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税票处理之不能抵扣的进项税和无法冲减的销项税处理
　　近日，河南省某市国税局在对辖区某企业进行纳税辅导时，财务人员向税务人员提出两个问题。第一个问题是该企业有部分货物的进项税额因超过规定期限没能及时抵扣，财务处理计入了购入货物的成本，有人说增值税是价外税，没按期抵扣是纳税人自愿放弃了抵扣权利，不能计入成本，那么在年度所得税申报时需不需要调整？第二个问题是企业收到了客户退回的货物与增值税专用发票，但增值税专用发票开具已超过180天，而客户在180天内并未认证抵扣，由于未及时认证也就无法开具红字专用发票，形成了多缴税款，这些多缴的税款在申报所得税该如何处理，能不能被视为损失？无法用红字冲减的发票属不属于虚开发票？
　　不能抵扣的进项税可计入货物成本
　　部分货物因超过规定期限没能及时抵扣的进项税额，可以计入货物成本，在企业所得税申报时不用进行纳税调整。《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》规定，《企业所得税法》第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。不得抵扣的进项税虽然没有进行抵扣，但是属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，另外，还属于“允许抵扣的增值税”以外的不能抵扣的增值税税金，是企业在生产经营过程是发生的税金支出，应该同购入的材料一同记入成本，在结转收入时同比结转成本并在企业所得税前进行扣除。
　　未及时认证的专用发票不能开具红字发票
　　根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[号）和《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[号）规定，超过90天认证期限未认证的增值税专用发票无法取得《开具红字增值税专用发票通知单》，《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[号）又将发票认证期限从日起调整为180天。《增值税暂行条例实施细则》规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。所以，该企业开具已超过180天认证期的专用发票的也就无法开具红字增值税专用发票，增值税额也就不得从销项税额中扣减。
　　无法用红字冲销的发票不是虚开的发票
　　国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知（国税发[1996]第210号）规定，具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（一）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（二）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（三）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。企业取得的购货方退回的无法用红字发票冲销的发票，没有交由对方抵扣，仍保留在开票方，形成的原因是违犯了增值税专用发票管理的相关规定，不符合“虚开增值税专用发票”行为的特征，不是虚开增值税专用发票行为。
　　不能从销项税额中冲减的增值税额不是资产损失
　　有观点认为，由于购货方未及时到税务机关认证，导致退货时无法开具红字增值税专用发票，此笔多缴税款造成的损失应由购货方负担，视为向购货方的损失索赔类的应收项目，如果确实收不回时，应当作为应收款项的损失在企业所得税申报时扣除。但是，这只是购货方未及时到税务机关认证的责任，如果责任在销货的开票方，则无法向对方索赔，形成销货方企业的多缴税款。从法理上讲，税款不存在索赔的可能，税款是企业对国家的义务，不是企业的损失，不能因为多负担税款而向对方索赔。
　　《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第四条规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。不能从销项税额中冲减的增值税额不属于此类损失中的前五项，国务院财政、税务主管部门也没有明文规定，所以，此笔多缴税款如果对方不负担，不能作为资产损失扣除。
　　多缴税款符合条件可以申请退税
　　增值税专用发票未及时认证对购销双方都有影响，一种是购货方无法抵扣进项税，一种是销货方不能开具红字发票形成当期多缴税金。购货方无法抵扣的进项税可以视为企业失去了抵扣权，增加了购货成本。而不能开具红字发票形成的当期多缴税金，由于企业实际并没有相应的应税销售行为发生，就应当没有纳税义务产生，符合条件的多缴税款可以申请退税或者抵税。
　　《增值税暂行条例实施细则》规定未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。这条规定是为了加强增值税链条管理的一种措施，对于符合增值税管理规定又确实形成了多缴的税款，可以申请退税或抵税。《税收征管法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
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本月开的增值税销项发票本月必须都抵扣进项税额吗
1、本月认证一部分后抵扣等以后月份认证剩余部分再抵扣本月购进货物的进项税发票已经做入记账凭证。以上3种情况分别怎么处理、本月全部都认证都抵扣2、本月全部都认证抵扣一部分3？谢谢，会不会出现3种情况
提问者采纳
