00157管理会计（一）自考复习题和答案（第二章）
第二章& 成本性态分析与变动成本法
本章重点难点
1、固定成本、变动成本、混合成本含义及相关范围，总成本的函数模型
2、混合成本分解与成本预测
3、完全成本法与变动成本法的含义及区别
4、两种成本计算方法对损益的影响
5、变动成本法的优缺点
理解成本按性态的分类，掌握总成本函数模型及利用其进行成本预测；了解常用的混合成本分解方法，掌握高低点法的应用；理解完全成本法与变动成本法的含义及两种成本计算法的区别；熟练掌握完全成本法和变动成本法的损益表的编制；理解两种成本计算方法对营业利润计算的影响及变动成本法的优缺点。
一、单项选择题
1．直接成本和间接成本的分类依据是成本的（&&&&& ）
A．可控性&&&& &&&&B．可盘存性&&&& &C．可追踪性&&& && D．可变性
2．下列不属于酌量性固定成本的是（&&&& ）
A．研究开发费&&&& B．广告宣传费&&&& C．职工培训费 &&D．机器设备折旧费
3．在变动成本法下，当单价和成本水平不变时，与营业净利润额直接挂钩的是（&&&&& ）
A．生产量&&&& &&&&B．销售量&&&& &&&C．期初存货量& & &D．期末存货量
4．下列项目中，只有在变动成本法下才应作为期间成本处理的是（&&&&& ）
A．固定性制造费用&&& B．变动性制造费用&&& C．固定性管理费用 && D．变动性管理费用
5.在相关范围内，单位变动成本（&&&&& ）
A.随产量增加而减少&&&&&&&&&&&&& B.随产量增加而增加&&
C.在各种产量水平下保持不变&&&&& D.在不同的产量水平下各不相同
6.在缺乏历史数据可供参考时，混合成本分解通常选择的方法是（&& &&&&）
A.高低点法 &&&& B.工程分析法&&&&&& C.合同认定法&& &&&& D.最小平方法
7．在相关范围内，固定成本表现出以下特点（&&&&& ）
A．成本总额不受产量增减变动的影响&& & B．成本总额随产量的增加而增加
C．单位固定成本随产量的增加而增加&& & D．产量增加，单位固定成本保持不变
8．变动成本法下的期间成本包括（&&&&& ）
A．直接材料&&&&& B．直接人工&&&& C．变动性制造费用& &&& D．固定性制造费用
9．变动成本法与完全成本法结合应用时，企业应另设账户（&&& &&&&）
A．产成品& &&& &&B．制造费用&&&& &C．销售费用& && &&&&&&&D．存货中的固定性制造费用
10.在半变动成本的三种分解方法中,最为精确的方法是(& &&&&&)
A.高低点法 &&& &B.散布图法&&&&&&& C.回归直线法& & &&&&&&&D.本量利分析法
11.变动成本法下，期末产成品和在产品存货没有负担的成本项目是(&&&&& )
A.直接材料 &&&& B.直接人工&&& &&&C.变动性制造费用& & &&&D.固定性制造费用
12．可用来分解半变动成本的方法是（　　　）
A．移动平均法&&&&& B．散布图法&&&&& C．净现值法&&&&&&&& D．差量分析法
13.混合成本分解的高低点法中的&低点&是指（　　　）
A.成本总额最小的点&&& B. 单位成本最小的点&&& C.业务量最小的点&&&& D. 成本与业务量都最小的点
14．下列各项中属于变动成本的是（　&& 　　）
A．广告费&&&& B．不动产财产税&&&& C．管理人员工资&&& &&D．生产一线工人的工资
15．变动成本计算法下，某期销货成本包括（　　　）
A．变动成本&& &B．固定生产成本&&&& C．制造成本&&&& &&&D．变动生产成本
16．将成本区分为制造成本和非制造成本的分类标志是（　　　）
A．经济用途&& B．成本性态&&&& &&&&&C．可追踪性&&&&& &&D．可控性
17．完全成本法与变动成本法在产品成本组成上的差别，表现在所处理的不同的成本是（　　　）
A．固定性制造费用 &&& B．变动性制造费用&&&&& C．混合成本&&& &D．差别成本
18．企业的生产经营能力一旦形成，在短期内难以作重大改变。属于这种经营能力成本的是（　　　）
A．约束性固定成本&&& B．酌量性固定成本&&&&&& C．重置成本&&&& D．沉没成本
19．管理当局可调整减少的固定成本是（　　　）
A．汽车折旧费&&&&&&& B．研究开发费&&&& C．融资租赁费&&& D．保险费
20．当期初的库存量为零，而期末的库存量不为零时，以完全成本法确定的净收益比以变动成本法确定的净收益（　　　）
A．多&&&&& &&&&&&&&&B．少　　&&&&&& &&C．相等&&&&& &&&&&D．无法确定
