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第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的关系(一)总分类账户与明细分类账户的概念总分类账户是根据总分类会计科目(一级会计科目)设置的，是对会计要素具体内容进行总括分类核算，反 ...
第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的关系
(一)总分类账户与明细分类账户的概念
总分类账户是根据总分类会计科目(一级会计科目)设置的，是对会计要素具体内容进行总括分类核算，反映会计要素总括增减变动情况和结果的账户。
明细分类账户是根据明细分类会计科目设置的，是对会计要素具体内容进行明细分类核算，反映会计要素详细增减变动情况和结果的账户。
(二)总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用;明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充和说明的作用。
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记是指对所发生的每项交易或事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入其所属的明细分类账户。
平行登记的基本要点：
(一)依据相同
(二)方向相同
(三)期间相同
(四)金额相等
下面以沪东公司的“原材料”和“应付账款”两个账户为例说明平行登记方法。
[例3—28]沪东公司日“原材料”账户账面余额140 000元，“应付账款”账户账面余额20 000元，其所属明细账的账面余额资料分别见表3—5和表3—6。
沪东公司2009年3月份发生的有关“原材料”和“应付账款”的交易或事项及其账务处理见[例3—13]、[例3—18]、[例3—21]和[例3—22]。
根据本例资料，编制总账账户与明细账户发生额及余额对照表，见表3—13。
表3--l3 总账账户与明细账户发生额及余额对照表
[例3—18]沪东公司从明珠公司购入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值税专用发票上标明的价款为16 000元，增值税为2 720元，材料已验收入库，价税款尚未支付。
该交易事项的发生，一方面使库存材料增加16 000元，应记入“原材料”账户的借方，应付的增值税2 720元应记人“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户借方;另一方面，未支付的价税款形成了应付账款18 720元，应记人“应付账款”账户的贷方。
应作如下会计分录：
借：原材料——乙材料　　　　　　　　　　l6 000
应交税费——应交增值税(进项税额)　2 720
贷：应付账款——明珠公司　　　　　　　　　l8 720
[例3—21]沪东公司仓库发出甲材料2 100千克，每千克50元，计105 000元;发出乙材料1 100千克，每千克40元，计44 000元，合计l49 000元，均用于产品生产。
该事项的发生，一方面使库存材料减少了l49 000元，应记入“原材料”账户的贷方;另一方面，产品生产耗用材料，使生产成本增加了149 000元，应记人“生产成本”账户的借方。应作如下会计分录：
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　l49 000
贷：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　l05 000
——乙材料　　　　　　　　　　　44 000
[例3—22]沪东公司以银行存款偿还市物资公司账款10 000元，偿还明珠公司账款20 000元，合计30 000元。
该事项的发生，一方面使银行存款减少30 000元，应记入“银行存款”账户的贷方;另一方面，偿还债务使应付账款负债减少了30 000元，应记人“应付账款”账户的借方。应作如下会计分录：
借：应付账款——市物资公司　　　　　10 000
——明珠公司　　　　　　20 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　30 000
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会计证基础考点题型总结：总分类账户
发布时间： 13:35
来源：高顿网校
　　第三节　总分类账户与明细分类账户的关系及其平行登记一、总分类账户与明细分类账户的含义(第三章P57账户分类)1.总分类账户
　　又称为总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户。
　　【要点总结】
　　1.只使用货币计量单位反映经济业务。
　　2.可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。
　　2.明细分类账户
　　又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即是总账的从属账户。
　　【要点总结】
　　除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物量度或劳动量度进行反映，以满足经营管理的需要。(判断)3.总分类账和明细分类账的联系和区别
　　(1)二者所反映的经济业务内容相同;
　　(2)登记的原始依据相同。
　　(1)反映经济业务的详细程度不同;
　　(2)作用不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制、作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
