装配生产车间领用材料酒精的财务处理

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论葡萄酒生产企业会计核算工作程序
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食品安全管理体系 食用酒精生产企业要求|食​品​安​全​管​理​体​系​ ​食​用​酒​精​生​产​企​业​要​求
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<meta name="description" content="外购酒及酒精生产白酒的会计处理,外购酒及酒精生产白酒的会计处理?
财税［２００１］０８４号文件规定，从２００１年５月１日起
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外购酒及酒精生产白酒的会计处理
外购酒及酒精生产白酒的会计处理?
财税［２００１］０８４号文件规定，从２００１年５月１日起停止执行“对外购或委托加工酒及酒精产品已纳消费税进行抵扣”的政策。这样，白酒的适用税率有以下几种情况：
（１）外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原材料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征收；
（２）外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征收；
（３）以外购白酒加浆降度，或外购散装酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征收；
（４）外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征收；
（５）对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征收；
（６）对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒税率征收。
例如：某酒厂５月７日从本市Ａ酒厂购进用薯类生产的酒精２０吨，每吨不含税价为２０００元，取得增值税专用发票。酒精入库，款未付。５月１２日从外地购入用粮食生产的酒精８吨，增值税发票上注明的价款３２０００元，增值税５４４０元。运费结算发票注明运费５００元，建设基金１００元，杂费２００元，酒精验收入库，款已付。５月１９日销售用７日从本市购入酒精生产的白酒１０吨，单位售价３５１００元／吨。开出普通发票，货款未收到。５月２９日销售用薯类酒精和粮食酒精混合生产的白酒５吨，开出增值税专用发票，单位售价８００００元／吨，收到货款。有关会计处理如下：
１．５月７日
借：原材料DD酒精
４００００
应交税金DD应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
４６８００
２．５月１２日
酒精入库价值＝３２０００＋（５００＋１００）×（１－７％）＋２００＝３２０００＋７５８＝３２７５８（元）；
增值税进项税额＝５４４０＋（５００＋１００）×７％＝５４８２（元）；
借：原材料 ３２７５８
应交税金DD应交增值税（进项税额） ５４８２
贷：银行存款 ３８２４０
３．５月１９日
因企业开出的是普通发票，因此单位售价是含增值税的售价，在计算增值税销项税额、消费税时应换算成不含税的销售额。
增值税销项税额＝３５１０００÷（１＋１７％）×１７％＝３０００００×１７％＝５１０００（元）
因外购酒精所用原材料是薯类，所以用此酒精生产的白酒税率为１５％，外购酒精已纳消费税不得抵扣当期应缴消费税额。
从价定率计算的消费税＝３０００００×１５％＝４５０００（元）
从量定额计算的消费税＝２０００×０．５×１０＝１００００（元）
借：应收账款 ３５１０００
贷：主营业务收入
３０００００
应交税金DD应交增值税（销项税额）
５１０００
借：主营业务税金及附加
５５０００
贷：应交税金DD应交消费税
５５０００
４．５月２９日
销售用薯类酒精和粮食酒精混合生产的白酒５吨，开出增值税专用发票，单位售价８００００元／吨。
用两种以上酒精生产的白酒，一律从高税率计算消费税，且已税酒精的消费税不得抵扣当期应纳消费税额。
从价定率计算的消费税＝８００００×５×２５％＝１０００００（元）
从量定额计算的消费税＝２０００×０．５×５＝５０００（元）
借：银行存款
４６８０００
贷：主营业务收入 ４０００００
应交税金DD应交增值税（销项税额） ６８０００
借：主营业务税金及附加
１０５０００
贷：应交税金DD应交消费税 １０５０００
５．月末相关税金账户处理
结转本月应缴纳增值税＝１１９０００－１２２８２＝１０６７１８（元）
借：应交税金DD应交增值税（转出未交增值税）
１０６７１８
贷：应交税金DD未交增值税
１０６７１８
计算企业应缴的城市建设维护税、教育费附加
城市建设维护税＝?１０６７１８＋（５５０００＋１０５０００）?×７％＝２６６７１８×７％＝１８６７０．２６（元）
教育费附加＝２６６７１８×３％＝８００１．５４（元）
借：主营业务税金及附加
２６６７１．８
贷：应交税金DD应交城市维护建设税 １８６７０．２６
其他应交款DD教育费附加
８００１．５４。
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