二、多项选择题
1．在相关范围内产量与成本的关系呈一条平行x轴直线的有（&&&&&&&&& ）
A．固定成本&&& B．单位产品固定成本&&& C．变动成本 &&&& D．半变动成本&&&& E．单位变动成本
2.成本按性态划分包括（&&&&&&&& ）
A.制造成本 && B.非制造成本& &&&&&&&&&&C.固定成本& &&&& D.变动成本&&&& &&&E.半变动成本
3.变动成本法下，产品的成本构成包括（& &&&&&&&&）
A.直接材料 & &B.直接人工&& &&&&&&&&&&&C.变动制造费用 D.固定制造费用&&& E.变动管理费用
4．属于约束性固定成本的有（&&&&&&&&& ）
A．职工培训费& & B．广告宣传费&& &&&&&C．保险费&& &&&&D．研究开发费&&&& E．财产税
5．按完全成本计算，产品成本包括（&&&&&&&&& ）
A．期间成本&&& B．直接人工&& &&&C．变动性制造费用&&& D．固定性制造费用&&& E．直接材料
6.采用变动成本法与采用完全成本法的处理相同的项目包括（　　　&& ）
A.销售费用&&&B.固定性制造费用&&&&&& C.管理费用&&&&&D.变动性制造费用&&& E.财务费用
7.以下属于酌量性固定成本的有（　　　&& ）
A.厂房租赁费&&&&&B.差旅费&&&&& C.职工培训费&&&&&&D.研究开发费&&&&&&&&& E.设备租赁费
8．在变动成本法下，产品生产成本和存货成本的成本项目包括（　　　　　）
A．直接材料&&&&& B．直接人工&&&& C．变动性制造费用&&& D．固定性制造费用&&& E．变动性销售费用
9．在相关范围内，固定成本的特点包括（　　　　　）
A．成本总额的不变性&&&&&&&&&&&& B．单位成本的不变性
C．成本总额的正比例变动性&&&&&& D．单位成本的正比例变动性&&& E．单位成本的反比例变动性
10．以下属于酌量性固定成本的项目包括（　　　　　）
A．职工培训费&&& B．固定资产折旧&&&& C．新产品研发费&&& D．管理人员工资&&& E．广告费
11．变动成本法的缺点在于（　　　　　）
A．提供的数据较难满足长期决策的需要&&&&& B．成本计算不符合传统成本概念的要求
C．提供的数据不符合通用会计报表的要求&&& D．不能提供每一种产品盈利能力的资料
E．不利于进行成本控制和业绩评价
12．完全成本法与变动成本法的主要区别包括（　　　　　）
A．产品成本组成不同&&&&&&&&&&& B．在&产成品&存货估价方面存在区别
C．确定经营损益的程序不同&&&&& D．在&在产品&存货估价方面存在区别
E．在盈亏计算方面存在区别
13．下列关于变动成本法的优点表述正确的包括（　　　　　）
A．所提供的成本资料比较符合生产经营的实际情况
B．能提供每种产品盈利能力的资料，有利于管理人员的决策
C．便于分清各部门的经济责任，有利于成本控制和业绩评价
D．符合传统的成本概念的要求
E．所提供的成本数据能适应长期决策的需要
14．制造成本是指企业在产品生产过程中所发生的成本，其组成要素包括（　　　　　）
A．直接材料费用&&& B．直接人工费用&&&& C．制造费用&&&& D．销售费用 　　E．管理费用
15．某企业本期生产量等于销售量，则本期按完全成本法和按变动成本法计算的净收益不可能出现的情况是（　　　　　）
A．前者大于后者&& B．前者小于后者&& C．前者等于后者& &D．二者一定不相等&& E．无法确定
三、名词解释
1．固定成本：是指在一定条件下，当业务量发生变动时总额保持不变的成本。
2．约束性固定成本：是指不受企业管理层短期决策行为影响，在短期内不能改变其数额的固定成本。
3．酌量性固定成本：是指受企业管理层短期决策行为影响，能改变其数额的固定成本。
4．变动成本：是指在一定条件下，总额随业务量的变动而成正比例变动的成本。
5．高低点法：是从过去一定时期相关范围内的资料中，选出最高业务量和最低业务量及相应的成本这两组数据，来推算出固定成本的单位变动成本的一种方法。
6．完全成本法：完全成本法是指在计算产品成本时，不仅把产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工计入产品成本，而且把生产过程中发生的全部制造费用（包括变动制造费用和固定制造费用）都计到产品成本中去的一种成本计算方法。
7．变动成本法：变动成本法是指在计算产品成本时，只包括生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用，不包括固定制造费用，而将固定制造费用全部作为期间费用列入当期损益表，从当期收入中扣除的一种成本计算方法。
