【论文】营改增对有形动产租赁企业的影响及应对_百度文库
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营改增对有形动产租赁企业的影响及应对
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同期刊文献营改增对有形动产租赁行业纳税影响及应对方法初探--《企业导报》2012年22期
营改增对有形动产租赁行业纳税影响及应对方法初探
【摘要】：此次营改增试点虽然解决了大多数行业重复征税的弊端,但对动产租赁行业一般纳税人税负加重确是一个不争的事实。如何应对营改增给企业税负加重的问题,充分利用国家本次税收改革给企业减赋的主导思想,对企业来说是一个值得探索的过程。文章从税负增加的影响及应对办法方面进行了初步探索,在合理合法的前提下,从企业避税实务方面阐述了一些想法。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F812.42【正文快照】：
当前,我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。我国推行增值税转型改革,短期可为企业减负、增加企业投资积极性,长期可以刺激投资、扩大内需,配合市场经济结构转型,对振兴经济和民
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刘霞;[D];北京交通大学;2012年
汪蔚青;[D];上海交通大学;2012年
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抢抓税改新机遇
构筑发展新优势——“营改增”对我市服务业发展影响的调查分析
索取号：A034-6
&&& 为了促进结构调整，加快服务业发展，国务院已在9个省（直辖市）及2个计划单列市开展了服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）重大税制改革。本文结合全市“营改增”企业专项问卷调查资料，分析“营改增”政策对我市服务业发展的影响及发展机遇，为市委、市政府研究把握税制改革政策先机，进一步推进我市服务业发展的转型升级提供参考。一、调查基本情况根据财政部、国家税务总局印发的“营改增”试点方案及相关实施办法，本次“营改增”试点涉及的行业是：交通运输业，研发和技术服务业，信息技术服务业，文化创意服务业，物流辅助服务业，有形动产租赁服务业，鉴证咨询服务业。具体的税率设计，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档较低税率。有形动产租赁服务业适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率，对小规模纳税人实行按简易计税方法3%的征收率征收增值税。本次共计对2150家实行了“营改增”政策的服务业企业开展了专项问卷调查。其中，交通运输、仓储和邮政业596家，科学研究和技术服务业287家，信息传输、软件和信息技术服务业574家，文化、体育和娱乐业57家，租赁和商务服务业636家。有1754家企业是一般纳税人，396家企业是小规模纳税人。&“营改增”行业对照表“营改增”试点行业国民经济行业门类交通运输业交通运输、仓储和邮政业物流辅助服务业研发和技术服务业科学研究和技术服务业信息技术服务业信息传输、软件和信息技术服务业文化创意服务业文化、体育和娱乐业有形动产租赁服务业租赁和商务服务业鉴证咨询服务业&二、调查企业运行基本平稳1、对“营改增”政策充分支持在被调查企业中，有2127家企业对“营改增”政策了解或基本了解，占被调查企业的98.9%；有1024家企业对“营改增”政策表示“满意”，有1041家企业表示“基本满意”，分别占被调查企业的47.6%和48.4%，两者合计占被调查企业96.0%。2、税负降低、增加业务量利好企业在被调查企业中，共有1337家企业反映总体税收负担“下降”或“基本持平”，占被调查企业的62.2%；小规模纳税人企业是本次“营改增”试点的最大受益群体，在396家“营改增”试点小规模纳税人企业中，共有224家企业反映税负“下降”，占被调查小规模纳税人企业的56.6%。在关于“营改增”政策对企业有利的方面，有731家企业选择“计税方法变化，税负降低”，占被调查企业的34.0%;有716家企业选“大部分客户为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣，使税负降低，有利于企业提高业务量”，占被调查企业的33.3%;有178家企业选“受票增多，税负降低”，占被调查企业的8.3%。还有其他部分企业反映，“营改增”有利于经办人思想上更重视发票管理制度，促进行业规范化。3、文化、租赁商务服务行业最得益从分行业来看，由于小规模纳税人是因为“营改增”后实际税率下降和一般纳税人是因为可抵扣进项税的抵扣等原因，反映税负下降的企业主要集中在文化、体育和娱乐业、租赁和商务服务业，在调查中反映税负“下降”的企业占被调查企业的比重分别为40.4%、33.5%。上半年，我市限额以上租赁业企业实现营业税和增值税总额0.16亿元，税负同比下降了25.8%；我市限额以上新闻出版业企业实现营业税和增值税总额1.22亿元，税负同比下降了4.8%。&实行“营改增”企业税负下降情况表行& 业调查企业数税负下降企业数占比（%）文化、体育和娱乐业572340.4租赁和商务服务业63621333.5科学研究和技术服务业2876221.6信息传输、软件和信息技术服务业57412421.6交通运输、仓储和邮政业59611018.5&4、“营改增”企业经营保持平稳“营改增”税改政策实施后，企业经营保持平稳。在被调查企业中，经营状况与去年同期相比，“较好”、“持平”和“较差”的企业分别是340家、1312家和499家，比例为15.8:61:23.2；企业经营成本选择“上升”、“基本持平”、“下降”、的企业数分别为628家、1318家、205家、比例为29.2:61.3：9.5。三、存在的问题1、交通运输业税负明显增长从调查情况看，交通运输业企业中有251家企业反映税负上升，占被调查交通运输企业的52.3%；从财务情况看，上半年，我市限上交通运输业企业营业税和增值税总额同比增长了1倍以上的企业共有63家。