销售生产车间应纳的土地增值税
[答疑编号]
『正确答案』BD
『答案解析』先征后返的增值税计入“营业外收入”，矿山企业收购未税铁矿石代扣代缴的资源税计入采购成本，服装制造企业销售生产车间应纳的土地增值税，通过“固定资产清理”核算，不通过营业税金及附加核算。
　　4.在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（　）。
　　A.职工工会经费
　　B.职工教育经费
　　C.广告费和业务宣传费
　　D.业务招待费
　　E.公益性捐赠
[答疑编号]
『正确答案』BC
　　5.下列关于特别纳税调整的说法，正确的是（　）。
　　A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料
　　B.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理
　　C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易
　　D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整
　　E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费
[答疑编号]
『正确答案』ABC
　　6.（2009年）下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（　）。
　　A.支付给独立董事的董事费
　　B.支付给职工的过节费和旅游费
　　C.支付给供销人员的年度考核奖金
　　D.个人独资企业支付给投资者的工资
　　E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出
[答疑编号]
『正确答案』BC
『答案解析』独立董事不在企业任职，所以，选项A属于“劳务报酬所得”；选项D属于“个体工商户的生产、经营所得”，选项E属于“利息、股息、红利所得”。
　　7.（2000年）注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（　）。
　　A.职工的加班费　　　　　　B.独生子女补贴
　　C.中国科学院院士津贴　　　D.托儿补助费
[答疑编号]
『正确答案』BCD
　　8.（2007年）在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有（　）。
　　A.以非现金形式取得的伙食补贴
　　B.以实报实销形式取得的洗衣费
　　C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费
　　D.从外商投资企业取得的股息、红利所得
　　E.以现金形式取得的子女语言培训费
[答疑编号]
『正确答案』ABD
『答案解析』考核目的：个人所得税的暂免征税项目。对于外籍个人取得的以下所得，暂免征收个人所得税：（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；（2）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；（3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；（4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。选项C是现金形式取得的，不符合免税规定。选项E中仅对当地税务机关审核批准为合理的部分才可以享受免税优惠。
　　（三）简答题
　　1.（2008年，修改）某交通运输公司2009年度利润表显示的“利润总额”为-l20万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税年度纳税申报表显示的“利润总额”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-l20万元，2009年度没有上报主管税务机关的审批事项。
　　2010年4月市地税稽查分局对该公司2009年度企业所得税进行稽查，发现该公司2009年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2009年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出”，内容包括：
　　（1）交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万元，净损失30万元；
　　（2）因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元；
　　（3）交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元；
　　（4）交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。
　　地税稽查人员认为该公司2009年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2009年度应纳税所得额50万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元，同时依据《税收征收管理法》关于偷税的处罚标准，按所偷税额的50%处以罚款6.25万元。（假定没有其他涉税事宜。）
　　问题：指出该公司2009年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题；指出市地税稽查人员的处理意见存在哪些问题，并简述理由。
[答疑编号]
『正确答案』
　　（1）该公司2009年度的企业所得税纳税申报中存在的问题：
　　&#9312;因为驾驶人员严重违章被交警所处的罚款，属于行政性罚款，不得在税前扣除。
　　&#9313;因交通事故造成的车辆净损失属于资产损失。企业该项资产损失属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。由于运输公司没有在2009年度终了后45日内向税务机关申报审批，也没有申请延期，因此，当年“营业外支出”中所核算的车辆净损失30万元不得在税前扣除。
　　（2）市地税稽查人员的处理意见存在的问题
　　&#9312;该公司赔偿住宅的损失12万元和驾驶员及押车员受伤的救治费用6万元可以在税前扣除。
　　&#9313;市地税稽查人员对运输公司按偷税处罚是不正确的。偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。运输公司的行为并未造成少缴税款的结果，不属于偷税，但该企业属于虚报亏损的情况。纳税人编造虚假计税依据的，应由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
　　2.（2009年，8分）某拟上市公司为了稳定队伍，2009年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：
　　（1）给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险；
　　（2）根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；
　　（3）对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。
　　问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?
