会计成本、会计利润与经济成本、经济利润的区别？_百度知道
会计成本、会计利润与经济成本、经济利润的区别？
　　经济利润=销售收入-机会成本；　　会计利润=销售收入-会计成本；　　它们的差别：对于一定数量的资金投入,无论是厂商自己的还是从银行借贷而来,在正常条 件下都会获得一定数量的利润,即正常利润。 主要的是比较经济利润和会计利润的差异。根据上述等式，这里就要说说机会成本和会计成本的区别。举个例子，厂商用它自己拥有的大楼办公，在会计人员看来这是没有支出的，因而没有成本。但是经济学家看来，如果将大楼出租，将会带来租金，因而这些租金应该计入企业的成本。即大楼自己用了，就不能拿来出租，也就没有租金可拿了。这个就是机会成本了，是指因选择而放弃的其他机会所造成的代价。　　在经济学中，如果一项资源可以用于多种用途，则机会成本由因此所放弃的最佳用途的代价来衡量。 像上面说的，大楼能拿来出租所获得的租金被看成是正常利润的话，那么它被计入到了机会成本之中，因而与会计利润不同，厂商的经济利润不包含正常利润。这就是说，经济学中所指的利润是超出正常水平的那一部分利润，即超额利润。 为什么会出现经济利润和会计利润这两个概念。主要是经济学家和会计人员的看法是不一样的，会计人员更关心厂商在过去的实际支付，以便对以往的经济行为作出评价。而经济学家则从厂商对未来机会进行选择的角度出发来考察成本的。　　经济成本与会计成本的区别：1.会计成本是显性成本，它可以用货币计量，是可以在会计的账目上反映出来的。除了会计成本之外，还有另一种隐性成本。隐性成本往往不被管理者所认识。它与显性成本即会计成本有很大的不同。一般来说隐性成本不能直接从帐面上反映出来，因而难以精确计量。比如，机会成本就属于隐性成本。 　　经济成本是显性成本与隐性成本二者之和。因而经济成本是一个比会计成本含义更广泛、内容更丰富的概念。可以毫不夸张地说，经济成本几乎涉及了企业所有的经营内容和领域。2.经济成本是企业运作过程中的全部成本，有些经济成本项目我们没有认识到，也有些经济成本项目我们虽然也知道它的存在，但却没有把其当作独立的成本项目来进行分析，比如组织成本。企业只有销售最终产品和向外提供服务才能从市场取得收入，而在企业内部为了组织生产，就要建立各种组织。特别是对于大企业，其组织可能是相当庞大的，组织的结构可能是相当复杂的，而要维持这些组织的正常运转就必然有支出，有时支出可能是很大的，这些支出就是组织成本。 　　企业中的组织成本通常不构成独立的成本项目，因而企业没有对它进行单独的核算和分析。其实组织成本在企业中的总成本构成中占有极其重要的地位，它由显性部分和隐性部分构成。其中管理人员的工资、组织机构的运作经费等都属于组织成本的显性部分，而如由于组织机构臃肿等原因而降低了组织机构的效率等就属于组织成本的隐性部分。企业的隐性成本还有很多表现。如影响力成本、权威失灵成本、信息失真成本等。 　　既然经济成本是比会计成本含义更广泛、内容更丰富，因此我们在进行决策时不得要考虑到会计成本，更要考虑到经济成本。只有在显性成本和隐性成本的管理上都取得了成本优势，企业才能在总成本上取得了优势，才能在激烈竞争中独占鳌头。
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　　会计成本是显性成本，它可以用货币计量，是可以在会计的账目上反映出来的。除了会计成本之外，
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　　还有另一种隐性成本。隐性成本往往不被管理者所认识。它与显性成本即会计成本有很大的不同。一般来说隐性成本不能直接从帐面上反映出来，因而难以精确计量。比如，机会成本就属于隐性成本。
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出门在外也不愁　　[摘要] 在会计准则和所得税法相对独立的形势下，会计利润与应纳税所得额的差异逐渐增大。会计利润和应纳税所得额的差异按其" />
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对会计利润与应纳税所得额存在差异的分析
