清产核资专项审计计划底稿模板-博泰典藏网
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清产核资专项审计计划底稿模板
导读：（７）以被审计单位申报的固定资产、在建工程清查损失相关材料进行审核，分析被审计单位目前的经营状况、固定资产利用情况及专业技术人员对固定资产、在建工程，验证被审计单位摊销是否合理、正确，（３）对被审计单位申报的无形资产清查损失和应摊未摊费用挂账的相差材料进行审核，关注是否存在大额的逾期借款以及被审计单位的改善措施，对于账龄较长、被审计单位不同意发函询证的应付及预收款项，（１）检查被审计单位对外抵　　（７）　以被审计单位申报的固定资产、在建工程清查损失相关材料进行审核，检查证据是否例规、充分；分析被审计单位目前的经营状况、固定资产利用情况及专业技术人员对固定资产、在建工程的鉴定材料，关注企业按拟执行《企业会计制度》预计的固定资产和在建工程减值准备申报数是否合理。　　７、无形资产、递延资产（长期待摊费用）　　（１）　获取或编制无形资产、递延资产明细表，与会计报表、账簿记录进行核对。　　（２）　检查无形资产、递延资产入账的合同、凭证，验证被审计单位摊销是否合理、正确。　　（３）　对被审计单位申报的无形资产清查损失和应摊未摊费用挂账的相差材料进行审核，检查证据是否合规、充分；关注企业按妊《企业会计制度》预计的无形资产减值准备申报数是否合理。　　８、长、短期借款　　（１）　获取或编制长、短期借款明细表，与会计报表、财务处记录进行核对。　　（２）　检查长、短期借款的借款、条件、利率、借款期限，关注是否存在大额的逾期借款以及被审计单位的改善措施。　　（３）　结合预提费用、财务费用、在建工程等科目验算长、短期借款的利息计提是否正确，计入当期损益或进行资本化的利息金额是否合规。　　（４）　结合银行存款函证程序检查企业是否存在未入账的负债。　　９、应付及预收款项　　（１）　获取或编制应付、预收款项明细表，与会计报表、账簿记录进行核对，并检查其账龄情况。　　（２）　抽取一定金额或账龄较长的应付及预收款项对外发函询证，对于账龄较长、被审计单位不同意发函询证的应付及预收款项，应当分析其理由是否充分，是否存在虚挂负债转移资金或未按期确认收入的情况。　　（３）　对应付及预收款项的增减变动情况进行分析，检查大额或异常的会计记录；对应付及预收款项期未贷方余额进行重分类调整。　　（４）　结合购货循环实施应付账款截止性检查，关注是否存在未入账的负债。　　１０、主营业务收入及成本　　（１）　将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析异常变动的原因。　　（２）　实施截止性测试，检查销售业务的会计处理不否正确，有无跨年度入账的现象。　　（３）　检查销售成本结转是否正确，是否与销售收入配比。　　（４）　对主要产品（商品）毛利率测试，并对毛利率异常变动的原因进行分析；　　（５）　抽查销售业务本期发生额的会计记录、重要的业务合同，确定其真实性。　　（６）　检查是否存在期后大额、异常的销售退回情况。　　１１、营业费用、管理费用、财务费用　　（１）　编制三项费用发生额明细表，与上年度的费用开支情况进行比较，分析其增减变动原因是否异常。　　（２）　实施截止性测试，检查三项费用的会计处理否正确，有无跨年度入账的现象。　　（３）　抽查三项费用本期发生额的会计记录，确定其内容是否真实，审批手续是否齐备，金额是否正确，会计处理是否恰当。　　１２、或有负债　　（１）　检查被审计单位对外抵押、担保的有关合同，了解、询证被担保企业的偿债能力，分析被审计单位代为清偿债务的可能性。　　（２）　向被审计单位询问是否存在诉讼纠纷情况，必要时向律师函证涉讼事项。　　（３）　结合预计负债检查被审计单位或有负债的披露是否合规，关注可能存在应当计入当期损益的预计负债但企业仅在会计报表附注中进行披露的事项。