12一篇关于中小企业财务管理问题的调查报告
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12一篇关于中小企业财务管理问题的调查报告
中小企业财务管理问题的调查报告；目前企业主要问题是内部管理出现问题,很多企业着眼；一、调查单位的情况；此次调查由于地域限制，只能选取中小企业作为调查对；二、调查内容；我们将企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理，；（1）岗位设计情况包括：是否设立独立的财务机构，；（2）营运资金管理情况包括：现金结算是否日清月结；（3）融资管理情况包括：企业的资金来源渠道，
中小企业财务管理问题的调查报告 目前企业主要问题是内部管理出现问题,很多企业着眼于企业的经营运作,以销售为衡量企业的目标,忽略了财务内部管理的重要作用。财务管理是企业管理的核心,而资金运作是财务管理的主要管理对象,如何最大限度的发挥财务管理的作用,达到财务管理的目标,为此，我于2010年9月到10月日对三家中小企业进行了“企业财务管理”问卷调查，本次调查的目的是了解企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理，财务分析以及企业会计电算化等方面的现状，找出存在的问题并提出可行的建议。现将调查情况总结如下：一、调查单位的情况此次调查由于地域限制，只能选取中小企业作为调查对象，但是三家调查单位分别属于餐饮业、邮政业、零售业，行业代表性比较明显。二、调查内容我们将企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理，财务分析状况等作为调查内容，具体包括：（1）岗位设计情况包括：是否设立独立的财务机构，会计、出纳岗位是否分设。（2）营运资金管理情况包括：现金结算是否日清月结，资金需求量的预测方法，赊销政策与收账政策等。（3）融资管理情况包括：企业的资金来源渠道，筹资方式。（4）投资管理情况包括：项目决策时，是否进行充分地调研、分析，有无健全的审批机制。（5）财务分析情况包括：企业进行财务分析的频率，进行财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。（6）财务预算情况包括：财务预算编制的内容及编制方法。（7）纳税筹划情况包括：是否进行纳税筹划，效果如何， 有来自哪方面的阻力。（8）会计电算化情况包括：是否进行会计电算化。三、调查结果被调查者从事财务工作的占66.67%，从事销售与采购工作的占 33.33%，职称在中级以上的占 66.67%。这些情况表明，被调查者工作经验比较丰富、阅历较深、思想较成熟，对财务管理重要性及本企业财务管理措施的认识与体会比较到位，能比较可靠地保证本次问卷调查的效度。在三家中小企业中：（1）设立独立的财务机构的2家，占调查户数的66.67%；会计、 出纳岗位分设的1家，占调查用户的33.33%。（2）现金结算做到日清月结的2家，占调查用户的 66.67%；资金需求量的预测方法均采用定性预测法；收账政策均采用积极催收；有明确内部牵制制度的1家，占调查用户的33.33% ；帐物分管，有明确分管制度的1家，占调查用户的33.33%。（3）企业的资金来源渠道均以银行资金和企业资金为主，筹资方式则以银行借款和自有资金为主。（4）项目决策时，进行充分地调研、分析，有健全的审批机制的1家，占调查用户的33.33% 。（5）企业均定期进行财务分析，2 家一季度一次，占66.67%，1家半年一次，占33.33% ；进行财务分析时，3家企业均关注收入、利润分析和成本控制，1家关注风险分析和现金流量，占调查用户的33.33%；常用的财务指标中， 3家均选择利润总额和税后利润，1家选择净资产报酬率，占调查用户的3.33%。（6）进行财务预算的1家，占调查用户的33.33%。（7）进行纳税筹划的1家，占调查用户的33.33%。（8）实行会计电算化的2家，占调查用户的66.67%。四、调查结果分析从以上调查结果，可以看出中小企业财务管理状况不容乐观，结合我从企业调查的其他情况来看，企业的财务管理主要存在以下几个问题：1、会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员一人多岗，不考虑不相容职务的分离，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。2、财务制度不健全、不规范和财务处理不恰当。财务制度是制约和管理财务的。在调查过程中，有的企业管理制度不健全，特别是财务处理程序不正规、内部牵制制度、稽核制度等还不完善，导致财务管理漏洞多、损失浪费严重。