　　表4.4　原材料总分类账 & & &账户名称：原材料　　单位：元
　　【例题32?多选题】关于总分类账户与明细分类账户表述正确的有( )。
　　A.两者反映的经济业务内容相同
　　B.两者登记依据相同
　　C.两者反映经济内容的详细程度不同
　　D.两者作用不同
　　『正确答案』ABCD
　　【例题33?多选题】下列表述中属于总账特点的有( )。
　　A.提供详细核算指标
　　B.提供概括核算指标
　　C.只使用货币计量单位
　　D.必要时还需要实物或时间计量单位
　　『正确答案』BC
　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记(简答)(一)定义
　　平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户;另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
　　(二)平行登记要求
　　1.同依据登记。即依据的会计凭证相同。
　　2.同方向登记。即记入的借贷方向相同。
　　3.同金额登记。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。
　　4.同期间登记。会计期间相同，并非同一时点。
　　【例题34?单选题】(2007年)对于每一笔经济业务的发生，都要在登记总分类账的同时，以同等的金额，分别登记其所属的各明细分类账。这种方法会计上称为总分类账与明细分类账的( )。
　　A.先后登记
　　B.上下登记
　　C.同时登记
　　D.平行登记
　　『正确答案』D
　　(三)登记方法 (教材89页)
　　【例4.14】W公司日&原材料&总账账户及其所属甲、乙材料明细分类账户期初余额见表4-3。
　　表4-3 原材料期初余额表
　　本月发生以下材料采购和收发业务：
　　(1)4月8 日，购进甲材料50kg，单价为l00元;购进乙材料20kg，单价为l50元，货款已用银行存款支付，材料验收入库。假定该企业不设&材料采购&账户，并省略增值税。根据上述经济业务编制如下会计分录：
　　借：原材料&&甲材料　　　　5 000
　　&&乙材料 　 　　3 000
　　贷：银行存款　　　　　 　　　　　8 000
　　(2)4月25日，生产产品领用甲、乙两种材料，其中甲材料40kg，单价100元;乙材料10kg,单价l50元，根据上述经济业务编制如下会计分录：
　　借：生产成本　　　　　　　　5 500
　　贷：原材料&&甲材料　　　　 　 4 000
　　&&乙材料　　　 　 　1 500
　　2.根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账，原材料总账和明细账见表4.4、表4.5、表4.6。
　　表4.4　　　　　原材料总分类账
　　账户名称：原材料　　　　　　　　　　单位：元
　　(四)等式
　　总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计表4.7&原材料&总分类账户与明细分类账本期发生额及余额对照表 单位：元
　　【要点总结】
　　总账和明细账之间的勾稽关系，是检查账簿记录是否正确的依据，一般在会计期末采用这种方法对总分类账及其所属明细分类账进行相互核对，以便发现错账并及时更正，保证账簿记录准确无误。
　　【例题35?单选题】某企业在&原材料&总分类账户下开设了&甲材料&，&乙材料&和&丙材料&3个明细账户。本月&原材料&总分类账户的贷方发生额为2 500万元，&甲材料&明细分类账户贷方发生额为850万元，&乙材料&明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月&丙材料&明细分类账户的贷方发生额应当是( )。
　　A.2 620万元
　　B.2 380万元
　　C.920万元
　　D.4 080万元
　　『正确答案』C
　　『答案解析』&丙材料&明细分类账户的贷方发生额=2 500-850-730=920(万元)。
　　【例题36?判断题】总账与明细账的平行登记中，&期间相同&是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账( )。
　　『正确答案』错
　　【例题37?多项题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是( )。
　　A.总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计B.总账账户的本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计C.总账账户的本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计D.总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计『正确答案』ABCD
　　【本章小结】
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第四节 总分类账户和明细分类账户的平行登记
1、二者关系：①总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。②总账对明细账具有统驭控制作用，明细账对总分类账具有补充说明作用。③总账与其明细账在总金额上应当相等，两者相互补充，相互制约，从而可相互核对。
2、平行登记的概念：是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
要求：凭证相同、方向一致、期间相同、金额相等
