计提的房租费未实际支出，这个在所得税汇算清缴底稿报告中如何体现？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2012-03-29 13:01 标签： 企业所得税汇算清缴
第一部分企业所得税汇算清缴实务操作流程一,对代理户进行所得税...我..
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企业所得税汇算清缴实务操作
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费用少计提问题
提问者：回答数：1有人关注提问时间：该问题已结束
某公司2012年
年初支付给房东20万房租
借：其他应付款-**公司20万
贷：银行20万
会计分月计提费用每月计提1.5万
每月分录：
借：管理费用-房租1.5
贷：其他应付款-**公司1.5
全年共计18万元，2012年12月收到发票，票面金额20万
中间少计提的2万块钱会计没有入账，导致现在显示房东欠我们2万块钱。这个帐怎么调整？
通过以前年度损益调整？
问题补充： 14:32:14
由于已经跨年度并且已经过了所得税汇算期间
我来说两句：
（看不清，点击图片刷新验证码）
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012年3月23日24日会场培训问题整理
1.专项财政收入哪些要当年报所得,哪些可以分五年摊销?
回复:在会计处理方面,专项财政收入适用《企业会计准则第16号――政府补助》:
《企业会计准则第16号――政府补助》规定:
第六条 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
第七条 与资产相关的政府补助，应当
为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，以名义金额计量的政府补助，直接计入当然损益。
第八条 与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：
一用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，
为递延收益，并在
相关费用的期间，计入当期损益。
于补偿企业已发生的相关费用或损失的，计入当期损益。
《企业会计准则第16 号――政府补助》应用指南规定:
三、政府补助的确认
本准则第三条规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
（一）与资产相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
企业取得与资产相关的政府补助，不能直接
为当期损益，应当
为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
（二）与收益相关的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。
四、政府补助的计量
（一）货币性资产形式的政府补助。
根据本准则第六条规定，企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额
的补助等，可以按照应收的金额计量。
（二）非货币性资产形式的政府补助。
本准则第六条规定，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值；如没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值；如没有注明价值、且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额为1 元。
依据上述规定,归纳如下:
1.取得时计入当期损益（营业外收入）包括: 与收益相关的用于补偿企业已发生的相关费用或损失专项财政收入.
为递延收益包括:
⑴与收益相关的，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的专项财政收入，取得时
为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；
⑵与资产相关的专项财政收入，不能直接确认为当期收益，应当确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。
另提请注意的是不容易分清与收益相关的专项财政收入是用于补偿已发生费用，还是用于补偿以后将发生的费用。根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大且受益期明确的政府补助，可以分期计入营业外收入。
在税务处理方面:
财政部、国家税务总局《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[号）文件规定:
一、财政性资金
（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
　　（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
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