2016试论财险公司应收保费问题
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1.应收保费存在的原因会计核算上应收保费是指保险合同已经生效、符合保费收人确认条件但尚未收到资金的保费。根据《金融企业会计制度》规定，保费收入应在满足以下条件时确认：①保险合同成立并承担相应保险责任;②与保险合同相关的经济利益能够流人;③与保险合同相关的收人和成本能够可靠地计量。按照以上条件确认保费收人时，对尚未收到的保费，应按当期应收金额确认应收保费。待以后收到保户交纳的保费时，冲减应收保费。从表面上看，保险公司应收保费的存在是由于采用权责发生制原则进行会计核算造成的，但应收保费大量存在真正的原因主要来自以下几个方面：1.1投保人或投保企业方面的原因由于投保人或投保企业方面的原因致使保险公司应收保费呆滞在会计账上的情况有两种：(1)投保人或投保企业财务状况恶化，无力按期交纳保费。财险公司业务来源目前主要是企业，企业通常出于财务安排，会与保险公司签订分期交纳保费的保险合同。保险公司为了保住保源，巩固阵地，也常采取先承担保险责任，再限期收费的办法进行承保。一旦客户财务状况恶化，资金周转困难，将会形成逾期呆滞应收保费。(2)少数投保人或投保企业利用保险公司管理上的漏洞，有意识地以各种借口拖欠保费或不交清保费。若保险期内出了险，则以赔款抵交保费，若不出险，就一直拖下去，如果保险公司对应收保费缺乏严格的管理制度和有效的催收办法，这些应收保费将成为难以催收的逾期应收保费。1.2保险公司自身的原因保险公司自身管理工作的不到位，是致使应收保费大量存在的主要原因。表现在以下几个方面：(1)业绩考核指标不合理，过分注重保费规模。保险公司在业务发展过程中，对规模与效益的认识存在偏差，过分注重保费规模，在平时的核算上，对应收保费控制不严，考核时未将因应收保费而增加的保费收人剔除，或者仅仅在年终决算时才按控制指标来考核。某些分支机构为了&开门红&、&双过半&，粉饰一时的业绩，搞短期行为，而接受一些可能无法收到保费的保单，形成保费&泡沫&，而这些应收保费一旦入账就在会计账上沉淀下来。(2)忽视应收保费源头控制，缺乏对客户的信用评估。长期以来，保险公司没有充分认识到展业与核保部门在控制呆滞应收保费的重要作用，没有对客户的信用进行评估，忽视应收保费源头的控制，一旦形成应收保费后只能是事后催收，效果往往较差。(3)缺乏有效的催收机制，催收效果不理想。在保险公司内部，常常是业务部门只管展业签单而不管保费是否收到，似乎催收应收保费理所当然是财务部门的事情。由于没有明确形成应收保费的责任，缺乏有效的催收机制，不利于调动员工催收保费的积极性，催收效果不理想。 应收保费存在对保险公司的不良形响 1形成虚拟营业收人和账面利润，导致税负增加保险公司由于种种原因，致使大量应收保费在会计账上沉淀下来，虚增了保费收人，虚夸了账面利润。对这些呆滞应收保费，在税务部门同意保险公司作为呆账核销允许在所得税税前扣除之前，增大了企业所得税的计税基数&应纳税所得额，导致税负增加。同时，超过业务期限的呆滞应收保费在核销之前，缴纳的营业税抵扣也有一定的困难。
2.2权责不对等，公司经营风险加大应收保费的发生实质是保险公司未收到投保人应交的保费，但保险合同是成立的，保险人需承担保险责任。在保险有效期限内，如果被保险人发生赔款事故，将会主动交纳保险费或用保险事故赔偿抵交保费;如果保险期限内未发生事故，且保险公司催收不力的情况下，投保人可能因保险责任期已过而拒交保费。保险公司权责不对等，存在较大经营风险。 3容易形成呆账，影响保险公司资产质量据统计，保险公司的部分基层分支机构应收保费占总保费的比重达到了2%-5%，有的高达1%以上，其中很大一部分是由于违规支付高额手续费或保费返还以及&泡沫&保费造成的，形成事实上的呆账，而正常的应收保费也可能由于保户的原因最终使应收保费变成无望收回的呆账，从而严重影响公司的资产质量。 应对策略 1完善财险公司业绩考核评价体系，突出以效益与现金流为导向首先，财险公司各级机构领导层要正确处理业务发展速度与效益的关系，不能盲目追求规模和市场份额，业绩考核指标应突出以经营效益与现金流为导向。其次，财险公司业绩考核评价体系应包含公司、部门及员工个人多个层面，指标层层分解，协调一致，确保公司效益和现金流的理念在执行中不出偏差。再次，制定公司、部门及员工个人业绩考核指标时，相关指标要相互制衡，不能偏废。例如，对于展业人员来讲，保费收入与赔付率是一对制衡指标，保费收人与现金流同样是一对制衡指标。