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如何理解企业计划与预算管理
作者：视野咨询& 来源：视野知识管理中心 & 发表时间：& 点击：2612
&&& 我国企业在一个相当长的（计划经济）时期内，只有“计划”――生产计划，而没有“预算”这一概念。改革开放以后，特别是日财政部发布《关于企业实行预算管理的指导意见》后，企业开始对预算及其管理有了一定的认识，并在较大范围内开始实施全面预算管理。&&& 但是企业在实施全面预算管理过程中, 许多管理人员对计划和预算存在一定程度上的误解和混淆,在全面预算管理实施过程中，以为计划等同于预算，或者计划与预算全然不同。那么, 企业的计划和预算管理到底是什么关系，以下进行简单地论述。一、关于计划的理解&&& 传统计划经济时代, 企业的生产任务、产品去向、产品价格、生产设备、原材料、劳动力价格等，由国家统一计划安排。那时每个企业相当于一个大车间，根本没有自主权, 更谈不上企业战略。计划经济时代的企业计划是在国家统一制定的数量、价格基础上的简单预算, 根本不能称其为企业计划。&&& 现代企业计划的概念: 计划是关于企业未来的蓝图, 是对企业在未来一定时期内，目标实现途径的策划与安排。计划告诉管理者和执行者未来的目标是什么, 要采取什么样的活动来达到目的, 以及由谁来执行这项活动等。&&& 1、计划的特性&& （1） 目标性: 计划工作要使今后的行动集中于目标，要预测哪些行动有利于达到目标, 哪些行动不利于达到目标或与目标无关, 从而指导今后的行动朝着目标的方向迈进。&&（2） 首要性: 计划的工作处于首要地位, 这主要是由于在管理过程中的其他职能都是为了支持保证目标的实现。因此这些职能工作只有在计划工作确定之后才能进行。& （3） 普遍性: 计划是各级管理人员的一个共同职能。高层管理人员只负责制定战略性计划, 具体计划由下属完成。& （4） 效率性: 计划的经济效率可以用计划的效率来衡量。计划的效率= 所得利益/ 所有损耗。在制定计划时不但要考虑经济方面的利益和损耗, 还要考虑非经济方面的利益和损耗。& （5） 预见性: 计划是对未来和活动进行安排, 计划不消除变化, 但能预见未来的变化对企业的影响, 并具备对策, 这样才能保证计划的可行性。2、计划的分类&& &按不同表现形式, 可以将计划分为宗旨、目标、战略、政策、规则、程序、规划和预算等。&& （1） 宗旨: 是社会对一个企业的基本要求, 即指明一个企业是干什么的, 应该干什么。&& （2） 目标: 目标是计划工作的终点, 也是组织、领导和控制活动所要达到的结果。&& （3） 战略: 是为实现企业的长远目标所选择的发展方向、所确定的行动路线以及资源分配方案的一个总纲。战略是指导全局和长远发展的方针。对一家企业来说, 制定战略的根本目的, 是使公司有效地比竞争对手占有持久的优势。&& （4） 政策: 也是一种计划, 它是企业在决策时用来指导和沟通思想和行动方针的明文规定。&& （5） 程序: 也是一种计划, 它规定了如何处理那些重复发生的例行问题的标准方法。此外, 程序是一种经过优化的计划, 它是对大量日常工作过程及方法的提炼和规范化。&& （6） 规则: 规则是一项简单的计划。&& （7） 规划: 是为了实施既定方针所必需的目标、政策、程序、任务分配、执行步骤、使用的资源等而制定的综合性计划。规划是一种粗线条的、纲要性的。&& （8） 预算: 是计划的一部分, 是以数字表示预期结果的一种报告书, 也被称为“ 数字化”计划。二、关于预算的认识&&& 1、 预算的概念&&& 企业预算是指企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标,按照一定程序编制、审查、批准的，企业在预定期内经营活动的总体安排。它是企业在对历史的运营成果和对未来进行充分分析、论证的基础上，对未来的经营活动进行的量化表述。&&&& 2、预算的特点&& （1） 计划性预算是一种特殊的计划, 主要构成内容是数字，包括数量目标、对目标数字的说明、预算时间等。&&（2） 预测性&& 预算从字面上来理解就是预先测算, 因而也属于预测的内容, 是关于收入与支出的预测, 具有相当的特殊性和专业性。所以, 预算控制要运用预测方法。&& （3） 控制性&&& 预算是对组织涉及收入及支出的活动拟定的数量化标准, 用预算作为控制标准, 比其他控制标准更明确、更具体、更具可控性。&&& 3、 预算的分类&&& 全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体，各项预算前后衔接，形成一个完整的预算体系。