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职工应付福利费余额的处理
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　　一、规定　　一是2008年以前执行的福利费标准：《》（国务院令第137号）第六条第三款：&人的职工福利费，按照计税工资总额的14%计算扣除。　　二是2008年以后执行的福利费标准：《》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 　　三是福利费余额新旧衔接：国税函[号《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》第三条关于职工福利费税前扣除问题规定：2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。 　　二、会计规定 　　一是根据《》（财企[2007]48号）等相关文件规定，对于应付福利费余额处理一般有以下几种处理途径：第一种，2007年企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。 　　第二种，截至日的应付福利费账面余额：（一）余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。（二）余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《》执行． 　　二是根据财政部下发的《》（财企[2008]34号，企业将不再执行《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》（财企[2007]48号）如下规定：&截至日，应付福利费账面为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行&。而按照[2008]34号新规定：《企业财务通则》施行以前提取的应付福利费有结余的，符合规定的企业缴费应当先从应付福利费中列支。也就是说：先用补充保险冲抵以前结余的应付福利费，不再继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照《企业财务通则》执行。 　　三是对于上市公司以前年度的应付福利费余额在首次执行日的会计处理，根据《》应用指南的有关规定，首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利）。首次执行日后第一个会计期间，按照《》规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。 　　三、财税差异协调 　　会计与税法对同一涉税事项规定有差异时，企业在企业所得税汇算中的原则。根据《企业所得税暂行条例》（国务院令第137号）第九条：&纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。& 和《税收征收管理法》第二十条：&从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。&规定可知：税法与会计法规有差异时有如下三个处理原则： 　　第一，税法和会计都有规定的，在纳税问题上会计服从税法，但是不必改变会计记录。即常说的&调表不调账&原则。 　　第二，只要会计处理同税务规定不一致，就必须调整。 　　第三，如果税务没有规定，而会计有规定的，会计规定构成税法的组成部分。 　　四、处理 　　实务中，有些企业在2008年以前是按照工资总额提取14%福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的&职工福利费余额&。 　　但我们认为：国税函[号解决的是按照税法核算形成余额的问题，而对于实际工作中，有些企业在2008年以前是按照工资总额提取14%福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的&职工福利费余额&等问题，应当按照国税函[号的规定，转化为税务核算处理，对于&应付福利费&余额中属于以前提取但是又做了调增处理的部分，不能简单地认为这部分不应包括在上述文件规定的&职工福利费余额&中，而是应当根据最后计算出来的税法上的结余来处理，而不论会计上是如何计提的。换句话说，在2008年以前，实际会计处理上是按照工资总额计提的，汇算清缴的时候做了纳税调增，那么税务上就没有欠账了，税务上允许税前扣除的多少就需要与实际支出的相比。如果是允许扣除的多于实际支出的，则形成了结余，这个结余不是会计核算账户中&应付福利费&账户里的金额，而是作为2008年以后税务上职工福利费支出首先使用的金额。 　　五、案例解析 　　兴达公司是2005年新成立的企业。企业实行计税工资的税前扣除方式。相关数据如下：2005年计税工资500万元，会计上实际计提福利费80万元，纳税调增金额为10万元（80－500&14%）；而实际使用了30万元；2006年计税工资600万元，会计上实际计提福利费100万元，纳税调增金额为16（100-600&14%）万元；实际使用50万元；2007年计税工资为800万元，新准则要求不再计提职工福利费，全年实际使用福利费80万元。税法上税前可扣除的金额=800&14%＝112（万元） 　　截止日，会计上职工福利费账户余额为20万元（80＋100－30－50－80）。 　　为进一步说明2008年的职工福利费后续处理，假设该企业2008年实际使用福利费120万元。2008年的工资总额为900万元。 　　2007年企业税前可扣除的金额为800&14%＝112万元。企业在填报纳税申报表时，不在《》（国税发[2006]56号）附件《企业所得税年度纳税申报表》及填表说明：附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报说明中第三条第三款：&第3列第1－5行，填报纳税人计提的职工福利费。&中填列；企业应在附表五《纳税调整减少项目明细表》中第17行中纳税调减112万元。 　　2008年初税法上确认的&应付福利费&的余额为：（500＋600＋800）&14%-30-50-80＝106（万元），不同于会计上的&应付福利费&账面余额20万元。 　　2008年税法上应确认的计入成本费用中职工福利费为14万元（120-106），而会计上进入成本费用中职工福利费为100万元（120-20）。 　　2008年末，企业会计账上应付职工福利费为0万元，另外直接在成本费用中列支的职工福利费为100万元（120－20），应做纳税调增86万元（100－14）。 责任编辑：zoe