[答疑编号]
『正确答案』
　　（1）补充养老保险、补充医疗保险
　　企业所得税：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。
　　个人所得税
　　&#9312;补充养老保险——国税函[号
　　个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；
　　企业缴费部分，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
　　对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
　　&#9313;补充医疗保险应并入相关人员当月的“工资薪金所得”，按规定代扣其个人所得税。
　　（2）购买汽车、住房等支出
　　企业所得税：为股东购置的住宅，视为企业对个人投资者的利润或红利分配，不允许在企业所得税前扣除；为高管购置的小轿车，应并入工资在企业所得税前扣除。
　　个人所得税：个人投资者依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；给高管购买车辆，按“工资、薪金所得”计算个税。
　　（3）授予股票期权
　　企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；
　　个人所得税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为l2个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税=（实际取得的所得&l2&适用税率-速算扣除数）&12。
　　3.张先生系某市一公司职员（中国公民），月收入情况如下：
　　（1）每月工资收入8
000元，个人缴纳基本社会保险880元，住房公积金960元，补充养老保险300元；单位每月在为其缴纳基本社会保险2
400元，住房公积金960元，补充养老保险300元。
　　（2）7月份取得特许权使用费所得50 000元，取得特许权使用费的过程中未缴纳其他税费。
　　（3）8月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20 000元。
　　（4）每月取得出租居民住房租金收入5 000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。
　　（5）12月份所在公司低价向其销售公司外购的住房一套，公司购置该套住房的价款78万元，销售给张先生的价格为60万元。
　　要求：计算张先生月取得上述收入应缴纳的各种税收。
[答疑编号]
『正确答案』
　　（1）7～12月工资应缴纳的个人所得税＝[（8 000-880-960-2000）&15%－125]&6+300&5%&6＝3
　　提示：单位和个人缴纳的基本社会保险和住房公积金免个人所得税，但补充养老保险不免税。
　　（2）特许权使用费应缴纳的个人所得税＝50 000&（1－20%）&20%＝8 000（元）
　　（3）股息、红利应缴纳的个人所得税＝20 000&50%&20%＝2 000（元）
　　提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50%计入应纳税所得额。
　　（4）房屋租金收入
　　&#月租金收入应缴纳的营业税＝5 000&3%&50%&6＝450（元）
　　提示：财税[2008]24号规定，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。
　　&#月租金收入应缴纳的城市维护建设税＝450&7%＝31.5（元）
　　&#月租金收入应缴纳的教育费附加＝450&3%＝13.5（元）
　　&#月租金收入应缴纳的房产税＝5 000&4%&6＝1200（元）
　　提示：按市场价格出租的居民住房，房产税减按4%征收。
　　&#月租金收入应缴纳的个人所得税
　　＝[5 000-5 000&1.5%&（1+7%+3%）-5 000&4%]&（1－20%）&10%&6=2
264.4（元）
　　（5）低价购置住房适用税率＝（780 000-600 000）&12＝15
000（元），适用税率是20%，速算扣除数是375元。
　　低价购置住房应缴纳的个人所得税＝180 000&20%－375＝35 625（元）
　　提示：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金计税。
　　4.某个人独资企业2008年发生下列费用：
　　（1）企业部门经理、销售人员的工资
　　（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出
　　（3）投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用
　　（4）该企业发生的广告和业务宣传费用
　　（5）投资者的个人工资
　　要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?
[答疑编号]
『正确答案』
　　（1）支付给从业人员的、合理的工资、薪金可以在税前扣除；
　　（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出
　　不允许扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
　　（3）投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用
　　企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
　　（4）发生的广告和业务宣传费用
　　不超过当年销售（营业）收入的15%的部分据实扣除，超出部分可无限期在以后年度结转
　　（5）投资者的个人工资
　　不得在税前直接扣除。可以在税前扣除2 000元/月的业主费用。
　　（四）综合分析题
　　1.某中外合资企业2004年至2008年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表，国内适用优惠税率l5%。A国所得税税率为40%（自2006年起该国税率下调50%）。2008年来源于B国的所得25
000元中，其中利息5000元和特许使用费4 000元，当地所得税税率40%；生产经营所得16
000元，当地所得税税率35%，A、B两国税款均已交纳。（该企业境外所得税采用限额抵免法）
　　单位：元（人民币）
已在A国缴纳的税款
已在B国缴纳的税款
　　要求：
　　根据上述资料分别计算该中外合资企业2004年至2008年应在我国缴纳的所得税税款.
[答疑编号]
『正确答案』
　　（1）2004年
　　境内所得应纳所得税=100 000&15%=15 000（元）
　　A国所得税款抵免限额=50 000&33%=16 500（元）
　　按照法定税率计算抵免限额，也是其按我国税法计算的应纳税额。
　　A国所得实际已在A国缴纳税款20 000元，所以，本年无需在境内缴纳所得税。对在境外缴纳的超过我国税法规定的所得税额20
000-16 500=3 500（元），可以在今后5年内补扣。
　　2004年该中外合资企业应缴纳所得税为15 000元。
　　（2）2005年
　　境内所得应纳所得税=75 000&15%=11 250（元）
　　A国所得税款抵免限额=75 000&33%=24 750（元）
　　A国所得实际已在A国缴纳税款30 000元，所以，本年无需在境内缴纳所得税。对在境外缴纳的超过我国税法规定的所得税额30
000-24 750=5 250（元），可以在今后5年内补扣。
　　2005年该中外合资企业应缴纳所得税为11 250元。
　　（3）2006年
