开采单位销售自行开采的天然大理石需要缴纳资源税税目税率表吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2015-01-27 12:11 标签： 资源税改革
2008年注册税务师考试《税法一》练习题_百度文库
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2008年注册税务师考试《税法一》练习题|《​税​法​一​》​练​习​题
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内容摘要：第七章　资源税法
　　◆本章考情分析
　　资源税法是税法考试中非重点章，预计在2011年《税法》科目中以单选题、多选题为主，分数2-3分。
近年本章考试题型、分值分布
年份
单项选择题
多项选择题
计算题
综合题
合计
2010年
1分
1分
1分
-
3分
2009年
1分
1.5分
-
-
2.5分
　　◆本章内容：4节
　　第一节　资源税基本原理
　　第二节　纳税义务人与税目、单位税额★
　　第三节　课税数量与应纳税额的计算★★
　　第四节　税收优惠和征收管理★
　　◆本章新增及变化内容
　　自日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税改为从价计征，税率为5%。
第一节　资源税基本原理
　　一、资源税的概念
　　资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
　　二、资源税征收的理论依据
　　征收资源税的最重要理论依据是地租理论。任何单位和个人取得的是矿产资源开采权，实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。
　　三、资源税计税方法
　　由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。
第二节　纳税义务人与税目、单位税额
　　一、纳税人
　　资源税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
　　注意：
　　1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。
　　2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。
　　3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。
　　4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
　　5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
　　【考题?多选题】（2009年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（　）。
　　A.进口盐的外贸企业
　　B.开采原煤的私营企业
　　C.生产盐的外商投资企业
　　D.中外合作开采石油的企业
　　[答疑编号]
『正确答案』BC
『答案解析』本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。
　　二、税目、单位税额
　　（一）税目（征税范围）：目前只有7大类，它们是：
　　1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。
　　2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。
　　3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
　　4.其他非金属矿原矿。是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
　　5.黑色金属矿原矿。
　　6.有色金属矿原矿。
　　7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。
　　纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
　　8.自日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。
　　【考题?多选题】（2010年）下列各项中，应征资源税的有（　）。
　　A.开采的大理石
　　B.进口的原油
　　C.开采的煤矿瓦斯
　　D.生产用于出口的卤水
　　[答疑编号]
『正确答案』AD
『答案解析』资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。
　　（二）单位税额
　　1.定额税率（也称固定税额）：适用于绝大多数应税资源产品。
　　2.比例税率：自日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。
　　三、扣缴义务人适用的单位税额
　　1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
　　2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
　　注意：对于划分资源等级的应税产品，如果在几个主要品种的矿山资源等级表中未列举适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
第三节　课税数量与应纳税额的计算
　　一、课税数量--基本规定：销售数量、移送数量。
　　1.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
　　2.纳税人开采或生产应税产品自用的，以移送（非生产用）数量为课税数量。
　　【考题?多选题】（2010年）纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（　）。
　　A.开采数量
　　B.实际产量
　　C.计划产 ...
资料对开放,（七）资源税法和土地增值税法题库
本试题来自：单项选择题：下列各项中，征收资源税的是()
A、人造石油
C、与原油同时开采的天然气
D、地面抽采煤层气
正确答案：有， 或者 答案解析：有，
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单项选择题：
答案：有，答案解析：有，单项选择题：
A.所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣
B.按照液体盐、固体盐征两道资源税
C.按照液体盐的课税数量计算缴纳资源税
D.按照固体盐的课税数量计算缴纳资源税
答案：有，答案解析：有，多项选择题：
A、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
B、专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算征收资源税
C、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，由主管税务机关核定销售额或销售数量
D、其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准计征资源税
答案：有，答案解析：有，多项选择题：
A.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定扣留的质量保证金，一律不得扣除
B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入&取得土地使用权所支付的金额&中扣除
C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
D.纳税人既建造普通标准住宅，又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算的，由主管税务机关核定普通标准住宅免税的增值额
答案：有，答案解析：有，
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7类矿产品和盐均需缴纳资源税
　　今年1～4月份，即墨市共收缴资源税197万元。据了解，在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人都需要缴纳资源税。应当缴纳资源税的矿产品和盐共有七类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿、原矿、盐这7类。　　目前即墨市适用的资源税单位税额为：北方海盐，15.00元/吨；石灰石，3.00元/吨；花岗岩，6.00元/吨；大理石，6.00元/吨；天然矿泉水，3.00元/吨；建筑用砂，1.00元/立方米；其他粘土，1.00元/立方米；其他建筑石料，1.00元/立方米。　　纳税人开采或生产的应税产品销售的，应纳税额=销售数量×单位税额；纳税人将开采或生产的应税产品自用或捐赠的，应纳税额= 自用数量或捐赠数量×单位税额；收购未完税产品，于收购环节代扣代缴资源税的，应代扣代缴资源税=收购数量×单位税额。　　目前即墨市规定资源税纳税人、扣缴义务人以一个月为一期，自期满之日起10日内申报纳税。纳税义务人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管机关缴纳；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。　　孙林 付琳
（编辑：和讯网站）
05/30 15:5205/26 01:3705/24 10:0104/21 01:21
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