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论财政体系中会计对我国经济发展的重要意义
摘要：随着社会和经济的不断发展，社会主义市场经济体制的不断完善，经济的发展与会计行业越来越密切。在分析我国会计行业理论现状的基础上，对影响我国会计行业的诸多因素进行了分析，对会计与社会经济发展间的关系进行了较为详细的论述。
关键词：财政体系 会计 经济发展 社会经济
会计总是与经济紧密相连的，经济不能离开会计，会计也不能离开经济，经济与会计之间是同步发展的。一方面，经济的发展必将导致会计业的发展；另一方面，会计在同时也对经济的发展具有一定的反作用，它总是依存于一定的社会经济环境上发展的。这就使得社会经济的变革必将引起会计行业的发展。随着我国加入WTO，国际贸易量增加，贸易间的结算及平衡都设计到会计方面的工作。在日趋激烈的贸易竞争中如何将我国会计的制度规范与国际接轨成为了直接影响我国经济发展的关键。
一、我国财政体系会计理论现状分析
随着经济环境变化频率的加快以及经济变革程度的不断深入，对会计理论方面的讨论越来越热烈，主要的内容包括通货膨胀以及衍生金融的发展。由于这两个方面的问题将直接影响到经济理论的形成，要想在这两个方面有一点的突破，会计理论在这个方面要有一定创新。例如，关于确认和计量的问题，这主要包括确认和计量原则的松动，单个要素的计量等内容。
在通货膨胀方面，在人民币值趋于稳定时，在既定历史成本的计价原则之下，采用会计计算的方式就具有比较高的可靠性。但是，当在物价浮动相对较大时，尤其是出现通货膨胀时，如果继续按照那种既定的历史成本原则来进行会计计算时，那么得到的计量期末资产数据以及由此而得到的若干会计信息就难以反映真实的经济信息，不会被市场及经营环境所接受。另一方面，企业在寻求相应的计量依据，对外报告其资产情况时，应以正确的本期实际净收益作为基本依据。
二、影响我国财政体系会计行业的若干因素分析
影响会计的经济环境较多，主要包括这样几个相关的因素，诸如政治环境因素、法律环境因素、经济环境因素、科技环境因素和管理环境因素等。
1、政治环境因素及其对会计行业的影响
一个国家的政治环境主要包括政治体制、政治路线、政治思想以及政治领导三个方面。政治环境因素对会计的影响在诸多情况时的影响一般不那么直接，尤其是随着我国民主政治进程的加快、群众的监督力度不断加强，人们对会计信息公开程度的需求在不断的上升。从现今社会不断要求政府公开其预算即为充分说明了这一点。
2、法律环境因素及其对会计行业的影响
不同的政治环境造就了不一样的法律模式。从法律体系的构成来看，世界上基本可以分成大陆法系及英美法系两大法律体系。不同的法系反映的是不同一般的法律及社会背景，而社会及发展背景环境对会计领域发展至关重要。随着我国经济立法进程的不断加快，经济法律不断得到健全，对会计信息公开的呼吁也在增加。
3、经济环境因素及其对会计行业的影响
经济环境的变化作为社会经济的最直接的反映，它对会计业的发展变化的影响最为直接。不同的经济环境意味着将形成不同的经济体制、市场监管体制等。尤其是随着我国市场经济的不断成型和完善，对外贸易型经济的得到不断的发展。我国经济在积极参与到经济全球化进程的过程中，我国的会计体系也得到了发展与变革，它由单一到多元然后再形成统一、标准的体系，这在一定程度上加深了我国会计体系的国际化协调程度。这使得我国会计制度在一方面适应了经济环境变化的需要，在另一方面也更真实的反映出了经济现实情况，有利于经济的发展。特别是日益发达的证券市场，更加要求会计信息披露充分、及时，而且决定了会计服务对象主要为广大投资者和债权人，而不再是发展初期的主要面向政府及监管机构。
三、财政体系会计行业与我国经济发展的关系
1、会计与经济增值之间的关系