　　境内所得应纳所得税=125 000&15%=18 750（元）
　　A国所得税款抵免限额=25 000&33%=8 250（元）
　　A国所得实际已在A国缴纳税款5 000元，其余额8 250-5 000=3
250（元）可以补扣以前年度未抵免的多缴所得税。补抵2004多缴的所得税3250元后，2004年尚有未抵免的多缴所得税3 500-3
250=250（元），所以，本年境外所得无需在境内缴纳所得税。
　　2006年该中外合资企业应缴纳所得税为18 750元。
　　（4）2007年
　　境内所得应纳所得税=5 000&15%=750（元）
　　A国所得税款抵免限额=100 000&33%=33 000（元）
　　A国所得实际已在A国缴纳税款20 000元，余额33 000-20 000=13
000（元）可以补扣年未抵免的多交企业所得税。抵免多缴的所得税后，本年需在境内补缴所得税13
000-250-5 250=7 500（元）。
　　2007年该中外合资企业应缴纳所得税为750+7 500=8 250（元）。
　　（5）2008年
　　境内所得应纳所得税=75 000&15%=11 250（元）
　　A国所得税款抵免限额=75 000&25%=18 750（元）
　　A国所得实际已在A国缴纳税款15 000元，需在境内补缴所得税18 750-15 000=3 750（元）
　　B国所得税款抵免限额=25 000&25%=6 250（元）——体现分国不分项的计算原则。
　　B国所得实际已在B国缴纳税款9 200元，所以，本年无需在境内缴纳所得税。对在境外缴纳的超过我国税法规定的所得税额9 200-6
250=2 950（元），可以在今后5年内补扣。
　　2008年该中外合资企业应缴纳所得税为15 000（11 250+3 750）元。
　　本题的关键点：
　　（1）按照基本税率计算抵免限额
　　（2）多不退，少要补
　　（3）未抵免的境外多缴可以用以后5年余额补抵
　　（3）分国不分项
　　2.（2009年综合分析题，20分）
　　问题：
　　（1）根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整：
　　（2）计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额。
　　（3）计算审核发现的其他应补（退）税额。
　　某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售：经营地址为某市城区。2008年12月编制的年度利润表如下：
　　利润表
　　2008年12月 单位：元
本年累计数
一、主营业务收入
58 000 000
减：主营业务成本
45 000 000
主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“一”号填列）
12 680 000
加：其他业务利润（亏损以“一”号填列）
减：营业费用
三、营业利润（亏损以“一”号填列）
加：投资收益（亏损以“一”号填列）
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额亏损额以“一”号填列）
减：所得税
五、净利润（净亏损以“一”号填列）
　　注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
　　（一）具体纳税调整情况
　　1.“营业费用”中有广告费和宣传费2 500 000元；市内销售分公司2008年房租费200 000元；样品费600
000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装（注：增值税不视同销售），经审核生产成本合计为600
000元，同类不含税销售价格800 000元，会计分录为：
　　借：营业费用　　　　600 000元
　　　　贷：库存商品　　　　600 000元
[答疑编号]
　　答案：
　　自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类产品销售价格确定为视同销售收入，扣除产品成本，应纳税调整增加200
000元（800 000-600 000）。
　　最后确定广告费和业务宣传费是否需要进行纳税调整。
　　实际发生的房租费允许税前扣除
　　2.“管理费用”中有业务招待费1 200 000元；允许扣除的劳动保护费150
000元：缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款180000元：其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120
000元，同类不含税销售价格为160 000元，会计分录为：
　　借：管理费用　　　　120 000元
　　　　贷：库存商品　　　　120 000元
[答疑编号]
　　答案：
　　（1）业务招待费最后调整。
　　（2）自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，企业所得税不视同销售，所发生支出允许税前扣除，增值税中也不视同销售，因为属于将自产货物用于应税项目，而非将自产货物用于非应税项目或者用于集体福利，所以无须视同销售征收增值税；其他支出都允许税前扣除。
　　3.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160
000元，新生产车间已于12月份投入使用。
[答疑编号]
　　答案：
　　用于购建固定资产的借款，在固定资产建造期间的借款利息支出应该资本化（应通过折旧方式扣除，当年度尚未计提折旧）。其会计账务处理有误，应调账。
　　借：固定资产　　　　　　　160 000
　　　　贷：以前年度损益调整　　　160 000
　　即调增会计利润160 000元。
　　4.“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360
000元：二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500 000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700
000元，拥有30%股份，2008年6月以元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1 000
[答疑编号]
　　答案：
　　（1）来源于甲公司的投资收益
　　对于成本法核算的长期股权投资，会计和税法对于投资收益360
000元确认的时间相同，但是税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，因此应纳税调减360
000元的投资收益。
　　（2）乙联营厂股权转让增值
　　股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计算缴纳企业所得税，会计和税法确认的财产转让所得都是50万元，所以无须调整。
　　5.“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为：
　　借：现金　　　　　　80 000
　　　　贷：营业外收入　　　80 000
[答疑编号]
　　答案：
　　销售边角料，应该计算缴纳增值税，收入为含税收入，企业会计处理错误，应调整会计利润，收入应该调整为68
376.07元，同时确认增值税销项税额11
623.93元，城建税813.68元，教育费附加348.72元，城建税及教育费附加准予在企业所得税前扣除（即1
162.40元）。调账分录为：
　　借：以前年度损益调整（营业外收入）　　　　80 000
　　　　贷：以前年度损益调整（其他业务收入）　68 376.07
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　11 623.93
