公司在筹建期间牵网线、电话线这些费用怎么做会计分录？_百度知道
公司在筹建期间牵网线、电话线这些费用怎么做会计分录？
开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。1. 理论 2. 对开办费的财税处理实物 3. 有关开办费的规定 4. 新准则下开办费的会计处理 5. 新税法下开办费的税务处理开办费的具体内容　　1，筹建人员开支的费用 　　（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。 　　（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 　　（3）董事会费和联合委员会费 　　2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 　　3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 　　4，人员培训费：主要有以下二种情况 　　（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 　　（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 　　5，企业资产的摊销、报废和毁损 　　6，其他费用 　　（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 　　（2）印花税 　　（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用 　　（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。 不列入开办费范围的支出　　1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。 　　2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。 　　3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 　　4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。 　　5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。 筹建期的确定　　企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。 开办费的摊销　新企业会计制度规定开办费一次摊销 ，直接计入管理费用-开办费开办费会计处理方法　　《企业会计制度》（财会[2000]25号）对开办费的规定以及《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定对开办费的相关规定已经失效。新企业所得税法已经于日实施。 　　国税函[2009]98号文件第九条规定： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 　　企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 　　《企业所得税法实施条例》第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 开办费会计处理实例　　因此开办费的会计处理较2008年以前有较大变化，企业可以选择以下两种方法进行会计处理。 　　一、将开办费作为长期待摊费用，自支出发生月的次月，不低于3年分期摊销。 　　例如： 　　某股份公司2011年7月份开始生产经营，6月份发生的开办费总额96万元，公司按照5年分期摊销， 　　每月摊销金额为96万元÷5年÷12个月=1.6（万元） 　　7月份摊销时，会计分录如下： 　　借：管理费用——开办费摊销　96万元 　　贷：长期待摊费用——开办费　96万元 　　开办费纳税调整台账设置如下： 　　开办费税前扣除台账 　　单位：万元 　　台账填写说明： 　　1.年度：摊销日期，指开始生产经营的年度和月份，以后年度按顺序类推。 　　2.会计摊销额：指会计上一次性摊销的开办费总金额。 　　3.税收扣除额：指按税法规定允许在本年度税前扣除的金额。 　　4.纳税调整额：纳税调整额=会计摊销额－税前扣除额。结果是正数为调增所得额，负数为调减所得额。 　　5.尚未扣除额：指允许在以后年度税前扣除的金额。第一年尚未扣除额按本年度纳税调整额填写，以后年度的尚未扣除额=上期尚未扣除额－本年税前扣除额。 　　二、 费用发生时，直接计入管理费用既可。 　　借：管理费用--开办费 　　贷：银行存款/现金 需要注意的是，筹建（开办）期间，需要计入固定资产价值的借款费用，以及需要计入在建工程的材料费用，不能做此分录。 开办费的核算理论　　开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。 　　企业发生的下列费用，不得计入开办费： 　　（1）由投资者负担的费用支出； 　　（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出； 　　（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。 　　《企业会计制度》（财会[2000]25号）对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”由此可见，对开办费的会计处理，无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有较大改变。这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异。