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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3秒自动关闭窗口纳税申报文书填写使用说明一、光电扫描申报表（OCR）填写说明 地方税务各种光电扫描申报表的填写要求共分成三个部分： 一、部分项目实行编码填写 二、表格的填写要求 三、字符的书写要求第一部分 部分项目实行编码填写 为了适应自动录入的要求，表格中部分项目实行编码填写，即除 了要填写原来的项目名称外，还要填写该项目的编码，项目的编码都 印在表格的边框上，请查清后
填写。以《营业税、城市维护建设税、 教育费附加纳税申报表》中营业税的应税项目为例，如果应税项目是 “建筑安装” ，先查到该项目的编号，为“020201” ，然后填写到应税 项目编码栏中。第二部分 表格的填写要求 1． 时间的填写方法，年号应填四位，月份和日期都应填两位，空格填 0。比如：1997 年 5 月 3 日，应填上 1997 年 05 月 03 日。 2． 金额、税额的填写方法 ① 要对准小数点；②小数位后的空位要补 0。比如 1238 元，应填写为 123 8 . 0 0； ③数字左边的空格可不补 0; ④遇有红字、 亏损情况， 数字前加 “－” 。 3． 各种编码的填写方法： 如果编码位少于应填位数， 应以右边对齐， 前面可以不填写。 例：税务编码为 210，实际位数 4 位 ，应填写为 2 1 0。 4． 不属税务机关要求必须填写的、当期又未发生的项目，可以不填，也不必补 0。 5． 遇有一页表格填报不下，需要有续页的情况，应注意填写表格的页码格，即本月该 表共××页，本页为第××页。 6． 怎样处理书写错误。发现填写错误，可以用涂改液或税务局推荐的改正纸覆盖，将 正确的数字重新填写到原来的方格中， 不能简单的使用划线、 涂黑加重的修改办法。 同页表格涂改数目超过 6 个以上字符时，应换表格纸重新填写。凡是涂改、修改的 部分要做到上、下联一致。 第三部分 字符的书写要求 1． 请参照表格上印制的“参考字体”书写，自己要工整，不连笔，也不增减笔划。字 符不能写出方格外，也不要太小。 2． 必须用黑色墨水钢笔或签字笔填写， 不要用圆珠笔和铅笔。 接近用完墨水的签字笔， 写出的字符往往断笔划，应及时换新笔。 3． 使用蓝复写纸，要注意一定不能污染表格的第一联。 4． 为了减少书写错误，请参考下表。标准字书写规则 在字模框内划一竖线， 微斜 上部左方、下部右方均 敞开，开口要足够大， 不划圈 上中下三笔向左拉足够 长，左方缺口要足够大 竖线均应垂直书写，横 线不要过长，不能写到 字模框外，顶部缺口需 足够大 尾笔不要是翘，右上方 和左下方缺口要足够大错误填写错误分析 多笔，易与 7 混淆 起笔过弯，尾笔上翘，开口太小，易与 8混 角度过小，尾笔过短，易于 7 混 起笔太弯，尾笔上翘，开口太小，易与 8混 中间一笔太短，易与 7 混 横线太长，伸出字模框外，与下一字符 间距不够，易造成连接 两竖线相隔太近，易与 1 混 竖线出头太短 尾部上翘，下部左方缺口太小，易与 6 混 起笔竖线太斜，易与 9 混 横线出头，易与 3 混 圆圈未封闭，易与 0 混 圈太小，易与 1 混 横线太短，易与 1 混 竖线过分倾斜，易与 1 混下不圆圈需封口，圈不 要太窄 横平竖直， 横线忌过短， 竖线不要过分倾斜 书写丰满，上下圆圈相 连， 圈必须封闭，且大小一 致， 圈不要太小 上部圆圈封闭，右边直 线垂直 封闭圆，填满全框，忌 过小、 过大和增加笔划圈未封闭，易与 6 混 字形太瘦，圈太小，易与 1 混 上下部相差太大，易与 9、6 混圈未封闭，易与 5 混 右边直线尾笔向上弯曲，易与 8 混 圈未封闭，易与 8 混 圆圈太小B-01 营业税、城建税、教育费附加申报表填表说明一、 “纳税人识别号”按照主管地方税务机关核定的编码（十五位）填写。 二、 “税票号”按本次申报纳税所使用的税票右上方的号码填写（共八位） ，由税务机关打票 的可不填写。三、各栏填写： 1、第 2 栏“应税项目”填收入项目名称，如： “饮食收入”“保险收入”等。 、 2、第 3 栏“应税项目编码”应按申报表下面所列的税目编码子目代码填写，只填代码 不填汉字。 3、第 4 栏“计税依据”营业税填写应税项目的全月营业收入；城建税、教育费附加填 写本月增值税、营业税、消费税的已纳税款。 4、第 5 栏“税率”填写适用应税项目的税率。城建税按地区适用税率填写 7%、5%、 1%。教育费附加按适用税率填写。 5、第 6 栏“应纳税额”＝4 栏×5 栏。 6、第 8 栏应根据批准减、免、缓税的金额填写。 7、第 9 栏“本期应纳税额”＝6 栏－7 栏－8 栏。 四、中的“填表日期”“税款所属时期”及“申报声明”“税务代理”几项需填写齐 、 、 全，公章完整。 五、本表一式二份。可用复写纸进行填写。第一份必须用签字笔进行填写交税务机关； 第二份由纳税单位留存。B-02 资源税纳税申报表填表说明一、纳税人识别号：填写纳税人办理税务登记时，由税务机关所确定的税务编码（十五 位） 。 二、各栏填写说明 1、第 1 栏、第 2 栏、第 5 栏应根据申报表下方所列编码填写，不填汉字。 2、第 3 栏“储量”根据预计数填写。 3、第 4 栏“产量”根据本期实际产量填列。 4、第 9 栏“应纳税额”＝（6 栏＋7 栏）×8 栏。 5、第 10 栏、11 栏应根据批准减、免、缓税的正式文件填列。 6、第 12 栏“本期申报应纳税额”＝9 栏―10 栏―11 栏 三、本表中“填表日期”“税款所属时期”及“申报声明”“税务代理”几项需填写齐 、 、 全，公章完整。 四、税收缴收书号码：填写纳税票据右上方的号码（八位） 。如税票由税务机关打印则 不填。 五、本表一式二份。可用复写纸进行填写。第一份必须用签字笔进行填写交税务机关； 第二份由纳税单位留存。B-03 企业所得税纳税申报表（一）表头说明 1、 “税款所属时间” ：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业年度中间开 业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业年度中间发生合并、分立、破 产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至停业或法院裁定并宣告破产之 日。2、 “纳税人名称” ：填报税务登记证所载纳税人的全称。 3、月、季、年度申报代码：月、季纳税申报时，代码填 1；年度纳税申报时，代码填 2。 （二）收入总额项目 1、第 1 行“销售（营业）收入” ：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、费料、 废旧物资的收入，技术转让收入（特许权使用费收入单独反映） ，转让固定资产、无形资产 的收入，出租、出借包装物的收入（含逾期的押金） ，自产、委托加工产品视同销售的收入。 