这样承保人员展业时除了要考虑保户的承保标的风险，还要考虑保户的财务风险。当然，不同部门不同岗位的员工各项考核指标的权重根据工作性质的不同而不同。 2加强法律法规与行业规范教育，增强员工守法经营、依法理财的意识通过对相关法律法规以及行业规范的教育学习，有利于规范员工展业与理财行为，改变公司单纯依靠支付高额手续费、进行保费返还等手段提高竞争力的做法，有利于公司将工作重点放在提高服务品质、创新产品上来，打造公司核心竞争力，赢得保户，赢得市场。 3加强承保核保管理，从源头上控制呆滞应收保费流人保险公司保险公司必须从承保核保这一源头上遏制应收保费的增加和呆坏账的形成，根据不同险种的特点，制定不同应收保费信用政策。对于家财险、意外险、机动车辆险等分散性和个人缴费业务，不允许发生应收保费;对于企业财险、建筑工程险等保费金额大的业务，客观上确实需要分期交费的，允许发生应收保费，但要做好对保户信用的评估，决定授信额度，并建立保户的信用档案。同时，为控制风险，应收保费授信额度审批应执行权限管理。 4加强应收保费内部管理，完善相关管理制度
控制应收保费的发生重点在承保核保部门，但应收保费发生后，对应收保费的管理却是贯穿于公司承保、业务管理、财会和信息技术等各个环节。保险公司应建立应收保费账龄分析和内部报告制度，相关部门应分别设立明细台账，定期核对;应收保费相关责任人应定期与欠费保户对账，并取得债权确认函。定期让欠费保户确认&应收保费&金额，是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求，可防止保险公司展业人员或&催收&人员与欠费保户有关人员恶意串通;要建立应收保费预警机制，收集欠费保户的有关信息，对应收保费进行实时监控，发现保户在财务状况、法律诉讼等方面有异常情况时，应立即引起关注。■【参考文献】[1]付莉，李雷.浅议财产保险公司应收保费管理[J]当代经济(下半月).28，(1).[2]侯恩波.论财产保险公司的应收保费管理[J]内蒙古科技与经济.29，(16).相关推荐：浅议证券公司人力资源管理绩效问题（参考）
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应收保费是保险公司办理保险业务应向被保险人收取但尚未收到的保险费，是保险公司销售保单这一经营活动所形成的债权。从性质上相当于工业企业的应收账款。近年来，随着保险市场竞争日趋激烈，各保险公司的应收保费余额也越来越大，截止2008年底，中国财产保险业务应收保费余额达到170亿元，占当年财产保险保费收入2337亿元的7.27%，同比增长了17.75%。应收保费已经成为财产保险公司的一项重要资产。同时，应收保费作为在保单销售过程中形成的资产，其管理规范与否，对保险公司增长方式转变、经营效益改善、资金风险防范、资产质量提高以及消费者利益保护等方面都有着重要意义。因此，加强应收保费管理，有效查处和防范应收保费管理过程中存在的各类问题，显得非常必要。但因应收保费发生频繁，范围大，且往来单位分散，在实际工作中，容易被人忽视，因此，应重点防范应收保费中的舞弊行为。
一、应收保费舞弊的主要表现
有关舞弊的定义有很多种，从审计的角度来讲，舞弊是指审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。就应收保费而言，涉及其舞弊行为主要表现在以下七个方面：
（一）不按保险责任确认保费收入
承担保险责任是确认保费收入的必要条件，有些财产保险机构为了增加收入和美化经营成果，在保险责任起期还未开始就确认保费
收入，特别是对于贷款购买新车业务，有些地区的车辆管理所要求车辆所有人要一次性购买两年或两年以上车辆保险，由于车险是一年期的业务，正常情况下，应该在每年的保险起期日分别确认保费收入，但个别保险公司却在第一年全部确认保费收入。
（二）采取先签后退方式虚增保费收入
这种舞弊方式多发生在季度末或年终，同样是为了粉饰经营业绩，与关系密切的客户或企业签订虚假的保险合同，并在当期确认保费收入和应收保费，待下一个核算期间再以退保形式冲减保费收入。
（三）通过银行未达账项虚减应收保费
这是一种比较普遍的舞弊手段，主要是为了美化应收指标，国内财产保险公司对于应收的考核和管理主要以应收保费率和应收保费的账龄两个指标为主，通过银行未达账项核销账龄较长的应收保费，这样既降低了应收保费率，同时也改善了应收保费的账龄分布。
（四）挪用收回的应收保费