从内容上看，主要包括经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务预算四大部分。&& （1） 经营预算&&& 经营预算是指与企业预算期损益状况有关的、与企业日常经营活动直接相关的、具有实质性的基本经济活动的预算。主要包括: 销售预算、生产预算; 直接材料预算、采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、期间费用预算。&&&（2） 长期投资预算&&& 长期投资预算也称资本预算，是指预算期内企业进行资本性投资活动的预算。主要包括：固定资产投资预算、权益行资本投资预算和债券投资预算等。&&&（3） 筹资预算&&& 筹资预算是指预算期内企业进行长短期借款、发行债券、发行股票以及对原有借款、债券还本付息的预算。主要包括经营筹资预算和项目筹资预算。&& （4） 财务预算财务预算是指预算期内企业有关现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括：现金预算、利润预算、资产负责预算等。三、 计划与预算的异同&&& 计划和预算是两个不同的概念，具有不同的特点，它们有以下几个方面的不同：&&& 1、落脚点不同 计划是管理的重要职能，管理的具体职能表现在决策、计划、组织、协调、指挥、控制、激励等几个方面。计划是根据决策目标的要求, 对企业的经营活动进行统筹规划与具体安排。“越是市场化, 越要计划化”。在市场经济条件下企业必须应对市场的变化，对企业的经营活动进行科学的安排。&&& 而预算是管理的重要工具。预算是一种“数字化”的计划, 是计划的一种形式。预算可以帮助企业高层和各级管理部门的主管人员, 从资金和现金的角度, 全面、细致地了解企业经营管理活动的规模、重点和预期结果。预算工作的主要优点是促使人们去详细制定计划, 平衡各种计划。由于预算总要用数字来表示, 它使计划工作做的更细致、更精确。&&& 2、侧重点不同&&& 计划侧重于企业目标、战略管理, 侧重于企业目的、分工、由谁来执行、如何执行, 涵盖非经济的和经济的各个方面。它注重于企业未来、企业定位、企业文化、企业形象、企业活力的改善, 合理安排企业的人力、财力、物力资源, 目的是如何加强竞争力。&&&预算侧重于经济指标, 预算的实质是用统一的货币单位，为企业各部门的各项活动制定计划, 因此，它使得企业在不同时期的活动效果，不同部门的经营绩效具有可比性, 可以使管理者了解企业经营状况的变化趋势, 从而为调整企业活动指明了方向。它注重于收入、支出、目标利润, 是为了控制费用支出, 取得更好的经济效益。&&& 3、采用的方法不同计划一般采用: 选定目标、确定计划前提、发掘方案、评估论证、目标管理、网络计划、系统管理、制定派生计划等。一般采用自上而下的方法。&&& 预算方法多种多样: 传统的预算方法有静态预算、定期预算、增减量预算等, 部分现代企业采用动态预算。动态预算的编制方法很多, 常用的有弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算、作业预算等。预算一般采用自上而下和自下而上的方法。尽管有所区别，但两者之间更多的是相互联系。计划为预算控制提供目标和标准，预算控制把实施绩效与计划目标进行对比分析，进一步改进实施活动或修改目标。因此，计划和预算之间存在“天然”的联系，预算管理必须要反映计划管理的要求，否则预算管理将不能作为控制的切实标准。同时，预算使计划更加直观和准确，它又促进计划管理不断改进和完善。四、计划与预算的有机结合&&& 计划和预算管理具有天然的联系，以此为基础实施预全面算管理, 建立企业全面预算管理体系。&&& 1、计划和预算管理结合的基本条件&& （1） 统一领导、指挥&& 这是计划与预算两项职能结合的前提。&&&（2） 管理体系的相近&& 从编制到日常管理，建立了分级责任制。对各职能部门，强调计划、预算管理的统一性，并努力实现计划和预算岗位合并。&&&（3） 基础数据来源一致性&& 计划管理侧重于工作任务的实物量化，而预算管理侧重于对工作任务产生的价值量化。编制计划目标和预算控制标准时，基础数据一致性是确保计划和预算精度的关键，基础数据来源一致性是计划与预算结合的基础。&& （4） 管理人员专业知识的全面性&& 为适应计划与预算结合，应让专业技术人员学习财务知识，财务人员学习专业技术知识和业务知识。通过这种办法，在一定程度上推进了计划与预算的结合。&& 2、计划和预算管理结合的实践无论从中长期还是短期来看，计划和预算管理都可以实现有效的结合，下面从年度和月度计划和预算管理的结合来论述。