企业经济的增值直接影响到整个国家与社会经济的增长。而企业是为追求利益而存在的。传统的会计主要是针对经济活动的相关历史信息进行记录与登记，这主要是由于传统的产业相对单一而导致的。这时的会计所发挥的主要作用也就是给生产过程的控制与管理提供依据。从根本上来讲，这个程度上的会计信息并没有真正的进入市场。在现代会计行业中，要确保会计能够在经济增值中发挥出其应有的作用，首要的一个条件就是要确保会计行业得到社会的认可，只有这样才能够确保给企业带来增值，进而给整个社会经济的增长带来动力。因此，从这个角度上来讲，人们还应该将会计的基本观念从简单的数字记录变换成对业务及相关的价值增值方式进行分析上来，对两者间信息的传递渠道进行疏通。
2、会计与企业营运之间的关系
在市场经济体制下，我们可以将一个企业当作为一个金融工具，这时企业必须在其资产负债表之上提出金融资产数据分析。尤其是在构成金融资本的基本合同权利失去控制之后，经营企业要采取会计手段对金融资产及金融资产的衍生产品进行终止。尤其是当企业在对已经生效的合同中的权利行驶权力放弃时，则标志着企业已经对这些权利失去了管控的权利。另一个方面，在金融出现负债时，尤其是当负债的一部分被消除之后，企业才能在负债表之上将其取消。从会计行业所提供的相关信息来看，企业管理者及会计从业人员在对会计信息进行统计和核算时，就间接的控制了会计信息的形成，在会计信息为监督契约的履行需要利益的协调时，他们就会对之进行适时的修正。这将直接英气会计信息的失真，这将影响到会计信息的真实性，可能造成会计风险的形成。
3、会计与经济市场化的关系
随着经济市场化程度的不断深入，会计行业应该积极稳妥的制定必要的会计制度与准则，同时还应该为会计制度的正确执行创造一定的经济条环境。尤其是在现代社会，经济环境的影响对会计行业已经得到了进一步的深入。
总之，财政体系会计对我国的经济发展至关重要，在会计行业的相关制度及标准的制度过程中，应该提高会计信息的处理速度、决策水平与能力，对会计与社会经济环境之间的关系进行分析，促使会计行业给我国经济发展做出更大的贡献。
参考文献：
[1]邓晓丹.浅谈会计业与经济发展的关系.中国外资.2010(3)
[2]王勇.加速会计改革,适应经济发展.长三角.)
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会计创新是指根据会计环境变化的要求在传统的制度和方法的基础上对原有的理论制度和方法进行调整补充和拓展从而形成新的符合新的会计环境变化要求的会计理论制度和方法体系
包括会计理论创新和会计规范创新的创新是会计理论创新的具体化它是将会计理论创新的精神运用于会计实践的指导会计规范本身是会计理论与会计实务的桥梁和纽带是会计理论的体现1会计环境变化是指会计所处的具体时空的情况和条件而这些具体时空下的情况和条件又可从宏观和微观两个方面进行分析即会计环境具体可分为和宏观环境影响的主要因素包括科学技术水平社会经济发展状况国家法规及人文意识等微观环境 影响会计的主要因素有企业经营规模管理水平组织形式等会计系统的发展是一个由低到高由简单到复杂的过程它不仅有自身内在的发展动力和轨迹而且 遵从趋同环境的发展变化以便与所处环境保持协调
2会计目标变化是会计理论体系的基石发挥着连接会计理论和会计实务的纽带作用会计目标的变化左右着会计理论和而会计目标与会计环境协同随社会发展而变化会计目标由到再到目标体系观直至现在仍然在求索之中从不同角度来研究会计目标将会使结论更接近客观实际也将对会计发展创新产生重大影响
3会计对象变化人们关于的认识由财产劳动量到以至现在的资源运动等各种学说的变化不仅体现出认识的变化和会计理论的发展而且体现出会计对象具体内容的变化
会计对象变化会拉动会计的创新一会计环境变化推动会计创新
会计系统的发展是一个由低到高由简单到复杂的过程在这一过程中它不仅有自身内在的发展动力和轨迹而且遵从趋同环境的发展变化以便和所处环境保持协调
会计环境是指会计所处的具体时空的情况和条件而这些具体时空下的情况和条件又可从宏观和微观两个方面进行分析即会计环境具体可分为宏观环境和微观环境宏观环境影响会计系统的主要因素包括科学技术水平社会经济发展状况国家法规及人文意识等微观环境影响会计的主要因素有企业经营规模管理水平组织形式等