四、简答题
1．简述变动成本法的优点。
&& 答：变动成本法的优点有：①能够使企业重视销售，防止盲目生产。②能够提供企业管理层预测和短期决策的有用信息。③有利于企业加强成本控制和正确进行业绩评价。④简化成本计算。
2．什么是混合成本？混合成本的分解方法有哪几种？
&& 答：混合成本是介于固定成本和变动成本之间，其总额既非完全固定不变的也不随业务量成正比例变动的成本。混合成本的分解方法有：①工程分析法；②账户分析法；③合同确认法；④历史成本分析法。
3．简述两种基本的成本计算方法的特点。
&& 答：完全成本法的特点：①完全成本法按成本的经济用途把企业的全部成本分为产品成本和期间费用两大类，产品成本包括全部生产成本，非生产成本作为期间费用处理。②期末在产品、产成品和已销产品成本中均包括一定分额的固定制造费用。③存货计价符合对外财务报表的需要。
&& 变动成本法的特点：①以成本性态分析为基础计算产品成本。②突出计算边际贡献。③主要用于企业内部经营管理。
五、论述题&&
试述完全成本法和变动成本法下利润计算的不同。
答：在完全成本法下，本期发生的全部销售费用和管理费用作为期间成本，列在营业费用项下从销售毛利中全部扣减。在变动成本法下，销售费用和管理费用则是按其性态分别处理的：变动部分作为变动成本的组成，在计算边际贡献前被扣除，固定部分则在边际贡献后被扣除。虽然它们在贡献式损益表中被扣除的位置不同，但却改变不了它们属于期间成本的性质。因此，无论在哪种成本计算法下，当期发生的销售费用和管理费用都是期间成本，都要全额计入损益表，只是在计入损益表的位置的补偿途径方面存在形式上的区别。基于上述理由，在应用变动成本法计算营业利润时，可以不必将销售费用和管理费用分解为固定的变动两部分，只须将它们全部视为固定成本，与固定制造费用合并处理。这样既可以简化手续，又不防碍营业利润的正确计算。
两种成本计算法对利润计量的影响是不同的。两种成本计算方法确定的营业利润可能相同，也可能不同。根据利润计算分析，当两种成本计算方法得出的营业利润不同时，导致两者差额的根本原因在于两种成本计算法从当期销售收入中扣除的固定制造费用金额不同。在变动成本法下，计入当期损益表的是当期发生的全部固定制造费用；而在完全成本法下，计入当期损益表的固定制造费用金额则上期初存货吸收的固定制造费用，加上当期发生的全部固定制造费用，再减去期末存货吸收的固定制造费用。
六、计算题
1．有关和平公司今年上半年的业务量与电费（混合成本）资料如下表
业务量（机器小时）
电费（元）
要求：采用高低点法分解该项混合成本。当业务量达到100机器小时时，该公司的电费估计是多少？
解：业务量高点：90（5月份），业务量低点：40（3月份）
&&& y=a+bx
&&& b=(120-85)&(90-40)=0.7
&&&& a=120-0.7&90=57
& 或a=85-0.7&40=57
当业务量达到100机器小时时，该公司的电费估计是:
& y=57+0.7&100=127（元）
2．某公司按变动成本法计算的本年5月产品成本的资料如下：单位产品成本40元，本期固定制造费用22500元，期初存货量300件，本期产量4500件，本期销量4000件，单位售价80元，固定销售及管理费用30000元，已知上期产品单位固定生产成本为3元。
(该公司产成品采用先进先出法计算，假设当月无变动销售及管理费用)
(1)计算完全成本法下期末存货成本。
(2)计算变动成本法和完全成本法下本期税前利润。
解：（1）期末存货量：300+＝800（件）
&&&&&&&& 完全成本法下期末存货成本：800&40+800&（）＝36000（元）
&&& （2）变动成本法本下期税前利润：0&40-＝107500（元）
&&&&&&&& 完全成本法本下：期末存货中的固定制造费用：800&（）＝4000（元）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 期初存货中的固定制造费用：300&30＝900（元）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 期税前利润：107500+（）＝110600（元）
参考答案：
一、单项选择题
1、C&&& 2、D&& 3、B&&& 4、A&&& 5、C&&& 6、B&& 7、A&&& 8、D&&& 9、D&&&& 10、C&
11、D& 12、B&& 13、C& 14、D&&& 15、A& 16、A&& 17、A&& 18、A&& 19、B&&& 20、A