有关开办费的规定新准则下开办费的会计处理　　从日开始，新会计准则体系（以下简称新准则）在我国的上市公司执行，许多企业（证券公司、保险公司、中央国营企业、深圳市的企业等）也执行了新准则。新准则对开办费的会计处理相对于行业会计制度、企业会计制度而言，发生了一定的变化。 　　从《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要帐务处理”（“财会[2006]18号”）中关于“管理费用”会计科目的核算内容与主要帐务处理可以看出，开办费的会计处理有以下特点： 　　1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。 　　2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目，也就是说不再披露开办费信息。 　　3、明确规定，开办费在“管理费用”会计科目核算。 　　4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。 　　5、规范了开办费的帐务处理程序，即开办费首先在“管理费用”科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。 　　实施新准则后，新设立的房地产开发企业应该严格按照新准则的规定进行开办费的帐务处理。这样不仅简化了会计核算，更准确反映了会计信息。对筹建期间的界定，房地产企业应该以从被批准筹建之日起至取得营业执照上标明的设立日期为止较为妥当。
开办费的主要账务处理 　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。　　企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。　　三、管理费用的主要账务处理。　　（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。　　（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。　　（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。　　发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。　　按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
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借：长期待摊费用
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出门在外也不愁房地产公司的财务流程及及会计分录
房地产开发公司日常财务管理制度,财务工作流程(转载）
18:21:29|&&分类：
|&&标签： |字号大中小&订阅
【房地产公司的财务流程及及会计分录】
一、由于房地产开发企业生产周期长，一般在工程竣工后进行收入和成本的结转。&
二、收入帐务处理&
1、收到房屋首付、银行按揭款&
借：银行存款（或现金）&
贷：预收帐款--商品房&
2、工程完工结转收入&
借：经营收入&
贷：预收帐款--商品房&
3、将收入转入利润&
借：经营收入&
贷：本年利润&
三、成本帐务处理&
1、发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建安费、公共配套设施费时。&
借:开发成本&
贷：银行存款（或现金）&
2、工程竣工&
借：开发产品&
贷：开发成本&
3、结转成本&
借：经营成本&
贷：开发产品&
4、将成本转利润&
借：本年利润&
贷：经营成本&
四、以上是房地产企业成本、收入的结转方法。&
五、你单位发生的成本支出在建工程挂着。&
1、成本科目用错。&
2、由于工程已完工，调整开发成本明细核算会有很大的工作量。所以，为了简便核算，直接将在建工程科目转出&
借：开发产品--住宅、办公楼&
贷：在建工程&
3、结转成本&
借：经营成本&
贷：开发产品--住宅、办公楼&
4、结转利润&
借：本年利润&
贷：经营成本&
财务管理制度
第一条为了加强公司的财务管理和经济核算，规范公司的财务行为，根据《企业会计制度》和《中华人民共和国会计法》，结合公司的实际情况，制定本制度。
第二条&本制度是处理公司财务事项的规范和准则，适用于公司管辖范围内的所有公司和部门。
第三条&企业财务管理的基本任务和方法：做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。
第四条&&企业应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。
&&&&第五条&&企业应当加强财务管理基础工作：
1．原始记录：生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移及各项财产物资的毁损、报废、变卖，都要按照公司有关职能部门统一规范的各种原始记录格式、内容的填制要求及时做好完整的原始记录。
2．计量验收工作：公司各种财产物资的购置、领用、转移，产品的入库、销售及各个环节都要严格执行公司的计量验收制度，做到手续齐全，计量准确。
3．定额工作：配合公司各职能部门，对生产经营活动中人力、物力、财力的配置、利用、消耗等方面制定合理的定额，参与考核修订。
4．内部计划价格工作：财务中心牵头负责公司内部价格的制定工作，根据财务管理和经济责任制要求，制定和完善各种产品、在产品、原材料、半成品等的计划价格。
