工程会计做账流程及会计分录 - 会计学习网
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工程会计做账流程及会计分录
时间： 19:57 作者：会计学习网
会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程
1、基本流程：凭证制单&&凭证审核&&记账&&对账&&其他系统结账&&总账系统结账。
2、支付社会保险费：
划出社保费用时，借：管理费用&&员工保险（公司缴付部分）
其他应收款&&员工保险（个人缴付部分）
内部往来&&XX分公司（按全额）
贷：银行存款
发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收款&&员工保险（个人缴付部分）
银行存款或现金（按其差额）
3、交纳税金：
开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，
借：应收账款&&建设单位
贷：工程结算收入&&各项目
在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，
借：应交税金&&各税种
其他应交款&&各费种
贷：银行存款（或内部往来&&上海办事处）
4、固定资产：收到购进单据&&在固定资产系统&日常处理&&资产增加&&固定资产卡片&&&在固定资产系统中生成凭证&&月末计提折旧&&与总账系统核对无误&&对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时，借：固定资产&&各部门
贷：银行存款（或应付账款）
计提折旧时，借：管理费用&&折旧费（管理部门用）
工程施工&&项目部（生产用、项目部管理用）
贷：累计折旧
5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目&&按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本&&另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。
购进时，借：低值易耗品&&具体名称
贷：银行存款（或应付账款）
领用时，借：工程施工&&项目部&&办公用品等科目
管理费用&&低值易耗品摊销
贷：低值易耗品&&具体名称
如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，
借：待处理财产损失&&待处理流动资产损失
贷：低值易耗品&&具体名称
经研究决定处理办法后，
借：现金（或其他应收款&&相关责任人）
营业外支出（余额大于赔偿的差额）
贷：低值易耗品&&具体名称
营业外收入（赔偿大于余额的差额）
自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）
贷：低值易耗品&&具体名称
6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目&&月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处&&成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。
7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，(会计知识网http://www.2361.net)先计入临时设施科目&&首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本&&第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。
购进临时设施时：借：临时设施&&具体临时设施
贷：银行存款（或应付账款）
进项目部成本时：借：工程施工&&项目部&&临时设施摊销
贷：临时设施摊销
8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：
借：工程施工（或管理费用）
贷：无形资产
9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日&&按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额&&制作相关会计凭证。即：
借：管理费用&&工资（或福利费）
工程施工&&项目部&&项目管理人员工资、点工工资、福利费
贷：应付工资&&管理人员、项目管理人员、点工工资
应付福利费
10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单&&总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：
借：应收账款&&建设单位
贷：工程结算收入&&各项目部
11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：
借：主营业务税金及附加（各项目部）
贷：应交税金（各税种）
其他应交款（各费种）
12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本&&总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：
借：工程结算成本&&各项目部
贷：工程施工&&工程结转
13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，
借：本年利润
有贷方发生额的各明细科目
贷：有借方发生额的各明细科目
14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。
15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。
16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。
17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责。
成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。
其基本流程为：收到成本原始凭证&&检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确&&入账。选择你的地区
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一张简单的会计做帐报税实务操作流程图
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声明：本文由入驻搜狐公众平台的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。
　　外贸公司会计处理流程，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。
　　一、外贸会计的特点
　　1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。
　　2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。
　　3、出口退税。增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。
　　二、外贸会计做账流程(自营出口)
　　1、国内采购(或生产货物)
　　国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。
　　1)采购货物
　　采购商品时：
　　借：商品采购
　　经营费用
　　应交税金-应交增值税(进项税额)&(根据增值税专用发票上注明的税额记帐)
　　贷：银行存款或其他货币资金
　　商品验收入库时：
　　借：库存商品
　　贷：商品采购
　　2、商品出口时会计处理程序
　　1)商品托运出口
　　A、出库待运时，
　　出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。
　　借：待运和发出商品-鬃商品
　　贷：库存商品
　　B、出口交单时，
　　出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。
　　借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元
　　-人民币
　　贷：自营出口销售收入-人民币
　　C、结转销售进价，
　　对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。
　　借：自营出口销售成本-鬃商品类别
　　贷：库存商品
　　D、出口收汇时，
　　银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。&借：汇兑损益
　　借：银行存款
　　贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元
　　-人民币
　　2)支付国外费用
　　A、国外运费
　　商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：
　　借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
　　贷：银行存款
　　B、国外保险费
　　出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。
　　借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
　　贷：银行存款
　　C、国外佣金
　　国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：
　　a.明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”
　　b.暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，
　　借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
　　贷：应付外汇帐款-应付佣金
　　采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录，
　　借：汇兑损益
　　银行存款
　　应付外汇帐款-应付佣金
　　贷：应收外汇帐款-有(无)证出口
　　采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，
　　借：应付外汇帐款-应付佣金
　　贷：银行存款
　　c.累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量(或金额)以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录：
　　借：经营费用-累计佣金
　　贷：银行存款
　　d、预估国外费用
　　季度预估时，作如下会计分录：
　　借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
　　贷：应付外汇帐款-应付佣金
　　其他应付款-预估国外运保费
　　季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。
　　3)支付国内费用
　　出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：
　　借：经营费用
　　管理费用
　　贷：银行存款
　　3)、出口销售退回
　　商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：
　　a、对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：
　　借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
　　贷：应收外汇帐款
　　或&贷：应付外汇帐款
　　同时冲销原销售进价，即作：
　　借：库存商品
　　贷：自营出口销售成本
　　已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：
　　借：应交税金-应交增值税(出口退税)
　　自营出口销售成本(消费税)
　　贷：自营出口销售成本(按征退税率之差计算)
　　银行存款
　　b、如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。
　　对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。
　　c、如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录：
　　补交应退的税款时，会计分录同上。
　　出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：
　　借：应交税金-应交增值税(进项税额)
　　贷：应收出口退税&(按退税率计算)
　　自营出口销售成本&(按征退税率之差计算)
　　3、出口货物退(免)税的帐务处理
　　出口企业将出口货物的退税凭证(主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同)收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退(免)税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。
　　1)出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：
　　借：应收出口退税-增值税
　　-消费税
　　贷：应交税金-应交增值税(出口退税)
　　自营出口销售成本&(指消费税)
　　2)出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：
　　借：自营出口销售成本
　　贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)
　　3)实际收到退税款时，作如下会计分录：
　　借：银行存款
　　贷：应收出口退税-增值税
　　-消费税
　　4)对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录：
　　借：自营出口销售成本
　　贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)
　　应收出口退税-消费税
　　5)对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：
　　借：自营出口销售成本
　　贷：应收出口退税-增值税
　　-消费税
　　6)对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：
　　借：应交税金-应交增值税(出口退税)
　　自营出口销售成本(消费税)
　　贷：自营出口销售成本(不予退税)&(按征退税率之差计算)
　　银行存款
　　对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录
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