目前会计划分为和两大领域就财务会计而言其原则假设方法以及凭证和的模式成熟于工业时代就管理会计而言产生于20世纪初期是会计方法与结合的产物随着的发展而不断完善而当今社会已步入后工业时代这种时代背景变迁使会计的宏观环境微观环境无不发生跨越式的变革
如今会计的宏观环境与工业时代相比呈现出全球经济和等多元化的特征这种变化至少在3个方面推动会计创新第一会计与企业以外其他单位进行和交流的方式发生变化如电子税务等方面的变化要求改变会计现有的数据采集存储加工传递和输出模式以适应社会信息化发展的需要第二当今社会引发了会计对象的内在结构发生变化对会计提出了更为精准的目标产生了全新的会计信息技术(电子信息技术)所有这些要求突破现有的假设创新会计计量确认和会计报告模式构建全新的会计信息机制以便在和社会发展中发挥更大的作用第三当今社会会计工作者规模扩大素质提高尤其是会计研究工作者的变化将助推会计创新
会计微观环境的变化有两个方面较为突出首先由于的发展引发企业生存竞争的模式变化促使企业不断兼并扩张刺激了价值链企业同盟及的出现这些新的趋向给企业组织和管理带来了诸多新的情况引发了一系列新的会计问题其次自动化信息化的发展刺激了推动以部门职能分工为基础的管理转化为面向流程的管理促使企业通过将流程中各项具体分工集成为有机的系统以达到提高之目的
二会计目标变化拉动会计创新
会计目标是会计理论体系的基石发挥着连接会计理论和会计实务的纽带作用会计目标的变化左右着会计理论和会计方法而会计目标与会计环境协同随社会发展而变化会计目标由受托责任观到决策有用观再到目标体系观直至现在仍然在求索之中
就决策有用观而论如今对决策的认知和理解也发生了显著的变化
决策有用观研究的出发点是财务会计财务会计遵循向企业外部相关的组织和个人提供公认会计原则在确保的真实性可比性方面发挥着重要作用但由此产生的负面效应是形成了死板的标准化信息提供模式
标准化的会计报告模式忽略了不同决策的差异性反映了在特定技术条件下不能顾及决策个性的思维定式而如今决策的非结构性不同决策的差异性得到更多的关注为不同会计信息使用者提供不同信息为不同决策提供不同信息成为会计的主要目标之一从信息技术发展迅速信息处理能力不断提高传输速度不断加快的趋势分析有能力也有必要突破现有的标准化会计报告模式而依据不同决策需要不同会计信息的客观事实来构建全新的会计信息报告机制
尽管决策有用观的理念有所突破但关于决策有用观质疑仍然不断说明这一观点尚存纰漏仍然无法准确表达现代会计的目标需要进一步丰富和完善对于会计目标认识至少应该从3个方面超越思维定式
首先超越会计仅向企业外部提供信息的思维定式正视管理会计是企业经营管理的有机组成部分的客观现实关于决策有用观的会计目标多数是从和分离社会资源的优化配置角度通过企业信息和企业外部信息使用者的关系来进行探讨的这一思维定式研究的是财务会计的目标不包含管理会计的目标所以不能称其为完整的会计目标
其次在准确把握管理会计的基础上研究会计目标管理会计是会计方法和科学管理结合的产物是在追求的目标中辨认分析解释和交流信息的过程管理会计是管理过程的整体组成部分之一其中会计是方法管理是核心管理会计的管理活动需要企业许多职能部门共同参与相互合作并非会计部门能够独立完成这是探讨会计目标不容忽视的客观现实
再次对会计目标的研究应超越会计信息系统论会计不仅是一个更是中量化管理子系统会计的观点无法得到管理系统论控制系统论认可的事实就说明会计信息系统仅是会计的一个重要方面而不能涵盖会计的全部
如果能够拓展思维空间从不同角度来研究会计目标将会使结论更接近客观实际也将对会计发展创新产生重大影响
三会计对象变化需要会计创新
会计对象与会计学科密切相关在一定程度上左右会计理论和会计方法的发展和演变不少学者认为会计对象是会计学的理论逻辑起点人们关于会计对象的认识由财产劳动量到资金运动以至现在的资源运动等各种学说的变化不仅体现出认识的变化和会计理论的发展而且体现出会计对象具体内容的变化]