5．财产清查工作：公司各项财产物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损和报废处理，都要履行严格的报批审核手续。每年11月底进行一次全面财产清查工作，及时处理财产变动情况，确保公司财产物资的帐帐相符、帐表相符、帐实相符。
第六条&&本公司财务人员必须持证上岗，遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务。企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务，必要时可直接向上级财务主管部门反映。
第七条&&公司财务应接受财政、税务、审计机关的监督，定期、及进、准确地上报会计报表和财务分析资料。
二．&资金管理
第八条&&资金管理应遵循的原则：
1．&取之合法，使用合规；
2．&开源节流，讲求效益；
3．&内部牵制，防范风险；
4．&管理有序，责任到人；
第九条：资金筹集：
1．公司倡导多种方式、多渠道筹集资金，包括：吸收现金、非现金投资，长期、短期借款，发行股票、债券等；
2．资本金的增加、变动，应按法律程序经批准和会计师事务所验资确认，不得弄虚作假；
3.&款应根据经可行性论证的项目和生产经营需要，有可靠的投资回报和还款来源并讲求资金成本。
第九条&&现金及现金等价物管理
1．内部牵制
（1）货币资金实行账款分管，印鉴分管；
（2）出纳不得任采购、销售、实物收发、保管业务，不填制及管理往来帐，不核对银行对帐单和银行日记帐;
2．财经纪律
（1）现金的提取、保管、使用应遵守国家的《现金管理条例》；
（2）银行帐号的设立、使用应遵守国家的《银行结算办法》、《银行帐户管理办法》，严禁设立帐外帐或公款私存，一经发现，严肃追查并追究责任；
（3）出纳必须凭经审核、编号、手续齐全的原始凭证办理收付款业务，不得先斩后奏或以借条、白条原始凭证充抵库存；
（4）外汇的收入、使用必须符合国家外汇管理的各项法规、政策。
2.&现金等价物
&&&短期投资的购入或证券帐号的开设必须遵守证券管理有关法律、法规，并按企业内部职责、权限、程序批准后办理，严禁私自炒作。
第十一条&&结算资金管理：
1．&应收帐款管理应遵循以下原则：
（1）&入帐有据，处理合规；
（2）&跟踪管理，掌握动态；
（3）&清理及时，回款迅速；
（4）&节约资金，力戒损失；
（5）&职责明确，失误必究。
2．&债权的成立应符合以下条件：
（1）&各类业务发生应收帐款应符合销售成立的有关条款；
（2）&应收股利、应收利息应符合有关投资项目的规定和文件；
（3）暂借和垫付款项应按内部规定经批准，附件和手续齐全。&
3．&跟踪管理和清理回款
实行“源头负责制”，谁经办的业务，发生的款项，谁负责到底，并纳入业绩考核。
4．&债务重组事项应按程序，经批准，并预测分析可有发生的重组损益。
三．&投资管理
第十二条&&公司根据国家规定和企业实际，以货币资产、实物、无形资产等方式在不超过净资产的50%的比例内，进行投资；兼并、收购、租凭其他企业的股权；购入一年内不予出售的股票以及其他有价证券均构成公司的长期投资。
第十三条&对外投资的计价方法，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即成本法计价。企业对外投资取得中国注册会计师出具的验资报告，分清占股比例、投资总额等并妥善保管。对企业溢价或折价购入的长期债券，其溢价或折价差额，应采用直线法在债券续期内分期摊销。对短期投资或者说长期债券的转让，应严格审批手续，正确计算损益。中期或年度终了，应对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌，或被投资单位经营状况恶化等原因，导致其可收回金额低于帐面价值，并且此项降低的差额在可预计的未来期间内不可能恢复，应按此差额计提长期投资跌价准备。
第十四条&&企业根据拥有被投资单位股权比例分别采用成本法、权益法进行核算，企业对外投资股权在20％以下的（不含20％）的采用成本法，股权在20％－50％的采用权益法，股权在50％以上（不含50％）的，应编制合并会计报表。
第十五条&&本公司对投资项目实行专人跟踪管理，财务部门应做好项目投资成本与收益的核算。凡是本公司投资的项目，都要建立项目投资档案，按照投资对象、反映和记录自该项目资金投入之日起的投资成本（包括应计利息和有关费用）和投资回报（实现上交利润）对每个项目的投资回报率进行定期与不定期考核。
四．&财产物资管理
第十六条&&企业应建立、健全财产物资管理制度，对非货币性资产的购置、建造、增加、出售、减少、盘存、计价等作出规定，规范操作。
第十七条&&财产物资管理的原则：
1.&全员管理：物资管理是企业各部门、有关人员共同的任务；
2．全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监控；
3.&综合管理、分级管理相结合；
4.&遵守内部牵制制度，涉及采购、验收、保管、使用等环节的业务实行物、款、帐三分管原则，不可同一人单独完成。
5.&实行资金管理、物资管理，业务工作相结合，管物的部门和人员，必须对相应的采购成本、资金占用等负责。
第十八条&&物资增加：
1.企业应建立物资询价制度，掌握市场价格信息，货比三家，主要生产物资应有定点供应单位；
2.采购、生产、加工、盘盈及接受投资、捐赠或债务重组的物资应按规定计价；
3.物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收；
4.固定资产的购置，应符合企业投资业务管理的要求；
5.禁止使用部门自行采购物资；
第十九条&物资减少：
1．&不论什么原因发出和减少物资都必须按规定办理手续，严禁以购代耗或以便条、借条发货和充抵库存；
2．存货减少应按企业会计政策进行计价；&
