年度企业所得税申报附表五：税收优惠明细表中第46行资产总额是负值怎么填啊？_百度知道
年度企业所得税申报附表五：税收优惠明细表中第46行资产总额是负值怎么填啊？
年度企业所得税申报附表五：税收优惠明细表中第46行资产总额是负值怎么填呢？填上负值后总是提示：请填写正确的资产总额。怎么办呢？
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资产总额是不会出现负数的。税收优惠明细表中第46行资产总额按（期初资产总额+期末资产总额）/2的数据填列。
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资产总额怎么可能是负的呢，是不往来款没做重分类调整呀？一个企业不可能出现负资产的。
按照资产负债表中年初数和年末数，均为负值啊
你看下出现负值的资产主要是什么，比如应收账款出现贷方余额，把贷方余额调整到预收账款中，应收账款处只留借方余额。看账
多谢，非常受用
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出门在外也不愁一直零申报，现在年度企业所得税A类报表如何填写。_百度知道
一直零申报，现在年度企业所得税A类报表如何填写。
公司是2013年8月开始报国税的，因没收入，一直零申报，现在年度企业所得税A类报表如何填写。请高手指点一下，还有企业年度关联业务申报如何填写，谢谢！
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你好按照实际情况填写申报表，没有收入，有费用吧，利润就为负数，也就是亏损，应纳税所得额为0，应纳所得税为0.1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。11.第11行“营业外收入”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本行根据“营业外收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本行根据“营业外支出”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。14.第14行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调增金额”列计算填报。15.第15行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列计算填报。16.第16行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。17.第17行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行通过附表五《税收优惠明细表》第1行计算填报。18.第18行“减计收入”：填报纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入10%的数额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第6行计算填报。19.第19行“减、免税项目所得”：填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第14行计算填报。20.第20行“加计扣除”：填报纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，符合税收规定条件的准予按照支出额一定比例，在计算应纳税所得额时加计扣除的金额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第9行计算填报。21.第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。本行通过附表五《税收优惠明细表》第39行计算填报。22.第22行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。23.第23行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。当本表第23行&0时，即为可结转以后年度弥补的亏损额；如本表第23行&0时，继续计算应纳税所得额。24.第24行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额。本行通过附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列填报。但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。25.第25行“应纳税所得额”：金额等于本表第23－24行。本行不得为负数。本表第23行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。26.第26行“税率”：填报税法规定的税率25%。27.第27行“应纳所得税额”：金额等于本表第25×26行。28.第28行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额，包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其法定税率与实际执行税率的差额，以及其他享受企业所得税减免税的数额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第33行计算填报。29.第29行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。本行通过附表五《税收优惠明细表》第40行计算填报。30.第30行“应纳税额”：金额等于本表第27－28－29行。31.第31行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照企业所得税法及其实施条例、以及相关税收规定计算的应纳所得税额。32.第32行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填报；大于抵免限额的，按抵免限额填报，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。33.第33行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。34.第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税款。35.第35行“汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴的所得税款。附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表》。36.第36行“汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴在财政调节专户的所得税款。