二、多项选择题
1、AE&& 2、CD&&&&&& 3、ABC&&& 4、CE&&&& 5、BCDE&& 6、ACDE&& 7、CD&& 8、ABC&
9、AE&& 10、ACDE&&& 11、ABC&& 12、ACE &&13、ABC&& 14、ABC&& 15、ABD
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会计学专科管理会计 试题及答案
2010年 1月
一、单项选择题（每小题 1分，共 20分）
1．在下列各项中，与传统的财务会计相对立概念而存在的是（　　　　）。
A．现代会计　　　 B．企业会计 　　　C． 管理会计　　　 D．管理会计学
2．在相关范围内，某企业生产甲产品耗用的直接材料成本总额随着产量的变动而成正比例变动，则甲产品的直接材料成本为（　　　　）。
A．固定成本　　　 B．变动成本 　　C．半变动成本 　　　D．半固定成本
3．下列项目中，只能在发生当期予以补偿、不可能递延到下期的成本是（　　　　）。
A．直接成本 　　　B．间接成本 　　C.．产品成本　　　　 D．期间成本
4．某企业只生产一种产品，该产品的单位贡献边际为2元，本月的销售量为 1200。元，营业利润为10000元 ，则固定成本为（　　　　）。
A． 130 00元 　　　B．1 4000元 　　　C．2 4000元 　　　　　　D．34000元
5．安全边际量=实际销售量一（　　　　）。
A．边际销售量　　 B．保本销售量 　　C. ．实际销售量 　　　D．预计销售量
6．按目标利润预测的目标成本应当等于（　　　　）。
A．预计总产值一目标利润 　　　　　　　B．预计销售收人一目标利润
C．预计销售收入一预计总成本 　　　　　D．变动成本总额＋固定成本总额
7．在采用平滑指数法进行近期销售预测时，应选择（　　　　）。
A．固定的平滑指数 　　　　　　　　　B．较小的平滑指数
C．较大的平滑指数 　　　　　　　　　D．任意数值的平滑指数
8．下列各项中属于无关成本的是（　　　　）。
A．沉没成本 　　　　B．增量成本　　　　 C．机会成本　　　　　 D．专属成本
9．在短期经营决策中，只要买方出价低于（　　　　），企业不应接受特殊价格追加定货。
A．单位产品成本 　　B．单位变动成本 　　　C．正常价格 　　　D．单位固定成本
10．下列各项中，属于反指标的是（　　　　）。
A．净现值 　　　B．静态投资回收期 　　C．投资利润率 　　　D．原始投资回收率
11．某投资方案的年营业收人为100万元，年营业支出为60万元，其中折旧为10万元，所得税率为40%，则该方案每年的营业现金流量为（　　　　）。
A．40万元 　　　B．50万元 　　　　　　C．34万元　　　　　 D．26万元
12．在项目投资决策的现金流量分析中使用的&经营成本&是指（　　　　）。
A．变动成本　　 B．付现成本　　　　　　 C．全部成本 　　　D．固定成本
13．如果某长期投资项目的原始总投资与投资总额之间存在数量差异，则意味着该项目一定（　　　　）。
A．存在流动资金投资 　C．采取分次投人方式　 B．存在资本化利息 　D．采取一次投入方式
14．下列各项中，属于各种类型投资项目必备内容的是（　　　　）。
A．固定资产投资 　　　B．无形资产投资 　　　C．开办费投资 　　　D．流动资金投资
15．下列长期投资决策评价指标中，其计算结果不受建设期的长短、资金投人的方式、回收期的有无，以及净现金流量的大小等条件影响的是（　　　　）。
A．投资利润率&&&&&&&& B．投资回收期&&&&&&& C．内部收益率&&&&&& D．净现值率
16．在下列指标中，其分母为时期平均指标的是（　　　　）。
A．投资利润率&&&&&& B．年平均投资报酬率&&&& C．原始投资回收期&&&& D．静态投资回收期
17．全面预算按其涉及的业务活动领域分为财务预算和（　　　　）
A．业务预算&&&&& C．生产预算&&&&& B．销售预算&&&&&&&& D．现金预算
18．编制弹性成本预算的关键在（　　　　）。
A．分解制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．确定材料标准耗用量
C．选择业务量计量单位&&&&&&&&&&&&& D．将所有成本分别划分为固定成本与变动成本两大类
19．某企业生产使用的某种材料的全年需要量为4000件，每次订货成本 50元，单位材料的年均储存成本为10元，则在定量采购方式下每次采购量为（　　　　）。
A．60件&&&&&&&&& B．66件&&&&&&&&& C．200件&&&&&&& D．86件