3．处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理；
4．盘亏、报损物资应按规定权限经批准，并分别情况进行处理；
5.&生产耗用物资应按企业生产计划、消耗定额规定，使用凭证、办理手续，产品报废补料应有质检部门确认；
第二十条&&物资保管和盘存
1．仓库保管人员对库存实物数量完整、质量完好、帐务记录正确、手续完备、库房整洁安全及资金定额负责；
2．各类存货根据不同情况分别采用永续盘存制或实地盘存制，每月自行盘点，年度中期组织抽查，年末全面清查，并在部门自查的基础上进行复查，符合率低于规定指标的应扩大抽查面；
3.&各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手续，按规定退还或借用的物资。
第二十一条&&其他事项
1.&年度中期和年末存货对符合规定条件的物资应计提存货跌价损失；
2.&按企业确定的会计政策正确计提固定资产折旧。
五．&成本管理
第二十二条&加强成本管理和原则：
1.&经济效益的原则：这是企业经营管理的核心，也是成本管理的目标；
2.&全面管理原则：即全过程管理、全方位管理、全员管理；
3.&责任制原则：责权利相结合以责为中心，赋以相应的权限，完善内部授权制度，责任明确、奖罚分明；
4.&科学管理原则：科学的分析、预测，有效的防护性控制和过程控制，避免盲目性单纯的事后算帐；
5.&归口管理与分级管理相结合，财务部门是归口总管单位，各项指标应按业务性质、&级下达落实各部门、各工段直至个人。
第二十三条&&企业应建立、健全成本管理保障体系及规章制度；
第二十四条&&建立定期、不定期的多种形式的定性、定量分析制度，及时发现问题，迅速予以纠正；
六．&内部稽核
第二十五条&&为加强财务管理，确保财产安全、增值和经营业绩真实，信息数据正确，企业应建立内部稽核制度，明确职责、权限,&财务部门相应设置稽核人员或岗位，按《会计基础工作规范》要求进行财务稽核；
1.&对会计各岗位处理的原始凭证、记帐凭证帐簿启用、结转、会计报告的核查；
2.&对计划、预算及执行情况进行核查；
3.&对银行及票据保证金帐户进行核查；
4.&财产物资出入库凭证及帐实相符等情况稽核；
5.&重要票证管理情况核查；
6.&其他必要的内容。
1、资产类主要会计科目核算：&
（1）现金&
从银行提取现金&
贷：银行存款&
支取现金或是预支现金&
借：其他应收账——XX成本类或材料类科目&
（2）银行存款&
（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。&
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）&
借：应收账款——XX公司或个人&
贷：主营业务收入&
②出让材料而应收取的未收款项&
借：应收账款——XX公司&
贷：其他业务收入&
收回款项时：&
借：银行存款&
贷：应收账款&
（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法&
提取坏账准备金&
借：管理费用&
贷：坏账准备&
发生坏账时&
借：坏账准备&
贷：应收账款&
收回已转销的应收账款&
借：应收账款&
贷：坏账准备&
借：银行存款&
贷：应收账款&
（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。&
销售商品房而收到的商业汇票&
借：应收票据——XX公司&
贷：主营业务收入&
商业汇票到期：&
若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）&
借：银行存款&
贷：应收账款&
若为有息商业汇票&
借：银行存款&
贷：应收票据——XX公司&
（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。&
①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）&
借：预付账款——预付承包单位款&
贷：银行存款&
拔付承包单位抵作备料款的材料&
借：预付账款——预付承包单位款&
贷：库存材料&
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）&
借：开发成本&
贷：应付账款——应付工程款&
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款&
借：应付账款——应付工程款&
贷：预付账款——预付承包单位款&
用银行存款补付余额&
借：应付账款——应付工程款贷：银行存款&
②预付给供应商的材料价款&
借：预付账款——预付供应单位款&
贷：银行存款&
材料验收入库，用预付款抵扣应付款&
借：应付账款——应付购货款&
贷：预付账款——预付供应单位款&
用银行存款补付余额&
借：应付账款——应付购货款&
贷：银行存款&
（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。&
（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等&
（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。&
（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本&
（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本&
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）&
借：物资采购——设备采购&
贷：银行存款&