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　　[摘要] 在会计准则和所得税法相对独立的形势下，会计利润与应纳税所得额的差异逐渐增大。会计利润和应纳税所得额的差异按其性质可分为暂时性差异和永久性差异。会计利润和应纳税所得额产生差异的原因：服务目标不同，原则的不同，计量基础不同，确定程序、计算方法不同。会计收入与税法收入在概念上存在着较大的差异，会计费用与税法扣除项目在确认范围上存在差异。在开展会计核算工作时，应严格按照《企业会计制度》的相关要求，进行会计要素的确认、计量与记录，明确会计收益与应税收益差异的处理方法，以简化税款的计算。 中国论文网 /1/view-5021298.htm　　[关键词] 会计利润；应纳税所得额；差异 　　[中图分类号] F810.62 [文献标识码] B 　　在会计准则和所得税法相对独立的形势下，会计利润与应纳税所得额的差异逐渐增大。会计利润是企业根据财务会计制度计算出来的，反映一定时期内的经营成果，并为投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策信息。应纳税所得额是根据税法按照一定的标准确定的，是指纳税人在一定时期内的应税收入，是企业所得税的计税依据。在实际业务处理过程中，会计利润是计算应纳税所得额的基础，但却不能等同于应纳税所得额。因此可见，会计利润和应纳税所得额必然会产生一些差异。 　　一、会计利润和应纳税所得额的差异类型 　　会计利润和应纳税所得额的差异按其性质可分为暂时性差异和永久性差异。 　　（一）暂时性差异 　　暂时性差异从表面上看是由于资产或负债与计税基础不同而产生的一种差异，但是实际上是收入费用由于会计上计入利润总额和税法上计入纳税所得的时间不同而产生的一种差异，因为这种差异只是临时性地存在于会计业务处理与纳税之间，它会随着时间的变化而自动消失或转回，所以我们把称它为暂时性差异。 　　（二）永久性差异 　　因为会计上确认利润总额与税法上确认纳税所得额的计算口径不同，而且这种差异会持续性地存在于会计与税法之间，它不会随着时间的变化而自动消失或自动转回，所以称之为永久性差异。 　　二、会计利润和应纳税所得额产生差异的原因 　　（一）服务目标不同 　　会计利润是为信息使用者做出正确决策服务的，它作为企业最重要的财务信息之一，是衡量企业获利能力的重要指标。企业的经营管理者可以通过会计利润对过去的管理业绩进行总结和评价，并对未来的管理决策提供依据；外界投资者以及其他信息使用者用它作为评价企业经营业绩并相应作出相应投资决策的重要依据；一些监管部门也可以依据会计利润对企业进行管理和监督。 　　应税所得的计算是为了纳税，是企业所得税的计税依据，是实现国家财政收入、维持社会正常运转的保证，它的高低直接决定着国家税收的多少。按照税法的规定，企业应纳所得税额是用应纳税所得额乘以企业当年适用的税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。 　　（二）原则的不同 　　1.遵循原则的不同。二者遵循的原则不同会直接导致会计利润和应税所得额的确认和计算方法产生本质性的差异。尽管计算应税所得的过程中会遵循一些会计工作上的基本原则，但是企业所得税法规定的法定原则、收入均衡原则、公平原则、反避税原则等与会计准则上要求的稳健原则、谨慎原则等基本原则又有所矛盾。因此在面对一些问题时，这两个领域需要遵循不同的原则，其结果必然会有差异。 　　2.核算原则的不同 　　会计准则的核算原则：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。税法规定的核算原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性、合理性原则。以下举例说明： 　　在会计核算过程中，对资产、负债、所有者权益等产生重大影响，以及是信息使用者需要据其做出合理判断的重要会计事项，必须在财务报告中予以准确披露；而一些不太重要的事项，可适当简化处理，不用在财务报告中说明。税法上则不遵循重要性原则，只要是符合条件的应纳税收入，无论事项是否重要、金额大小均可按规定计算所得。 　　（三）计量基础不同 　　会计工作中使用的计量基础主要包括：历史成本、现行市价、公允价值、重置成本、可变现净值、未来现金流量现值等。