如何确定个人所得税的扣缴义务人登记表？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2012-04-04 06:37 标签： 个人所得税扣缴义务人
扣缴义务人取得手续费是否交个人所得税？如何会计入账？
对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。这个对于税务局是费用，给了企业（代扣代缴的是公司）是一项收入，那么按企业所得税法是否属于企业的收入，是否属于企业所得税计税范围？企业再将该笔费用支付给企业的工作人员，那么这位工作人员取得
对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。这个对于税务局是费用，给了企业（代扣代缴的是公司）是一项收入，那么按企业所得税法是否属于企业的收入，是否属于企业所得税计税范围？企业再将该笔费用支付给企业的工作人员，那么这位工作人员取得该笔收入是否为个人所得税的计税范围？
&&& 答：根据《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理得通知》 &第六条第六款规定，&三代&（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于&三代&管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
&&& 《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
&&& （一）销售货物收入；
&&& （二）提供劳务收入；
&&& （三）转让财产收入；
&&& （四）股息、红利等权益性投资收益；
&&& （五）利息收入；
&&& （六）租金收入；
&&& （七）特许权使用费收入；
& &&（八）接受捐赠收入；
&&& （九）其他收入。
&&& 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：
&&& （一）财政拨款；
&&& （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
&&& （三）国务院规定的其他不征税收入。
&&& 中华人民共和国企业所得税法实施细则
&&& 第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
&&& 企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
&&& 关于个人所取得的代扣代缴税款手续费收入，根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔号）第二条第五款规定， 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
依据上述规定，贵公司取得的代扣手续费应该计入企业所得税应税所得。个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。&
个人所得税扣缴义务人手续费的会计处理
　　（一）手续费应确认为企业的一项收入。
　　收入是指企业在销售商品、提供劳务以及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的流入。手续费是他人使用本企业的人力资源所形成的收入。收入的确认原则包括两个方面：（1）与交易相关的经济利益能够流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。个人所得税扣缴义务人按照所扣缴的税款，只要在下月7日前办理税款入库手续，就可取得相应的手续费，经济利益就能够流入企业，收入的金额能够可靠地计量。扣缴个人所得税取得的手续费符合以上两个原则，应确认为企业的一项收入。
　　（二）手续费收入的会计处理。
　　对于扣缴义务人取得的手续费，国家税务总局明确规定可将其用于代扣代缴工作中发生的费用和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。实际工作中绝大多数单位没有将这部分手续费作为收入记入帐簿，这是违背收入准则的。另外，税法没有规定对扣缴手续费免征营业税，扣缴义务人提供劳务取得的收入应属于营业税&服务业&税目征税的范畴。所以笔者建议，企业在&其他业务收入&科目下增设&手续费收入&明细科目。同时在&其他业务支出&科目下也增设&手续费收入&明细科目。相应的帐务处理如下：
　　1、代扣个人所得税时同时计算手续费收入：
　　借：应付工资一代扣个人所得税
　　　　其他应收款一税务局
　　　贷：应交税金一个人所得税
　　　　　其他业务收入一手续费收入
　　2、计算营业税金及附加：
　　借：其他业务支出一手续费收入
　　　贷：应交税金一营业税
　　　　　应交税金一城建税
　　　　　其他应交款一教育费附加
　　3、期未，转入本年利润：
　　借：其他业务收入一手续费收入
　　　贷：本年利润
　　借：本年利润
　　　贷：其他业务支出一手续费收入
　　4、收到手续费时：
　　借：现金（银行存款）
　　　贷：其他应收款一税务局
　　5、支付代扣代缴费用或奖励办税人员时：
　　借：其他业务支出一手续费收入
　　　贷：现金
　　这样的会计处理，既符合财政部颁布的收入准则，又符合税法的规定，同时能调动会计人员的积极性，使税款及时足额入库。
/grsds/486.html
(责任编辑：个人所得税税率表)
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什么是个人所得税的扣缴义务人？
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是指有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业和单位。2.代扣代缴义务人，有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税额并代为缴纳税款的企业和单位：根据税法规定1.代收代缴义务人
用工单位对工薪收入、劳务收入都是扣缴义务人，
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出门在外也不愁已做出分配决定的股利如何扣缴个税？
作者：荀继华 潘洪新
来源：财会信报
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个人所得税扣缴义务人几处特殊规定
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