　　借：以前年度损益调整（营业税金及附加）　　 1 162.40
　　　　贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　　813.68
　　　　　　应交税费——应交教育费附加　　　　　　348.72
　　通过上述分录，我们可以看到，调减会计利润12 786.33元（11 623.93+813.68+348.72）
　　6.“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1 000
000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180 000元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140
000元抵付供货方索取的违约金：四是计提固定资产减值准备250 000元。
[答疑编号]
　　答案：
　　（1）通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学，捐赠款项1 000
000属于公益性捐赠，应该在年度会计利润总额的12%内扣除，我们最后确定是否需要纳税调整，以及调整数额。
　　（2）违反劳动法被处的罚款，不得税前扣除，在会计利润基础上应该依法调增所得额180 000元；
　　（3）140 000元的违约金可以在税前扣除，无须进行调整。
　　（4）各种未经税务机构核准的减值准备250 000元，不得税前扣除，所以，在会计利润基础上应该依法调整增加所得250
　　7.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2 000 000元（人均月工资2
500元）；发生职工福利费合计400 000元；发生职工教育经费80 000元：拨缴工会经费24
000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40 000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190
[答疑编号]
　　答案：
　　（1）工资总额2 000 000元，可以税前扣除；
　　（2）福利费限额为280 000元（2 000 000&14%），实际发生400
000元，超标，应该依法在会计利润基础上调增应纳税所得额120 000元；
　　（3）职工教育费用限额50 000元（2 000 000&2.5%），实际发生80
000元，超标，应该依法在会计利润基础上调增应纳税所得额30000元；
　　（4）工会经费扣除限额为40 000元（%），但是实际取得收据的是24 000元，所以，税前扣除为24
000元，无需进行纳税调整。拨缴工会经费之外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为40 000元。
　　（5）残疾人工资190 000元，按税法规定可以100%加计扣除，应该依法在利润基础上调整减少所得190 000元。
　　8.“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2008年4月的股东张某借款250
000元尚未归还，经审核董事会议记录，为张某因购置住房向公司借款。
[答疑编号]
　　答案：
　　股东借款未影响损益，与企业所得税无关。但对个人所得税有影响。
　　根据财税[2008]83号的规定，企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
　　应补代扣的个人所得税：250 000&20%=50 000（元）
　　假定其他业务企业处理正确。且与纳税无关。
　　下面调整广告费和业务宣传费、业务招待费、公益性捐赠支出
　　企业销售（营业）收入=58 000 000+800 000+68 376.07=58 868 376.07（元）
　　（1）广告费和业务宣传费
　　税前扣除限额=58 868 376.07&15%=8 830 256.4元&2 500
000元，企业列支的广告费和业务宣传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除，无须纳税调整
　　（2）业务招待费
　　发生额120万的60%为72万
　　销售（营业）收入的5&=58 868 376.07&5&=294 341.88（元）
　　发生额120万的60%（72万元）大于销售（营业）收入的5&（294 341.88元），所以税前允许扣除294
　　超过标准部分纳税调增=1 200 000-294 341.88=905 658.12（元）
　　（3）捐赠支出100万元
　　会计利润=4 950 000+160 000-12 786.33=（元）
　　税前扣除限额=5 097 213.67&12%=611 665.64（元）
　　调增应纳税所得额=1 000 000-611 665.64=388 334.36（元）
　　应纳税所得额=会计利润5 097 213.67+（800 000-600 000（样品）-360 000（免税投资收益）+180
000（违反劳动法罚款）+250 000（准备金）+120 000（福利费）+30 000（教育经费）+40
000（工会经费）-190 000（残疾职工工资加计扣除）+905 658.12（业务招待费）+388 334.36（捐赠支出）=6
661 206.15（元）
　　（二）计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额
　　应纳企业所得税额=6 661 206.15&25%=1 665 301.54（元）
　　应补企业所得税额=1 665 301.54-1 237 500=427 801.54（元）
　　（三）计算审核发现的其他应补（退）税额
　　1.边角布料销售
　　应补增值税：80 000&（1+17%）&17%=11 623.93（元）；
　　应补城市维护建设税：11 623.93&7%=813.68（元）；
　　应补教育费附加：11 623.93&3%=348.72（元）。
　　2.股东借款到纳税年度终了，既不归还，又没用于生产经营，应视同分配股息红利，应代扣其“红利、股息、利息所得”的个人所得税
　　应补代扣的个人所得税：250 000&20%=50 000（元）
　　3.综合分析题
　　要求：（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。（2）正确计算2009年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。
　　甲股份有限公司于2007年1月份成立，股本总额5
000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铜产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于日受托代理审核该公司2009年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。
　　（一）基本情况
　　1.全年主营业务收入10 000万元，主营业务成本7 200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2
000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益90万元，营业外收入139万元，营业外支出109万元。
　　2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税602.5万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，财产租赁合同印花税税率l&，同类同期银行贷款利率为6%。