2、第 2 行“销售退回” ：填报已确认为收入并已在“销售（营业）收入”中反映的销售 （营业）收入退回。 3、第 23 行“折扣与折让” ：填报包括在“销售（营业）收入”中的现金折扣与折让， 不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。 4、第 5 行“免税的销售（营业）收入” ：填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治 理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。 5、第 6 行“特许权使用费收益” ：填报转让各种经营无形资产“使用权”的净收益。转 让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售（营业）收 入”中填报；转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让净收益”中填报。 6、第 7 行“投资收益” ：填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投 资的股息性所得。 其中， 存款利息填报企业存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息；债权 性投资利息收入填报各项债权性投资的应计利息；股息性所得填报全部股权性投资的股息、 分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得（按财政部、国家税务总局（94） 财税字第 009 号文件规定进行还原计算后的数额） 。 7、 8 行 第 “投资转让净收益” 填报投资资产转让、 ： 出售的净收益， 如为负数， 填入 “期 间费用合计”中的“投资转让净损失” （第 31 行） 。 8、第 9 行“租赁净收益”填报租赁收入减租赁支出的净额，如为净支出，填入“期间 费用合计”中的“租金净支出” （第 24 行） 。包装物出租收入、施工企业的设备租赁收入、 房地产企业的出租房产租金收入应在“销售（营业）收入”中反映。 9、第 10 行“汇兑净收益” ：填报企业当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净额，如 为净支出，填入“期间费用合计”中的“汇兑净损失” （第 23 行） 。已资本化计入有关资产 成本的汇兑损益不得在此重复反映。 10、第 11 行“资产盘盈净收益” ：填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本 费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失， 填入“期间费用合计” 中的“资产盘亏、毁损和报废净损失” （第 30 行） 。转让有关资产的收入不在此填报。 11、第 12 行“补贴收入” ：填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流 转税等。免税补贴收入也在此填报。 12 、第 13 行“其他收入” ：填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从 下属企业或单位的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，债务重组收益， 罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，处理债务的收入等。 “其他收 入”应附明细表加以说明。 （三）扣除项目 1、第 15 行“销售（营业）成本” ：填报各种经营业务的直接和间接成本，以及销售材 料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本，技术转让发生的直接成本，无形资产转让的 直接支出，固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，出租、出借包装物的成本，自产、 委托加工产品视同销售结转的相关成本。 2、第 16 行“期间费用合计” ：填报本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出。已计入有关产品的制造成本，或与取得有关收入相对应的成本，不得重复扣除。第 17 行到 41 行按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。 3、第 17 行“工资薪金” ：填报本纳税年度实际发生或提取的计入期间费用中的工资薪 金。 不包括制造成本、 在建工程、 职工福利费、 职工工会经费和职工教育经费中列支的工资。 4、第 18 行“职工福利费、职工工会经费和职工教育经费” ：填报实际提取的全部职工 福利费、职工工会经费和职工教育经费，减除制造费用、在建工程支出列支的职工福利费用 后的余额。 5、第 19 行“固定资产折旧” ：填报本期期间费用中包括的有关资产的实际折旧额。 6、第 20 行“无形资产、递延资产摊销” ：填报计入管理费用的全部无形资产、递延资 产的实际摊销额。 7、第 21 行“研究开发费用” ：填报在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。企业 当期发生的研究开发支出比上纳税年度增长 10%以上，按规定允许附加扣除研究开发费用 的，作为纳税调整较少项目在 60 行填报。 8、第 27 行“税金” ：填报企业缴纳的计入本期管理费用的房产税，车船使用税、土地 使用税、印花税等。 9、第 28 行“坏帐损失” ：填报采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏帐损失。 10、第 29 行“增提的坏帐准备金”填报采用备抵法核算的企业本年度提取的坏帐准备。 11、第 32 行“社会保险缴款” ：填报按国家规定缴纳给社会保障部门的养老保险、失 业保险等基本保险缴款。 12、第 39 行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用” ：填报本期销售商品过程 中发生的运输、 装卸、 包装、保险、 展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。 商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。 