由会计对象会计对象要素会计报表项目的会计对象观分析会计对象要素包括和6方面的要素社会经济环境的变化使会计对象要素的变化错综复杂相互影响主要表现在3个方面
第一知识经济改变了经济资源实际意义对传统意义上的产生重要影响目前企业拥有人力资源的优劣成为企业成败的关键先进技术 成为企业获取超额垄断利润的重要手段的价值备受关注如此等等的变化不仅对资产要素产生影响而且间接影响其他会计要素
第二的发展成熟以及商业信用形式多样化为企业融资提供了便利缓解了企业的各种责权之间的矛盾但也使企业与所有者的关系企业与的关系复杂化直接引发企业相关费用利润的确认和计量等问题
第三的发展和国际化使企业的经营与市场呈多环节多渠道的复杂连接状态企业全方位受市场左右放大了的风险使企业经营风险估计成为重要课题此外企业内部物资存储和的诸多变化也产生了一系列的会计问题
尽管从上述3个方面分析可以认识会计对象的变化然而这种会计对象研究出发点仍然仅只是停留在会计对象会计对象要素会计报表项目思维模式仍然局限在财务会计的确认计量记录的职能范围之内
关于会计对象的研究至少应作3个方面的超越思维定式
首先从财务会计和管理会计统一体的角度研究会计对象会计对象是会计实践活动中的完整对象既包括财务会计处理的业务对象又包括管理会计处理的业务对象会计对象应是决策反映分析评价整个过程中所涉及对象而不应只是财务会计的对象仅局限于当前的会计要素
其次把会计作为企业管理的一个有机组成子系统从企业管理的角度研究会计对象从企业管理需求以及发展变化的趋势来研究会计对象而不是仅就会计实践活动探讨会计对象
再次超越以赢利评价企业经营成败的思维定式从企业经营所肩负全部责任的角度研究会计对象企业要向所有者负责但也应对社会负责对员工负责因此单以利润或来评判企业经营就很有局限性因而会计需要提供更为丰富的信息会计对象有更丰富的内容
一旦拓宽了会计对象的研究视野改变了会计的空间观时间观关于会计对象认识将会产生突破性的变化会计的发展将会有更为广阔的空间
四会计信息新技术加速会计创新
电子化会计信息技术相对于传统财务会计和管理会计而言是全新的会计信息技术
电子化会计信息技术在实际工作的应用完善和创新是众多科研工作者艰辛劳动的成果电子信息技术对会计理论和会计实践活动的影响也不言而喻但在理论上更多的表述是对会计的影响专项研究会计信息技术与会计理论体系之间关系的理论相对较少
在此笔者就会计信息技术对会计理论体系的影响作以简要梳理
首先电子化会计信息技术应用发展催生了新的会计学科(会计信息技术学)改变了会计学的学科体系结构当前关于这一新学科的命名有的称之为 会计电算化有的称之为有的称之为计算机会计学但各自研究的内容大同小异没有本质差别其实质研究的是电子化会计信息技术形成这种同一学科多种命名的现象的原因众多但根本原因是忽略了这一新学科本质
其次对会计方法技术理论产生重要影响会计从某种意义上讲可称之为方法学技术学技术手段由手工转向电子化后财务会计的技术理论已经发生重要变化第一凭证账簿的作用和意义发生变化如记账凭证信息得以扩充不再依据原始凭证登记凭证和账簿作为存储会计数据的手段和方法的意义正逐渐消失第二淘汰与新技术不相容的理论如为数据处理流程模式取代第三派生电子化会计信息技术所需要的新技术新方法如会计数据备份数据恢复技术
再次引发会计数据处理机制发生革命性的改变关于会计数据处理机制可以理解为会计数据处理定式据此而论会计数据处理机制将会在多方面发生变化第一会计数据处理将突破单独由会计部门处理定式代之以企业内多部门参与即会计数据库与企业信息数据库集成成为共享数据库网络成为各部门参与数据处理纽带第二会计账簿会计报表信息机制受到挑战数据源会计信息加工方法适合个性需要的信息将成为构建会计信息系统的基本构架