　　3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。
　　二、审核资料
　　1.7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铜产品，发生成本l8万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：
　　借：在建工程　　　l80 000
　　　　贷：银行存款　　　l80 000
　　借：银行存款　　　234 000
　　　　贷：在建工程　　　234 000
[答疑编号]
『正确答案』
　　会计制度：企业在建工程达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的能够对外销售的产品，发生的成本计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或预计售价冲减工程成本。
　　税法：在建工程试运行过程中产生的销售商品收入，应作为销售商品，计征增值税，试运行收入应并入总收入计征企业所得税，不能直接冲减在建工程成本。
　　因此，此业务增加在建工程成本的账务处理是正确的，但是销售产品冲减在建工程成本的账务处理存在问题，应当补计增值税销项税额。调账会计分录：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　34 000
　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　34 000
　　税法：按照视同销售调增应纳税所得额=234 000&（1+17%）-180 000=20 000（元）。
　　2.10月1日，公司签定了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份租金6万元（已按规定正确交纳了房产税）。账务处理为：
　　借：银行存款　　　　　60 000
　　　　贷：其他应付款　　　　60 000
[答疑编号]
『正确答案』
　　根据规定，收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算（调增会计利润），并补缴相应的营业税、城建税及教育费附加。企业应当补缴印花税=20
000&24&1&-5=475（元）。对于企业补缴的营业税、城建税及教育费附加、印花税相应的调减会计利润。
　　调账分录为：
　　借：其他应付款　　　　　　60 000
　　　　贷：以前年度损益调整　　　60 000
　　借：以前年度损益调整　　　　 475
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 475
　　应补交的营业税=60 000&5%=3 000（元）
　　借：以前年度损益调整　　　 3 000
　　　　贷：应交税费——应交营业税 3 000
　　城建税、教育费附加最后一起调整。
　　3.审核“其他应付款—包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。
[答疑编号]
『正确答案』
　　逾期包装物押金应当转入其他业务收入，应当补计增值税销项税额、城建税及教育费附加，并调整会计利润。
　　调账会计分录：
　　借：其他应付款——包装物押金　　　　23 400
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　20 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3 400
　　4.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
　　（1）研究开发费用60万元；
　　（2）业务招待费用80万元。
[答疑编号]
『正确答案』
　　（1）研究开发费用可以加计50%扣除，应调减应纳税所得额30万元。
　　（2）业务招待费用最后进行纳税调整
　　5.“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2
000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。
[答疑编号]
『正确答案』
　　该企业不得在税前列支资本的利息，应当进行纳税调整。
　　应当对资本的利息全部调增应纳税所得额=500&6%=30（万元）
　　6.审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资（30%），按权益法核算，乙企业2009年实现税后净利300万元。经查询乙企业尚未作2009年度的利润分配账务处理。
[答疑编号]
『正确答案』
　　按照税法规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。本题目中，被投资方乙企业未作2009年利润分配账务处理，对于甲公司按权益法核算确认的投资收益不计入应纳税所得额征税，应当调减应纳税所得额90万元。
　　7.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
　　（1）税收罚款及滞纳金6万元；
　　（2）代付个人所得税税款3万元。
　　（3）经济纠纷的诉讼赔偿30万元；
　　（4）外购生产用材料因管理不善，发生净损失70万元（经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元），经企业董事会批准，该项损失已经转入营业外支出，该企业正在准备材料报税务机关审核批准在税前扣除该项损失。
[答疑编号]
『正确答案』
　　（1）、（2）税收罚款及滞纳金6万元及代付个人所得税税款3万元不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额9万元。
　　（3）经济纠纷的诉讼赔偿30万元可以在税前扣除，无须进行纳税调整。
　　（4）该企业对非正常损失购进货物的进项税额未依法予以转出。非正常损失在应纳税所得额中可扣除的损失应当包括货物的成本及不得抵扣的进项税额，该企业仅以账面成本扣除有赔偿部分列支为损失，少扣除了应转出进项税额的损失。
　　应转出的增值税进项税额=200&17%=34（万元）
　　调账分录为：
　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　340 000
　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）340 000
　　经税务机关审批后，该企业可以扣除的资产损失=200+34-130=104（万元），企业实际扣除70万元，应当调减会计利润104-70=34（万元），通过调减会计利润调减应纳税所得额。
　　8.2009年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，实际支出了55万元职工福利费、10万元工会经费和7.5万元职工教育经费。
[答疑编号]
『正确答案』
　　（1）企业发放的合理的工资薪金支出可以在税前扣除。
　　（2）允许扣除的福利费限额=500&14%=70（万元），实际发生额为55万元，未超过扣除限额，无须进行纳税调整。
　　（3）该企业的工会经费扣除限额为10万元、职工教育经费扣除限额为12.5万元，均未超过扣除限额，无须进行纳税调整。
　　二、计算2009年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录：
　　应补缴的增值税=34 000+3 400+340 000=377 400（元）
　　应补交的营业税=3 000（元）