第八节　　审　计　方　法　　一、预审阶段　　１、审计时间范围：２００３年１月１日－２０３年９月３０日；　　２、审计风险同年度会计报表审计风险评估水平；　　３、审计重要性换算成年度会计报表的积极性，具体标准见＂第六节　审计风险及重要性水平＂；　　４、审计工作内容：　　（１）　向客户提供审计资料清单及会计报表附注、企业资产损失申报表、各种询证函（借贷款、存款、外地存货、保证、抵押、质押、或有事项、投资及往来科目等）、盘点表（存货、固定资产等）、清产核资基础表格、关联方往来及交易表格、调查问卷、资产损失取证明细表（二种损失）、集团公司统一规定的会计政策等；　　（２）　与客户充分沟通：审计计划、时间进度、审计小组分工、客户扮演的角色、需客户准备资料的时间、内容及审计过程中对客户的期望等；　　（３）　指导客户前期准备工作：发函（要求二次发函）、重要存货项目的清理、资产损失相关证明材料准备（原件收集、资料复印等）、资产损失原因说明、打印科目余额表（计算机记账单位，代替审计底稿导引表）、辅导基础表填制等；　　（４）　对２００３年１－９月进行重点审计，在底稿上预留期末数及第四季度增减栏，针对本次审计特点，底稿格式可以略减，但重点审计程序要真实、完整、有针对性；　　（５）　关注以前年度审计报告，了解是否存在未调整事项及其对财务报表的影响；　　（６）　预审结束后，要汇总审计差异汇总表，并编写审计小结，内容包括：下一步审计重点、注意事项、需进一步审计项目（遗留事项）、未提供资料清单等，未提供资料清单要交给客户一份，明确提供资料时间、内容、下一步时间计划等；　　（７）　与客户确定存货抽查的单位、时间（截止日２００３年１２月３１日）；　　５、如有时间可以开始会计报表附注部分内容的填写；　　６、注意审计资料的分类管理，指定专人负责。　　二、存货盘点阶段　　１、在预审阶段确定存货盘点的单位和重点抽查对象，了解客户盘点习惯，初步约定盘点时间；　　２、对重大监盘项目要编写盘点计划：盘点对象、时间、方法人员安排、重点等内容；３、实施监盘并写出监盘报告。　　　　三、截止日后现场审计阶段　　１、按资料清单收集应由企业提供的资料；　　２、完成全部审计工作；　　３、填写清产核资基础表，检查资产损失资料收集是否完备。　　　　四、审计报告阶段　　１、现场结束后，安排一专人负责出具报告，遗留事项与客户的沟通等；　　２、报告格式及内容　　（１）　年度会计报表审计报告：包括附注、关联方往来及交易、审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结、合并底稿及分录等；　　（２）　清产核资审计报告：专项财务审计报告（三级及以上）、内部控制审核报告（三级及以上）、管理建议书、资产损失申报核销项目审核说明、清产核资基础表、清产核资报表、企业资产损失申报说明（应说明损失原因、对原因复杂的应单独说明）、事务所资产损失审核底稿、事务所经济鉴证证明及相差证明材料［清产核资原始凭证材料和具有法律效力的证明材料（可以是复印件），应当分类汇编成册，并列出目录，以便于工作备查］等。　　３、主审所安排专人参审所的审计底稿进行抽查，各参审所应大力配合，对存在重大质量总是的审计报告，与ＡＢＣ集团公司财务部协商后不予确认，退回重审；　　４、各参审所上述报告及资料格式按主审所统一的格式出具；　　５、审计报告经审核出具后，应在规定时间内及时向上一级审计的会计师事务所报送的全部资料（含电子版式）。　　第九节　　与委托单位的协调、配合　　由于２００３年度会计报表审计与ＡＢＣ集团公司按国资委文件开展清产核资工作结合在一起，工作量大，各被审计单位必有按国资委的文件、ＡＢＣ集团公司年度决算报告编制规定和清产核资实施议案的要求做好前期资产清产和资料收集准备工作，在审计组进驻现场前，各被审计单位应按主审所清产核资基础表填报办法及年报审计资料清单、清产核资取证一览表要求备妥相关资料。