20．成本中心控制和考核的内容是（　　　　）
A．责任成本&&&& B．产品成本&&&&&&& C．直接成本&&&& D．目标成本
二 、多选题(每小题2分，共 10分)
1．管理会计的基本假设所包括的内容有（　　　　）
A．多层主体假设&&&&&&& B．理性行为假设&&&&& C．合理预期假设
D．会计分期假设&&&&&&& E．货币计量假设
2．变动成本法的优点主要包括（　　　　）
A．简化成本计算& B．便于短期决策& C．便于成本控制& D．促使盲目生产&& E．有利于重视销售
3．在销售预测中，定性分析法可以用（　　　　）
A．指数平滑法&& B．回归分析法&&&& C．专家判断法&& D．推销员判断法&&& E． 综合判断法
4．完整工业投资项目的现金流人量包括（　　　　）
A．营业收人&&& B．经营成本&&& C．回收固定资产余值&& D．回收流动资金&& E．各项税收
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第七章&&& 生产经营的全面预算
本章重点难点
1、全面预算的意义和内容
2、全面预算的编制（难点）
3、全面预算的其他方法
了解和掌握运用全面预算的编制和其他方法
一、单项选择题
1、编制全面预算的基础是（&&&& ）
A、直接材料预算&&&& B、直接人工预算&&&& C、生产预算&&&&& D、销售预算
2、生产预算的编制依据是（&&&& ）
A、资本预算&&&&&&&& B、成本预算&&&&&&&& C、现金预算&&&&& D、销售预算
3、随着业务量的变动作机动调整的预算是（&&&&&& ）
A、滚动预算&&&&&&& B、弹性预算&&&&&&&&& C、增量预算&&&&& D、零基预算
4、滚动预算的基本特点是（&&&&&&&& ）
A、预算期是相对固定的&& B、预算期是连续不断的&& C、预算期与会计年度一致&& D、预算期不可随意变动
5、编制弹性预算首先应当考虑及确定的因素是（&&&&&& ）
A、业务量&&&&&&&&&&&&& B、变动成本&&&&&&&&&&&& C、固定成本&&&&&&& &&&&&&&D、计量单位
6、全面预算一般分为财务预算和（&&&&&&& ）
A、营业预算&&&&&&&&&& B、销售预算&&&&&&&&&&&&& C、生产预算&&&&&&&&&&&&&& D、现金预算
7、可以概括了解企业在预算期间盈利情况的是（&&&&&&&&&& ）
A、专门决策预算&&&&&& B、现金预算&&&&&&&&&&&&& C、预计收益表&&&&&&&&&&&& D、预计资产负债表
8、能够克服定期预算缺点是（&&&&&&& ）
A、固定预算&&&&&&&&& B、弹性预算&&&& &&&&&&&&&C、滚动预算&&&&&&&&&&&&&&& D、零基预算
9、编制弹性成本预算的优点于（&&&&& ）
A、预算期固定为12个月&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B、以上年预算执行结果为起点
C、不考虑实际产销量为预算产销量发生的差异&&&& D、减少预算编制工作量
10、零基预算的编制起点是（&&&&&& ）
A、零&&&&& B、基期的费用水平&&&&&&& C、国内外同行业费用水平&&&& D、历史上费用的最好水平
11、直接材料预算、直接人工成本预算编制的基础都是（ &&&&&）
A、现金预算&&&&&& B、生产预算&&&&&&& C、销售预算&&&&&&&&&&&&&& D、预计的资产负债表
12、现金预算中的现金支出计算，下列各项中不应被包括的是（&&&&&& ）
A、工资费用&&&&&& B、折旧费&&&&&&&&& C、所得税支出&&&&& D、水电费
13、以上年度的预算数据、或以上年预算执行结果为起点，结合预算期的情况加以调整来编制方法是（&& &&）
A、零基预算&&&&& B、弹性预算&&&&&&&& C、增量预算&&&&&&& D、滚动预算
14、下列预算的编制中，以预算销售量的预计产成品存货为基础的是（&&&&&&& ）
A、销售预算&&&& B、生产预算&&&&&&& C、直接材料预算&&&& D、期末存货预算
15、包括预算期内将发生的除制造费用以外各项费用的预算是（&&&&&& ）
A、销售预算&&&& B、直接材料预算&&& C、销售及管理费用预算&&&&& D、直接人工预算
16、某企业7月份预算的有关材料如下：
预计销售量5000，要求的期末产品存量4800，期初产品数量4000，单位产品材料消耗量6，要求的期末材料存量20400，期初材料量30000，则7月份，该企业要求的生产量为（& &&&&&&&）