计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）&
借：物资采购——设备采购&
贷：采购保管费&
采购保管费的计算公式如下：&
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费&
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率&
材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）&
借：库存设备&
贷：物资采购&
②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）&
借：预付账款&
贷：银行存款&
设备到达验收入库&
借：物资采购——设备采购&
贷：应付账款——应付购货款&
冲减预付的设备货款&
借：应付账款——应付供货款&
贷：预付账款&
支付余下应付的设备材料采购款&
借：应付账款&
贷：银行存款&
③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）&
借：开发成本——房屋开发&
贷：库存设备&
销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）&
借：银行存款&
贷：其他业务收入&
借：其他业务支出&
贷：库存设备&
（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。&
发出材料，委托外单位加工&
借：委托加工材料&
贷：库存材料&
材料成本差异&
加工完后验收入库&
借：委托加工材料&
贷：银行存款&
借：库存材料——XX材料&
贷：委托加工材料&
（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等&
自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用&
借：开发间接费用&
贷：低值易耗品&
仓库领用工具一批，用五五摊销法：&
借：待摊费用&
贷：低值易耗品&
借：采购保管费&
贷：待摊费用&
（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时&
借：开发产品&
贷：开发成本&
对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本&
借：主营业务成本&
贷：开发产品&
（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。&
借：主营业务成本&
贷：分期收款开发产品&
（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目&
出租土地或是房屋时&
借：出租开发产品——出租产品&
贷：开发产品&
租金收入：&
借：银行存款或应收账款&
贷：主营业务收入&
（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目&
开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本&
借：周转房——在用周转房&
贷：开发产品——房屋&
按月计提的周转房摊销&
借：开发成本或开发间接费用&
贷：周转房——周转房摊销&
其间发生的维修费用，如果金额不大&
借：开发成本或开发间接费用&
贷：银行存款&
如果金额较大的&
借：待摊费用或长期待摊费用&
贷：银行存款&
最后再分次摊入到有关成本费用科目&
（18）固定资产&
①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）&
借：固定资产&
贷：银行存款&
购入需要安装的固定资产&
借：固定资产购建支出&
贷：银行存款&
支付安装费用&
借：固定资产购建支出&
贷：银行存款&
安装完毕交付使用时借：固定资产&
贷：固定资产购建支出&
②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）&
支付的土地征用费及堪设计费&
借：固定资产购建支出&
贷：银行存款&
领用材料时&
借：固定资产购建支出&
贷：库存材料&
分配建筑工人工资和福利费&
借：固定资产购建支出&
贷：应付工资&
应付福利费&
完毕建筑交付使用&
借：固定资产&
贷：固定资产购建支出&
③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）&
借：固定资产&
贷：实收资本&
④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）&
借：固定资产——未使用固定资产&
贷：固定资产——生产生用固定资产&
残料变卖时&
借：银行存款&
贷：固定资产购建支出&
支付扩建工程款时&
借：固定资产购建支出&
贷：银行存款&
工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）&
借：固定资产——未使用固定资产&
贷：固定资产购建支出&
交付使用时&
借：固定资产——生产用固定资产&
贷：固定资产——未使用固定资产&
（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.&
2、负债的主要会计科目的核算&
（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项&
支付给承包单位转来的工程价款结算预支单&
借：开发成本&
贷：应付账款&
以预支款抵冲应付款时&
借：应付账款&
贷：预付账款&
补付其余款时&
借：应付账款&