应纳税所得额计算的基础有实际成本、公允价值和重置成本。由此，企业会计准则与企业所得税法在计算方面必然存在着差异。 　　例如由于计量基础不同会导致固定资产的入账价值不同，从而影响累计折旧的计算结果不同，进而使会计利润与应纳税所得额产生一定的差异。 　　（四）确定程序、计算方法不同 　　会计利润的计算分为三步：第一步：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+（-）公允价值变动损益+投资收益。第二步：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。第三步：净利润=利润总额-所得税。应纳税所得额的计算方法：应纳税所得额是按照税法的规定，将企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。收入总额减不征税收入和免税收入后的余额为应税收入。 　　三、对会计利润和应纳税所得额的一些差异进行分析 　　（一）对会计收入与税法收入差异的分析 　　会计收入与税法收入在概念上存在着较大的差异。会计收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入。而税法上则认为只要能增加企业经济利益就是收入，并可分为有形的和无形的两大类。 　　会计收入与税法收入确认原则上的差异。会计中对不同性质的收入有着不同的确认规定，会计准则中把确认收入的标准规定得更为细致，其确认原则是实质重于形式。例如销售商品需要同时满足以下五个条件时才能确认收入：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是相关的经济利益很可能流入企业；五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。而税法上则规定一般在收讫销售款或取得相关凭证的当天确认收入。
　　（二）对会计费用与税法扣除项目的差异分析 　　首先，会计费用与税法扣除项目在确认范围上存在差异。企业在计算会计利润时，一些项目是不得扣除的，如：无形资产受让支出、研发支出、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。而税法规定，企业在计算应纳税所得时，除了以上几项外，向投资者支付的股息、红利，违法经营的罚款和被没收财物的损失，非公益性捐赠支出，超过规定标准的公益性捐赠支出，各种赞助支出，与取得收入无关的其他支出均不得扣除。 　　其次，费用项目扣除标准上存在差异。在会计核算中职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；纳税人用于公益、救济性的捐赠；广告费、业务宣传费、业务招待费等费用项目通常都是按照实际发生的数额进行全额扣除。此外，企业对外捐赠不区分公益、救济性捐赠，均作为费用支出。而在计算应税所得时，一些准予扣除的项目是按照规定的范围、标准进行扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费严格按照实际发放工资、薪金总和的2%、14%、2.5%标准扣除，对超过标准的只能按标准扣除，未超过标准的按实际发生数扣除。所以，在企业处理中就可能会出现会计利润和应税所得计算中扣除数额出现差异的情况。 　　（三）对固定资产折旧费的差异分析 　　固定资产的折旧在各大企业的地位举足轻重，也对会计利润与应纳税所得额有着很大的影响。税法和会计制度在提取折旧的范围、计提折旧的总额、折旧的计算方法、折旧年限、几方面都有各自的规定。在具体的处理上，二者计算出的折旧费存在着差异。 　　1.提取折旧的范围不同。会计准则规定，企业应当对所有固定资产计提折旧；而现行税法规定，纳税人的部分固定资产不提取折旧，如土地，房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产。 　　2.计提折旧的总额不同。会计准则规定，固定资产应计提折旧的总额是应当计提折旧的固定资产的入账价值减去其预计净产值后金额。而现行的税法规定固定资产计提折旧的总额为固定资产的计税成本。 　　3.折旧计算的方法不同。