& （1） 年度经营计划与年度预算编制结合&& 年度经营计划是年度预算编制的前提条件。企业年度计划是企业年度生产经营目标的实物量化指标，是企业搞好年度预算的基础。根据企业长远发展规划的安排，市场发展的预测要求及国家有关的政策、法规精神，结合本企业的实际生产能力，一般每年的三季度开始，各有关职能部门要做好下年度各项专业计划的准备工作，经公司预算管理委员会审定后，在此基础上编制下年度的全年预算。&&& 年度预算是对年度经营计划安排的各项工作可能产生的绩效（资金收支、损益等）做出预测，从而制定控制标准。包括：生产组织计划与成本预算编制、销售资源计划与销售收入预算、销售资金预算编制、物资供应计划与采购资金预算编制、固定资产投资计划与固定资产投资预算、其它计划与预算关系等。&& （2） 月度执行预算编制和月度销售生产计划安排的结合&&& 月度销售与生产计划安排是编制月度执行预算的前提条件之一，尤其是成本预算必不可少的前提。“月度销售生产计划安排”反映了公司下月销售合同订货和公司内生产物流平衡、组织生产方式，这是对年度组织生产计划分月平衡进行调整，更贴近于市场需求、生产组织实际，作为月度执行预算编制的前提条件，更能体现出预算作为控制手段的精度。&& （3） 计划与预算执行情况分析、考核的结合 月度、年度的计划和预算执行情况分析报告合二为一。&&& 公司考核办法可以分为二种形式：对与生产业绩密切相关部门的“一贯制”考核，内容主要包括生产、品种、质量、设备事故等方面的计划指标；对公司职能部门的经济责任制考核，内容主要是成本、资金、费用、利润等方面的预算指标。因此，公司生产经营业绩分析和各部门业绩评价是集计划、预算指标分析、考核为一体的，体现了计划管理与预算管理的有机结合。&（本文作者系视野咨询财务资深专家，任何发表、转载须先得到许可，联系方式：021-）企业该如何认识和理解全面预算管理_财考新闻频道_精英考试网
企业该如何认识和理解全面预算管理
【精英考试阅读提示】全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。
&&&& 全面预算管理是对企业的人、财、物等资源进行整合、进行控制的最有效的一种机制。那么企业该如何认识和理解全面预算管理呢？& 　　一、&计划、目标、预算的关系& 　　三者之间从形式上理解有其相通的一面，但从内容上却有很大地差别。从时间的延续讲，计划一词在计划经济时期使用最为普遍，在转轨时期，企业不断地转换经营机制，开始引用实行了目标利润-目标成本管理，从经营思想和管理方法上推进了一步，但他们是一种比较粗放的预算定时方法，只注重一些主要的、直观的指标，如利润指标、销售指标等，对企业内在质量指标重视不够。而预算就是用数字编制未来某一时期的计划，即用财务数字或非财务数字来计量预期的结果。预算管理即指预算控制，它是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。& 　　所谓全面预算管理就是企业对所有资源力争进行最合理的配置，并分析、协调、控制预算的执行，即围绕企业的战略目标，对销售及收入、生产、成本、费用、资金等各方面进行分析、预测和决策，从而有计划地高效、协调开展企业的所有经营活动。所以说，全面预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，包括经营预算（销售、生产、成本、费用、采购等）、投资预算（包括固定资产购置、改扩建、资本运作可行性研究等）、预算、财务预算（现金流量、损益、资产负债等）以及专项事务预算（如项目关停、撤并、资产处置及人员安排等）。于是，在成功实行全面预算管理的企业中，我们看不到以往通常意义上的计划管理（生产技术财务计划），因为它已全部包含于全面预算管理之中了（以下所称预算应理解为全面预算）。& 　　二、全面预算管理的意义& 　　小企业想做大，大企业想做好，好企业想做强，不少企业都尝试通过推行全面预算管理，来提高自己的内功。全面预算管理是一种全要素、全过程、全方位的管理方法。运用这种方法，我们可做出全面预算方案（即年或月经营计划及特别项目计划），它预计了企业经营活动成果相关的财务指标。如果说，只是需要获得经营活动的财务指标，以往企业进行的财务预算方法就完全可以达到目的。当然，这些指标的相对准确性和可行性及可操作性却是一个难以解决的问题。所以为了企业的长治久安、可持续发展，推行全面预算管理势在必行。& 　　1、全面预算管理从企业的战略目标出发，一开始就以公司所有部门全部业务为基础，合理确定业务项目内容及实施方案对策，从而产生相应的财务预算，测算所有业务活动最终产生的经营效果。所以说全面预算管理从理论方法上确定了预算方案的准确性。