A、25200&& &&&B、39800& &&&&&&C、9400&& &&&&&&&&&D、38600
二、多项选择题
1、编制预算的方法按其业务量基础的数量的不同，可分为（&&&&& ）
A、固定预算&&&&&& &&B、零基预算&&&& C、滚动预算&&&&& D、弹性预算&&&&&& E、增量预算
2、在下列预算中，属于营业预算内容的有（&&&&&& ）
A、资本支出预算& &&B、销售预算&&&& C、生产预算&&&&& &D、现金预算&&& &&&&E、零基预算
3、期末存货预算可以直接为下列有关预算的编制提供依据，这里的有关预算是指（&&&&&& ）
A、产品成本预算&& B、预计损益表&& C、预计资产负债表&&& D、直接材料预算&& E、销售预算
4、弹性预算主要用于编制（&&&&& ）
A、固定预算&&&&& B、弹性成本预算&&& C、弹性费用预算&&&& D、弹性利润预算&&&& E、零基预算
5、编制现金预算的主要依据有（&&&&&&& ）
A、销售预算&&& B、购货预算&&&& C、销售费用预算&&& &D、其他现金收支预算&&&&& E、管理费用预算
6、全面预算的意义有（&&&&&&& ）
A、明确工作目标&&&&&&&&&&&&&&&&& B、协调各职能部门的关系
C、有助于收入提升和成本节约&&&&& D、提供工作业绩评价的标准&&&&& E、组织各部门的工作
7、零基预算与传统的增量预算相比较，其不同之处在于（&&&&&&&& ）
A、引导员工避免浪费性支出&&&& B、以零为起点
C、以现有的费用水平为基础&&&& D、一切从实际需要出发&&&&&& E、不受以往会计期间的限制
三、简答题
1、简述全面预算的意义。
答：（1）明确企业各级各部门工作的目标；
（2）是企业内部各部门间工作的协调工具；
（3）有助于收入提升与成本节约；
（4）提供了企业进行工作业绩评价的标准。
2、简述营业预算的内容。
答：营业预算是指与企业在预算期的日常营业活动，即生产和购销活动相关的预算，是企业具有实质性的基本活动的预算。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。
商业企业具体内容包括：
（1）根据销售预测编制的销售预算；
（2）销售成本和存货预算；
（3）购货预算；
（4）预算损益表。
制造业的营业预算包括：
（1）销售预算；
（2）生产预算；
（3）直接材料采购预算；
（4）直接人工预算；
（5）制造费用预算；
（6）期末存货预算；
（7）销售成本预算；
（8）营业费用预算或称销售及管理费用预算；
（9）预计损益表
3、简述财务预算的内容。
答：财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内有关投资和筹资、预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括资本支出预算、现金预算、预计资产负债表等内容。财务预算是建立在营业预算基础上的，内容包括：
（1）资本支出预算；
（2）现金预算；
（3）预计资产负债表。
4、简述全面预算编制的程序。
答：（1）明确的战略规划；
（2）预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；
（3）编制分项预算草案；
（4）汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；
（5）确定全面预算；
（6）审议批准；
（7）下达执行；
（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。
5、简述零基预算的基本程序。
答：（1）对企业在预算年度的总体目标以及由此确定的各预算单位的具体目标和业务活动水平，提出相应费用计划方案，并说明每一费用开支的理由与数额；
（2）按&成本&&效益分析&方法评价每一费用及相应的效益，分析每项开支计划的重要程度，以便区别对待。
（3）对不可避免费用项目有限分配资金，对可延缓成本则根据可动用资金情况，按轻重缓急，分级依次安排预算项目，排出各项活动的优先次序；
（4）资源按原新排出的优先次序分配，尽可能地满足排在前面的活动的需要。经过协调，具体确定有关指标，逐项下达费用预算。
四、论述题
什么是现金预算？其组成内容是什么？各部分之间的关系如何？
答：现金预算是反映企业在预算期现金收入、现金支出和资本融通情况的预算。现金预算通常由以下四个部分构成：