　　应当补缴印花税=475（元）
　　应当补缴城建税=（377 400+3 000）&7%=26 628（元）
　　应当补缴教育费附加=（377 400+3 000）&3%=11 412（元）
　　增值税、营业税、印花税分录前面已经写过。
　　结转增值税：
　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　377 400
　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　377 400
　　城建、教育费附加计提的分录：
　　借：以前年度损益调整　　　　　　38 040
　　　　贷：应交税费——应交城建税　　　26 628
　　　　　　　　　　——教育费附加　　　11 412
　　缴纳增值税、营业税、城建税、教育费附加的分录：（无印花税）
　　借：应交税费——未交增值税　　377 400
　　　　应交税费——应交营业税　　　3 000
　　　　应交税费——应交城建税　　 26 628
　　　　应交税费——应交教育费附加 11 412
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　418 440
　　企业调账前核算的会计利润=10 000-7 200-60+2 000-900-800-600-150+90+139-109=2
410（万元）
　　业务招待费纳税调整：
　　（1）销售（营业）收入
　　该企业的销售（营业）收入=10 000+2 000+20+6+2=12 028（万元）
　　（2）业务招待招待费实际发生额的60%为48万元，销售（营业）收入的5&=12 028&5&=60.14（万元）
　　计算应纳税所得额时允许按照48万元扣除业务招待费。纳税调增32万元。
　　应调整的应纳税所得额（含调整的会计利润）=20 000+60 000-3 000-475+20 000-300
000+ 000+90 000-340 000-26 628-11 412+320 000=-771
　　应纳所得税=（24 100 000-771 515）&25%=5 832 121.25（元）
　　已经预缴所得税602.5万元，应退还企业所得税192 878.75元
　　借：应交税费——应交所得税　192 878.75
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　192 878.75
　　一般不办理退税，而是抵下一年的企业所得税。如果退税：
　　借：银行存款　　　　　　　　192 878.75
　　　　贷：应交税费——应交所得税　192 878.75
　　以前年度损益调整的贷方余额=60 000-475-3 000+20 000-340 000-38 040+192
878.75=-108 636.25（元）
　　结转以前年度损益调整：
　　借：利润分配——未分配利润　108 636.25
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　108 636.25
　13.甲、乙两家企业是关联企业。日，乙企业从甲企业借款3
000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2010年不得扣除的关联方借款利息为（　）。
　　A.0万元　　　　B.72万元
　　C.88万元　　　 D.120万元
[答疑编号]
『正确答案』B
『答案解析』实际支付的关联方利息为120万元。
　　关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和=（3 000&6）&（300&12）=5
　　不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息&（1-标准比例/关联债资比例）=120&（1-2/5）=72（万元）
&&&&&&&（文杰会计培训，武汉会计证年审）
财务成本管理
公司战略与
综合阶段：、等　&#元　
本章可能涉及到的简单题（编号简1）：给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题：（1）指出企业存在的问题；（2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？
　　可能会涉及的知识点：（1）税务代理法律关系的建立；（2）注册税务师的执业规则——拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形；（3）注册税务师的权利与义务；（4）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任；（5）税务代理法律的变更、终止尤其是单方终止的情形。
二、税务管理概述
　　本章可能出现的简答题（编号简2）：给出企业的具体业务情况以及税务机关做出的处理决定，提出问题：（1）税务机关的处理决定是否正确？为什么？（2）是否可以进行税务行政复议？为什么？（3）是否可以进行税务代理？
　　可能会涉及到的知识点：（1）税收实体法的内容，如增值税、营业税征税范围的界定，价外费用的界定；企业所得税中哪些资产损失属于自行计算扣除的，哪些属于经过审批后扣除的……；（2）设立、变更、注销税务登记的时限、范围；（3）税款征收措施的采用，尤其是纳税担保、税收保全措施、强制执行措施的采用，滞纳金的计算；税收优先的规定；纳税人合并、分立的规定；追征税款权的规定；依法申请收回多缴的税款；申请延期纳税的规定；（4）纳税人的责任，注意处罚额度，尤其是偷税的认定及处罚措施；（5）税务机关的税款追征权、纳税人申请退回多缴税款的权利；（6）税务行政复议的范围；（7）税务代理的范围。
三、税务登记代理
本章可能出现的简答题（编号简3）：小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）。
四、发票领购与审查
本章可能出现的简答题（编号简4）：结合流转税的征税范围和发票的开具、作废、红字发票，出简答题。
五、建帐建制代理
容易出简答题（编号简5）：个体工商户的应纳税额的计算，其中较重要的是扣除项目规定。
六、企业涉税会计核算
注意做综合题时要区分是账务处理错了，还是会计与税法存在差异，对于会计与税法的差异，只需要调整纳税申报表；只有账务处理不符合会计制度的规定，才需要调账。
七、流转税
全章出简答题的地方有21个；综合体有一个（四）应纳税额以增值税为主的综合题：（编号综1）
八、所得税二、企业所得税审核考核重点
&&常见的考核要求（出综合题，编号综2）
九、小税种&
综合题：房地产企业的综合题（编号综3）——涉及到印花税、契税（取得土地使用权时）、营业税（销售不动产预收款时发生纳税义务）、城建税、教育费附加、土地增值税（土地增值税的清算）、企业所得税（按预计利润预缴企业所得税）等。
没有出现过简单题！
十、代理纳税审查方法
十一、税务行政复议
十三、注册税务师执业文书
十四、税务代理风险与质量控制
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各位尊敬的会计职称学员：
& 2009年会计职称考试已于5月16、17日结束，会计家园在考后第一时间公布了。据以往经验，会计职称考试成绩查询将于考后一至两个月之后开通，根据相关部门颁布的消息2009年会计职称考试成绩将会在09年7月中旬颁布成绩，“会计大家园”将会密切关注成绩查询信息，敬请大家关注“会计家园”博客信息的发布。
“会计大家园”衷心祝愿各位学员取得理想成绩！轻松过关！
正应着近些天来闷热多变的天气，参加今年职称考试考友们的心情随着7月职称考试成绩的出来，像这天气般闷热焦躁，犹如在蒸笼中煎熬一般。从7月中旬开始各省职称考试成绩查询系统陆续放开，全国137万考生焦急等待“宣判”时刻。
你们焦虑、不安、心绪不宁......
