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医院内部控制的关键环节改进探微
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　　摘 要：医院一些关键控制点还没有做到位，因此，必须对医院内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督和评价机制等关键环节进行改进，促进医院持续健康发展。 中国论文网 /3/view-6356525.htm　　关键词：医院；内部控制；关键环节改进 　　内部控制对于保障一个组织高效有序可持续发展的作用日益凸显，近几年来医疗卫生行业也开始逐步重视内部控制概念，并在实际管理工作中进行引入尝试。但实际效果和企业比较而言并不理想，医院一些关键控制点还没有做到位，因此，对医院内部控制的关键环节进行改进已是亟待解决的重要问题。 　　一、医院内部控制关键环节出现的问题 　　（一）控制环境方面。首先是医院管理者对此并不积极，究其原因一方面由于管理者多为临床的专家教授，不了解内部控制的重要性；其次管理人员专业素质不强，能力不高，在制订及执行中均不到位；第三，企业文化的建设中也缺乏相关内容，大家没有内控的意识。这些都造就了控制环境方面的缺陷。 　　（二）风险评估。医院由于是公共事业单位，属国家单位，因此风险意识比较淡薄，对于风险没有充分认识。由于医院现在都在进行更新改造，资金需求量很大，很容易出现资金链的风险。另外在医疗风险控制方面医院也欠缺考虑和控制。 　　（三）控制活动方面。目前医院的控制活动比较简单，一般复杂业务流程涉及到多个科室的控制实施相对困难。因此对于不相容岗位的分离也做得不够好，这个体系没有建立，缺乏从根本上的控制。 　　（四）信息与沟通方面。由于医院的流程都不尽相同，差别较大，因此医院的信息系统缺乏统一标准，目前国内也没有一家占绝对优势的HIS软件公司。在沟通方面，比如，设备采购需要使用科室、采购、保管、财务、审计等部门的联合执行，但是在实际操作中，很可能由于缺乏有效沟通导致形式上的满足，而实际中难以控制。 　　（五）内部监督和评价机制方面。目前医院的内部监督由于缺乏独立性，因此监督显得苍白乏力。而且由于缺乏统一的评价体系和指标，使得医院难以建立合适的评价原则，评价报告对内部控制的促进作用也不明显。 　　二、医院内部控制的关键环节改进策略 　　（一）控制环境的改进。内控环境是企业的基调、氛围，它会直接影响到企业员工的意识。内控环境中的要素包括员工诚信、职业道德和工作胜任能力、管理层的经营理念和经营风格、董事会或审计委员会的监管和指导力度、企业的权责分配方法和人力资源政策。 　　对于医院来说，首先是医院管理者必须有建立内部控制体系并使其发挥作用的意识，在根本上支持内控，同时要确定明确的医院发展战略，使全体职工知道向哪个方向努力，内部控制围绕具体战略来制定；其次，医院要建设自己的组织文化，营造积极向上的氛围，同时要向全体员工渗透内部控制理念和意识，使大家自觉执行；第三，单位组织架构要合理，进行必要的机构设置；第四，充分发挥财务和审计专业人员的作用，在重大经济决策方面应充分听取并考虑财务专业意见。 　　（二）风险管理控制的改进。风险评估是一个过程，用以发现和分析哪些事项将影响目标实现，它是确定如何管理和控制风险的基础。COSO内部控制报告比较详细地阐述了目标设定，认为目标设定是风险评估的前提，同时还能帮助企业识别有助于成功的关键因素，但是强调目标设定是企业管理过程的一部分，而不是内部控制的一个要素。 　　医院要有一个整体发展目标，即发展战略，制定目标之后，须充分考虑影响目标实现的风险及不确定性因素在哪里以及如何避免这些风险。在讨论具体项目时也要先考虑这个项目的目的是什么以及相应的风险与不确定因素在哪里，规避风险才能够保证目标的实现。 　　（三）控制活动的改进。内控活动是指有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，是针对风险采取的相应控制措施，使企业的目标得已实现。具体包括审批、授权、查证、核对、复核、资产保护和职责分工等活动。 　　医院中通过技术手段进行控制职责分工控制、不相容岗位进行分离、重要岗位定期轮岗、审批控制、授权、核对、复核。具体控制模块包括：全面预算控制、会计系统控制、资产财产控制、工程建设控制、报告控制、经济活动分析评价控制、绩效考核控制、信息技术控制等活动。 　　（四）信息和沟通的改进。沟通是信息系统固有的，是将信息提供给相关人员，以便于其履行职责，沟通必须贯穿于信息处理的整个过程，有效的沟通不仅在整个医院内进行，也包括与外部进行的沟通。 　　在医院内部控制中，信息系统是医院管理的基础，关键是医院数字化数据的集成可以使被授权的人在任何时间任何地点检索到他们需要的数据，并且管理思想植入到信息系统中能够起到事半功倍的效果，此外医院信息数据庞大的患者信息资料、各种治疗检查收费项目，有6000多种，病种信息，对各项统计数据的分析对于决策制定提供了依据，完整的信息系统包括：HIS系统、LIS系统、PACS系统、财务系统、成本核算系统、人事管理系统、物流系统等等，建立一座数字化医院对于医院控制非常重要，在很多关键点可以通过电脑严格控制。