13、第 40 行“其他扣除费用项目” ：填报除第 17 至 40 行以外的其他扣除费用项目，包 括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。 “其他扣除费用项目”企业应附 明细表加以说明。 （四）应纳税所得额的计算 1、第 43 行“纳税调整增加额” ：填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与 税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。 44 行至 58 行填报具体的纳税调整增加项 第 目，上述各项目如为负数，应作为纳税调整减少额在第 61 行“其他纳税调减项目”中反映， 并附明细表加以说明。 2、 58 行 第 “其他纳税调整增加项目” 填报除第 44 行至 57 行以外的其他可能导致 ： “纳 税调整后所得”增加的项目。包括企业会计报表中尚未确认为收入，而按税法规定应确认为 本期收入的项目。 3、第 62 行“纳税调整后所得” ：本行如为负数，是企业当期申报的可向以后年度结转 弥补的年度亏损额。 4、第 68 行“免于补税的投资收益” ：填报按规定还原后的数额。 5、实行定额征收企业所得税的，填报 74、75、76、77、78、81 行；实行定率征收企业 所得税的，填报 1、4、73、74、75、76、77、78、81 行。B-04 销售 （营业）收入明细表（一） 《销售（营业）收入明细表》填报销售（营业）收入的具体构成项目。企业应根 据主营（基本）业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列 附表一后， 再据以填列主表的第 1 行“销售（营业）收入” 。 （二）附表一有关项目填报说明 1、第 2 行“工业制造业务收入” ：包括直接销售产品的收入；自设非独立核算销售机构 的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤 气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。 2、第 3 行“商品流通业务收入” ：包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代 购代销业务收入；储运业务收入等。 3、第 4 行“施工业务收入” ：包括施工企业的工程价款收入；劳务作业收入；设备租赁 收入。 4、第 5 行“房地产开发业务收入” ：包括建设场地（土地）的销售收入；商品房销售收 入；配套设施销售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入。 5、第 6 行“旅游、饮食服务业务收入” ：包括旅行社的营业收入；饭店、宾馆、旅店的 营业收入；酒楼、餐馆的业务收入；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务的收入；游乐场、 歌舞厅、度假村的收入。 6、企业的运输业务、邮政通信、金融保险和其他中介服务收入应附说明。B-05 B-06 B-07 投资所得（损失）明细表本附表填报企业的各项投资所得的详细资料。 企业应按投资的性质、 投资期限进行归类。 短期投资和债券投资只填报投资成本、 投资所得、 转让成本、 投资转让价格和投资转让收益。 企业必须先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细帐 分析填报本附表，然后据以填报主表的第 1、8、31 行。B-08 销售（营业）成本明细表本附表填报与销售（营业）收入相配比的直接成本和制造费用。企业应根据有关会计帐 户的明细科目和成本计算单或汇总成本计算单先分析填列本附表，然后据以填报主表第 15 行。企业必须严格区分成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。其中，企业的运 输业务、邮政通信业务、金融保险业务和中介服务等业务的成本必须附说明。B-09 工资薪金和职工福利等三项经费明细表（一）本附表填报应计工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工 资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费及其分配。（二）本附表第 3 列第 2―9 行应根据“应付工资”贷方发生额及工资薪金费用分配汇 总表等凭证分析填报。其中第 3 列的第 9 行填报“应付工资”贷方发生额合计，实行工效挂 钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。 （三）第 3 列第 10 行反映企业实际发生的工资总额，企业应根据“应付工资”借方发 生额的合计填报。第 4 列的 10 行“职工福利费”是指税前按工资总额的规定比例提取的部 分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。 （四）本附表与主表的逻辑关系为： 第 3 列的第 4＋5 行=主表的第 17 行； 第 4 列的第 10 行－第 4 列的第 2、3、6 行=主表的第 18 行的职工福利费； 第 5 列的第 10 行＋第 6 列的第 10 行=主表的第 18 行的职工工会经费＋职工教育经费； 第 4 列的第 10 行=第 3 列的第 10 行×14%，第 5 列的第 10 行=第 3 类的第 10 行×2%， 第 6 列的第 10 行=第 3 列的第 11 行×1. 5%； 第 4 列的第 11 行=第 3 列的第 11 行×14%，第 5 列的第 11 行=第 3 列的第 11 行×2%， 第 6 列的第 11 行=第 3 列的第 11 行×1. 5%； “非工效挂钩企业” 3 列的第 10 行－第 3 列的第 11 行=主表的第 44 行 第 （如果余额为 正数） ； “非工效挂钩企业” （第 4 列的第 10 行－第 4 列的第 11 行）＋（第 5 列的第 10 行－第 5 列的第 11 行）＋（第 6 列的第 10 行－第 6 列的第 11 行）=主表第 45 行（如果结果为正 数） ； “工效挂钩企业”第 10 行第 3、4、5、6 列与第 11 行 3、4、5、6 列分别相等； “工效挂钩企业” 3 列第 9 行－第 3 列的第 10 行=主表第 4 行 第 “工资薪金纳税调整额” ， 如为负数，则在主表第 61 行填报。B-10 B-11 B-12 资产折旧、摊销明细表（一）本附表填报固定资产、无形资产、递延资产的折旧或摊销额。