本月全部都认证抵扣一部分如果销项税大于进项税，否则要全扣抵扣。如果销项税小于进项税，那么只能抵一部分，否则视同放弃不能抵扣，本月全部都认证都抵扣。 1、本月认证一部分后抵扣等以后月份认证剩余部分再抵扣、本月全部都认证都抵扣当销项税额大于全部认证税额时，对不抵扣部分需要做进项转出，必须在开票日期之日起180天内认证抵扣本月开的增值税销项发票本月必须都抵扣进项税额。这是可以的，但有个期限，那么。 3，进销税的差额自动生成到以后月份抵扣。 2，否则违反税法的
只要是认证了就必须抵扣，除非用于非应税项目做进项税额转出，做进项税额转出的发票是已经认证的吧？未认证的发票不能做到记账凭证里吗？
1\做进项税额转出的发票是已经认证的。2、未认证的发票要做到记账凭证里的。
用于非应税项目做进项税额转出，做进项税额转出的发票是已经认证的,如果没有认证如何做账？本月购进货物的所有进项税发票都必须入账吗？
价税合计入项目成本中
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大家的回答都很精彩哦，可分数只能给一个人哦。
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1。你说的1。3。这种情况下，是正常的。进货可以暂估入库，无需单独处理第3种情况，未认证的增值税专用发票是不可以入账的、本月认证一部分后抵扣等以后月份认证剩余部分再抵扣，未认证的发票不入账、本月全部都认证都抵扣2、2种情况、本月全部都认证抵扣一部分，才会出现的。本月购进货物的进项税发票已经做入记账凭证。否则你的帐就与纳税申报表不一致本月开的增值税销项发票，这是销项税额不足，会出现你说的第1种情况，本月必须全额入账并作纳税申报
本月购进货物的所有进项税发票都必须入账吗？
不认证的可以不入账。认证的必须入账
这是两个问题。销售方当月开的增值税发票必须在当月进行账务处理，计提销项税；取得的增值税发票不一定要当月挂账，认证抵扣进项税额，现在的增值税专用发票抵扣期限为180日，只要在这个期限内认证抵扣即可。超期则不能抵扣进项税。
增值税销项税额要和进项税额进行抵扣。增值税进项比销项多是常发生的事情，不用做什么处理，只是正常申报的时候申报表上会显示有期末留抵税额。当期不交税，多出来的进项税留到下期抵扣了 当期不交增值税，那么也就没有附加税。
抵扣进项税额的相关知识
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几个月前账上做了进项税，实际未抵扣，现在发票过了认证期，不改之前的帐，怎么处理？
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& && &几个月前的分录& && & 借：长期待摊费用
& && && && &&&应交税费——应交增值税——进项税额
& && && && & 袋：现金
& & 这个月怎么作分录处理？
没认证？没认证不仅进项税。
& & 这个月调整下做进项税的红字还是进项税转出？
1、几个月之前的账作了进项，没处理——申报怎么申报的？就是说你的申报表都会有问题，到时候会存在一定的问题。
2、过了认证期，现在的认证期是180天，180天都过了还没认证，的确不敢恭维。
3、现在就算是超过了180天的认证期也是可以认证的，具体要跟专管员沟通。
& & 前面做的会计辞职了，走时凭证都是草稿，没装订。后面推倒重做的时候账上没和申报比对，现在确定是我接手，发现这个问题。180天确实过了，老会计建议我做帐平掉这个错误，不准备沟通啊
进项税金进成本啊！
看金额，如果金额不大的到还好，金额大的话建议与税务局沟通在说
还未生产，进项税做个贷方就行？
& & 金额不大，想问我怎么做帐为妙，账上的要调整到和认证系统的相符合
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当月增值税进项发票未认证销项发票已开,怎么处理
提问者采纳
当月没认证的发票是不能抵扣的只能按照销项发票交税了。
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其他2条回答
按着认证的了交税
上百度查啊
，有事找百度，你找我们干啥。
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出门在外也不愁企业进项票太多，我们的客户都不要票，销项票太少，如果一次认证了，几乎每月都不用交税，该怎么办，_百度知道
企业进项票太多，我们的客户都不要票，销项票太少，如果一次认证了，几乎每月都不用交税，该怎么办，
只是有大量客户不需要票而已。等问题出现后。否则是要出现问题的？答。把进项票全部认证。因为从印证时间分析进货时间差可以判断出你司是否有偷税漏税嫌疑，做入到进项税中：分析你的问题，叫吓人了，无票的应该按无票收入照做账务处理，加上查账加以确认的话，交点税（即使达到行业税负率），照章纳税。希望对你有提醒作用，不是你少印证，就没事了，搬出来相关税收法规及法律条款问题就严重了，应该是销售比较好的情况（我们的客户都不要票）。还是依法经营，照章纳税的比较稳妥该怎么办。感觉该这么办。销售呢，那就是生孩子不叫生孩子了
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其他2条回答
会计核算很麻烦无论是税法还是会计法规定，销售收入都是要记账的。而且税务例行检查发现存货与账不符也会查出来的。如果进货的票都不认证入账，税务没纪录也会找你们的，进项税太大，无论客户要不要票，税务仍然会关注的。或者遇到对方有什么情况要求我方税务协查，然后进货的发票认证了就有进项税抵扣，就不正常，就不会每月都不交税。同时就有应交税金-销项税记账，查出偷税就不好了，存货对不上，而你们进项票没认证。如果你不开发票的收入都不入账
这个问题和客户要不要你们的发票没有关系，即使你们的客户不要发票的话，你们按照你们的销售额做收入就可以了，报税的时候填在未开发票一栏就可以了，或者对方不要发票你们按着他们的户头开也没有事！
进项票的相关知识
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出门在外也不愁