ＡＢＣ集团公司及所属子公司、参审会计师事务所均应成立相应的协调机构，对年度审计和清产核资审计中遇到的难点问题及时沟通，协商解决办法，必要时向国资委请示，统一口径后进行处理。各审计被审计单位应按规定（另行制订）向评审会计师舟中敌国所和ＡＢＣ集团公司财务部汇报工作进度，ＡＢＣ集团公司和评审所可将清产核资和年报审计工作的进度要求和疑难问题解决办法以＂简报＂或ＥＭＡＬＬ的方式及时下发各被审计单位和参审事务所。第十节　　利用其他注册会计师工作　　根据ＡＢＣ集团公司２００３年度清产核资和年度会计报表审计的统一部署，除主审事务所外，审计工作还涉及其他会计师事务所，各参审事务所应当与ＡＢＣ集团公司、主审事务所保持密切联系，为了确保整个审计工作顺利进行，就利用其他注册会计师工作要求如下：　　一、各参审所独立审计准则的规定编制各被审计单位审计计划，合理确定重要审计领域和主要审计程序，按ＡＢＣ集团公司的具体部署和本审计总体方案的进度要求开展清产核资和年度会计报表工作。　　二、各参审所在年报审计时，应当重点审计企业编报的２００３年度财务决算报表（三张主表）及会计报表附注是否符合财政部、国资编制规定（附注披露内容应当按照主审所的规定统一格式撰写）。如果被审计单位编制了合并会计报表，参审所应当审计苦命并范围是否符合财政部的规定，在报送审计报告时，应当一并报送经审计的合并工作底稿及合并抵销分录。　　三、各参所应按照国资委清产核资相关文件规定，指导企业开展清产核资工作，对被审计单位的资产清查损失及预计损失逐笔进行审核，关注企业内部控制制度的建立和执行情况。如果被审计单位还有控股子公司，参审所应当将控股子公司纳入清产核资合并审计范围，注意清产核资合并审计范围（国资委规定）大于年度会计报表合并范围（财政部规定）。如果被审计单位没有损失申报，参审所仍应当按规定出具审计报告；如果被审计单位符合国资委不纳入清产范围的规定条件，参审所仍应当审核其报送的资产负债清查表（企清工作０１表）、企业基本情况表（企清工作０２表）和企业预计损失情况表（企清工作０５表，已执行《企业会计制度》的适用）的＂基准数＂和＂中介审核数＂的相差内容，关注企业制度建立健全情况，并出具管理建议书。　　四、获取ＡＢＣ集团公司及下属公司２００３年以前年度已审会计报表及审计报告，对重大保留事项可以追查以前年度审计底稿。第十一节　　审计费用　　根据北京市物价局京价（收）字［１９９６］第２６０号《关于北京地区会计师事务所收费标准（试行）的通知》和京价（收）字［２００１］３３５号《关于修订现行会计师事务所收费的通知》等文件规定计算。本次审计相关的费用由评审所、参审所与ＡＢＣ集团公司另行在审计业务约定书中约定。第十二节　　审计时间及人员安排　　鉴于本次年度会计报表和清产核资审计是在政府改革特定政治背景下进行的，财务部、国资委对国有企业编制财务决算和中央企业拟执行《企业会计制度》而开展的清产核资工作均作出了相关规定，涉及的政策多、清查审计面广、被审计单位和会计师事务所工作任务均很重，各审计组在与被审计单位进行良好沟通的基础上，应当严格按照本审计总体方案进度要求、ＡＢＣ集团公司统一布置的现场审计时间表执行。总体工作进度安排如下：　　