这种舞弊行为主要体现为以下两种方式：1、挪用现金保费。在一些偏远的城市和农村，由于银行卡还不是很普及，很多保险费仍以现金的形式交纳，这就给挪用提供了空间和方便，事实上，在目前国内的保险公司各机构中，挪用现金保费的现象常有发生；2、支票背书。这种舞弊行为主要发生在企业客户，客户交来的支票不拿到银行进入公司账户，而是进行背书用于其他用途。
（五）先出险后结算应收保费
有些保险机构为了侵占应收保费资产，在应收保费收回时，并
不马上入账并核销应收保费，而是放在帐外，一旦对应的保单发生保险事故，再在第一时间核销应收保费，如果对应的保单在保险责任期内没有出险，则可将该笔收到的应收保费侵占或用于其它用途，并将账面的应收保费作为坏账或在保险责任期的最后阶段进行注销。
（六）将能够收回的或已经收回的应收保费确认为坏账
已经收回的应收保费确认为坏账在第六条中已经提及，而有些保险机构对于能够收回的应收保费也确认为坏账，按照目前的坏账提取政策，当应收保费账龄超过12个月以后，就要全额提取坏帐准备，而实际上在目前国内，个别被保险人特别是企业客户，由于资金短缺等原因，可能无法及时交纳保险费，但即便拖欠一年以上，一旦公司资金宽裕，仍然会交纳保险费。
（七）通过应收保费政策为个人谋取私利
这种舞弊行为主要发生在代理业务上，目前国内的保险中介，基本上资本实力都比较弱，规模也比较小，资金周转压力大，个别保险机构或者保险业务员利用这一点，通过延长应收保费结算周期（如从1个月延长为3个月）间接为保险中介提供周转资金，保险中介作为回报，为保险机构或保险业务员提供代开手续费发票、结算、洗钱等服务，有的直接给予经济上的补偿。
二、应收保费舞弊的主要动机
（一）侵占资产
侵占资产是应收保费舞弊最常见的动机，侵占资产的目的主要有两个，一是贪污性侵占，即将本属于公司的资产（收回的应收保费）
据为己有；二是经营性侵占，即将收回的应收保费应用于公司经营的其它用途，如支付费用、赔款等其它支出。
（二）业绩考核的压力
目前，在内部业绩考核上，对财产保险机构的考核主要以财务指标为基础，而在财务指标中，又以规模（保费收入）、效益（经营利润）、资产质量（应收保费率）为主；而应收保费舞弊对于上述财务指标的改善都有显著的效果。同时，业绩考核往往又与奖金、福利、升职、续聘等联系在一起，因此，为了在业绩考核上得到更高的分数，财产保险机构高管就有可能对应收保费进行舞弊。
（三）获取间接经济利益
近年来，中国保监会加强了对保险公司偿付能力的监管，部分财产保险公司偿付能力不足，为了偿付能力充足，在自身盈余积累无法很快解决问题的情况下，增资扩股是必然的选择，而增资扩股成功与否以及融资的规模、价格无不取决于公司的经营业绩，因此，为了公司的股份能够卖个好价格，这时候保险公司也有可能对应收保费进行舞弊；另外，对于上市的保险公司而言，为了维护、提高公司的股票价值，树立良好公司形象，或进行股份增发，上市的保险公司也有可能对应收保费进行舞弊。
（四）规避监管风险
中国保监会对财产保险公司应收保费有很严格的要求，如，应收保费率不得超过8%，交通强制责任保险不得存在应收保费等，个别保险公司应收保费不符合上述要求，但又担心引起中国保监会的关|||||||||||
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保费收入的账务处理
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　　二、本科目可按合同和险种进行明细核算。 　　三、保费收入的主要。 　　（一）企业确认的原保险合同保费收入，借记&应收保费&、&预收保费&、&存款&、&库存现金&等科目，贷记本科目。 　　非寿险原保险合同提前解除的，按原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，借记本科目，贷记&库存现金&、&银行存款&等科目。 　　（二）确认的再保险合同分保费收入，借记&应收分保账款&科目，贷记本科目。 　　收到分保业务账单，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记&应收分保账款&科目，贷记本科目；调整减少额做相反的分录。 　　四、期末，应将本科目余额转入&本年利润&科目，结转后本科目无余额。 【】 责任编辑：cheery
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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