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没有收入 你也应该有费用 如实填报吧
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出门在外也不愁[转载]&独家&企业所得税优惠明细表第28行应该怎么填
一文三错&&析中国税务报2014年12月5日税务规划版《例解〈优惠明细表〉第28行》
陈玉琢 &叶美萍
中国税务报2014年12月5日税务规划版《例解〈优惠明细表〉第28行》一文（以下简称《例解》）在所得减免、减免所得税、应纳税所得额等项目的填报上存在多处错误，笔者试分析并改正如下。
一、关于技术转让所得在A107020《所得减免优惠明细表》的填报
《例解》中的原例：某高新技术企业2014年应纳税所得额2000万元，其中700万元为技术转让所得。
《例解》中第一步：技术转让所得填入A107020《所得减免优惠明细表》（表1）
6( 1-2-3-4+5)
四、符合条件的技术转让项目（34+35）
（一）技术转让所得不超过500万元部分
（二）技术转让所得超过500万元部分
合计（1+17+26+33+36）
新申报表附表A107020《所得减免优惠明细表》有关项目填报说明，第34行&（一）技术转让所得不超过500万元部分&：填报纳税人符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；第35行&（二）技术转让所得超过500万元部分&：填报纳税人符合条件的技术转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
《例解》作者误以为，技术转让所得超过500万元的部分所得，应100%填报《所得减免优惠明细表》第35行。试想，如果纳税人仅享受技术转让所得减免优惠，不享受降低税率优惠，按《例解》作者理解的填报方法，纳税人将700万元填报主表第20行&减：所得减免&，不就是全部免征了么？哪还有部分所得减半征收？
正确的填报方法是：技术转让所得超过500万元的部分所得，应乘以50%（即减半征收），将其结果填报《所得减免优惠明细表》第35行。
（改正后的表1）
6(1-2-3-4+5)
四、符合条件的技术转让项目（34+35）
（一）技术转让所得不超过500万元部分
（二）技术转让所得超过500万元部分
合计（1+17+26+33+36）
二、关于A107040《减免所得税优惠明细表》第28行的填报
《例解》中第二步：先按照25%税率计算（2000-700）&25%＝325（万元）；再统一按照15%税率计算（）&15%＋（700-500）&15%＝225（万元）
差额＝325-225＝100（万元），填入第2行&国家需要重点扶持的高新技术企业&
（700-500）&15%-（700-500）&25%&50%＝5（万元），填入第28行&项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠&
A107040《减免所得税优惠明细表》（表2）
项&&&&&&&&&
二、国家需要重点扶持的高新技术企业（填写A107041）
五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠
合计（1+2+3+4-28）
在《减免所得税优惠明细表》中，第28行明明是个减项，《例解》作者却把该行误为加项了。再加上第一步将技术转让所得超过500万元的部分所得200万元全部作为&所得减免&减掉了，表中项目填报就难免发生错误。
正确的填报方法是：该纳税人应纳税所得额=0（万元），《减免所得税优惠明细表》第2行&国家需要重点扶持的高新技术企业&=1400&（25%-15%）=140（万元）；第28行&减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠&=100&（25%-15%）＝10（万元），即，这100万元是技术转让所得超过500万元的部分减半后的所得，已经享受减半征收优惠，就不能再享受降低税率优惠，因此，对已享受项目所得优惠的100万元所得因减按15%税率征税而减少的所得税要补回来。第29行&合计&=140-10=130（万元）。
（改正后的表2）
项&&&&&&&&&
二、国家需要重点扶持的高新技术企业（填写A107041）
五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠
合计（1+2+3+4-28）
三、关于上述两项优惠过渡到主表的填报
《例解》中第三步：过渡到主表（表3）
四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
减：所得减免（填写A107020）
减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）
减：弥补以前年度亏损（填写A106000）
五、应纳税所得额（19-20-21-22）
税率（25%）
六、应纳所得税额（23&24）
减：减免所得税额（填写A107040）
减：抵免所得税额（填写A107050）
七、应纳税额（25-26-27）
在主表中，第20行&减：所得减免&应填报600万元，而不是《例解》作者填报的700万元。600万元中的100万元为减半征收后的所得，作为应纳税所得额的一部分，乘以25%的适用税率征税，也就是技术转让所得超过500万元的部分所得200万元按25%的税率减半征收。所以，该纳税人填报主表的应纳税所得额应是1400万元，而不是1300万元，应纳税额应是350万元，而不是325万元。第26行&减：减免所得税额&应填报上述改正后的结果130万元。
（改正后的表3）
四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
减：所得减免（填写A107020）
减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）
减：弥补以前年度亏损（填写A106000）
五、应纳税所得额（19-20-21-22）
税率（25%）
六、应纳所得税额（23&24）
减：减免所得税额（填写A107040）
减：抵免所得税额（填写A107050）
七、应纳税额（25-26-27）
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