时装安排工作进度控制２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００３年ＸＸ月ＸＸ日完成前期调查、制订可行的审计方案２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００３年ＸＸ月ＸＸ日完成ＡＢＣ集团公司所属子公司年度财务决算、清产核资培训工作，各企业成立相应的工作机构，与客户初步交流工作内容２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００３年ＸＸ月ＸＸ日ＡＢＣ集团公司、主审、参审事务所讨论确定审计方案、审计底稿格式、报告格式，明确各方审计职责２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００３年ＸＸ月ＸＸ日主审、参审事务所对审计人员进行２－３天培训，与被审计协调预审现场进驻时间２００３年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日各企业开展清理、资产清查，收集损失证据，填报《清产核资基础表》，主、参审事务所对企业清产核资工作进行必要指导－预审阶段２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日主审、参审事务所参与存货、固定资产盘点抽查工作－存货盘点阶段２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日审计组对各公司年度会计报表进行现场审计，出具年度会计报表审计报告；对企业申报的各项清查损失进行现场审核，并要求各企业在规定时间内补充取证－－－现场审计阶段２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日各参审所应完成向负责审计上一级公司的事务所上报三级及以下子公司的年度会计报表审计报告（含相关资料）２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日各参审所应完成向主审事务所上报二级以下子公司的年度会计报表审计报告（含相关资料）２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日各参审所应完成向负责审计上一级公司的事务所上报三级及以下子公司的年度会计报表审计报告（含其他应上报资料）２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日主审所完成集团合并会计报表审计报告２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日主审所完成集团清产核资审计报告２００４年ＸＸ月ＸＸ日至２００４年ＸＸ月ＸＸ日协助ＡＢＣ集团公司完成清产核资结果报批工作　　　　上述审计时间安排是在ＡＢＣ集团公司及所属子公司及时提供年度会计报表和清产核资审计相关资料前提下作出的，实际审计现场工作中根据ＡＢＣ集团公司及所属子公司资料准备及提供情况进行必要调整。现场具体审计时间计划由各事务所与客户协商确定。　　主审所本项目由Ｘ　Ｘ　Ｘ　负责总协调，项目总负责人Ｘ　Ｘ　Ｘ，负责人情况简介如下：　　项目总协调人：Ｘ　Ｘ　Ｘ　　　项目总负责人：Ｘ　Ｘ　Ｘ　第十三节　　其他事项　　本清产核资总体审计方案由主审所草拟，经各参审所讨论通过后，对各事务所具有约束力。　ＡＢＣ集团公司审计项目组　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２００Ｘ年Ｘ　Ｘ月Ｘ　Ｘ日１（１），提供海量管理资料免费下载！更多免费下载，尽在１（１）包含总结汇报、出国留学、IT计算机、外语学习、高中教育、教学研究、高等教育以及清产核资专项审计计划底稿模板等内容。本文共2页
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英语翻译（1）对企业进行内控测试,判断风险,判断可能存在问题的地方；（2）对企业报表、账本、凭证进行审查,对于其中有误的,协助企业找出问题所在,并纠正,填写审计工作底稿；（3）整理、归纳、汇总、分析审计证据和审计工作底稿,并编写审计报告；（4）组征求被审计审计单位和被审计人对审计报告的意见,并最后审定,出具审计报告.