可见电子化会计信息技术的发展是会计重构的动力也是会计创新的技术支撑1会计观念的创新首先会计工作应树立增值的观念将增值作为企业经营的主要目的定期编制反映企业增值的情况及其在企业内外各受益主体之间的分配情况其次树立全新的资产观念知识经济拓展了企业经济资源的范围使趋于多元化人力资源将成为资产的重要组成部分并为企业所拥有所控制为企业提供未来经济效益知识经济是以知识智力为资本来发展经济的对来说最重要的资源不再是而是这些新型资源予以资本化作为会计学上的资产在理论上是必要的在实践中是可行的同时与之相适应的是企业剩余收益的索取权也将由出资者独享转变为企业出资者经营者管理者劳动者等共同分享因此在知识经济时代下资产应当是包括和物力资产两部分第三会计工作还要树立风险观念由于信息和技术科学的迅猛发展信息传播处理和反馈的速度大大加快不断缩短日趋激烈企业的明显加大特别是高科技企业面临的风险更大因此会计工作者必须强化风险意识注意将各种重要的资源以适当的方法列入会计系统并尽可能地反映中的内在风险提高会计信息的降低
2会计环境的创新对于创新人才的培养具有重要影响从创新过程看会计创新环境是指在会计领域内影响进行创新的各种外部因素即创新环境是外因而创新人才是内因外因通过内因而起作用也即创新环境必须通过创新人才而起作用如果没有良好的创新环境人才的积极作用就不能很好地发挥其结果很可能被浪费或者流失掉我们主张建立良好的创新环境其根本目的就是要形成一个在创新面前人人平等鼓励自由思考的社会环境良好的创新环境并不是自然形成的需要国家的引导和政策支持同时还要营造鼓励创新支持创新宽容创新的文化氛围
3会计教育模式的创新再好的理论模式如果不能正确有效的实施如果不能在实践中取得应有的效果就只能称其为设想管理信息化环境下会计教育新模式的实施是一个涉及理论技术操作管理教师学生等各个层次和方面的系统工程需要认真对待在实施整合的过程中始终要全方位地关注学生的观念知识能力操作等各个方面的培养和提高教师要始终参与整合的实施与指导教育教学管理系统也要针对整合实施科学管理只有各要素协调配合才能确保整合的顺利进行会计教育的新模式是对传统教学在理念内容方法手段诸多方面的全面改革如果孤立地去进行这项改革往往会使改革夭折或变得面目全非笔者认为在会计教育新模式的实施过程中应该从树立新的教育观念掌握新的教育技术培养新的社会人才等方面要求和考察教师
4会计方法的创新现有的基本上是按照传统的会计方法来处理会计事务并没有突破性的改造如(1)会计科目级别的命名由总账二级科目(子目)明细账明细账后则不好命名了而电算化则把总账作为一级科目一级以下作为二级科目以此类推达到上下级账目关系明确表达方便使用灵活(2)会计科目代码的统一会计科目代码长度的统一及与对应科目的名称的统一将为上级企业和政府部门的数据采集与共享带来极大的方便(3)记账凭证种类的统一实现电算化后检索财务信息的方法增加了很多传统记账凭证的分类方法就相对非常落后了只用一种统一的记账凭证(不分业务种类)不但能做到检索查找方便迅速而且提高了准确度(4)三大会计报表的统一(5)账簿形式的改造首先是账簿载体的改造确立电子账簿在会计电算化中的主导地位其次是账簿格式的改造用无格式但能进行任意分类组合汇总的形式代替传统的账簿格式(6)取消中间过程表式的输出即总账科目试算平衡表等可简化工作程序
5计量的创新知识经济的无形化既表现为投入资产的无形化也表现为知识产品和企业资产的无形化他首先是对会计确认的挑战其次使会计计量难度加大在知识经济形态中构成微观经济主体的是一种动态资产如人力资产可以在的驱动下自主发生转移而无须借助任何外界力量这种转移不仅使原企业资产减少还可能造成企业的损失因此人力资源本身不仅有的转移而且还有由知识资产产生的
6会计内容的创新建立在知识和信息的生产分配与使用上的知识经济将以人的创造性知识作为最重要的使经济的发展主要依赖于知识资源而不是主要依赖于无形资产而不是因此人力资产和无形资产将是为企业带来经济利益的主要资源人力资源会计将形成完善的理论和方法体系同时应重点加强无形资产会计会计计量模式内部会计控制理论等理论的研究与创新
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原书名：Contemporary Environmental Accounting: Issues Concepts and Practice
原出版社：
ISBN：上架时间：出版日期：2004 年3月开本：16页码：381版次：1-1