几句话，送给我们亲亲的职称考友们，希望能给你们带去丝丝安慰：1、我不去想是否能够成功，既然选择了远方，便只顾风雨兼程；我不去想身边会不会袭来寒风冷雨，既然目标是地平线，留给世界的只能是背影。2、日出东海落西山，愁也一天，喜也一天；遇事不钻牛角尖，人也舒坦，心也舒坦。3、或許结果不是你想要的夢想，但請不要停止做夢。
在跟一朋友聊天的时候& 无意中说了一句话“会计就是‘驴拉磨’的模式”
朋友说 蛮经典的& 后来想想还真是那么回事 ！
会计就是整天围绕那几个科目在打转，游戏规则已经被别人制定好了&
只要围着规则转就可以了& ！
明晰09职称考试& 展望2010
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一年一度的职称考试也算是圆满的画上句号了，今年的考试也出现了很多新的问题当然也在延续着老的弊端。这里我先说说新的问题吧。考试分A、B卷，这在将近20年的职称考试历史上是首例也是空前的一次，其他考试都在改革像英语四六级早就开始实行分卷考试了，这说明了这些考试的含金量高。不过随之而来的是各种考试作弊也都应运而生了，这不仅考验的是出题老师更重要的是对考生的考验，这个地方最直接的考验是出题老师和考试机构，但是他们最后会把这些代价不同程度的转嫁到考生身上的，就例如：分卷、加大试题难度控释通过率、不能提前交卷等等各种措施来把考试固定在一个死死的模板上进而加大考试的力度！这样对谁不好呢？受害的还是咱们考生，咱考生只能是成为这场游戏的参与者而不会成为游戏规则的制定者，那大家要站在进攻一方去防守。另外一个就职称考试的严厉的考试制度和严格的评卷制度也更重要的说明了咱职称考试的含金量的程度！刚说到咱们会计职称考试的含金量，那可是没得说呀
在各种经济类证书当中首咱们会计证书的含金量算是最高的，在全国各类执业考试中的咱会计也算是领先的难度也是最大的！这些都跟一个国家的经济发展也是分不开，这个说的有点大了。。。
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下面我说说接下来也就是2010年的职称考试的情况，咱们这里只是詹前一哈，没什么太准确的信息不过凭我这些年的考试和培训经验预测还是蛮准的。会计职称考试教材是“三一大变，一年一小变”，2006年颁布的新准则相应的07年的教材就发生了翻天覆地的变化，不仅是《会计》变化大就连经常多变的《经济法》也是发生了天翻地覆的变化，那年教材出来的很晚。记得07年的通过率是蛮低的，中级主要是“会计”成了拦路虎而中级经济法则成了中级考生的美餐—那叫一个简单呀！而调整后的初级教材呢？《初级会计》不用说新准则谁也没学过，这本教材也是新准则的第一本教材前没有例子可借鉴后没老师的讲解，大家只能按照自己对老准则的那点理解去学习新的，再者就是后面又增加了大家都认为最难学的“成本会计”。“初级经济法”呢？更是可爱的厉害全是税法的内容，大家知道的税法是蛮难学的，所以初级的通过率就低了下来！这个模式的教材持续了07、08、09三年了，2010年呢？正好过了三年了，会再来个天翻地覆吗？一切的问号都摆在考生和培训老师的面前，我在这大胆的给大家预测下：会计：不会有只会持续小变化不会有大变化的，因为刚刚颁布还没实施多长时间的2006年新准则还在宣传中，所以不会有翻天覆地的变化；中级经济法和初级经济法这个我不敢瞎说，所以从难度上讲大家要先复习税法，税法的难度比较大&
经济法呢 等到新教材出来再去买个“郭守杰”的课件一听把教材看上N遍就可以过了；财务管理：这个是不会变的，也没啥好说的只要好好的去按照老教材复习去！
（未完待续………）
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连载2，总结篇& 心情:开心& 日期: 12:40
总结篇：这里咱们中级和初级一块说了。总体是这样的，一、《会计实务》三年里是不会有太大的变化除非会计准则要改变了否则是不会变化到哪里去，这个时候有的学员肯定要问了“您的这个‘太大’能太到什么程度呢？”呵呵，那我就给你个确切点的，几乎没变化变的都是去年教材中印刷错误或是对准则的理解有误的地方！
二、《经济法》三年里每年都有会大的变化（无论中级初级），但有些章节还是老样子这个原因主要每年三月份的时候国家的“人代会”上都会用过或修订很多法律所以呢，既然咱会计是一个政策性比较强的学科那就要跟着时代走是吧，否则也不会有那高的含金量！这个怎么去复习呢，待会我会在下面的复习方法中详细说明的！
三、《财务管理》三年里没啥变化，呵呵这个更搞笑的是可能5年10年内都不会有啥变化，因为诺贝尔奖的经济学者多少年才能出一个呀，再说了那些理论也不会那么快运用到咱这基础的层中的，这个嘛大家不要担心的财务管理只要你在学校学的好出来好好拿职称的教材去复习就是了！
（待续...下一篇“技术篇”......