(1)Carry on an inner-controlled test to the business enterprise,judgment risk,the judgment may exist
(2)To business enterprise statement,Zhang originally,the certificate carry on a reviewing,have mistake to among them,help a business enterprise to seek wrong place,and rectify,fill (3)Tidy up,induce,gather,analyze to audit a proof and audit a work sheet,an (4)Set the opinion which asks for to be auditted unit and is auditted person's confrontation to account to report,and finally approve officially,submit to audit to report您的位置：&&&&&&&&&&>&正文
审计工作底稿的编制方法及技巧
　　审计工作底稿是和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 　　的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 　　一、编制审计工作底稿的规范性要求　　《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括： 　　（一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定&注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿&（第15条）。&《》同时规定&注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。&（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。 　　（二）技术性规定。《》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即&内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确&。 　　（三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号&会计报表审计》中规定&注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核&（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，&注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责&。（第20条） 　　二、审计工作底稿的现状和问题 　　编制审计工作底稿是一项对专业能力与实务经验要求较高的工作。受注册会计师行业整体素质不高，会计事务所内部管理制度不健全等因素影响，目前，在编制工作底稿方面尚存在不少问题。主要表现在： 　　（一）审计工作底稿不规范。如内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。 　　（二）复核制度不健全或流于形式。不少会计师事务所尚未建立审计工作底稿复核制度，缺乏风险控制的有效机制，使编制人某些专业判断一错到底；或者无明确的岗位责任制和错误追究制度，使复核制度流于形式，未起到应有的作用。 　　（三）审计工作底稿分类混乱。审计档案保管不严，分类缺乏统一标准，或者仅将所有收集到资料简单堆砌、归档。 　　（四）无审计工作底稿。个别注册会计师将&资格寻租&，只管盖章收费；事务所出售审计报告，违法设立分所（执业处），寻找执业黑洞；个别事务所还伪造底稿以假充真。 　　注册会计师在主观上对审计工作底稿重视不够，在客观上不知道如何（更好）编制、复核审计工作底稿，加之准则缺乏可供操作的、科学的专业标准体系，是造成以上问题的主要原因。 　　三、审计工作底稿的要素和构成 　　审计工作底稿是CPA在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。其形成方式有编制和取得两种。 　　对于自行编制的工作底稿，应当全面记录审计计划的执行轨迹，审计证据的收集过程，职业判断的依据及过程，审计意见的形成过程等。大部分工作底稿应当由CPA自行编制。 　　对于由委托单位或第三方提供的资料，严格讲并不是审计工作底稿，只有在CPA实施必要的审计程序并形成相应的审计记录后，做为审计工作底稿的重要组成部分。 　　审计工作底稿的基本内容包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。 　　这些基本要素构成完整的法律责任载体，缺一不可，其主要功能见下表： 　　四、审计工作底稿基本要素的编制方法 　　下面依顺序分别介绍各要素的编制方法： 　　1、被审计单位名称：系审计对象的占有方（个别时候项目的委托方和审计客体不一致，如司法鉴定项目）。若被审单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。（如XX公司一分厂）此项目可写简称，或以统一的审计标识代替。 　　