会计准则规定各企业可以根据自身的实际情况自行选择固定资产折旧方法，如平均年限法、直线法、年数总和法和双倍余额递减法；而现行税法规定，纳税人固定资产折旧的计算原则上采用直线法。 　　4.折旧年限。会计准则没有对各类固定资产的折旧年限做出明确规定，各企业根据固定资产的性质和使用情况自行合理确定，一般不低于一年；而现行税法则详细规定了各种类型固定资产的使用年限，如：房屋、建筑物的年限为20年；机器、机械和其他生产设备的年限为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，一般为5年。 　　（四）对无形资产摊销差异的分析 　　无形资产摊销额也是计算会计利润和应纳税所得额的重要组成部分，故会计与税法对无形资产摊销的不同规定也会导致会计利润与应纳税所得额的差异。 　　1.摊销范围的不同。会计准则规定一些使用寿命不确定的无形资产不应摊销其价值；而税法则规定除了外购商誉支出在企业进行转让或者清算时才予扣除外，其他无形资产都须摊销。 　　2.摊销金额的不同。会计业务处理过程中根据会计准则确认的入账价值进行摊销，而税法则按照按计税基础摊销。此外，由于在无形资产原值的确认上二者也有不一致的地方，因此二者计算出的摊销额也有所不同。 　　3.摊销方法的差异。会计准则规定无形资产的摊销方法一般为直线法，有一些特殊的无形资产也可以选择其他的摊销方法。而税法则规定只能用直线法进行摊销无形资产。 　　4.摊销年限不同。会计准则没有明确规定无形资产的最低摊销年限；而税法规定，无形资产的摊销年限不得少于10年。 　　四、对于协调会计利润与应纳税所得额差异的几点建议 　　在开展会计核算工作时，应严格按照《企业会计制度》的相关要求，进行会计要素的确认、计量与记录，不得违反会计制度。企业在进行纳税申报时，必须按照税法要求进行纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额后，计算应缴所得税款。而且我国税法有明确规定：在进行税收处理时，税法与会计制度和会计准则不一致时，应按税法规定进行纳税调整。 　　在会计的日常工作处理中尽可能减少会计方法的种类，对于大多数小型企业可以按照税法的规定合理选择会计处理方法，或者是与其相接近的备选方法。明确会计收益与应税收益差异的处理方法，以简化税款的计算。 　　目前，大多数企业对所得税差异不做账务处理，无会计记录。为了如实反映差异的形成及清晰地展现出纳税调整情况，笔者认为，企业应建立相应备查账簿或台账，对差异进行确认、计量与记录，以确保纳税调整无误。如可在增列“纳税调整增加额”、“纳税调整减少额”和“应纳税所得额”三个项目，它们的调整金额可以根据备查账进行填列。 　　加大法规制定部门的沟通程度。会计准则的制定者和税收制度的制定者之间的沟通与合作必然会减少会计核算工作与纳税工作过程中产生的差异，方便纳税申报。 　　五、结论 　　分清会计利润与应纳税所得额的差异，灵活掌握会计利润与应纳税所得额之间的衔接，可以提高会计人员工作的效率，保证企业会计信息和纳税信息的准确性与时效性。随着我国经济的稳步发展，会计制度和税收法规的不断完善，税收和会计的差异协调将会减少，从而缩小税法和会计目标的差异，减少企业财会人员和税务机关对企业所得税汇算清缴的工作量。 　　[参 考 文 献] 　　[1]南文萍.会计利润与应纳税所得额差异的分析[J].商业经济，2010（6） 　　[2]许辉.会计利润与应纳税所得额差异的形成和协调[J].经营管理者，2012（18） 　　[3]李青.会计利润与应税所得的差异分析[J].科技信息，2011（2） 　　[4]钱秀娜，赵霞.浅谈会计利润与应纳税所得额的差异[J].东方企业文化，2010（16） 　　[责任编辑：董润萍]
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会计利润与现金流量的比较
许多企业虽有较大盈利,却拿不出足够的现金偿还借款、购置资产和分配股利,出现了严重的现金短缺现象,以至于经营者难以维持正常的生产经营.可见仅仅依靠会计利润来评价企业业绩是不准确的.在经营过程中既要重视企业净利润的增加,又要重视现金流量的增加.
作者单位：
中铁十二局集团第四工程有限公司财务部
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