医院内的沟通顺畅有效无障碍，上级思想意图下属要能够明确及时获悉，下级的思想动态建议也要能上传到上级，做到上传下达。此外员工相互之间良好的沟通也显得尤为重要。同时医院与外部的沟通也非常重要，医院处于医疗产业链中，上下左右的关系非常多，沟通做得好，对于内部也大有裨益。 　　（五）监督评价的改进。监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程，目的是保证内部控制持续有效，包括持续性监督和单独评价。对医院来说建立一套监督机制，特别是内部控制有效性的监督机制，能确保控制的正常运行。内部控制评价报告制度可以促进内控执行，向医院管理者反馈医院哪些点处于失控状态，以便做出相应处理，保证医院处于一种持续改进，永续经营的状态。 　　三、结语 　　内部控制在医院是个系统工程，对医院内部控制的关键环节改进做好了，不仅仅能够给医院带来经济效益，还会给医院带来更大的社会效益，使得医院实现可持续发展，让医院在激烈的竞争中立于不败之地。 　　参考文献： 　　[1]夏莽，黄炜.我国公立医院内部控制建设现状分析――基于公立医院内控体系框架研究的发展历程[J].中国医院，2014（2）. 　　[2]刘一书.浅析医院会计内部控制的有效途径[J].科技创新与应用，2014（22）. 　　[3]秦榕.医院内部控制存在的问题和对策[J].行政事业资产与财务，2014（3）.
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企业实物资产管理薄弱环节及改进对策
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　　企业实物资产管理薄弱环节及改进对策
　　一般地，企业都拥有大量的固定资产，同时，基于日常生产、经营的需要，通常筹备有一定量的原材料、备品备件、办公用品等存货，此外，基建工程也需要采购工程物资。上述这些固定资产、存货、工程物资同属企业的实物资产，有其共同的特性，就是都要经过购进、保管、领用、报废的过程，在管理上有相同的特点。但在实际工作中，企业对实物资产的管理还存在诸多不足。
　　1 实物资产管理中较常见的不足和风险
　　第一，虽然各个企业普遍制定了比较完善的实物资产管理的制度，但很多制度并未得到真正有效的执行，其中一个重要原因是企业管理层对实物资产管理重视不够，或因各种原因而无法监督管理到位，资产实物管理和资产价值管理脱节，实物资产管理职能部门分工职责不明确或管理缺位,导致资产管理责任覆盖有遗漏，对部分实物资产的管理互相推诿。如实物资产日常采购、具体验收、台账登记、部门调拔等涉及了好几个业务部门，但各部门的管理职责不清楚,没有一个部门能对物资管理全过程、各个环节负起组织、监督的责任，尤其是年底资产实物清查更是不够彻底。
　　第二，实物资产管理人员紧缺、人员安排不当、相应的工资薪酬偏低，或者有关管理人员的积极性、业务素质偏低的情况下，很多工作流于形式，无法有效开展。
　　第三，实物资产的存在状态，特别是存放在偏远地区，为资产监控、清查带来很大难度，同样，对较偏远的库存物资的监控不易到位，且管理成本较高。企业财务、生产、物资部门所使用的信息平台、资产管理软件不统一，各部门的资产管理信息互相独立、不同步，导致账实、账账不符的情况比较突出，有的有账无物、有的有物无账，还有的账物不符，这种混乱的情势是非常容易给一些有不良动机的人可乘之机。而且，由此导致账实核对、实物清查的工作量巨大，且即使清查核对结束以后也容易出现前清后乱，不易分清责任，导致年底清查“年年清年年不清”，实物资产管理效率低下，这也影响人员的工作积极性，影响企业实物资产管理水平的提高。
　　第四，内部牵制制度不健全，实物资产采购、验收、核算、使用保管、维修、调拔、处置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不规范、考核奖惩制度空白、没有细化或不兑现，或企业只着重强化安全、生产，不重视对实物资产的强化管理与控制,导致实物资产管理力度不够,出现实物资产修旧利废挖掘不充分，导致物资的申请、采购、领用环节的脱节、失误，特别是物资采购环节存在的漏洞、监控不严等现象，导致资产滥用、浪费，使企业蒙受损失。
　　2 应采取的对策
　　物资管理是容易发生经济安全风险的领域，各个企业对物资管理也越来越重视，采取各种有效的措施，针对以上问题和风险提出以下建议：
　　2.1 制度作用的体现关键在于执行
　　制度建立的目的不应是为了应付上级检查和各种达标要求，而在于为企业各种管理上新台阶作制度保障。实物资产管理制度制定时要结合本单位的实际情况，既要达到对实物资产管理最基本的要求，也要确实可行，要求不宜定的太高，这样反而会难以执行，并影响贯彻此制度的积极性和信心。物资管理制度的执行关键要把握以下两个方面：