2、审计项目名称：此项目一般填写审计业务类型，如&2001年报审计&、&工资专项审计&、&破产清算审计&等。项目名称应尽量简练、清晰。 　　3、审计项目时点或期间：此项明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 　　4、审计过程记录：此项为审计工作底稿的核心要素，其简繁程序受制于审计项目的性质、目的和要求，被审单位的经营规模等诸多因素。目前，大部分会计事务所采用统一印制的程序表（或是标准的底稿模式）来代替工作底稿编制中大量的手工书写（或录入）工作量，本项目可充分运用审计标识，以提高工作效率（见后述）。 　　5、审计标识及其说明：是CPA用以表达各种审计含义的书面符号。适当运用审计标识可以缩短工作时间，提高工作效率（但也应防止过度使用，否则一张底稿将变成甲骨文字，让人讳涩难懂），同时应说明其确切含义，并在审计过程中保持其前后一致和不同标识的唯一性。可以单独或合并使用常用符号、英文缩写、简称等形式表达各种含义，并将这些标识及其完整的含义详细记录于审计标识一览表内供检查、复核者正常阅读。 　　6、审计结论：此项目是CPA经过必要的审计程序后做出的专业判断，它直接支持最终的审计意见，因此，审计结论应清晰、简明地表述，不能含糊其辞，模棱两可。 　　7、索引号及页次：索引号是CPA为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计对象的工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制的特定编号；页次是同一索引号下不同审计工作底稿的顺序编号。两者结合构成每一审计工作底稿唯一的标识符号，因此，索引号应准确表达对应审计工作底稿的类型和性质，相互之间既有紧密的关联作用和勾稽关系，又用明显的排他性和唯一性，不允许重复。页次一般依次编号，并以分数形式（如2/3）表示。页次编排时应连续，防止跳号、缺号或重号。 　　8、编制者（复核者）姓名及编制（复核）日期：二者姓名均可采用简签格式，并记录于审计标识一览表内。值得注意的是，对于复核者而言，在履行必要的复核程序后，除签名外，还应将相应的复核意见、复核中发现的问题及处理意见书面记录下来，以利于编制者修正或明确审计责任划分。 　　五、审计工作底稿要素的编制技巧 　　1、合理、恰当运用审计标识。除充分运用约定俗成的审计标识外，对于被审计单位名称、审计程序、审计结论以及编制者（复核者）姓名等要素均可采用适当的审计标识以尽量减少书写量，比如全省统一印制的&会计记录抽查表&中对于核对内容说明并未规定和列示，但大部分核对内容均应包含&原始凭证内容完整&，&有授权批示&和&帐务处理正确&三项，在编制审计工作底稿时可用CHK1、CHK2、 CHK3（或其他类似标识）代替；又比如&审定表&中审计结论可用EVC代替&期末余额可以确认&；用EVAC代替&期末余额经调整后可以确认&；用EVFC代替&期末余额经重分类后可以确认&等等。对于在审计工作底稿编制中出现频率较高的文字均可采用审计标识来代替。 　　2、先编制索引号，后编制底稿页次。大部分执业人员在审计外勤结束后统一编制索引号和页次，这时，由于汇总的工作底稿较多，且又要交叉引用，造成编制困难。可在外勤开始时（或开始前）由项目负责人按照未审会计报表的一级科目顺序先编制程序表或审定表的索引号（如A1、A2、&&），在外勤结束时再分别填制底稿页次，这样既能保证索引号的唯一性和相互索引，又可防止页次编制时的缺号、重号。在采用本方法时要注意： 　　（1）对于无期末余额或者期初、期末均无余额，但审计期内有业务的报表项目也要编制索引号，如应付工资、待摊费用、预提费用、往来款项等科目。 　　（2）对于期初、期末均无余额，但经实质性测试调整或重分类后有余额的会计科目（如待摊费用、往来款项）可随该类项目最后的索引号继续编号，不宜采用在已编索引号中间插入新索引号（如在A6和A7之间加入A6-A），以防止新索引号与前者的其它底稿同号造成混淆。 　　（3）对于从外部取得或第三方提供的资料也要编制索引号。大部分CPA过多考虑自行编制工作底稿的编号索引，而忽视了外部资料。尽管从外部取得的资料无统一的格式，但仍应及时按类别编号，以利于归档或复核者审阅。 　　3、借助计算机编制工作底稿。审计项目执行过程中涉及到大量的数据运用，调整和重分类等，容易造成编制者书写时笔下误，同时也加大了外勤工作量。可以借助计算机编制诸如分析性复核、银行余额调节表、审计调整和重分类、试算平衡等审计工作底稿，可以自行设计或从网上下载相关的功能模块，借助EXCEL、VFP、华表等工具代为编制，以提高工作效率。 　　4、要求被审计单位提供规定格式的资料。对于被审计单位提供的诸如余额明细表、帐龄分析表或折旧计提计算表等资料，可能在利用时仍显要素不全或数据不&兼容&，如余额明细表中无帐龄资料，折旧计提表中无资产类别等等，无法直接利用或进一步分析。可以在签约之后对被审计单位财务人员予以必要的辅导，要求他们提供合乎审计程序要求的数据格式，可以有效缩短外勤周期。此外，要求被审计单位按审计档案统一的纸张格式提供必要的资料，也有利于审计项目的归档工作。 　　质量是事务所生存的生命线，而高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。事务所应建立健全内部岗位责任、复核、风险控制等有效制度，引导和监督CPA及助理人员严格规范执业，在执业过程中不断总结、积累，逐步提高其业务素质和实践能力，这将是会计事务所在现阶段最需要练就的&内功&，以应付加入WTO后更加严竣的竞争和挑战。 责任编辑：zoe
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