没有设置详细的会计科目，没有设置合理的会计人员工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符，记帐结转不及时，不日清月结，改错不规范，会计科目运用不合理等问题层出不穷。3、中小企业投资规模逐年增加，资金筹集渠道单一无论是过去的投资还是新的投资，企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式，这既说明资本性融资与债务性融资在中小企业融资中的重要性，又说明企业融资渠道过于单一。 企业在加强管理， 提高自我积累能力的同时，致力于拓宽融资渠道。企业老板告诉我，在新的投资计划中，企业自筹资金比重有所增加，银行贷款所占比重呈下降趋势，股票或债券融资增幅较大；同时，随着企业的规范发展， 亲友借款在企业筹资方案中逐渐淡化，企业开始考虑引进外部企业或是自然人作为战略 投资者。但是，除银行贷款外，股票等其他融资方式所占筹资比重依然很小。4、投资决策专业化程度偏低，融资观念落后有的中小企业不能掌握一定的投资决策方法,在决策中靠拍脑袋,这是极不科学的。因为中小企业投资风险性大,业主在投资时更应该注意对投资项目的评价和分析。由于企业自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。5、财务分析指标存在一定的局限性企业财务分析指标的数据来源于会计报表和
会计资料，而会计报表是反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件。对中小企业来说，财务报表反映的数据在某种程度上存在着一定的局限性，必然造成财务分析指标的不足和局限。6、 企业进行纳税筹划的意识薄弱企业的领导人还没有认识到纳税筹划的重要性，对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生；社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解，在某种程度上也阻碍了纳税筹划的正常开展。7、经营计划和预算管理缺乏中小企业在经营管理中缺乏战略思路和规划，决策时由于无计划和无预算，其经营政策往往脱离宏观行业环境，对行业中企业发展 规律不能全面深刻了解，依公司领导人经验或直觉照葫芦画瓢制定所谓的战略，没有明确的方向，员工对企业发展方向没有形成统一的认识，大量资源投入后成为沉没成本，造成无法弥补的损失。五、对加强企业财务管理的建议切实加强中小企业会计核算与财务管理，促进中小企业健康发展已迫在眉睫，经过思考，我认为要做好以下几个方面的工作：1、完善企业内部控制制度强化内部控制，完善企业内部会计控制制度，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，是提高企业财务管理的有效措施。 企业内部会计监督制度应当符合下列要求：（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应明确。2、加强公司财务基础管理，理顺财务工作秩序企业应依法建立健全内部财务制度。建立健全内部监督机制，强化外部监督工作，推广会计工作电算化。3、进一步加快中小企业信用担保体系建设步伐目前中小企业信用担保体系建设已全面启动，并取得了重要进展，但仍需加快步伐 ， 进一步规范和完善 ， 注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。4、加强投资项目分析，降低投资风险在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资紧要有以下几个方面：（1）对研发新产品的投资，（2）对技术设备更新改革的投资，（3）对人力资源的投资。实行多元化经营，加强对投资项目的评价与分析，分散投资风险，规范项目投资程序。待时机成熟后实行投资监理，对投资活动的各个阶段采取实行跟进战略，规避投资风险。5、增加非财务分析指标，支持企业决策从多年来企业财务分析的理论和实践来看，财务分析指标体系除定量指标和定性说明企业背景以及各种分析指标资料以外，对中小企业来说还应增加产品市场占有率、劳动生产率、产品质量指标和产品质量指标等非财务分析指标，使财务分析指标体系更符合中小企业的特点，在企业快速发展决策过程中更好地发挥支撑和保障的作用。6、实行财务预算管理，合理安排企业资源预算管理可以使企业管理的重心从经营结果（目标利润） 延伸到经营过程（业务预算和资金预算），进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算），为提高经济效益提供了更加广阔的空间和时间。一方面财务预算体系的完善可以促使企业谨慎对待各种投资诱惑，其所涉及的资金筹措与使用的计划数据能够帮助决策者做出更加 科合理的决策；另一方面利用预算制度可以更加客观地根据市场安排好企业的资源计划，对财务资源搞好综合平衡，使之与企业的发展相适应。