企业应根据固定资 产、 无形资产和递延资产分别进行分类统计， 统计时可根据税法规定和企业会计核算情况进 行适当归类。 （二） 企业应根据有关会计科目的明细帐分析填报本附表。 企业应按资产分类填报合计 的折旧、摊销数额。本附表的逻辑关系式为：第 12 列的合计数＋第 13 列的合计=主表的第 19 或 20 行，第 9 列=第 4 列＋第 6 列－第 8 列；有关资产的折旧、摊销合计（第 9 列）=第 11 列＋第 12 列＋第 13 列＋第 14 列；企业应根据合计的折旧、摊销额减除第 15 列合计允 许扣除的折旧、摊销额，求得折旧支出纳税调整额，如果是纳税调整增加额，应填入主表的 第 51 行，如为纳税调整减少额，应合计填写列在主表的第 61 行。B-13 广告支出明细表1、本附表填报本期发生的全部广告支出； 2、本附表可以按不同产品归类填报； 3、用于做广告的礼品支出必须逐笔填报支出去向。B-14 公益救济性捐赠明细表1、本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐赠 支出； 2、 “用途”栏填报公益、救济性捐赠用途，可以按用途归类填报； 3、 “公益救济性捐赠的扣除限额”=“公益救济性捐赠支出总额”B-15 税前弥补亏损明细表（一）本附表填报用本期申报的“纳税调整后所得”弥补前五年申报的亏损情况。 （二） “亏损或所得”分别填报前五年每一纳税年度纳税申报表主表第 62 行“纳税调整 后所得”数，负数为亏损，正数为所得。 （三） “已申报弥补亏损”分别填报前五年每一纳税年度的亏损已申请弥补的数额。 （四） “本年度申请弥补亏损”填报申请用本年度主表中第 62 行“纳税调整后所得”弥 补的前五年每一纳税年度发生的尚未弥补的亏损额及合计数。B-16 企业所得税减免项目明细表1、高新技术企业项目，反映高新技术产业开发区内高新技术企业应减免的应纳税所得 额和应纳税额。减免税额=应纳税额―（所得额×15%） 2、新办第三产业项目，反映企业根据规定，对新办第三产业减免所得税所应减免的应 纳税所得额和应纳税额。 3、 “老、少、边、穷”地区企业项目，反映“老、少、边、穷”地区兴办企业按规定享 受减免所得税照顾而减少的应纳税所得额和应纳税额。 4、受灾企业项目，反映企业遭受严重自然灾害后国家给予的减免所得税照顾而减少的 应纳税所得额和应纳税额。 5、劳服企业项目，仅限于享受减免税照顾的劳服企业填写，反映对劳服企业减免所得 税而减少的应纳税所得额和应纳税额。 6、校办企业项目，仅限于符合免税条件的校办企业填写。反映对校办企业免征所得税 而减少的应纳税所得额和应纳税额。 7、福利企业项目，仅限于符合免税条件的福利企业填写。反映对福利企业减免所得税 而减少的应纳税所得额和应纳税额。 8、乡镇企业项目，限于符合减免税条件的乡镇企业填写。反映乡镇企业因减免所得税 而减少的应纳税所得额和应纳税额。 9、三废综合利用企业、技术转让企业等，均按国家税法规定填写。B-17 企业资产负债表由纳税人按季度、年度企业资产负债表数据填写。B-18 事业单位、社会团体企业所得税纳税申报表（一）适用范围 事业单位、 社会团体企业所得税纳税申报表为全国统一规范格式的纳税申报表， 凡按照 《中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则》 ，财政部、国家税务总局《关于事业 单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知》 （财税字〔1997〕75 号）等规定缴纳企业 所得税的事业单位、社会团体，可按照税法规定和本表要求，按期填报本表申报纳税。 （二）表头项目 1、纳税人名称：填写单位名称全称。 2、 “纳税人识别号”按地方税务机关统一核发的纳税人识别号填报。 （三）收入总额 表中的 1~8 行，填写纳税人的所有收入款项（含免税收入） ，第 1 行填写收入总额合计 金额，第 2~8 行填写分会计科目金额。 “帐载金额”栏按事业单位、社会团体所执行的会计 制度进行核算的数字填写， “按税法规定自行调整后的金额”栏按税法规定的权责发生制调 整后的金额填写。 （四）准予扣除的免税企业所得税收入项目金额 表中第 9~19 行，按照财政部、国家税务总局《关于事业单位、社会团体征收企业所得 税的有关问题的通知》 （财税字〔1997〕75 号）第二条规定的免征企业所得税的项目的内容 及财政拨款金额填写。第 9 行填写合计数，第 10~19 行等填写分项目数。 “帐载金额”栏按 事业单位、社会团体所执行的会计制度进行核算的数字填写， “按税法规定自行调整后的金 额”栏按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。 （五）应纳税收入总额 表中第 20 行，为第 1 行减去第 9 行的数额。 （六）应纳税收入总额占全部收入总额的比重 表中第 21 行应纳税收入总额占全部收入总额的比重，为按税法规定自行调整后金额栏 第 20 行“应纳税收入总额”除以第 1 行收入总额所得出的百分比。 （七）准予扣除的支出项目金额 表中第 22 行，为第 23~42 行的合计数。 表中第 23 行，为《事业单位会计制度》第 509 号科目“成本费用”的内容。 表中第 24 行，为按照财政部、国家税务总局《关于事业单位工资所得税税前扣除问题 的通知》 （财税字〔1998〕18 号）列支的工资支出金额。 表中第 25~30 行，为根据税法规定计提的职工福利费、职工教育经费、工会会费、公益 救济性捐赠、业务招待费、利息支出的金额。 表中第 31 行，为按照国家税务总局关于《总机构提取管理费税前扣除审批办法》 （国税 发〔 号）规定批准，由总机构提取的管理费金额。 表中第 32~35 行，为按照《事业单位会计制度》第 505 号科目“经营支出”中列支的 社会保险费、助学金、公务费、业务费的金额。表中第 36~38 行，为按照税法规定计提的折旧费、无形资产摊销、开办费。 表中第 39~40 行，为按照国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》 （国税发 〔 号）的规定，批准列支的当期存货盘亏、毁损和报废净损失和固定资产盘亏、 毁损和报废净损失。 表中第 41 行，为按照《事业单位会计制度》第 512 号科目“销售税金”科目列支的销 售税金及附加。 表中第 42 行其他支出，为不属于企业所得税暂行条例第七条规定的不得扣除的成本项 目，同时又未包括在第 23~41 行各项项目中的成本费用支出。 第 22~42 行“帐载资金”栏按事业单位、社会团体所执行的会计制度进行核算的数字填 写， “按税法规定自行调整后的金额“栏为按照企业所得税暂行条例及其实施细则规定调整 后的金额。 （八）所得额 表中第 43 行，为第 20 行减去 22 行后的数额。 