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连载3---技术篇&
心情:开心& 日期:
会计：前面也说了三年里不会有变化的，那么咱就拿去年的教材去复习，一般咱职称报名时间都在每年的10月到11月份第二年的5月份考，新版教材一般报名后两个月出来。要是用老教材的话咱会计的复习时间真是很长的。当然咱会计也是职称考试所有科目中最难的，难就难呗咱就是做会计的谁怕谁是吧，大家要有这个信心！会计的复习中要前后联系，资产中的问题不好解决的话那就翻到收入中找去我想只要你肯费心这个是肯定能找到你想要的答案而且这样子要不了多长时间这本厚厚的教材在你的脑袋中会形成一个非常成熟的体系。出到哪里都冒问题的，呵呵有的人说“你站着说话不腰疼”&
是啊说起来容易做起来难呀但是咱《会计实务》你必须这样呀，否则真的没出路！当你拿老教材复习到12月份的时候新教材出来的时候，你可以拿新教材跟老教材对比下把新变动的地方整理下来，这样子要不了你多长时间的最多两个礼拜！然后的复习就看自己了~~
经济法：相应来说中级的经济法&
初级的经济法简单，很多人要瞪大眼睛的问了：Why？呵呵，初级的经济法考的都是税法而中级呢考的都是纯粹的经济法没有一点计算性内容，用“郭守杰”的话就是“小学二年级的孩子都能看懂经济法”
但税法就不一样了，你没点会计的功底学税法是比较难的。对了这里更要强调一点的是人们都认为中级比初级难，其实不是这样的两个考试是致力在两个不同的执业至高点上的，两个考试的难度是相当的，只是考的内容不一样。下面具体说下复习的事情，初级的学员可以先拿去年的教材先去复习等新教材一出来马上总结新旧变化点在哪里，然后就扔掉新教材不要再看了否则误导了你谁都负不起责任。中级的经济法呢，新书出来之前不要去看老教材没啥意思，只要等新书出来了你好好的把握那3个多月就可以了咱没必要在这里耽误《会计》和《财管》的时间，这俩才是咱们的拦路虎呀，就算你在NB我也敢说这两科不好的人也能把经济法给过了！
财管：这个是看似难其实不难，难度还没会计的难度大，这里是指考试的难度。不过这个也是咱三科中最不好学的一个了，我知道很多考咱会计的都是些文科出身的，多年没遇到数学了是件好事但这里就让咱给遇上了，那没办法呀要生活呀要过日子呀，咱就得学呀！所以这个复习时间还要放在会计之前，先把基础打牢让自己信心！另外呢就是中级的会计实务是需要一定财务管理做基础的，没有一个很好的财务管理做基础的话会计也是很难学的，这个时候必要的就是大家在学会计之前要把财务管理给搞个6成的样子。大概有人又要问了6成是个什么程度呢？我这里有一个蛮普通的衡量标准，就是用对教材的熟练程度来衡量的。
待续。。。时间安排篇
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连载4---时间篇& 心情:开心& 日期:
下面我做一个大概的时间计划：不一定对大家都有用！仅作参考一般大家都是一边工作一边学习的，所以要考虑到时间的紧迫！
从现在开始大家 拿到09年的教材，5月份先熟悉教材，6月份到9月份要把第一遍给搞完；这个中间呢，辅导资料我推荐一套“北大东奥的—轻松过关”对咱们新手是很有好处的，这套资料要全部搞定。到10月份的时候大家都肯定要忙着报名了，这个时候不要放松要每天再看点，保持小火慢温…….
等新教材出来的时候大家去买点
课件或是找个好的培训班，是网授还是面授大家适自己而定嘛& ！这个不是很强求自己……
我呢推荐几个网授的老师给大家：会计：张志凤，财务管理：陈华亭，经济法：郭守杰！&
大家可以在网上找找这几个老师的评价，别的老师我不敢肯定郭守杰我是敢肯定那可是真的经济法的第一人……
陈华亭是个河南人&
口音也比较重，南方的考友们对他好像不感冒。 不过可以试试看的&
要是真的好那也可以，不行的话& 就找个别的老师&
不过我到现在还真没发现比他还强的老师！