7、中小企业管理者要树立正确的纳税筹划意识,端正纳税筹划态度中小企业管理者要明确纳税筹划的含义,这是进行纳税筹划的基础。纳税筹划的含义是纳税人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的纳税方法,从而使本身税负得以延缓或减轻,以实现税后收益最大化的目标而采取的行为。中小企业管理者还要树立正确的纳税筹划意识,应该认识到纳税筹划有利于减少企业自身税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税，有助于提高企业自身的经营管理水平。纳税筹划不仅会为企业带来经济利益,更是纳税人的一种权利和义务,纳税人应该以积极的态度进行纳税筹划。六、调查体会经过这次的调查，我体会到面对现今激烈竞争的市场，在企业财务管理现状当中，面对新环境的变化，企业对财务管理和会计核算的要求也越来越高，建立健全财务制度，特别是加强财务管理的应用，提高财务管理水平显得十分必要。企业应该不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动企业和整个国民经济的健康发展。 包含各类专业文献、中学教育、高等教育、专业论文、幼儿教育、小学教育、外语学习资料、行业资料、12一篇关于中小企业财务管理问题的调查报告等内容。
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关于提高企业财务分析报告质量的思考
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企业财务调查报告
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最主要就是要自己写的，我不会写所以请各位大哥大姐帮帮忙。先谢谢了！还有一张调查表，表上的调查目的、调查对象、调查方法不会填。谢谢了！
关于提高会计信息质量的研究
一、关于会计信息失真处罚的讨论
目前，针对会计信息失真的问题，有关部门己着手进行处理，处理的方式包括:对会计信息失真的企业，责令其按规定调整账务，补缴应缴的税款，限期整改，建立健全内部财务管理办法，对严重违反《会计法》的企业依法进行行政处罚，追究主要责任人员的责任，取消应负主要责任的会计人员的会计资格等;并对造成企业会计信息失真及有直接责任的总经理、厂长、财务科长进行行政记过、行政警告、留党察看等处分;对涉及违法犯罪者移送司法机关处理。上述这些做法对已经出现会计信息失真和违犯法律的企业、会计人员、企业管理人员进行各种处罚和处分是十分必要和恰当的。但是，如果仅仅以事后理的方式来制止新的会计信息失真行为的发生，力度是不够的。会计信息是企业文化的重要组成部分，这种企业文化，不是由个别人或个别企业管理机构所能造就和形成的，利用虚假会计信息粉饰经营目标和经营成果，实质上是企业文化的腐败，对已产生企业文化腐败的那些经济组织，限期整改和内部财务管理办法调整只是动其肌肤而难伤其筋骨，而其腐败文化对社会造成的危害，仅对个人加以惩罚，由惩罚个别有罪之人替代经济组织的违法之过是不足以消除影响的，应该同时对企业加以经济制裁，令其对因会计信息的失真所造成的社会成本进行补偿。另外，一个企业能产生大量的会计假信息是会计主体不到位的表现。企业主体有意干预会计主体，在我国的一些企业组织中，是一种普遍存在的情况，假信息出得越多的企业，这种缺位和越位情况越严重。处罚己经造成危害的缺位者和越位者，对正确的会计主体定位并不能起到保障作用，只要缺位实质还存在，新的主角还会重新登场，旧戏重演。因此，不能把制造会计假信息的问题只看作是账务调整的问题，在具有严格会计主体概念的企业中，账务调整只是一个技术问题。把企业的会计业务置于有组织的厂际会计集体监督之下，是一种既能剥离企业主体侵犯会计主体，又能保证会计主体与企业经营密切沟通的社会监督方式。
二、关于会计主体的到位
笔者认为，防范和化解会计信息失真的对策，主要集中在两项管理策略上，一是要积极创造良好的企业环境和社会环境，保障会计主体的到位；二是要加强会计行为人的素质培养，提高职能水平，提高会计服务质量，有效防范企业主体越位。