（1）现金收入。包括预算期初现金余额及预算的期内的现金收入。现金收入由以下三个方面组成，即经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。
（2）现金支出。包括预算期内要能发生的全部现金支出，发购货费用、营业费用、购置长期资产等方面的支出。现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。
（3）现金结余。现金多余或不足部分是现金注入合计与现金支出合计的差额。如果流入大于流出，那么现金多余，现金多余可用于偿还以前年度或季度的银行借款，或用于短期投资。如果流出大于流入，那么现金不足，为了弥补现金不足，可向银行借款。
（4）资金融通。在编制预算时，根据预算期现金余缺的具体情况，确定是否通过短期投资或归还借款以充分利用多余的现金；或通过举债、出售证券、发行股票等方式筹集资金，以弥补现金不足，保证企业正常营业活动和投资方面的现金需要。
现金结余（或不足）=期初现金结存额+预算期间的现金流入+预算期间的现金支出
期末现金余额=现金结余（或不足）&资金融通（运用）
五、计算题
1、假定A公司根据销售预测，对甲产品20&9年四个月的销售量做出如下预计：
预计销售量（件）
按照该公司以往的经验，每个月的期末存货约为下一个月预计销售量的15%较为恰当。若该公司3月份的期末存货为7500件。
要求：根据上述资料，为A公司编制20&9年第二季度分月份的生产预算。
A公司生产预算
20&9年第二季度 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单位：件
预计销售量
加：期末存货
预计销售量合计
减：期初存货
预计生产量
2、已知，甲企业各项支出与人工工时之间的关系如下：
业务量范围（人工工时）
固定成本（每月）万元
变动成本（每人工工时）万/时
管理人员工资
当业务量超过600工时后，修理费的固定部分上升为185元
要求：利用弹性预算求解当人工工时分别为450工时与650工时的成本费用总额。
解：当人工工时为450工时，
总成本=（85+108+300+100）+450&（0.2+1+0.1+0.85+0.2）
&&&&& =593+0.5（万元）
当人工工时为450工时，
总成本=（185+108+300+100）+650&（0.2+1+0.1+0.85+0.2）
&&&&& =693+0.5（万元）
3、已知：A公司生产经营甲产品，在预算年度内预计各季度销售量分别为1900件、2400件，2600件和2900件；其销售单价均为50元。假定该公司在当季收到货款的60%，其余部分在下季收讫，年初的应收账款余额为42000元。适用的增值税率为17%。
要求：编制销售预算和预计现金收入预算表。
解：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&销售预算表& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单位：元
预计销售量
预计销售收入
增值税销项税额
含税销售收入
预计现金收入预算表&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单位：元
含税销售收入
期初应收账款
第一季度经营现金收入
第二季度经营现金收入
第三季度经营现金收入
第四季度经营现金收入
经营现金收入合计
4、假定某公司按照零基预算的预算编制方法编制管理费用预算。经管理部门全体职工的反复讨论，确定以下费用项目及费用额：房屋租金7000元、培训费4000元、研发费5000元、招待费6000元、办公费4000元，在上述遇用项目中，房屋租金、培训费和办公费被一致认为是不可避免的费用支出，其余两项费用可以增减其费用额。研发费和招待费的成本收益如表所示：
假定该公司在预算期内可用于管理费用的资金为21000元，要求分配给各费用项目。
解：研发费的成本收益率=200/100=200%
招待费的成本收益率=100/100=100%
对各项费用项目进行排队，结果如下：
（1）房屋租金7000元
（2）培训费4000元
（3）办公费4000元
（4）研发费5000元
（5）招待费6000元
该公司在预算期内可用于管理费用的资金为21000元，满足前三项不可避免的费用支出后尚余6000元（-）。将这6000元剩余资金在后两个费用项目之间进行分配，其结果如下：
研发费应分配资金=6000&（200%+100%）&200%=4000（元）
招待费应分配资金=6000&（200%+100%）&100%=2000（元）
