用友软件中答题时软件服务费会计分录录怎么写

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2015-05-26 00:24 标签： 购买金蝶软件会计分录
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历史上的今天
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blogTitle:'云南用友－昆明用友软件、委托代销商品收提成的会计分录（原创）',
blogAbstract:'& \r\n委托代销商品收提成的会计分录\r\n&\r\nA公司委托我B公司销售棉纱10吨（成本价为3元/吨）按销售价的6%付给我公司做为报酬，，现我B公司已销售棉纱9.99T按A公司约定的销售价4万/砘销售(注0.01吨为对方过磅短称)给C公司,货已收,款项待付,请问如何做会计分录,不考虑税问题?请指教 \r\n&\r\n&\r\n你们可以这样（仅供参考）：\r\n&&& 1.收到代销商品时，按商品售价入账。\r\n&&& 借：受托代销商品40',
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借出时做销售处理
&&&借：应收账款
&&&&&&&&贷：主营业务收入
&&&&&&&&&&&&应交税金-销项税
&&&&借：库存商品
&&&&&&&&应交税金-进项税
&&&&&&&&贷：应收账款&&4人赞同
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& 泰安用友软件-商品销售返利补贴的会计分录
商品销售返利补贴的会计分录
在企业之间的经济交往中，商业企业往往会向供货方收取与商品销售量、销售额挂钩（如按一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入。对此，国家税务总局在《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[号）中规定，商业企业“均应按照平销返利行为的有关规定冲减增值税进项税金，不征收营业税”。
现假定甲为工业企业，其营销政策为：全年累计购买其产品达500万元～1000万元的，给予总价款3%的返利；累计购买其产品达1001万元～3000万元的，给予总价款5%的返利等。现有一商业企业乙全年购入甲产品总价为1170万元，已支付670万元，甲企业记账为：
借记银行存款6700000、
应收账款5000000；
贷记主营业务收入、
应交税金—————应交增值税（销项税额）1700000。
年末甲企业向乙企业收取余款时，对方索取了总价5%共585000元的返利，甲企业作账：借记银行存款4415000、
营业费用—————促销返利585000；
贷记应收账款5000000。
现甲企业向笔者咨询上述返利支出的税前列支问题。笔者建议其向对方索取正规的支付凭证，否则主管税务机关可能不同意在企业所得税税前扣除。关于凭证的类型，在国税发[号文件中只规定：“商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。”未具体规定收取返利时应开具何种票据。在实际工作中，对方常常以无法出票或主管税务机关不同意出票为由而不向支付方提供票据，其真实目的可能是将已获得的返利收入继续挂在应付账款上，不作增值税进项税额转出，这样，支付企业将要为此承担不能在税前扣除的代价。
不过，笔者进一步考虑到，即使对方提供了票据，解决了支付方的税前扣除问题，这里还存在着增值税的重复纳税问题。在上例中，甲企业所支付的返利款已包含在销售总价1170万元中被计算过增值税销项税额85000元，而乙企业作为返利收入又将85000元[585000/（1+17%）×17%]进项税额转出。因此，笔者建议甲企业日后将此类业务由支付返利改为给予销售折让，并在销售合同中对支付销售折让的条件和比例作出明确约定。因为销售折让也是企业购销业务中的一项常规行为，即多买多折，少买少折，这种情况的纳税处理方法在《增值税暂行条例实施细则》第十一条和《增值税专用发票使用规定》中都有规定。如在上例中，改由乙企业获得5%的销售折让，同时明确乙企业应提供当地主管税务机关开具的索取折让证明单，这样，乙企业仍将85000元的进项税额转出，而甲企业却可据此用红字作会计分录为：
借记应收账款585000；
贷记主营业务收入500000、
应交税金———应交增值税（销项税额）85000。
这样甲企业冲销了应税收入和销项税额，消除了购销双方的重复纳税，又无需再考虑税前扣除问题，同时避免在支付返利情况下，商业企业乙事后不愿提供发票而使甲企业处于被动尴尬的境地。
在此需要提醒的是，在将返利合理合法地改为销售折让后，无论是在正式或非正式场合、在口语或书面用语中，都应统一使用“销售折让”一词，避免因词汇混杂、前后矛盾而给计税带来不必要的麻烦。
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