会计主体的不到位，归根结底是因为财务管理体制的不健全所造成的，是企业主体越位的行为结果。从抽象的关系来讲，会计主体与企业主体的功能是一致的，都是为了完成企业的再生产运动，实现企业利润最大化的目标。企业主体最关心的是企业的经济活动能力，创造利润的能力，财务成果是企业活力的基本内容之一，而财务成果的表达，则必须通过会计活动来完成。所以，在对会计基本概念的认识上，会计主体和企业主体的认识是完全一致的，这使得会计主体的行为在极大的程度上能与企业主体的意志一致。但是二者在经济管理关系上的区别，往往会在管理工作中产生矛盾，特别是管理规则不同造成的矛盾，造成会计主体难以到位。会计主体必须严格按照国家会计法规和企业生产经营活动的一般经济规律完成会计核算工作，具体体现在会计确认和计量这两个方面;企业主体在财务管理上则遵循现代企业管理制度所确定的各项规则。会计主体所遵循的管理规则具有强制性、法令性和指定性，企业主体遵循的管理规则则具有制度化、灵活性和协商性。以会计核算规则为例，相同的会计核算规则，两个主体是从不同的角度进行理解的:会计核算原理及规则对于会计主体来说是条例和命令，会计主体所关心的是会计客体如何科学、及时、准确地反映到账面上来;企业主体所关心的是企业的债权及债务关系如何摆平衡，企业经济地位如何保障，企业与国家、个人的经济利益如何处理。会计主体讲究的是核算方法的科学化，建立的是一整套以账户结构、记账方法和汇总方法为内容的独立的会计核算程序;企业主体讲究的是企业管理方法的现代化，利润最大化是其最终的管理目标。
要使会计主体在企业管理的活动中确保定位，首要的任务是实施管理体制的更新和改造，企业主管会计的地位不应受到企业主体的制约，会计人员委派制度、财务总监制度及注册会计师制度等，都是可行的方法。《会计法》强调了企业主管人员同会计人员在执业方面的关系是遵法、护法与业务执法、守法的关系，为确保会计主体独立的法律地位提供了法律保障。其次是对充当会计主体的从业人员必须建立合理的主体定位标准。包括心理定位标准、素质定位标准、环境定位标准和职业定位标准。心理定位是指会计主体在位的思想稳定性和优越感，即会计主体定位的心态平衡感，高效率、高质量的会计主体执业活动意味着知识，文化，技能的高速交流与融合，是会计主体稳定在位且能最大限度地发挥其才能和作用的基本条件。从业于会计主体的个体不能只是会算账的机器，而是会把握企业经济信息流通的“会计人”。素质是一个人的文化程度、工作技能、道德水准的综合反映，每个人接受的基础教育和再教育不同，必然表现出个人的素质差异。随着企业经济活动的更加复杂化、多元化，对会计主体的从业人员的素质定位要赋予明确的概念和内涵条件，素质高低之分，反映到会计主体身上，就是对不同的会计知识结构和不同层次的素质要求，实施会计主体合格或资格的定期考核，是确保素质定位的手段。当会计主体的从业人员的职位相对固定时，他们总是会置身于某一个具体的环境中，这就必然存在一个会计主体的环境约束问题，环境与会计主体从业者的自我定位有着直接的依附关系，会计主体必须充分认识自己所处的会计环境及其与企业环境的差异，会计上的高手同企业管理上的高手都是由各自的从业环境所造就出来的，如果把两个主体的环境位置互换其位，恐怕谁也难以胜任其责，因此，强调会计主体的环境定位是保证会计主体到位的充分条件。职业定位是指对会计主体从业人员的职业性质的识别和定位，有人对职业定位的种类作过专门的研究，认为职业定位包括技术型定位、管理型定位、创造型定位、自由独立型定位和安全型定位这五种基本类型，这些分类在性质上并不是对职业的好坏之分，而是对职业标准的划分，会计职业应是一种技术型为首，管理型和安全型为辅的职业。作为技术型主体，从业者在会计技能和技术上具有强烈的从业意愿，把希望寄托在继续研究自己的会计专业上；作为管理型主体，具有很好的会计分析能力，会计监控能力和情感控制能力等管理素质，对所从事的会计职业具有长期稳定和安全的心态。总之，保证会计主体的定位，必须首先确认会计主体定位的基本标准，这是选拔会计主体从业人员的标准。
三、关于创建会计行为合理化的标准制度
什么是会计信息的基本属性?这是研究会计行为涉及的基本问题。如果信息发自客观事物对自身的一种自然表达，这种表达对客观事物来说就是一种真实的表现，如天气状况信息的自然表达，物质运动状况信息的自然表达，均是客观事物的真实表现。会计信息则不完全是会计客体的真实表达，以企业的收益和资产为例，它们是企业经济活动赖以生存的客体，也是会计行为所要反映的会计客体，但是，收益的确定和资产的计量则需要通过会计人的脑力劳动来表达，这就在会计客体和会计信息之间设置了一道人的行为过程。人的行为在会计信息能否完成对会计客体的真实表达这个问题上存在着巨大的能力差异，不同的人，在不同的条件下，在不同的环境中，对会计客体状况的信息表达是有差异的。所以，便产生了会计信息对会计客体进行价值表达和服务的真实性的争论，这种争论给我们提供了一种认识会计工作性质的机会。作为会计主体，至少应该以真实的行为去完成对会计客体的表达和服务。事实上，虽然在企业中存在的各种物流都是真真切切的实体，但它的价值面却必须通过人的脑力劳动才能具体表现出来。会计客体的价值面应该是真实存在的，对价值面的描述在目前又只能通过会计信息来表达，并通过会计信息的途径向会计的服务客体进行传达，这使得人们对企业经济活动的真实面貌的认识完全受到人的行为的控制，在未能揭话出会计信息失真之前，人们只能将己获得的会计信息作为经济面貌的价值来认识，而一但会计信息的失真被暴露出来，人们就将失去对企业经济活动价值面取得认识的机会，从而造成决策损失。