总账与其所属明细账之间在数量上存在着如下勾稽关系：
总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
（责任编辑：）
共2页,当前第1页&&&&&&2011年会计证考试总分类账户与明细分类账户的平行登记辅导
2011年会计证考试总分类账户与明细分类账户的平行登记辅导 一、总分类账户与明细分类账户的关系（简答） 总分类账户简称总账账户：只用货币计量单位来反映总括的资料。 明细分类账户简称明细账户：除用货币计量单位来反映详细资料外，有些账户还要用实物计量单位来计量。 例如： 总账 明细账 应收账款张三100 李四 200 王
2011年会计证考试总分类账户与明细分类账户的平行登记辅导
一、总分类账户与明细分类账户的关系（简答）
总分类账户简称总账账户：只用货币计量单位来反映总括的资料。
明细分类账户简称明细账户：除用货币计量单位来反映详细资料外，有些账户还要用实物计量单位来计量。
总账 明细账
应收账款&&张三100
&&李四 200
&&王五 300
&&赵六 400
总账 明细账
原材料---水泥（10吨，1000元/吨，10000元）
---砖（20000块，1元/块，20000元）
总分类账户和明细分类账户是分别用来反映同一项目总括和详细核算资料的，这就决定了总分类账户与其所属的明细分类账户之间必然有着密切的关系。
总分类账户提供总括核算资料，是明细账户提供资料的综合，对所属明细账户起着统驭控制作用；
明细分类账户提供详细资料，对其总分类账户起着辅助和补充作用。
两者记账的原始依据相同，总金额上应该相等。
（单选）关于总分类账户与明细分类账户的关系，下列说法中不正确的是（）
A.明细分类账一般根据国家统一的会计制度规定设置
B.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用
C.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
D.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（简答）
（一）定义：
所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
（二）要点：（多选）
（1）同期登记。即对每一笔经济业务，在记入有关总分类账户的同时，必须记入其所属明细分类账户，如同时涉及几个明细分类账户，则应分别在有关的几个明细分类账户中登记。
（2）方向一致。即每一笔经济业务，在记入总分类账户及其所属明细分类账户时，记账的方向必须一致。如记入总分类账户的借方，也必须记入其所属明细分类账户的借方。
（3）金额相等。即对每笔经济业务，记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户金额之和相等。
（三）方法：（实务题）
1.期初余额：
某工业企业1月初&应收账款&账户的借方余额是9 000元，其中：应收A厂3 000元，应收B厂6 000元。
2.本月发生下列经济业务：
（1）25日向A厂销售产品一批，价款4000元，货款尚未收到。
借：应收账款&&A厂4 000
贷：主营业务收入4 000
（2）29日收到A厂支付的货款5 000元，收到B厂支付的货款2 000元，存入银行。
借：银行存款7 000
贷：应收账款&&A厂5 000
&&B厂2 000
3.平行登记：
表3&15 应收账款（总分类账户） 单位：元
本期发生额及期末余额
表3一l6 &应收账款&明细账户
户名：A厂 单位：元
本期发生额及期末余额
表3&17 &应收账款&明细账户
户名：B厂 单位：元
本期发生额及期末余额
4.平衡关系
总分类账户与所属明细分类账户采取了平行登记的方法，登记的结果是否正确，需要通过编制&本期发生额及余额平衡表&（见表3&18）来进行试算。
表3一l8 &应收账款&明细分类账户发生额及余额平衡表 单位：元
本期发生额
合计（总账）
总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额及余额的关系如下：
1.总分类账户期初借（或贷）方余额 =所属明细分类账户期初借（或贷）方余额之和；
2.总分类账户本期借（或贷）方发生额=所属明细分类账户本期借（或贷）方发生额之和；
3.总分类账户期末借（或贷）方余额 =所属明细分类账户期末借（或贷）方余额之和。
（多选）在对总分类账户与明细分类账户进行平行登记时应当做到（）
A.货币计量 B.方向一致 C.同期登记
D.记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等
【答案】BCD
（单选）某企业在&原材料&总分类账户下开设了&甲材料&，&乙材料&和&丙材料&3个明细账户。本月&原材料&总分类账户的贷方发生额为2500万元，&甲材料&明细分类账户贷方发生额为850万元，&乙材料&明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月&丙材料&明细分类账户的贷方发生额应当是（）
A.2620万元B.2380万元 C.920万元D.4080万元
（单选）为了对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通常编制（）
A.总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表 B.本期发生额试算平衡表
C.余额试算平衡表 D.银行存款余额调节表
一、单项选择题
4.借贷记账法下的发生额平衡是由（）决定的。
A.记账规则 B.账户结构 C.会计等式 D.平行登记要点
12.借贷记账法的理论依据是（）。
A.会计恒等式B.有借必有贷C.借贷必相等D.账户对应关系
