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顺丰和EMS经营管理的研究
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快递业增值税税目设置应“接地气”
来源：段文涛
从2014年1月开始，全国&营改增&试点已扩展到交通运输业、邮政业和现代服务业中的7个行业，整体情况发展正常。但由于试点范围正在陆续扩大，个别行业的税目设置呈现出一些不够合理的现象，其中快递业税目、税率的设置就很不合理。
根据交通部发布的《快递市场管理办法》，快递是指在承诺的时限内快速将信件、包裹、印刷品等物品按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的活动，包括收寄、分拣、运输、投递等环节。在&营改增&以前，单位和个人从事快递业务，适用邮电通信业税目，按3%的税率缴纳。从2014年开始，快递业纳入&营改增&试点，快递业不再适用单独的税目，而是分解为收派服务和交通运输服务，并适用不同的税率。
根据&营改增&试点政策，收派服务是指提供方接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣和派送服务的业务活动。但是函件和包裹在异地之间的传递则归属于运输业。快递业取得的销售额要分为两项核算并适用不同的税率缴税，收派按提供物流辅助服务适用6%税率，异地运送快递物品按提供交通运输服务适用11%的税率。未分别核算的，从高适用税率。
笔者认为，从业务实质看，快递业是物流业的一个重要分支，快递业肯定离不开传送和运输。快递业务收取服务款项采取的是以重量为基础，以时效为依据，首重加续重的方法。承接一项快递业务，快递公司计费和从客户手中收费是按传送物品的重量以及距离综合计算，在取费时包括了被传送物品的上门收件、集散点分拣、本地和异地运输传送、目的地集散点送至收件人处等各环节的所有费用。快递公司作为一个整体，加之其特有的&以重量为基础，首重加续重&的计费方法，在制定取费标准和收到快递服务款项后，几乎是不可能将一项快递业务中收件、分拣、派送等服务与异地运输服务这几类服务各自应收多少款项分开计费。
从快递业的行业运作特点，计费取费惯例，收入核算方式等可以看出，要将按重量计费收取的快递服务整体收入人为地分解成收派服务收入和运输服务收入，不符合快递业的行业运作和收入核算实际，在实务中很难做到真实的分开核算销售额。但是，根据&营改增&试点政策，快递业应该将从客户手中收取的款项分成收派服务和运输服务两部分来分别核算和缴税，显然不够&接地气&。
快递业如果不能将取得的快递服务款项按收派服务和运输服务分开核算销售额，势必要就收费从高适用11%的运输业税率，使在现代服务业税目下特设的收派业务子税目就失去了使用价值。而要想按收派业和运输业分别适用6%和11%的税率，就必须人为地将按重量计费收取的快递服务整体收入分解成两项销售额核算。这种所谓的分别核算没有实际计费标准支撑，也就失去了&分别核算&要求的根本意义。
快递业是中国经济的&黑马&，关系经济民生。2013年底由管理部门颁发经营许可证的快递企业已经超过9000家。2013年我国快递业务量完成92亿件，收入完成1430亿元，同比分别增长60%和36%。快递业在拉动内需、服务流通、扩大就业和改善民生等方面的作用进一步凸显。鉴于快递业的行业经营运作以及计费核算模式，笔者认为，对提供快递服务且以整体计费方式取得的服务费，不宜按两个税目&分别&核算销售额并适用两个不同的税率。
因此，从有利于快递业的健康发展和加强财务核算出发，建议对快递业收取的快递整体服务费统一按一个税目适用一个税率。即将收派服务改为快递服务&&指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、运送和派送服务的业务活动。同时，鉴于运送环节是快递公司提供的运输服务，与收件、分拣和派送等环节产生的增值，共同形成了本企业的整体增值额，建议对快递业按现代服务业适用6%的税率。
作者单位：湖南省长沙市地税局稽查局【】 责任编辑：zhwk
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　　/　　　京公网安备66　2014年1月起铁路运输和邮政业将纳入营改增试点范围
中研普华报道：
相关研究报告
　　营改增试点范围进一步扩大。财政部和国家税务总局联合印发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从日起，将铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。
　　有分析人士称，《通知》中的部分新增规定将对铁路公司造成更大的税负压力。