表中第 44 行， 为按照应税收入减去与应税收入有关的成本费用支出后的经营亏损数额， 即按照税法规定，经主管税务机关同意弥补以前年度的经营亏损数额。 （九）应纳税所得额 表中第 45 行，为第 43 行减去 44 行后的数额。 表中第 46 行适用税率，为事业单位、社会团体使用的企业所得税税率。 （十）应缴所得税额 表中第 47 行，为第 45 行乘以第 46 行适用税率得出的数额。 表中第 48 行，为按照有关规定对事业单位、社会团体减征、免征的企业所得税额。没 有减免所得税的单位不填写此栏。 表中第 49 行，为调整以前年度的损益应交的企业所得税数额。 表中第 50 行，为纳税人在中国境内投资获得的投资收益应补缴的企业所得税税额。没 有境内投资的单位不填写此栏。 表中第 51 行，为纳税人在中国境外投资获得的投资收益应补缴的企业所得税税额。没 有境外投资的单位不填写此栏。 表中第 52 行，为期初应缴未缴的企业所得税额。 表中第 53 行，为实际已缴纳的企业所得税额。 （十一）期末应补（退）所得税 表中第 54 行，期末应补（退）所得税＝47 行－48 行＋49 行＋50 行＋51 行＋52 行－53 行B-19 个人所得税月份申报表1、本表适用于个人取得工资、薪金等项所得月份自行申报。凡由扣缴义务人扣缴个人 工资、薪金等项所得税款时，不填报此表。 2、抵华日期：在中国境内无住所的纳税人填写此表。 3、在中国境内住址：在中国境内无住所的纳税人填写此栏。住在公寓、宾馆、饭店的， 应填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。 4、在中国境内的通讯地址：在中国境内无住所的纳税人填写此栏。 5、邮编、电话：住址和通讯地址不一致时，邮编和电话号码应分别填写。 6、所得项目：按照税法第二条规定所得项目分别填写。同一所得项目取得时间不相同的，仍填入一行，并在“所得期间”栏分别注明。 （不含工资、薪金项目） 7、所得期间：申报取得收入的所属期限，工资、薪金收入仅限定一个月之内。 8、人民币合计＝人民币＋折合人民币。 9、减费用额：按照税法第六条的规定，应减除的费用额填入本栏。不减除费用的，不 填写。 10、应纳税所得额=人民币合计-费用额。 11、税率：速算扣除数，按所得项目及应纳税所得额确定适用的税率，速算扣除数。 12、应纳税额：应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。 13、已扣缴税款：纳税义务人在同一所得期间取得所得已扣缴的税款，填写此栏。 14、应补（退）税款＝应纳税额－已扣缴税额。B-20 个人所得税年度申报表1、本表适用于在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境 外取得的所得年度申报。 2、所得为外国货币的，应按国家外汇管理机关公布的外汇牌价折合人民币计算缴纳税 款，并附送折算计算表。 3、抵华日期：在中国境内无住所的纳税人填写此栏。 4、在中国境内住址：在中国境内无住所的纳税人填写此栏。 5、在中国境内通讯地址：在中国境内无住所的纳税人填写此栏。 6、邮编、电话：住址和通讯地址不一致时，邮编和电话号码应分别填写。 7、已纳所得税额：填写纳税年度内在中国境内取得的所得已缴纳的税款。应分别所得 项目填写并分别写明自缴或扣缴同一所得项目，取得时间不同的，仍填入一行，并在“所得 期间”栏内分别注明。 ， 8、境外所得应纳税额各栏填写如下： （1）所得项目：按照税法第二条规定的所得项目分别填写。 （2）收入额：填写在年度内境外取得的全部收入额。 （3）减除费用额：按照税法第六条的规定应减除的费用额填入本栏，不减除费用的， 不填写。 （4）境外已缴税款：填写在境外所得项目已缴纳的税额。 9、境外所得税的扣除计算由税务机关填写。B-21 个体工商户（个人承包承租经营）所得税月份（或分次）申报表1、本表适用于个体工商户或个人对企事业单位的承包经营、承租经营月份（按月或分 次）取得的所得预缴（申报）所得税。 2、对个体工商户或承包经营者、承租经营者能够提供完整、正确的成本、费用凭证， 能如实计算应纳税所得额的，以及因不能提供完整、正确的成本、费用凭证，不能正确计算 应纳税所得额的，经税务机关批准，采用核定利润率或按上年度应纳税所得额的 1/12，或 经税务机关认可的其他方法计算的应纳税所得额（按月或分次预缴所得税）的，都可填报此 表。3、所得为外国货币的，应按照国家外汇管理机关公布的外汇牌价折合成人民币缴纳税 款，并附送有关折算附表。 4、业户（承包承租人）姓名：填写办理工商登记时所认可的法定代表人或承包承租人 姓名。 5、业户（被承包承租经营企事业单位）名称：填写办理工商登记时所确定的个体工商 户名称或被承包承租经营企事业单位名称。 6、业别：填写办理工商登记时所确定的行业类型。 7、税款所属时期：申报税款所属期限。 8、对于能够提供完整、正确的成本、费用凭证，能如实计算应纳税所得额的，在计算 的应纳税所得额时，需填写“利润（亏损）额”栏， “应纳税所得额的计算”栏 3 项. 9、 采用按上年度应纳税所得额的 1/12 或核定利润率或经税务机关认可的其他方法计算 的应纳税所得额（按月或分次预缴所得税）的，应分别填写“应纳税所得额的计算”栏 4 项、5 项、6 项。 10、本月（次）收入总额：个体工商户为本月生产经营取得的收入总额，承包承租者为 本月（次）取得的个人所得额。 11、本月（次）按实际计算的应纳税所得额：承包承租人按本月（次）取得的企业所得 税后利润―费用扣除额。 12、本月（次）预缴税款：个体工商户预缴税款＝（本月应纳税所得额12适用税率 －速算扣除数）÷12，承包承租人预缴税款＝月（次）应纳税所得额税率－速算扣除数。B-22 个体工商户（个人承包承租经营）所得税年度申报表1、本表适用于个体工商户所得税的年度申报，个人对企事业单位承包经营、承租经营 年度取得的所得申报。 2、所得为外国货币的，应按照国家外汇管理机关公布的外汇牌价折合成人民币缴纳税 款，并附送有关折算附表。 3、税款所属时期：填写取得所得的公历年度。 4、业户（承包承租人）姓名：填写办理工商登记时所认可的法定代表人或承包承租人 姓名。 5、业户（被承包承租经营企事业单位）名称：填写办理工商登记所确定的个体工商户 名称或被承包承租经营企事业单位名称。 6、业别：填写办理工商登记时所确定的行业类别。 7、费用：按税法第六条的规定应减除的费用额填写。 8、应纳税所得额：个体工商户应纳税所得额＝全年收入额－成本－费用－损失。承包 承租人应纳税所得额＝全年收入额－费用 9、应纳所得税额=应纳税所得额税率-速算扣除数。 10 应补（退）所得税额=应纳所得税额－全年预缴税款。 11、税目编码：个体工商户所得税填 0502，个人承包承租经营所得税填 0503。