所属分类：
史迪芬?肖特喜和罗杰?布里特是国际环境会计领域极具影响力的权威专家，本书是他们倾心打造的一部最全面且独具特色的环境会计教材。它探讨和立秋了现代环境会计的概念性方法，促使读者了解争议性论题，并通过实例介绍了欧洲，北美和澳大利亚在运用环境会计概念方面的成功经验，对于所有需要了解环境总是如何影响会计的人士而言堪称必备读物。
史迪芬?肖特嘉(stefan schahegger)自1999年起受聘为德国吕内堡 (luneburg)大学管理与企业经济学终身教授。1996年至1998年期间，肖特 嘉博士在瑞典巴塞尔大学经济与管理中心任经济学助理教授，并于1998年 升任企业管理学副教授。他的研究领域包括公司环境会计、公司环境信息 管理、可持续理财、可持续企业、利益相关人管理；环境与空间经济学以 及环境管理与经济学一体化。史迪芬?肖特嘉博士还是许多企业与环境相关 组织的国际性编委会和委员会的成员，在欧洲各国讲学，并在许多会议上 宣读论文。他还曾作为访问研究员在美国西雅图华盛顿大学进行了为期一 年的研究访问工作。史迪芬?肖特嘉博士的电子信箱是：schaltegger@uni- lueneburg．de。
罗杰?布里特(roger burritt)现为澳大利亚国立大学(anu)商业系的 教授。他的研究领域和教学课程包括环境会计和管理会计。罗杰?布里特先 生还兼任澳大利亚国家大学环境受托责任研究中心的国际联络员。该中心 作为致力于环境会计和环境受托责任研究的人士的网络机构，在阿根廷、 澳大利亚、中国、日本和新西兰都设有分部。罗杰?布里特先生的电子信箱 是：roger．burritt@anu．edu．au。
肖华博士：现为厦门大学管理学院会计系副教授。她的主要研究领域包 括企业环境会计和国际会计。年受教育部选派赴加拿大进行为期 一年访问研究工作。2001年，她作为厦门大学与加拿大国际开发署环境管 理合作项目的成员，再次赴加拿大进行为期半年的合作研究工作。肖华博士 在《会计研究》等国家级和省级刊物上发表了10多篇论文，并参编和翻译 了10多部教材和辞典。
李建发博士：现为厦门大学管理学院会计系教授、博士生导师，厦门大 学会计发展研究中心教授，财政部会计准则委员会咨询专家，中国教育会计 学会常务理事兼学术研究部副主任，《教育财会研究》杂志编委，厦门大学 校长助理。他的主要研究领域包括财务会计理论、公共财务与政府会计、非 营利组织财务管理与会计、政府审计、环境会计等。李建发博士在《会计研 究》等刊物上发表了30多篇学术论文，出版了专著、译著、教材等20多部 著作。
中文版前言
英文版致谢
英文版前言
目的与结构
概述与框架
环境会计的产生
产生的原因
利益关系人的压力
成本关系的变化
环境信息的收集缺乏协调性
环境信息管理的目的
作为目标导向知识的环境信息
必要的目标
可持续发展
公司的生态效益
可持续发展与经济―生态效益的关系
译者前言
工业革命以后，环境问题对经济发展和生活质量的影响日益受到世界各 国的重视。实施可持续发展战略，保护环境已成为全球性的重要问题。环境 保护已成为我国的一项基本国策。随着我国可持续发展战略的实施和加人世 界贸易组织，针对企业制定的环境保护法规和环境标准将日益增多。同时， 随着国民受教育程度的普遍提高，社会公众环保意识将日益增强，绿色消费 日渐盛行。在这种形势下，我国企业必须重视产品和服务的环境影响及环境 质量对企业持续发展的重要性，以“效益优先”、“资源节约”、“环境友好” 为导向，对企业的未来发展战略进行调整。环境活动将成为企业经营活动的 一个重要组成部分，渗透到企业管理的各个环节。环境会计信息将成为企业 持续发展经营、业绩评价和投资决策过程中不可或缺的重要信息。因此，如 何确认、计量、记录和报告企业经济活动的环境影响、环境活动的财务影响 以及企业的经济―生态效益就成为我国会计理论界和企业界必须面对和急需 解决的问题。