如何才能便会计信息免受会计行为的有意扭曲，这就要求产生和提供会计信息的渠道必须严格遵循一定的行为规则，即会计规则。我们不能保证会计信息的绝对真实性，但如果会计信息是由不遵循会计规则的行为来产生和提供，那必定会严重失真。这至少是判断会计信息虚假与否的一个基本标准，也是向失真的会计信息提出判罚意见的基本依据。在此，我们已把虚假的会计信息同会计信息的失真作为两种不同的对象来进行讨论了。事实上，有可能确实存在由于会计信息必须经过人脑的劳动而产生，以至因表达能力的缺陷而失真这种事实，如果会计行为是规范的，即便信息失真，也只能在会计规则上我原因，是会计规则的不完善容留了低能力的存在，在判断会计信息失真的性质时，必须分清是因会计规则的不完善而造成的会计信息失误还是因人的行为不规范而造成的会计信息失真。在既定的会计规则下，科学的识别方法便在于对会计行为合理化标准的研究与设立。实现会计行为合理化，是配合实施会计规则、会计管理的科学水平，充分发挥会计职能，便会计信息免受不正当行为歪曲，提高会计信息真实度的基本保证。
建立会计行为合理化的标准制度，首先需要从会计行为的思想现代化、会计行为方法现代化和会计行为内涵的现代化这三个方面进行研究，找到会计行为科学的理论出发点，并以理论的研究为背景，提出会计行为的合法化、组织化方案，最后具体落实到对会计行为目标的确定和界定。会计行为合理化标准制度的基本原则是:会计行为必须是以会计客体为基础，既能满足会计信息服务对象的需求，又能确保会计主体自身合法权益的双向标准行为，必须是能满足预测、决策、预算、控制、核算、分析与评价各项会计职能的综合标准行为；必须是为提高经济效益而服务的经济标准行为；必须是能依法办事、严格执行国家经济制度、严格贯彻国家经济政策，讲究会计规范的法律标准行为；必须是以提供真实的会计信息为己任，严格把握会计信息质量的有用性标准行为。我们应该在新《会计法》的引导下尽快建立科学化、合理化、现代化的会计行为管理标准，创造一个完善的行为空间，用合理的会计行为标准管理会计行为，提高会计信息的质量，使管理者在会计行为的实施过程中就能识别和暴露会计信息失真的问题，尽量减少因会计工作的失误和违法而造成的经济损失，纯洁会计行为，为社会主义市场经济的建设和发展作出新的贡献。 调查目的：通过会计信息的调查，了解各企业对会计信息的重视程度以及对制订国民经济指标的的重要性。调查对象：企业会计人员。调查方法：通过会计人员的访问、问卷等方式调查。
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编号：2008005
导& && && &言
根据审计部年度审计计划和**（2008）公司审字第 9号文件的要求，我们自日到日对**的内部控制状况开展了为期14天的调查，现根据调查结果向总经理办公会议汇报。在此我们提醒：本调查报告分为摘要、正文、声明、附件四个部分，为了节省时间，您可以仅阅读摘要、声明、附件部分；但如果感兴趣的话，您也可以全文阅读。
摘& && &&&要
我们根据预定的方案展开调查，分别就内部控制环境、制度的合理性及执行有效性进行了测试。通过调查我们认为：在控制环境方面，**办公会议及中层干部对于内部控制的认识和重视支持程度不高，**对财务报表和有关经济业务的内部报告的独立检查分析程度不够；管理制度基本上比较详细和可行，特别是相应的程序编制具有不错的可操作性，不过根据内部控制理论的要求和**经营管理的重点，我们认为个别制度也不同程度地存在一些需要改进的地方；通过测试发现**内部控制执行的有效性并不十分乐观。
同时，我们还分别就产品质量、成本、**进行了专题调查，发现产品质量存在一定的不足，并对其产生原因进行了分析；产品成本仍有挖潜的可能；**亟需规范。
针对以上内容，我们也提出了一些改进的建议：制度建设与落实方面：①加强相关人员内部控制理论的培训，②继续改进与完善内部控制制度的制定与研讨，③强化制度的检查落实程序，真正做到有法必依、违法必究；经营管理方面：①建立风险识别、分析、评估制度，②建立明确的市场调查制度，③由公司统一负责相关职能部门的协调工作；产品质量方面：①关注产品质量标准的最新动态，②增强质量监督检测的独立性，③质量管理的全过程控制，④统筹安排，采取科学的**搭配比例，保证产品质量的稳定，⑤加强生产人员的业务培训；产品成本方面：①继续强化外购动力的挖潜，②对加工成本、采购成本、销售成本实施定额管理控制；
正& && && && & 文
一、调查的程序和步骤
我们根据预定的方案展开调查，具体是：
1、在***的配合下组织召开内部控制调查动员会议；
2、向与会人员发放内部控制调查问卷；
3、审阅**最新制定并执行的制度程序文件汇编，对其中认为存在弱点的规定加以记录；
4、检查相应的会计记录、会议记录、合同等内容以测试制度执行的有效性；