“营改增”前，交通运输业执行3%的营业税税率；“营改增”后，执行11%的增值税税率，税率提高了近8个百分点。企业的进项税金只有保持在营业额的8%以上，才可能减负。“营改增”政策着重考虑企业其购买运输设备可以进行抵扣的因素，但调查显示，我市交通运输企业大多都是经营资产相对完备的“老企业”，基本没有“新办企业购买运输设备进行抵扣”这一项，从而导致税负上升明显。同时交通运输企业其主要成本如燃油（尤其是外地加油）、过路过桥费、过境费、停车费、车辆修理费、保险费等，很难获得增值税专用发票，也不能抵扣，税负势必增加。若交通运输业难以承受税负的重压，企业就会通过提价的方式进行“压力转移”，或者转迁到税率相对较低的其他地区，从而导致我市经济发展中物流成本的增加。2、人力资源高端的现代服务业税负有所增加人力资源高端的现代服务业企业税率由原来的营业税5%上升为增值税6%，这部分企业主要是依靠高端人力资源“脑力劳动”创造收入，而企业的主要支出由工资、房租、物业管理费等组成，不能作为进项税抵扣。在接受调查的科学研究和技术服务业企业中，反映税负“上升”的企业比例为40.8%。从财务情况来看，上半年，我市限额以上科学研究和技术服务业企业实现营业税和增值税总额6.63亿元，增长28.2%，实现营业收入172.06亿元，增长 21.1%，税收增速高于收入增速7.1个百分点。3、过渡性财政扶持政策解读有待加强根据财政政策，对确实是因为改革增加负担的企业，只要提交企业申请，经财税部门核实后，就可以获得过渡性财政资金补贴。在814家反映税收负担“上升”的企业中，表示了解相关的过渡性财政扶持政策的企业仅有253家，比例为 31.1%。被调查企业对“营改增”政策意见比较集中的两个方面：一是“简化财政补贴申请程序”，二是“加强营改增政策的宣传和后续辅导”，选择这两项的企业数分别为997家、787家，比例分别为46.4%、36.6%。4、供应商处无法提供相应的抵扣凭证成为影响企业发展的首要因素关于“营改增”政策对企业主要的不利影响，调查显示有480家企业选择“供应商处无法提供相应的抵扣凭证，导致税负增加”，占被调查企业的22.3%；有436家企业选择“纳税和征管操作复杂，增加了企业管理成本”，占被调查企业的20.3%；有429家企业选择“开票增多，税负增加”，占被调查企业的19.9%；有354家企业选择“可抵扣进项税的成本在总成本中比重不高，反而加重了税负”，占被调查企业的16.5%；有152家企业选择“存在大量在营改增之前购买的固定资产或设备，无法完成抵扣”， 占被调查企业的7.1%。&“营改增”政策对企业主要的不利影响表“营改增”政策对企业主要的不利影响占调查企业比重（%）供应商处无法提供相应的抵扣凭证22.3纳税和征管操作复杂，增加了企业管理成本20.3开票增多，税负增加19.9可抵扣进项税的成本在总成本中比重不高16.5存在大量在营改增之前购买的固定资产或设备，无法完成抵扣7.1其他13.9四、对“营改增”政策的思考和建议1、加强对“营改增”政策对服务业竞争力影响的研究上半年国务院召开常务会议决定将进一步扩大“营改增”试点，8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，同时适当扩大部分现代服务业范围，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。因此我市相关部门要进一步加强“营改增”政策引起的各行业税负增减变化、行业竞争力的影响、财政分配格局的影响分析和判断，抓住税制改革对促进服务业结构调整的重大机遇，一方面要巩固交通运输等传统产业的固有优势，另一方面进一步加快文化创意、信息服务产业发展，提高我市在文化、信息、科技、商务服务等行业在区域发展中的竞争力。2、搭建和完善抵扣链条，降低企业税收成本在此次试点的扩围中，服务业成为主要受益对象，但也应该看到，随着税制改革的逐步深入以及抵扣链条完善，一方面“营改增”政策会促使越来越多的制造业企业将把部分服务外包出去，刺激生产性服务业的发展。另一方面，在服务业之外，“营改增”对工业也是一个重大利好，其原因在于，只要他们购买了服务业提供的服务，如在成本中占比较高的广告费用、运输费用等，都可凭增值税专用发票，在缴税时作为进项税额进行抵扣，相当于降低了税收成本。我市作为试点地区先于其他地区实行营业税改征增值税，可以获得制度改革分割带来的收益，因此要积极搭建和完善抵扣链条，降低企业税收成本，推进相关产业集群规模的进一步扩大，增强产业竞争力。3、进一步完善“营改增”政策举措调查企业中希望政府出台和完善的政策方面，排在前三位的分别是：“营改增行业税率划分更加细致合理”、“减免、退还税费，并简化税费返还流程”、“及时对企业增加一些额外的财政补贴”，选择企业数分别为932家、462家和202家，分别占被调查企业的43.3%、21.5%和9.4%。因此一是要进一步加强“营改增”相关政策的宣传和解读，明确进项税抵扣范围和税率，制作并发放包含抵扣项目、抵扣方式等内容的“增值税可抵扣项目清单”，方便企业对照申报抵扣，依法纳税；二是要简化“营改增”税收征管手续，加强对企业的服务和指导，做好相关人员的培训工作，降低企业的管理成本；三是进一步加强企业与政府部门的双向信息交流，及时让企业了解相关优惠、补贴政策，并大力加强热线电话、网络咨询平台建设。要提高退税频率，及时兑现相关“营改增”财政扶持过渡政策，积极开展“营改增”知识培训班。
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营改增试点中所指现代服务业中有形动产租赁服务包括哪些范围？
10:41:39　注册会计师小编
23．现代服务业中有形动产租赁服务包括哪些范围？ 根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）及《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[号）《应税服务范围注释》第二条第（五）项规定：&有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。 2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。& &
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