　　《通知》在营改增应税服务中增加铁路运输服务、邮政业服务、收派服务的范围注释，明确航天运输服务按照航空运输服务征税，标志着交通运输业已全部纳入营改增范围；明确纳税人提供的铁路运输服务或邮政业服务适用11%税率，提供的快递服务，就其交通运输部分适用11%税率，就其收派服务适用6%税率；规定铁路国际运输服务、航天运输服务适用零税率，为出口货物提供的邮政业服务和收派服务免征增值税；按照营改增试点过渡政策的处理原则，延续铁路运输服务、邮政业服务原营业税优惠政策。
　　针对前期试点运行过程中反映的问题，《通知》对现行交通运输业和部分现代服务业营改增税收政策进行了调整和完善。允许融资租赁企业售后回租业务扣除租赁有形动产价款本金，解决其无法正常抵扣租赁物进项税的问题；明确对国际货物运输代理服务实行差额征税和免税政策，解决原差额征税政策取消后出现的负担增加问题；授权省级财政和税务部门审批区域范围内总分机构汇总纳税事宜。
　　兴业分析师曾旭认为，铁路行业将受到营改增负面影响。“在铁路运输方面，假设未来铁路客货运收入按新规定的11%增值税税率，其他多元辅业适用于6%的增值税，营改增后大秦铁路税负增加13.7亿元，导致公司净利润下降8.78%。广深铁路税负增加3.35亿元，公司净利润约下降19%。主要原因是铁路运输业主要成本人力成本、折旧等都无法享受进项税冲抵。”曾旭称。
　　申银万国发布的研报则认为，从国家营改增的初衷来看，实施改革主要是理顺税制，降低税负。因此，判断铁路行业营改增总体原则应为不增加铁路行业税负。再考虑到不增税负的总原则，预计多收的税收或将通过返还等形式进行补偿，总体影响不大。
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邮政服务业是这次营改增的重点行业
长江网-长江日报评论
　　企业访谈
　　快递业
　　将迎来长远利好
　　此次“营改增”扩围，部分快递业将纳入其中。主要有湖北省邮政速递物流有限公司及其子公司、107家民营快递公司等。
　　据了解，快递业属于混业经营，其中收派包裹等服务使用税率为6%，而货物运输适用税率11%，2013年营业收入2.11亿元，已缴纳营业税660万。
　　“目前，我国快递业发展迅速，‘营改增’之后，由于增加了进项抵扣，将直接带动行业税负的降低。”武汉市国税局相关负责人介绍。
　　武汉申通快递的李会计告诉笔者，“以往快递行业属于服务行业，以营业税为主，缴税较多，‘营改增’后，公司在交通运输、仓储租赁、路桥油料等方面的开支都可以抵扣，这对企业来说是再实惠不过了。”
　　由于“营改增”范围的逐步扩大，对企业减少税负、增加投资积极性等方面有明显的推动作用。湖北邮政速递物流有限公司财务处刘处长表示：“‘营改增’后，虽然企业最近固定资产采购较少，人工费用增加，短期内税负会有所增加，但从长远来看，政策利好明显。我们公司和下属公司将全部申请认定为一般纳税人，提高了公司的行业竞争力。同时，通过抵扣链条的衔接，可以催生投资积极性，更能提高全省各级邮政速递物流企业的管理水平。”
　　邮政服务业
　　免税范围有所扩大
　　邮政服务业是这次“营改增”的重点行业，目前征税对象主要是湖北省邮政公司及其所属邮政企业。
　　2013年，全省邮政企业实现业务收入40.57亿元，汇总缴纳营业税3995万元。
　　“‘营改增’后，企业的适用税率从原来邮政业营业税3%提升到增值税的11%，适用税率大幅提升”，湖北省邮政公司财务处罗经理介绍。“但这次扩大了邮政业的免税范围，将报刊发行收入从原来营业税体制下70%免税变为全部免征增值税，还有代理保险业务收入也由原来按5%缴税改为了代理金融保险收入免征增值税，我们公司受益明显。”
　　铁路运输业
　　市场竞争力升级
　　对于交通运输的“主力军”铁路运输来说，这次扩围将进一步增强行业竞争力。
　　据市国税局介绍，目前我市铁路运输试点企业主要包括1家中央企业武汉铁路局、5家合资铁路企业和2家企业专线铁路，适用税率为11%。
　　武汉铁路局是中国铁路总公司所属国有大型企业，管辖线路66条，营业里程4737公里。自2012年12月湖北省实施“营改增”后，武汉铁路局其他业务收入中的装卸搬运、工程勘察勘探、检测认证等多种服务改征增值税。此次则将运输收入等主营业务纳入改革范围。
　　“去年‘营改增’后，公路运输、水路运输和管道运输等率先改革，货主取得的运费都可按照11%的税率进行抵扣，但由于没有纳入改革范围，铁路运输业还是只能给货主提供7%的抵扣发票，这无形中影响了铁路运输的竞争力，”武汉铁路局财务处邓科长告诉笔者，“明年1月1日改革之后，我们也可以享受到这一政策利好。这将大大降低货主的实际承担成本，增强铁路运输的市场竞争力。”
烧公鸡锅底涮串串
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招牌鸡汤水饺
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成都冷锅串串香
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