西方发达国家的会计理论界早在20世纪80年代就开始对会计中的环境 问题进行专门的研究和探索。经过20多年的发展，西方环境会计理论已日 渐成熟和完善，并广泛运用于环境会计实务的指导，在实现会计的绿色化和 西方国家经济的可持续发展过程中发挥了重要的作用。史迪芬?肖特嘉 (Stefan Schaltegger)教授和罗杰?布里特(Roger Burritt)教授多年来一直致力 于环境会计理论的研究并取得了令人瞩目的成就。1996年，史迪芬?肖特嘉 教授与他人合作出版了《公司环境会计》。该书出版后即获得西方企业界的 广泛称赞。《现代环境会计：问题、概念与实务》是史迪芬’肖特嘉教授与罗 杰?布里特教授的合著力作。该书出版后更是好评如潮。目前，该书的日语 版和韩语版也即将问世。该书不仅对环境会计理论进行了系统、深入的探 讨，还广泛介绍了欧洲、北美和澳大利亚的环境会计实务。?译者认为，《现 代环境会计：问题、概念与实务》中文版的问世不仅有助于我国会计理论界 及时了解西方环境会计理论的发展现状，加快我国环境会计研究与国际接轨 的速度，还可以为我国企业环境会计实务提供指导。同时，该书的出版将填 补我国环境会计国外名著中译本的空白。译者为能承担该书中文版的翻译工 作深感荣幸和责任重大。
《现代环境会计：问题、概念与实务》中文版的出版得到东北财经大学 出版社许景行副社长与高鹏主任、北京大学光华管理学院会计系教授王立彦 博士、英文原版作者史迪芬?肖特嘉教授与罗杰?布里特教授，以及英国绿叶 出版社约翰?斯托特(John Stuart)先生、加拿大圣玛利大学商学院彼特?西 科德博士(Dr．Peter Secord)的鼎力支持，在此表示衷心的感谢!
全书由肖华(英文版前言、英文版序、目录、第1―5章、第7―8章和 第12章)，李建发(第9章、第15章)，洪彬(第6章)；吴春国(第10 章)，罗胜强(第11章)和刘用铨(第13―14章)共同翻译，肖华和李建 发共同修改、统纂和审校。
译文中若有不足之处，恳请读者批评指正。
2003年11月
中文版前言
从少数思想家和政府机构到世界上各个国家的市政府和公司，“环境会 计”这个术语经过了10年的时间才为人知晓。促使人们探讨环境会计的一 个主要环境事故是1986年发生在瑞士桑多滋的化学品泄漏案，这次泄漏严 重污染了欧洲最大的河流之一――莱茵河，并导致该河流中的大部分鱼类在 数小时内死亡。有关需要充分了解生产过程和产品的材料及环境影响的讨论 成为各种会议的议论焦点。
环境会计方法起源于20世纪80年代，当时在很大程度上还处于学术研 究阶段，其目的是帮助公司改进有关环境和经济综合影响的信息。环境会计 方法首先在化工行业一些非常先进的示范公司进行实验，接着得到进一步的 实践、修改、充实，并增加了其他的方法。因此，当我们看到环境会计更加 广泛地运用于提供有关环境问题和公司环境影响的成本和收益的信息中时， 确实令人感到欣慰。
在过去的10年里，环境会计对于公司和社会的重要性日益增加。环境 会计要求全面了解环境会计问题、相关概念和有用的实务。肖特嘉和布里特 合著的《现代环境会计：问题、概念与实务》(英文版，英国绿叶出版社， 2000)中文版将为中国的读者提供环境会计的综合概念框架，并为探讨环境 会计中的关键问题提供一系列实用的建议。
当我们谈论环境会计时，我们的定义是什么呢?我们将环境会计定义为 一个涉及各种活动、方法和系统的会计子系统，该系统记录、分析和报告某 个特定经济系统(如公司、生产地点、区域、国家等)的环境活动导致的财 务影响和环境影响。
本书将可持续发展的两个基本方面联系在一起：公司管理的环境方面和 经济方面。在生态支持系统承载能力的范围内生活和从事经营活动，环境会 计和信息管理是一个关键性概念，这一概念在讨论可持续性时有时被忽略 了。首先，所有人类都必须依赖地球的生态系统以维持基本的生存保障功 能，例如水、氧和碳的更新，全球气温、降雨和其他的气候程序的监控，石 油的形成，氮、磷等基本植物肥料的循环，污染的治理，害虫的预防，给农 作物传授花粉并为经济和社会提供粮食、原料和燃料。其次，企业无法避免 大量环境问题导致的财务结果。这也正是经济一生态效益概念对于企业管理 的魅力所在。经济一生态效益是价值增量和环境影响增量之间的比率，或是 经济绩效指标与环境绩效指标之间的比率。