管理费用的预算金额可确定如下：
（1）房屋租金7000元
（2）培训费4000元
（3）办公费4000元
（4）研究发展费4000元
（5）交际应酬费2000元
合计：21000元
5、已知：某企业2008年现金预算部分数据见下表。假定该企业各季末的现金余额不得低于6000元。
期初现金余额
加：销货现金收入
可供使用现金
减：各项支出
现金（多余或不足）
现金筹集与运用
银行借款（期初）
归还借款（期末）
现金筹集与运用合计
期末现金余额
要求：计算填列现金预算表中用字母标示的项目数据。
期初现金余额
加：销货现金收入
可供使用现金
减：各项支出：
现金（多余或不足）
现金筹集与运用
银行借款（期初）
归还借款（期末）
现金筹集与运用合计
期末现金余额
六、计算分析题
东方机械厂日资产负债表如下表所示。
资产负债表
日&&&&&&& 单位：元
7.应付账款
2.应收账款
8.银行借款
3.材料存货（3600千克）
4.产成品存货（600件）
5.厂房及设备
10.留存收益
6.累计折旧
现在东方机械厂会计部门正在准备编制2008年第一季度的全面预算，已知：
（1）根据销售预测，第一季度甲产品的预计销售量为17000件（其中，1月份6000件，2月份6000件，3月份5000件），销售单价均为26元。该厂的收款条件为：当月收现占销售货款的50%，其余下月收讫。2007年12月份的销售货款为150000元。
（2）该厂各月月末的预计产成品存货量等于下月预计销售量的10%，2008年4月份的预计销售量为5600件，各月的期初存货与上月月末的存货量相等。
（3）该厂甲产品的越冬材料消耗定额为6千克，每千克材料价为1元。各月末的预计材料存货等于下月生产需要量的10%，各月末初存料量等于上月末的存料量，4月份预计生产需料量为31200千克。该厂对材料的付款条件是：当月付现上购料款的50%，其余下月付讫
（4）该厂甲产品的工时定额为5工时，每工时工资为2元。
（5）该厂第一季度预计发生的制造费用如下：
0.4元/工时
（6）该厂第一季度预计发生的销售及管理费用发下：
销售佣金占销售收入的1%，管理人员薪金5000元，广告费1000元。
（7）该厂总经理通过专项决策确定第一季度每月支付所得税3000元，支付股利3000元，另外3月份预计将购买一台生产设备，价款20000元。
（8）该厂财务部经理规定预算期间最低库存限额为20000元，若不足限额，应向银行借款，借款为10000的整数倍，年利率为1%，利随本清，及早偿付。
要求：根据上述有关资料编制该厂2008年第一季度的全面预算（基于变动成本法编制）。
解：&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&销售预算表（7&1）
预计销售量（件）
销售单价（元）
预计销售额（元）
收到上月应收销售款
收到本月销货款
现金收入合计
生产预算表（7&2）
预计销售量（件）
预计期末存货量（件）
期初存货量（件）
预计生产量（件）
材料采购预算表（7&3）
预计生产量（件）
材料消耗定额（千克）
生产需要量（千克）
期末存货量（千克）
期初存货量（千克）
材料采购量（千克）
材料单位成本（元）
预计材料采购额（元）
应付上月赊购款（元）
应付本月现购款（元）
现金支出（元）
人工预算表（7&4）
预计生产量（件）
工时定额（工时）
总工时用量（工时）
单位工时工资（元）
预计直接人工成本（元）
制造费用预计现金支出计算表（7&5）
预计生产量（件）
工时定额（工时）
总工时用量（工时）
分配率（元/工时）
分配率（元/工时）
变动间接制造费现金支出
折旧费（元）
财产税（元）
维修费（元）
333.3333333
333.3333333
333.3333333
间接制造费现金支出合计
产品成本预算表（7&6）
产品单位成本
产品期末存货量
产品期末存货成本
本期销货量
本期销货成本
销售及管理费用预算表（7&7）
预计销售量（件）
变动销售及管理费用现金支出
固定销售及管理费用现金支出
现金支出总额
现金预算表（7&8）单位：元
期初现金余额
加：现金收入
收回赊销款和现销收入
可动用现金合计
减：现金支出
间接制造费用
销售及管理费用
支付所得税
现金支出合计
现金节余或不足
向银行借款
期末现金余额
预算损益表（7&9）单位：元
减：销售成本
减：销售及管理费用
固定制造费用
息前税前利润
减：利息费用
减：所得税
减：分配投利
未分配利润
预计资产负债表（7&10）单位：元
原材料存货
产成品存货
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