审计结果的运用人员是如何运用实物盘存法的？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2012-04-12 10:38 标签： 经济责任审计结果运用
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审计取证的主要技术方法
发布者：(市局信息办)
发布时间： 10:31:11
浏览次数：284
（1）实物盘存法。实物盘存法是取得实物证据的方法，是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。&&&& 审计人员运用实物盘存法的方式：一是监督盘点，即审计人员不亲自盘点，而是要求被审计单位有关人员盘点，审计人员在场监督盘点过程。二是亲自盘点。一般情况下，审计人员对被审计单位的盘点结果要进行一定规模的抽查。在一些特殊情况下，审计人员还要对某些实物进行全面盘点。三是会同盘点，即审计人员与被审计单位有关人员共同进行盘点。&&&& （2）文件检查法。文件检查法是取得书面证据的方法，是通过审查、审阅、追查、比较、复算和计算来对各种书面资料进行检查的方法。&&&& （3）函证法。函证法是取得书面证据的特殊方法，是通过函证来证实被审计事项的方法。&&&& （4）询问法。询问法主要是取得书面证据和言词证据的方法，是通过现场书面询问或现场口头询问来证实被审计事项的方法。&&&& （5）观察法。观察法主要是取得实物证据和行为证据的方法，是通过现场观察来证实被审计事项的方法。&&&& （6）分析法。运用分析法可以取得多种类型的证据，它主要是运用各种分析性测试方法来证明被审计事项。
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审计中实物盘点存在的问题及其对策
审​计​实​务​中​,​对​被​审​计​单​位​账​面​实​物​进​行​盘​点​是​审​计​工​作​者​惯​用​的​审​计​方​法​,​也​是​一​种​防​范​财​务​舞​弊​比​较​行​之​有​效​的​审​计​方​法​。​但​无​论​是​被​审​计​单​位​还​是​会​计​师​事​务​所​在​执​行​实​物​盘​点​时​往​往​不​够​重​视​,​使​该​审​计​方​法​得​不​到​应​有​的​效​果​。​据​此​,​笔​者​提​出​一​系​列​对​策​,​以​期​对​该​问​题​的​解​决​起​到​一​定​的​作​用​。
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审计方法的选用
　　【 】正确地选用审计方法则是保证有效发挥审计监督的职能作用，实现审计目标的重要条件。要做到选用正确，必须遵循一定的原则和注意相关的问题。
　　(一)审计方法的选用原则
　　1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法
　　一般地，进行财务审计时，主要运用查账的方法，如审阅法、复核法、核对法、函证法等;进行经济效益审计时，则既要运用财务审计的一般方法，又要运用多种分析方法及现代管理方法，如经济活动分析、技术经济分析、决策分析和数学分析等。但就每个具体的审计项目而言，则应具体分析以后才能决定选用何种方法。
　　2.依据被审单位的实际情况选用审计方法
　　被审单位情况不同，需要选用的审计方法也不相同。
　　3.依据不同的审计类型选用审计方法
　　一般地，不同类型的审计或同一类型的不同审计项目，或是同一审计项目，可能都需要经过不同途径获取多种证据。不同证据要用不同方法才能获得。如实物证据的获得必须运用盘点法，第三方的外来证据要运用函证法或询问法等。
　　4.依据的素质来选用审计方法
　　审计作为一项技术性很强的工作，既要求审计人员具有相应的专业知识和其他学科的专门知识，又要求审计人员具有丰富的实践经验，敏锐的观察力和职业判断能力。但是，审计职业人员同其他事业人员相比，也并无&先见之明&，要真正让每个职业审计人员都成为&通才&，是很难做到的。因此，为充分利用每个审计人员的业务能力，又能保证收集到所需的合理证据，在选用审计方法时必须考虑审计人员的素质，即看看该审计人员的素质是否与运用该方法时所需具备的能力相适应。
　　5.依据审计方式选用审计方法
　　审计方式不同，选用审计的方法也不同。如行政事业单位实行报送审计，则一般就不需要运用盘存法去核实资产(特例除外);而进行就地审计时，则盘存法核实资产的实有数，常常是必须经过的步骤。如在进行全面审计时，则一般可以采用逆查法和抽查法;若进行专题审计，则一般要用详查法、顺查法等。如要真正彻底查清问题，则需要很多方法配合使用。因此，在选用审计方法时，应该考虑审计的方式。
　　6.依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法
　　审计结论的保证程度不同，需要办理的审计手续也各不相同，保证程度越高，办理的审计手续也要求越精密，从而也就决定了审计方法选用。如若要保证审计结论 100%可靠，则必须进行详查，其结果也就必然要综合运用各种审计方法;如果保证程度是90%，那么就可以采用抽样审查。
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实 物 盘 存 法
某物资贸易公司,主要进行炉料的采购与销售业务。在对存货的采购与销售的审计中，检查了采购与付款循环、销售与收款循环，通过对某公司检查2002年上半年存货盘点发现:该单位存货盘亏15004吨,对此存货的盘亏情况追索至2000年6月发现是当时从该集团公司的某物资公司采购的一批货物,当时已作暂估入库,至2002年6月止未与该物资公司结算,但在2000年6月已实现了销售,已作了销售收入,但未同时结转销售成本,至2000年6月经后才与某物资公司结算开票,于2002年9月才结转销售成本,造成了企业虚增2000年利润3,014,077.88元，增库存商品3,014,077.88元。企业销售实现后，由于对方(自己)未能及时开票结算原因,导致未及时确认收入和结转相应销售成本:2000年6月，从某物资公司购矿石15004吨，卖给中国钢铁工贸公司。（1）因某物资供应公司未开票结算，当时该物资贸易公司只作销售但未结转销售成本。#销中国钢铁工贸矿15004吨。借：预收帐款―中国钢铁工贸 3,117,231.04&贷：销售收入 2,758,611.66& &&应交税金―销项358,619.38 （2）日，收到某物资公司上述结算手续，作如下账务处理：9转24#物资公司转矿石15004吨。借：库存商品 3,014,077.88&&& 应交税金―进项391,830.12贷：其他应收款 3,405,908以上造成结果：企业虚增2000年利润3,014,077.88元,虚增库存商品3,014,077.88元。应作差错更正：借：未分配利润―年初 3,014,077.88&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：库存商品&&& 3,014,077.88&
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