目前，我们提高经济一生态效益的潜力巨大，这表明将联系价值增量和 环境影响增量的管理作为经济一生态效益的定义具有重要意义。但是，为了 挖掘这一潜力，环境问题必须纳入现有的信息管理和会计系统。这就要求从 两个方面改变会计的传统方法。第一，传统会计系统，如管理和财务会计， 必须考虑环境导致的对公司的财务影响；第二，为了减少环境影响和相应的 成本，应通过采用以实物计量单位，如千克和立方米作为基础的实物环境会 计方法对会计进行扩展。因此，为了实现良好的管理，我们应修改公司会计 系统并将这些重要的生态功能和环境问题的财务影响纳入其中。
本书运用环境会计信息系统的目的在于强调环境影响对公司的经济影 响，以及公司活动对环境的影响。许多利益关系人关心与公司有关的环境问 题。外部利益关系人将发现本书特别适合为理论发展，特别是与公司环境信 息的透明度有关的那些理论的发展提供一个合乎逻辑和建设性的指南。同 样，公司内部管理当局将从本书获得许多有助于他们在组织中建立环境管理 会计的工具和技术的资料。
我们确信：快速发展的中国经济和公司有能力避免欧洲、美国、日本和 澳大利亚的旧经济体制正在克服的那些与环境有关的错误。分享《现代环境 会计：问题、概念与实务》的知识将给中国的企业、政府和人民带来共同的 利益。中国的环境问题、防止环境退化，以及抓住改进环境的任何机遇是中 国政府第十个五年计划的首要任务。因此，我们非常感谢厦门大学管理学院 会计系副教授肖华博士和教授李建发博士将这本书翻译为中文。本书将有助 于中国企业界探寻促进中国经济发展和环境保护的方法。 我们期盼获得中国公司和学术界的反馈童见，并祝愿大家阅读愉快。
史迪芬?肖特嘉
罗杰?布里特
约翰?爱金顿(John Elkington)
可持续发展有限公司总裁、
英国特许会计师协会(ACCA)环境与社会会计委员会主席、欧盟可持续发展咨询论坛会员
会计人员常常被看做是最不喜欢革新的人，但是，不管他们乐不乐意，他们中的很多人已经渐渐卷入环境与可持续性的革命中了。
有时候，他们被要求确定一个公司或行业过去或未来潜在的环境负债的财务价值。其中有些人又被要求评估特定技术、产品或价值链的市场机会的当前或未来潜在价值。而其他一些人则被迫考虑贯穿整个20世纪90年代商界的环境和财务披露浪潮的意义。
然而，会计人员常常发现自己所做的严重地――有时甚至是危险地超过了他们的能力限度。一个重要的原因是；正如经济学家一样，他们经常发现自己的职业工具不足以恰当地把握这些新的问题和机会。
同时，随着环境及可持续发展运动进入政治和商业主流，运动倡导者、咨询专家、公司经理们不断面对各种各样的财务职业人员――甚至经常与他们发生冲突。
随着利益关系的上升，保险家、债权人、银行家，甚至财务分析人员也卷了进来。结果是，企业会计人员、投资银行家和财务执行官发现自己必须关注像经济效率、生态学会计、环境股东价值、生命周期评价和三重底线这些概念。
环境职业人员经常发现他们无法用通俗有效的方式与这些财务人员进行沟通。缺乏共同语言导致的混淆和误解常常令人啼笑皆非。然而，这些混淆和误解逐渐成为商业和市场发展的一种主要障碍。
这正是我非常欣赏《现代环境会计：问题、概念与实务》一书的原因。在这本书中，史迪芬?肖特嘉和罗杰?布里特不仅阐述了环境会计的基本原理，还针对某些特殊问题进行了清晰而专业的探讨，如或有环境负债、可交易排放额度、生态资产表、利益关系人参与等。
很多读者可能更想直接探讨第8章中的公司环境管理和经营对股东价值的影响程度。但这本书总体上更适合企业人员以及被企业视为利益关系人的个人、组织和机构的学习。我想该书将成为我喜爱的藏书之一。
苏珊?麦克劳林(Susan McLaughlin)
美国环保署环境会计项目部
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