13.为了保持科目对应关系清晰，编制分录时，一般应尽可能避免（）。
A.一借一贷的会计分录 B.一借多贷的会计分录
C.一贷多借的会计分录 D.多借多贷的会计分录
15.经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时，只引起该要素中某些项目发生（）变动。
A.同增 B.同减 C.不增不减 D.一增一减
20.账户的对应关系是指（）。
A.总分类账户与明细分类账户之间的关系 B.有关账户之间的应借应贷关系
C.资产类账户与负债类账户之间的关系 D.成本类账户与损益类账户之间的关系
29.下列账户，借方登记增加额，贷方登记减少额的是（）。
A.固定资产 B.预收账款 C.应付职工薪酬 D.盈余公积
30.下列几组账户，其结构相同的一组是（）。
A.银行存款、固定资产、库存商品、长期借款
B.短期借款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款
C.长期投资、应付股利、固定资产、盈余公积
D.销售费用、管理费用、应付利息、预付账款
38.借：银行存款20 000
贷：短期借款20 000
该会计分录反映的经济业务内容是（）。
A.以银行存款20 000元偿还短期借款
B.从银行取得短期借款20 000元
C.收到某企业前欠货款20 000元
D.收到某企业投入货币资金20 000元
41.一项资产增加，不可能引起（）。
A.另一项资产减少 B.一项负债增加 C.一项所有者权益增加 D.一项负债减少
45.资产类账户期末余额的计算公式是（）。
A.期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额
B.期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额
C.期初借方余额+本期借方发生额
D.期初贷方余额+本期贷方发生额
50.公司职工因公出差预借差旅费l 000元，应借记（）。
A.其他应付款 B.其他应收款 C.库存现金 D.管理费用
二、多项选择题
2.账户贷方登记（）。
A.资产增加 B.负债增加 C.所有者权益减少 D.费用转销
【答案】BD
7.&平行登记&的要点是（）。
A.同一人登记 B.同期间登记 C.同金额登记 D.同方向登记
【答案】BCD
9.总分类账户与其所属明细分类账户的关系表现为（）。
A.两者反映的经济内容相同 B.两者记账的原始依据相同
C.前者对后者起着统驭控制作用 D.后者对前者起着辅助和补充作用
【答案】ABCD
10.下列经济业务中，不会引起会计等式两边同时发生变动的有（）。
A.收到购货单位前欠货款存入银行 B.购进材料未付款
C.从银行提现金 D.取得借款存入银行
【答案】AC
12.下列经济业务中，引起资产一增一减的有（）。
A.以银行存款购买设备B.从银行提现金
C.收到购货单位的欠款 D.以银行存款偿还以前欠款
【答案】ABC
15.在借贷记账法下，每笔会计分录必须具备的要素有（）。
A.记账方法 B.所涉及的账户名 C.借贷方向 D.记账金额
【答案】BCD
16.在下列经济业务的基本类型中，（）是错误的。
A.资产和负债同减
B.一项资产增加，另一项资产减少
C.一项负债增加，一项资产减少
D.一项所有者权益减少，一项资产增加
【答案】CD
19.下列（）账户的结构与&预收账款&账户的结构相同。
A.固定资产 B.应付账款C.长期借款 D.盈余公积
【答案】BCD
30.下列表述中，正确的是（）。
A.留存收益包括盈余公积和未分配利润
B.所有者权益是企业所有者对企业资产享有的权益
C.在数量上，所有者权益等于企业全部资产减去全部负债后的余额
D.总分类账户与明细分类账户所提供的核算资料详细程度不同
【答案】ACD
三、判断题
3.在借贷记账法下，账户的借方登记增加，贷方登记减少。 （）
【答案】错
12.企业以银行存款购进原材料&&甲材料l 200元，所做会计分录为，借：原材料&&甲材料l 200元；贷：银行存款1 200元。这时，&甲材料&是&原材料&的对应账户。（）
【答案】错
14.总分类账和明细分类账是平行登记关系，而不是控制和从属关系。 （）
【答案】错
16.从数量上看，资产与权益始终保持平衡关系，因此任何经济业务的发生均不会改变资产和权益的总额。 （）
【答案】错
20.成本费用类账户的结构与资产类账户结构基本相同。 （）
【答案】对 （教材答案错误）
23.所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变化。 （）
【答案】错
31.一借多贷或一贷多借的会计分录不能反映账户的对应关系。 （）
【答案】错
五、实务题
（一）根据下列账户中有关数据计算每个账户中的未知数并
填入下表中：
账户名称 期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
（三）根据某企业发生的经济业务编制会计分录（不考虑增值税影响，不要求写出明细科目）。
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总分类账户和明细分类账户的含义和关系
　　（1）总分类账户　　又称总账账户，简称总账，提供总括的会计指标，只能用货币计量，对明细账具有统驭和控制作用；　　（2）明细分类账　　又称为明细账户，简称明细账，是根据明细科目设置，除了用货币计量外，还可以采用其他计量单位进行辅助计量，提供明细核算资料，对总账起辅助和补充的作用。 　　企业购入原材料10000元，甲材料8000元，乙材料2000元。 　　（3）两者金额关系如下： 　　总账的金额等于它所属的明细账的金额之和（此处的“金额”指期初余额、本期发生额、期末余额）。
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