B-23 扣缴个人所得税报告表1、本表适用于扣缴义务人申报扣缴的所得税额。 2、所得项目：按照税法第二条规定的所得项目分别填写。 3、所得期间：填写扣缴义务人支付所得的时间，填写扣缴税款所属的时间，其中工资、 薪金应税项目，仅限定一个月内。 4、应纳税所得额= 收入额-费用额 5、代付税款应纳税所得额＝（不含税收入额-费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税 率） 。 6、完税证字号与纳税日期：填写扣缴义务人在扣缴税款时填开的完税证（代缴款书） 的字号及纳税日期。 7、同一笔收入额：应纳税所得额与代付税款应纳所得额不应同时填列。 8、 （1）扣缴所得税额=应纳税所得额税率－速算扣除数 （2）扣缴所得税额=代付税款应纳税所得额税率－速算扣除数B-24 扣缴个人所得税明细报告表1、本表适用于纳税人一次取得属于数月奖金、年终加薪、劳动分红由扣缴义务人填报 的申报表。 2 纳税人姓名：纳税义务人如在中国境内无住所，其姓名应当用中文和外文两种文字填 写。 3、所得项目：工资、薪金。 4、所得期间：填写所得的兑现奖金、劳动分红、年终加薪所属的时间。 5、月份工资：一次取得属于数月奖金、年终加薪、劳动分红的当月工资额。 6、适用税率的确定： （1）月工资额＋兑现奖金／所属月份＋年终加薪／所属月份＋劳动分红／所属月份－ 费用额 （2） （月工资额＋兑现奖金／所属月份＋年终加薪／所属月份＋劳动分红／所属月份 －费用额）小于 0 时，如果（月工资额+兑现奖金+劳动分红+年终加薪―费用额）大于 0 时， 按 5%的税率征税。 7、应纳税所得额=月工资额＋兑现奖金＋年终加薪＋劳动分红－费用额。B-27 文化事业建设费纳费申报表1、 “餐饮带娱乐业”是指主营饮食业并在餐饮包房内设有 KTV 等娱乐项目的服务业。 2、 “计费依据” ：娱乐业和广告业的计费依据为营业总额；餐饮带娱乐业的计费依据为 0.375×营业额。 3、 “应纳费额”为计费依据×适用税率。B-28 土地增值税项目登记表填表1、本表适用于从事房地产开发与建设的纳税人，在立项后及每次转让时填报。 2、凡是从事新建房及配套设施开发的纳税人，均应在规定的期限内，据实向主管税务 机关填报本表所列内容。 3、本表栏目的内容如果没有，可以空置不填。 4、纳税人在填报土地增值税项目登记表时，应同时向主管税务机关提交土地使用权受 让合同、房地产转让合同等有关资料。 本表一式三分，送主管税务机关审核盖章后，两份由地方税务机关留存，一份退纳税单 位。B-29 土地增值税纳税申报表（一）1、适用范围 土地增值税纳税申报表 （一） 适用于凡是从事房地产开发并转让的土地增值税纳税人。 ， 其转让已经完成开发的房地产并取得转让收入， 或者是预售正在开发的房地产并取得预售收 入的，应按照税法和本表要求，根据税务机关确定的申报时间，定期向主管税务机关填报土 地增值税纳税申报表（一）进行纳税申报。 2、土地增值税纳税申报表（一）主要项目填表说明 （1）表头项目 项目名称：填写纳税人所开发并转让的房地产开发项目全称。 经济性质：按所有制性质或资本构成形式分为国有、集体、私营、个体、股份制、外商 投资和外国企业等类型填写。 业别：填写纳税人办理工商登记时所确定的主营行业类别。 主管部门：按纳税人隶属的管理部门或总机构填写。外商投资企业不填。 开户银行：填写纳税人开设银行帐户的银行名称；如果纳税人在多个银行开户的，填写 其主要经营帐户的号码。 银行帐号：填写纳税人开设的银行账户的号码；如果纳税人拥有多个银行账户的，填写 其主要经营帐户的号码。 （2）表中项目 土地增值税纳税申报表（一）中各主要项目内容，应根据土地增值税的基本计税单作为 位填报对象。 纳税人如果在规定的申报期内转让二个或二个以上计税单位的房地产， 对每个 计税单位应分别填写一份申报表。 纳税人如果既从事普通标准住宅开发， 又进行其他房地产开发的。 应分别填写纳税申报 表（一） ①表第 1 栏“转让房地产收入总额” ，按纳税人在转让房地产开发项目所取得的全部收 入额填写。 ②表第 2 栏“货币收入” ，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额填 写。 ③表第 3 栏“实物收入及其他收入” ，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态 的收入和无形资产等其他形态的收入额填写。④表第 5 栏“取得土地使用权所支付的金额” ，按纳税人为取得该房地产开发项目所需 要的土地使用权而实际支付（补交）的土地出让金（地价款）及按国家统一规定交纳的有关 费用的数额填写。 ⑤表第 7 栏至第 12 栏，应根据《细则》规定的从事房地产开发实际发生的各项开发成 本的具体数额填写。要注意，如果有些房地产开发成本是属于整个房地产项目的，而该项目 同时包含了二个或二个以上的计税单位的， 要对该成本在各计税项目之间按一定比例进行分 摊。 ⑥表第 14 栏 “利息支出” 按纳税人进行房地产开发实际发生的利息支出中符合 ， 《细则》 第七条（三）规定的数额填写。如果不单独计算利息支出的，则本栏数额填写为“0” 。 ⑦表第 15 栏“其他房地产开发费用”应根据《细则》第七条（三）的规定填写。 ⑧表第 17 栏至表第 19 栏，按纳税人转让房地产时所实际缴纳的税金数额填写。 ⑨表第 20 栏“财政部规定的其他扣除项目” ，是指根据《条例》和《细则》等有关规定 所确定的财政部规定的扣除项目的合计数。 ⑩表第 23 栏“适用税率”应根据《条例》规定的四级超率累进税率，按所适用的最高 一级税率填写，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，本 蓝天写“0” 表第 24 栏“速算扣除系数” ，应根据《细则》第十条的规定找出相关速算扣除系数来填 写。 表第 26 栏“已缴土地增值税税额” ，按纳税人已经缴纳的土地增值税的数额填写。 收取预收款预缴土地增值税的纳税人，填写 1 栏预收款金额；23 栏适用税率（或预正 比率） 25 栏应纳税额（或预征税额）=预收款总额×预征比率B-30 土地增值税纳税申报表（二）1、适用范围 土地增值税纳税申报表（二）适用于从非事房地产开发的纳税人。该纳税人应在签订房 地产转让合同的七日内， 向房地产梭子阿的主管税务机关填报土地增值税纳税申报表 （二） 。 2、土地增值税纳税申报表（二）主要项目填表说明 （1）表头项目 项目名称：填写纳税人转让的房地产项目全称。 经济性质：按所有制性质或资产构成形式分为国有、集体、私营、个体、股份制、外商 投资和外国企业等类型填写。 业别：按纳税人的行业性质分为行政单位、事业单位、企业、个人等。 主管部门：按纳税人隶属的管理部门或总机构填写。