5、走访个别员工，就一些重点问题和程序开展约谈；
6、整理相关调查资料，撰写调查报告初稿，并与被调查单位负责人沟通；
7、根据沟通结果和他们的意见反馈编写调查报告并递交总经理办公会议审议。
二、基本情况
**是我公司辖属的*******非独立核算成员企业之一。设计年生产能力为30000吨，自2000年以来，实际平均生产能力为8300吨，生产利用率约为28%。年平均**量5541吨，平均**量5192吨，平均*****量2032吨。
目前，**全部从业人员36人，共设生产技术科、财务科、销售科、后勤供应科、办公室、质管科等6个科室；截止2008年5月全厂职工的平均年龄为39周岁（其中最大的59岁、最小的22岁）；平均学历为高中；平均技术资格为工人；上年平均工资11568元，其中最高的为28820元，最低的为7630元（具体数据见附表一）。
三、内部控制制度的合理性与执行有效性
**目前制定的控制制度共13个大项，21个小项，涉及行政事务、财务管理、安全、销售、质量、采购、生产等方面；制定的程序共27项，涉及请假、行文、报销、生产指令下达、借款等环节。
（一）制度合理性
通过对内部控制制度的审阅，我们发现**的制度基本上比较详细和可行，特别是相应的程序编制具有不错的可操作性。不过根据内部控制理论的要求和该厂经营管理的重点，我们认为个别制度也不同程度地存在一些需要改进的地方：
1、从该厂绘制的机构图中，我们发现质管科的直接上级是生产技术科科长。对于这样的组织结构我们认为存在一定缺陷，即质管科的部门职责本应对采购的原粮、生产的成品的质量问题进行严格检测与监督，如果发现了质量问题，反而需要向生产单位反映，就会大大降低其效果，同时质量管理的独立性也会大打折扣。这大概也是该厂面粉质量出现较大争议的原因之一。
2、行政事务管理规定中，将档案分为行政、财务、销售、采购等6类，但具体规定的只有财务和行政两类，其他4类并没有明确规定，造成了档案管理的空白；车辆管理中，对小车耗油采用的是依行驶里程确定，但是并未规定公车私用的情况如何处理，这样就会造成公车私用时仍然由企业承担了相应费用。
3、财务管理制度中，对于销售欠款的规定与公司的资金管理实施细则存在冲突，**规定“销售借款：必须按规定经有关人员同意并签字后方可欠款，欠条一律入帐，款回笼后，由财务开具收据并冲帐，欠款人需自觉清欠，并交回财务，否则由经手人负责清欠。”而公司资金管理实施细则第十五条规定“……********确需欠帐、赊销时，各单位应当事先进行信用审查，财务人员完善有关手续，并经各单位一把手签署意见后，方可实施。……”。
4、安全管理制度中，缺乏必要的、明细的安全事故责任划分，如此有可能造成安全事故的管理流于形式；对于安全教育没有明确的规定，比如岗前安全培训、安全的日常教育等；同时本制度涉及机器设备的安全运行较多，基本上未涉及人身安全规定，容易造成一旦发生人身安全事故便无章可循。
5、销售管理制度，基本规定都包括了，美中不足的是具体措施较少，使得可操作性大大降低；同时对于销售管理多少也存在制度空白点，比如市场调查、客户需求调查与分析、销售合同签订、赊销审批、销货退回等方面未明确规定。
6、质量管理制度，总体印象是缺乏独立的质量检验程序；对原粮检验的规定比较多，但对于产成品如何检验，需要一些什么程序规定的较少；同时，既然我们已经认识到“质量是企业的生命，面粉质量的优劣是面粉厂正常健康发展的关键，对质量的管理我们任何时候都不能放松 ”，但是对于质量管理的具体措施不是特别明确；质量管理的处罚措施基本上只是对于违反程序行为的惩戒，但是对于如何处理客户就产品质量提出的投诉等其他实体方面的违规没有相应的程序和惩戒规定。
7、保管工作管理制度，未明确规定的内容有：保管的盘盈盘亏、定期盘点、对于由于人为原因造成的存货短缺如何处理。
以上这些内容是我们在对***的制度审阅过程中所发现的一些未规定到的控制弱项；当然并不能认为这些就是全部。我们认为制度的制定与完善是一个持续改进的过程，任何一项行之有效的制度与程序并非一蹴而就，这就需要我们的经营层和管理层定期开展内部控制自我评估；但同时也应当保持既定程序的相对稳定性，不可大范围的朝令夕改。
（二）执行有效性
为了了解现有控制制度执行的有效性，我们通过非统计抽样的方式抽取了一部分程序进行了测试，发现**内部控制执行的有效性并不乐观。比如：
1、行政事务管理制度的第二节第四条规定“各部门要按公司经营月份、每月各自整理、分类入档、财务档案按公司财务部规定办理，不经公司领导同意不得查阅，其它档案须经各部门负责人同意方可查阅，所有档案、严禁借阅、摘录和复印”，我们在对办公室档案管理检查中，发现目前尚有年的一些文件类档案没有装订归档；
2、销售管理制度第四条第六款规定“货到付款业务，货发出后超一个月未能付款者，超出时间按银行当期利率记息，由合同业务员自己担负，其提成及工资报酬必须待货款结清后方能兑现” ，经测试并未严格执行这项规定；