这就是越来越多企业采用全面预算管理的根本原因。& 　　2、预算使公司的战略目标得到细化，落实到最基本的单元，使总目标的实现建立在可靠可行的基础之上，降低了经营风险和财务风险。象我们公司最关键的支出是开发成本，控制的好坏直接决定着经营目标的实现与否。因此运用预算管理对工程成本进行事前预测、事中控制、事后考核成为必然。工程预算的起点建立在最小的工程单位之上，按合同、作业项目等，将耗费细化到最直接的作用单元上，是最现场的、最准确的支出。& 　　3、预算量化的过程，是将操作规范、工作过程分解的过程、数量化的过程，与管理工作精细化、标准化相辅相成，组成一个有效的管理体系。企业管理中，从管理制度、操作规范方面，具有定性的含义，而预算则是定量的约束，通过定性、定量两个体系的融合，可以极大地促进各个机制的有效运行。& 　　4、预算管理是一个系统管理，包括全额、全员、全过程，是对企业的所有资源、所有活动进行整合，因此通过预算的运作和管理，能够充分发挥系统的效益。在大型企业，全面预算可以统帅强大的现金流、物资流和复杂的法人治理结构，起着汇融这些庞杂支节的干流作用和科学的导向作用，促使企业从粗放型向集约型的转变，并使关注的重点延伸到经营过程和资本资产的运作过程，也促使企业从原始的、经验的、人为的管理，向科学化、精细化、标准化管理过渡。象我公司大量的支出都集中在工程成本上，系统管理的充分发挥，可以防止安排不周、延误、返工、失误等造成的损失，也能有助及早发现，及早解决。& 本新闻共3页,当前在第1页&&&&&&
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??????????认识全面预算管理的功能和价值
正确全面地认识全面预算管理的功能和价值 全面预算管理作为一种重要的管理工具，早在20世纪初就开始出现在企业管理的实践中。据统计，目前经济发达国家的大中型企业实行预算管理的比例达90%以上。自20世纪80年代以来，预算的理念开始引入我国，国内企业对预算管理工作日益重视起来，逐步接受和运用全面预算管理方法。但是，目前就我们与很多企业接触的情况来看，为数不少的企业对为什么要开展预算管理？预算管理到底有什么功能？能给企业带来什么价值？等问题认识不清。如很多企业开展全面预算管理的动因是：
1、 上级部门要求我们进行全面预算管理，所以我们才开展此工作；
2、 现在国内搞全面预算管理很流行，所以我们开展此工作；
3、 企业成本费用上升很快，所以我们开展此工作。以上对全面预算管理的认识都是不全面甚至是错误的，在这样的思想指导下开展全面预算管理，其效果可想而知。那么如何正确全面地认识全面预算管理的功能和价值呢？其对预算的定义为：预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。细细琢磨以上对预算的定义，并结合咨询实践，可以将全面预算管理的功能和价值归纳为以下几点：
一、 全面预算管理是战略支撑的工具企业在经过外部环境和自身资源能力分析以后，制定了自己的战略目标。那么，战略目标如何在时间维度（如年度、季度、月度）和空间维度（如各个责任中心）上进行分解；宏大的目标如何落实到每个部门和员工具体的行动；企业扩张如何和自身资源相平衡；收入、成本、费用、利润之间如何匹配。所有这些战略问题都必须通过全面预算管理这一管理工具进行量化分析解决。因此，全面预算是对战略规划和年度业务计划的细化，是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，同时促使公司管理层和各个责任中心认真考虑完成目标的方法并对市场变化提前做好准备。另外，企业在开展全面预算管理时，通过加强对市场和自身能力的充分研究，也可能调整一些不切实际的战略目标，使战略目标的制定更加务实。因此，企业开展全面预算管理必须加强战略研究，预算目标和企业战略目标必须相辅相成，协调一致。
二、 全面预算管理是资源整合与分配的工具首先，企业通过预算管理摸清自身的资源家底，分析自身的资源是否支撑企业的战略目标和年度、季度、月度预算目标，如果不能满足，如何获取相应的资源。再次，由于资源总是有限的，而各责任中心对资源的需求总是无限的，因此必须借助预算管理对有限的资源进行整合和分配，尽量将资源向最能给企业带来价值的业务单元和管理环节倾斜，达到好钢用在刀刃上的效果。从这个角度上讲，我们在进行预算管理时，一定要对企业的业务进行价值链分析，并依次进行资源分配。第三，对各个责任中心资源的分配也应和其预算目标的下达及资源占用回报的考核相联系。
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