外商投资企业不填。 2、表中项目 土地增值税纳税申报表（二）的各项主要项目内容，应根据哪回人转让的房地产项目作 为填报对象。纳税人如果同时转让二个或二个以上房地产的，应分别填报。 ①表第 1 栏“转让房地产收入总额” ，按纳税人转让房地产所取得的全部收入额填写。 ②表第 2 栏“货币收入” ，按纳税人转让房地产所取得的货币形态的收入额填写。 ③表第 3 栏“实物收入及其他收入” ，按纳税人转让房地产所取得的实物形态的收入和 无形资产等其他形态的收入额填写。 ④表第 5 栏“取得土地使用权所支付的金额” ，按纳税人为取得该转让房地产项目的土地使用权而实际支付（补交）的土地出让金（地价款）数额及按国家统一规定交纳的有关费 用填写。 ⑤表第 6 栏： “旧房及建筑物的评估价格” ，是指根据《条例》和《细则》等有关规定， 按重置成本法品古旧方剂建筑物并经当地税务机关确认的评估价格的数额。 本栏由第 7 栏与 第 8 栏相乘得出。如果本栏数额能够直接根据评估跑高填报，这本表第 7、8 栏可以不必填 报。 ⑥表第 7 栏“旧房及建筑物的重置成本价” ，是指按照《条例》和《细则》规定，由政 府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价。 ⑦表第 8 栏“成新度折扣率” ，是指按照《条例》和《细则》规定，由政府批准设立的 房地产评估机构评定的旧房及建筑物的新旧程度折扣率。 ⑧表第 10 栏指标第 13 栏，按纳税人转让房地产时所实际缴纳的有关税金数额填写。 ⑨表第 16 栏“适用税率”应根据《条例》规定的四级超率累进税率，按所适用的最高 一级税率填写。 ⑩表第 17 栏“速算扣除系数” ，应根据《细则》第十条的规定找出相关速算扣除系数填 写。B-31 房产税纳税申报表1、税款所属时期：按季缴纳的是 3 个月，按月缴纳的是一个月。 2、开征区类别系指：城市、县级市、县城、建制镇、工矿区。 3、房产原值： （1）从价：应交房产税自用房产原值。 （2）从租：应交房产税出租房产原值。 （3）免税：按税法规定免予申报缴纳房产税的房产原值。 4、计税依据： （1）从价计税房产余值：按从价征收房产税的房产原值×（1―扣除比率） ，具体扣除 比例为： ①一九八○年以后建造的房屋，扣除比率为 10%； ②一九六○年到一九七九年建造的的房屋，扣除比率为 20%； ③一九五九年以前建造的房屋，扣除比率为 30%。 （2）租金收入：租出房产取得的租金收入。 5、适用税率： （1）从价计征：1.2%。 （2）出租房产 12% 6、全年应纳税额 （1）从价计征的房产税=房产余值×1.2%。 （2）从租计征的房产税=租金收入×12%。 7、本期应纳税额 （1）从价房产应纳税额=全年应纳税额÷12×税款所属期限。 （2）出租房产应纳税款=本期收取的租金收入×12%。 8、本期申报应纳税额=本期应纳税额－减免税额－批准缓税额B-32 城镇土地使用税纳税申报表1、开征区类别系指：城市、县级市、县城、建制镇、工矿区。 2、座落地点：申报单位的应税土地座落地点。 3、土地等级：按税务机关规定的土地等级范围填写。 4、占用土地面积：申报单位占用的土地总面积。 5、免税土地面积：按税法规定免税的土地面积。 6、应税土地面积=占用土地面积-免税土地面积。 7、单位年税额：填写税务机关核定的单位年税额。 8、年应纳税额=应税土地面积×单位年税额。 9、本期应纳税额=年应纳税额÷12×税款所属月份。 10、本期申报应纳税额=本期应纳税额－减免税额－批准缓税额。B-33 车船使用税纳税申报表由于目前车船使用税实行委托代征，纳税人可暂不报送此表。 1、车船类别：机动船、非机动船、机动车、非机动车。 2、车船项目： （1）机动车按下列项目分别填写： A、乘人汽车 B、载货汽车 C、二轮摩托车 D、三轮摩托车 （2）非机动车按下列项目分别填写 A、人力驾驶 B、畜力驾驶 C、自行车 3、计税单位：乘人汽车、摩托车、非机动车按辆，机动船、载货汽车按净吨位，非机 动船按载重吨位填列。 4、年单位税额：按《船舶税额表》和《辽宁省车辆税额表》填写。 5、年度应纳税额=计税数量×年单位税额。 6、本期应纳税额=年度应纳税额÷12×税款所属月份。 7、第 4 栏与第 5 栏不需同时填写。 8、第 7 栏“年度应纳税额”按吨位计税 7 栏=5 栏×6 栏；按辆计税 7 栏=4 栏×6 栏。B-34 印花税纳税申报表1、本期应纳税额=计税依据×税率 2、计税依据： （1）购销合同，按购销金额；（2）加工承揽合同，按加工或承揽收入； （3）建设工程勘察设计合同，按收取费用； （4）建筑、安装工程承包合同，按承包金额； （5）财产租赁合同，按租赁金额； （6）货物运输合同，按运输费用； （7）仓储保管合同，按仓储保管费用； （8）借款合同，按借款金额； （9）财产保险合同，按保险费收入； （10）技术合同，按所载金额； （11）产权转移书据，按所载金额； （12）营业帐簿，记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额（注：现为实 收资本与资本公积合计金额） ，其他帐簿按件； （13）权利、许可证照，按件。B-36 零纳税申报表填写说明本表适用于经税务机关核定的某税种本期未发生纳税义务，无应纳税款的纳税人填写。 按照税务机关核定，如两个以上税种无应纳税款的，则逐项填写。 1、纳税人名称：填写纳税人全称。 2、税种名称：按税务机关核定的税种，如本期未有营业收入（计税金额或销售收入为 零）则按税种编码填写。 3、计税金额或销售收入：填写“0” 4、税率或单位税额：按税务机关核定税率或单位税额填写。 5、本期申报应纳税税额：填写“0”B-37 代扣、代收税款报告表填表说明1、税种：填写代扣代收的土地税种，每表只填列一个税种。 本表不适用于个人所得税的代扣、代缴。 2、扣缴义务人名称：填写扣缴义务人全称。 3、税款所属时期：扣缴的税款所属期限。 4、纳税人名称：填写被扣的单位及个人姓名。 5、应税项目：根据不同的税种填写相应的项目。 6、课税数目：资源税、填写销售数量、自用数量、屠宰税填写屠宰数量。 7、计税金额或销售额：填写被代扣单位的计税金额或销售额。 8、税率或单位税额：根据不同税种的应税项目填写适用税率或单位税率。 9、扣缴税额=课税数量×单位税额 扣缴税额=计税金额或销售额×税率或单位税额。 10、扣税凭证字号：填写被代扣单位的完税证字号。B-38 地方教育附加纳费申报表1、计费依据：填写实际缴纳的增值税税额、营业税税额、消费税税额。 2、费率：按其适用的费率填写。 3、应纳费额=计费依据×费率。 二 软联类填写说明 参考光电扫描申报表（OCR）填写说明由冷月整理发布
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