3、目前有部分闲置的房屋30间，厂内职工占用了27间，非本厂职工占用了3间。这些房屋的占用既未经过面粉厂管理层的同意，也未进行明细登记和管理。非本厂职工占用的房间没有收取任何费用，本厂职工占用的房间也是参差不齐，大多数并非用于居住，而只是将一些私人用品存放其中。
四、调查问卷的反馈
调查问卷涉及控制环境、管理制度、信息系统、风险分析与评估、会计系统与核算、购货与付款循环、生产循环、存货控制、销售循环等方面；我们共发放15份问卷，占到**全部从业人员的42%，收回15份问卷。
在控制环境方面，**办公会议及中层干部对于内部控制的认识和重视支持程度不高，**对财务报表和有关经济业务的内部报告的独立检查分析程度不够；在管理制度方面，**没有明确的目标成本管理制度、材料工时定额管理制度、成本费用分析考核制度、市场调查制度；在信息系统方面，**未进行详细的成本费用分析研究、定期编制的采购、生产、销售、资金计划流于形式；在风险分析与评估方面，**办公会议未对风险进行过专门讨论，也未定期编制风险分析报告；在存货管理方面，**缺乏存货与固定资产的出门验证制度、销货退回的审批及验收后退款未明确规定。
总体来讲，***由于积累了多年的经验其内部控制环境、各个循环、管理制度等比较完善，但也许正因为如此，他们接受新鲜事务的积极性不是很高，对市场调查、风险分析、成本分析与挖潜缺乏创造性，对新鲜事务多少存在排斥倾向。
五、调查专题
在调查过程中我们着重了解了质量、成本、**等三个方面的专题。
（一）产品质量
正如***质量管理制度所言：质量是企业的生命，**质量的优劣是***正常健康发展的关键，对质量的管理我们任何时候都不能放松。在我们与相关职工访谈的过程中，大家反映最强烈的是产品质量、最关心的也是产品质量。
据了解，目前我们的产品质量存在的主要问题是：1、与竞争对手相比***不够，在制作成成品时难以达到预期效果；2、由于原料品质的影响，**的形成（稳定）时间仅为2—3分钟，而竞争对手的**形成（稳定）时间平均为4—7分钟，在制作*****时难以保持良好的外表；3、产品质量很不稳定，存在个别批次质量特优，相反个别批次质量又特差，使得一些客户产品丧失了原有的信心；4、***不够、个别批次在保质期内出现板结现象。为了进一步证实员工的反映，我们又分别走访了一些**.**.**，他们的意见与上述内容没有什么差别。
我们对造成质量问题的原因做了进一步的调查，发现主要有以下几个方面：
1、原料搭配比例不当。在此之前，***相关人员曾做过多次有益的小型试验，分别就**与**采取了从80：20到20：80不同的搭配比例，试验结果表明最为理想的搭配比例是60：40；同时***化验人员曾就相关样品交由***进行了化验，也证明这样的比例比较合适。而质量之所以出现问题主要是由于在实际生产过程中单位领导人为要求变更原料搭配比例，由60：40调整为40：60或30：70；降低了**的投入。根据他们的反映，只要一大幅度降低**的投入比例，生产的该批产品肯定出现问题，多多少少会出现销货退回或质量投诉现象。
2、操作人员的责任心有待提高。在安排生产时尽管已经确定了**搭配比例，但操作人员在实际运作过程中也不同程度地存在责任心不强，生产流程的各个环节不太协调的状况。
3、实际执行标准与客户要求存在较大差距。目前我们的产品质量检验仍然执行的是*****标准，尽管我们的产品实际指标已远远超过该标准，但由于这项标准是1986年制定的，与目前客户的消费需求存在很大的差距。因此当客户要求销货退回时，我们一化验各项指标均达到了国标，这样就会产生质量争议。但同时***又缺乏必要的、行之有效的应对客户质量投诉、质量争议的措施，没有进行耐心细致的解释工作，所以有部分客户对我们的产品质量很失望。
4、以牺牲质量为代价，追求短期利益。**管理层为了保障完成公司下达的经营任务，提高************************
（二）加工成本
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（三）代农业务
根据调查结果，结合财政部颁布的内部控制具体规范的要求，我们特提出以下建议供管理层、决策层参考：
（一）制度建设与落实方面
1、加强相关人员内部控制理论的培训。内部控制理论在世界各个专业组织的精心研究下，已基本上比较科学、完善。我们的企业管理层了解和掌握内部控制的基本原则、控制方法、控制理论对于指导企业的经营管理具有十分重要的意义。因此我们建议公司应当组织有关人员特别是管理者学习内部控制理论。方式可以多种多样，比如外出脱产学习、聘请专家授课、内部人员相互研讨等等。
2、继续改进与完善内部控制制度的制定与研讨。内部控制是一个系统工程，各项制度的制定既要从企业的实际出发，又要有科学的理论作支持。在制定各项制度时应当分析它们之间的逻辑关系以及与公司既定制度的衔接，做到制度不重叠不留空白点，尽量避免头疼医头、脚疼医脚的局面。制度的制定与实施要符合公司的相关规定，不得未经必要程序擅自变更。