　　(1)单位领导的重视非常重要，单位领导是否严格按照制度来进行实物资产的审批等日常工作，直接影响了企业各部门、人员对此制度的遵从程度和制度本身的严肃性。领导首先应深度理解实物资产管理的重要性和其中可能隐藏的风险，应对严格执行此制度的相关部门和人员给予强力的支持和保障，对违反制度的行为应给予严格考核和纠正，对不符合制度的资产业务坚决不予批准，在企业建立一种对实物资产规范管理、尊重制度的良性氛围。实物资产管理、营运效果优劣与否，各企业负责人都有不可推卸的责任，应将实物内控管理的完善与实施作为对其经营责任业绩考核内容之一。
　　(2)建立健全组织机构，监督实物资产的有效管理，保证实物资产日常管理工作规范、高效。该机构应至少能接触、了解实物管理购进、保管、领用或报废等各个环节的总体情况，来监督、评价制度的执行情况。以目前多数企业的情况，财务部门对实物资产的管理起到组织、监督的作用，但现实情况是，企业生产、物资部门对实物资产的管理意识还比较薄弱，往往比较注重购进、领用，而对物资的有效使用和后续管理的意识不强，所以，财务部门对物资管理的监督管理工作就变得非常重要。财务部门应从资产价值的角度对实物资产的采购、验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行监督、控制，监督生产部门、物资管理部门严格执行制度，防止各种实物资产被盗、毁损和流失，提高实物资产营运效果。作为财务人员，还应通过有效的沟通，让企业负责人理解严格实物资产管理的重要性，以及管理混乱会带来的风险，通过严格、负责任的工作为领导对企业资产管理风险把关。
　　2.2 应重视实物资产管理人员的配备
　　(1)企业应安排合适、能胜任工作的人员到实物资产管理各个岗位，并制定合理的岗位薪酬和奖惩制度，严格执行。很多企业把水平技能较低、难以管理或没地方安排的人员安排在仓管的岗位，这样为制度的执行增加了难度，而且这样的岗位安排本身也显示出企业领导层对物资管理的不够重视。其实物资管理人员水平、责任心的高低，往往能影响企业实物资产的营运效益，专业水平高、责任心强的物资管理人员，能为企业节约成本、提高资产使用效益起重要的作用，有时所带来的效益远高于相应付出的人力成本，相反，让一个水平低、工作漫不经心的人管理实物资产，可能会导致资产的浪费、损失，甚至发生导致出经济安全的问题。所以，企业应在物资管理这个重要的岗位上高度重视人员的选聘，应尽可能选聘物资管理相关专业的人员，给予相应的待遇，应让有水平、专业知识强的人员留得住、工作有积极性。
　　(2)应注重对实物资产管理人员的专业培训，很多公司的仓管人员缺乏学习、交流的机会，常年呆在仓库，学不到专业的知识
　　和管理方法，不利于水平的提高，也影响人员的积极性。
　　2.3 学习贯彻先进的管理理念和管理方法
　　实物资产管理是企业整体经营管理的一个重要组成部分，企业的整体经营管理水平、人员素养的不断提高，也能带动实物资产管理水平的不断提高。因此，企业应不断学习、贯彻先进的管理理念和管理方法，组织员工不断的学习以提高工作水平和职业素养，建立积极向上的企业文化，培养职工负责、认真、勤学肯干的工作态度，提高职工对业务工作职责、风险的认识，加强对经济风险敏感岗位人员的自律意识教育，同时，企业内部的监察、审计应重点加强对实物资产管理岗位人员的监督。
　　2.4 建立信息平台
　　建立对企业的资产实物管理、资产价值管理、资产保管维护使用管理三者同一的信息平台，是当前提高企业实物资产管理最要紧、最有效的方法之一。企业可在ERP的建设和实施中，结合各自资产存在特性，对实物资产管理流程全面梳理，综合、全面考虑对实物管理、价值管理、保管维护使用管理的需求，建立一个全面、高效、简便的管理信息平台，完成实物资产管理向信息化、精确化、及时化、高效化转变，提高工作效率，为企业提高实物资产管理的效益。在ERP实施之前，企业也应充分用好现有的各种实物资产管理软件，财务人员、生产部门人员、物资管理人员应做到多沟通、及时核对数据，各个环节互相配合、互相监督，信息传递畅通，数据资料保持同步一致。
　　2.5 建立健全实物资产内部牵制制度
　　建立健全实物资产内部牵制制度，制定细化的考核制度，应着重围绕几个方面：一是资产管理责任的追究制度要细化，严格执行。如盘点时应清理废旧存货，分清申购、采购、保管的责任，追查记录，查清原因，建立物资管理各个环节的责任制度，严格考核;应要求各部门详细、全面分析物资需求，减少资金占用，提高资产使用效益;二是应定期组织有关部门对各种实物资产进行盘点整理，通过该工作，一方面企业可以做到对所拥有的资产心中有数，另一方面，让职工知道企业始终在关注着这些资产，让有不良动机的人职工尽量消除心中的不良想法;三是仓管人员的交接手续要完整、资料要存档，交接的签字、监交均应完整。对前任的遗留问题，续任者不应推卸，应积极配合调查。
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