贷：银行存款&
（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款&
收到预付款时&
借：银行存款&
贷：预收账款——预收代建工程款&
提交工程价款结算单时&
借：应收账款&
贷；主营业务收入&
借：预收账款——预收代建工程款&
贷：应收账款&
收回全部余款&
借：银行存款&
贷：应收账款&
（3）应付工资&
开出现金支票，发放工资&
贷：银行存款&
借：应付工资&
结转代扣款项&
借：应付工资&
贷：其他应收款——代扣水电费&
月末分配工资费用&
借：开发成本（建安）&
开发间接费用（开发项目现场）&
销售用费（销售机构）&
管理费用（行政管理部门）&
采购保管费（采购部门）&
管理费用——劳动保险费（长期放假员工）&
应付福利费（医务人员）&
（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）&
借：开发成本（建安）&
开发间接费用（开发项目现场）&
销售用费（销售机构）&
管理费用（行政管理部门）&
采购保管费（采购部门）&
贷：应付福利费&
用现金支付福利费时&
借：应付福利费&
（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）&
月末按照实现的经营收入计算应交税金&
借：主营业务税金及附加&
贷：应交税金——应交营业税&
——应交城市维护建设税&
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金&
借：其他业务支出&
贷：应交税金——应交营业税&
——应交城市维护建设税&
月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税&
借：管理费用&
贷：应交税金——房产税&
——车船使用税&
——土地使用税&
月末计算的所得税&
借：所得税&
贷：应交税金——应交所得税&
实际交纳的税金&
借：应交税金——XX税&
贷：银行存款&
（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款&
月末按规定提取教育附加&
借：主营业务税金及附加&
贷：其他应交款——教育费附加&
3、成本、费用主要会计科目核算&
（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目&
①开发土地成本费用：&
借：开发成本——土地开发&
贷：银行存款&
或应付账款——XX公司&
分配开发的间接费用&
借：开发成本——土地开发&
贷：开发间接费用&
结转开发土地成本费用&
借：开发成本——房屋开发&
贷：开发成本——土地开发。&
②配套设施开发&
计算公式：&
某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率&
配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%&
发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）&
借：开发成本——配套设施开发&
贷：开发产品&
支付的配套设施开发费用&
借：开发成本——配套设施开发&
贷：银行存款&
同时领用库存设备或是材料开发&
借：开发成本——配套设施开发&
贷：库存设备或库存材料&
分配应负担的开发间接费用&
借：开发成本——配套设施开发&
贷：开发间接费用&
结转配套设施开发成本&
借：开发成本——房屋开发&
贷：开发成本——配套设施开发&
③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）&
借：开发成本——房屋开发&
贷：银行存款&
④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种&
出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）&
借：开发成本——房屋开发&
贷：银行存款&
或应付账款——应付工程款&
自已组织施工的&
借：开发成本——房屋开发&
贷：银行存款&
或应付账款——应付工程款&
库存材料或设备&
⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目&
企业发生的各项代建工程费用支出&
借：开发成本——代建工程开发&
贷：银行存款&
或库存材料&
结转开发的间接费用&
借：开发成本——代建工程开发&
贷：开发间接费用&
工程竣工后结转成本&
借：开发成本——代建工程&
贷：开发成本——代建工程开发&
移交委托单位后，根据移交手续&
借：主营业务成本——代建工程结算成本&
贷：开发成本——代建工程&
（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销&
发生的间接费用时&
借：开发间接费用&
贷：银行存款&
或应付账款&
或应付工资&
分配开发的间接费用&
借：开发成本——房屋开发&
贷：开发间接费用&
竣工房屋开发成本的结转&
借：开发产品——房屋&
贷：开发成本——房屋开发&
（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用&
（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用&
（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用&
发生的销售费用&
借：销售费用&
贷：银行存款&
或应付账款&
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