3、强化制度的检查落实程序，真正做到有法必依、违法必究。相应的制度根据规定程序发布实施后，最重要是的保障各项制度的检查落实，在此过程中，不仅***要组织检查落实，同时公司各相关职能部门也要检查落实。***还要定期（一般是每年一次）开展内部控制自我评估，从中找出差距，持续改进。
（二）经营管理方面
1、建立风险识别、分析、评估制度。目前由于*****市场竞争越来越激烈、市场多变因素及不确定性增多，企业面临的风险就会增加。因此就要求我们识别、分析诸风险因素，提前做好应对方案。企业的风险包括内部风险和外部风险两类，我们应当在经营管理的实践中逐步建立形成比较完善的风险管理机制。
2、建立明确的市场调查制度。随着市场化程度的逐步提高，*****受到市场的影响越来越明显，因此我们只有通过市场调查掌握市场变化的动态，适时调整经营战略和计划。如果我们没有市场调查，那么我们的经营就是盲目的。****的市场调查应包括供应市场调查和销售市场调查两个方面，对于供应市场要了解***产量、价格走势等；对于销售市场要了解我们的市场占有率、主要竞争对手的基本情况、客户的需求变化等。
3、由公司统一负责相关职能部门的协调工作。*************************************。因此我们建议是否可以针对不同的业务职能部门稳步推进，在各基层企业的密切配合下由公司统一承担与各相关职能部门的沟通与协调工作，一方面可以减轻基层企业的负担，另一方面也可以最大幅度地避免不必要的重复开支。
（三）产品质量方面
1、关注产品质量标准的最新动态。******
2、增强质量监测的独立性。产品的质量监测涉及原粮、成品、生产的各个环节，要保证质量监测的客观性，质管部门独立于各个环节至关重要。而质管部门独立于各个环节的主要措施是机构设置必须体现质量监管的独立性，因为质量监管部门受制于任何其他缺乏权威的部门都会影响到质量管理的客观性与权威性。
3、质量管理的全过程控制。**********
4、统筹安排，采取科学的**搭配比例，保证产品质量的稳定。*****
5、加强生产人员的业务培训。据了解，目前**除了**外，其他工人均未经过适当的生产工艺培训。生产工人只是按照经验机械地操作，谈不上技术改革和技术创新；我们认为如果不加紧技术培训，一方面可能难以适应日新月异的新工艺的要求，另一方面（或许是更为严重的）有可能造成生产技术工人的断档。
（四）产品成本方面
1、继续强化外购动力的挖潜。**
2、对加工成本、采购成本、销售成本实施定额管理控制。**
& && && && && &&&声& && && && &明
我们在此明确提示：
1、这次内部控制调查是我们审计部门咨询业务的体现，并非内部控制审计业务。因此我们并未按照审计实务标准的相关规定执行。
2、内部控制由于以下原因具有其固有限制，因而对于经营管理的成功控制只能够提供合理保证，而并非绝对保证，这一点我们提醒管理层注意：①内部控制的设计与运行受制于成本效益原则，②内部控制一般仅针对常规业务而非舞弊设计，③内部控制可能因有关人员的相互勾结、内外串通而失效，④内部控制可能随时间的推移、经营环境的变化、业务性质的改变而削弱或失效。
3、对于这次调查结果，我们只是客观地加以反映，并非针对任何一个个人的行为。其中有些措词可能比较激烈，我们只是想引起管理层的重视，此外并无它意。对于调查建议，是综合了访谈对象的一些意见以及我们个人的看法提出的，并不表明我们认为这些都是完全正确的、非常全面的。同时对于制度的改进，我们认为应当循序渐进，而不宜采用“休克疗法”大面积推倒重来。
4、在调查过程中，我们得到了面粉厂管理层的大力支持和密切配合，特别是***、***的协助，这为调查工作的顺利开展提供了必要条件。我们表示非常感谢。
附& && && & 件
***、***、***、
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报告里要是有些例如的案例就好了。
谢谢分享.行文有些措辞太口化了
我们经理倒是强调我们的报告不能写的太专业，要口语化一些，免得被审计单位看不懂
各有所见.只要适合公司文化就好.&
很好么，如果有个WORD版的就更好啦~
很好，学习了
如果有个WORD版的就更好啦
一如继往的好！
很好，学习了！
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相信这次分享会让你流冷汗的。你可知自己手机里的软件的安全性？你可知自己的行踪其实是被公开的？你可知一些订票/房网站的数据库存在很多漏洞？信息时代，如何让自己更安全一些，值得思考。
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