中级财务会计一作业3
练习长期股权投资的会计核算。
相关知识点回顾：
1、若长期股权投资采用成本法后续计量时：
①&&&
取得投资时
借：长期股权投资
贷：银行存款 等
②&&&
被投资方宣告分派现金股利时，
借：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&
（分配的股利应分享的份额）
贷：投资收益
③收到被投资企业发放的股利：
&借：银行存款
贷：应收股利
2、长期股权投资采用权益法进行后续计量时，
长期股权投资在持有期间，其账面价值要与被投资方的可辨认净资产的公允价值变动进行同步调整（无论是增减变化还是影响的账户都要一致），调整的金额为被投资方的可辨认净资产的公允价值变动的金额&持股比例
①&&&
取得投资时，按初始投资成本入账
借：长期股权投资—成本
贷：银行存款 等
若可辨认净资产的公允价值&股权比例＞初始投资成本，差额为被投资方作出的让步，对于投资方来讲是非日常的收益，应调增初始投资成本。
借：长期股权投资—成本
贷：营业外收入
若可辨认净资产的公允价值&股权比例＜初始投资成本，差额为购买被投资方商誉而支付的对价，不作任何调整。
②持有股份期间，被投资方所有者权益发生变动，原因有两个：实现净损益，其他原因；
变动原因为实现净损益时：
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&（被投资方实现的净利润&比例）
被投资方净利润是按照相关资产的账面价值计算所得，如果有关资产账面价值和其公允价值不一致，应按公允价值为基础调整净利润，按调整后的净利润确认投资收益。
③被投资方所有者权益发生变动，原因是实现净损益以外的其他原因；
借：长期股权投资—其他权益变动
（被投资方其他原因引起的权益变动金额&比例）
贷：资本公积—其他资本公积
④被投资方分配现金股利时，
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股权；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、帐面价值17000万元，其中固定资产的公允价值2000万元、帐面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与帐面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。
2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
1、采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录；
（1）日，取得股份时：
借：长期股权投资—成本&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
该股份应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=15000&25％=3750万元，故不对初始投资成本进行调整。
（2）2008年度，乙公司实现净利润1500万元，由于投资日被投方固定资产的公允价值与账面价值不一致，固定资产折旧对净利润的影响应按照公允价值计算，故乙公司当年度的利润应该调整为1500＋4000/10－0万元
甲公司应按被投方净利润中所享有份额1700&25％=425万元确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。
借：长期股权投资—损益调整&&&&&&&&&&&&&
贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（3）宣告分配现金股利800万元，甲公司应分得800&25％=200万元。
借：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：长期股权投资—损益调整&&&&&&&&&&&&&
（4）2009年4月2日，收到股利。
借：银行存款&&&&&&&&&&&&
贷：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&
2、若甲公司采用成本法进行核算。
（1）日，取得股份时：
借：长期股权投资&&&&
&&&&&&4000
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（2）乙公司宣告分配现金股利时，甲公司应分得800&25％=200万元，全额确认为投资收益。
借：应收股利&&&&&&&&&&&
贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&
（3）2009年4月2日，收到股利。
借：银行存款&&&&&&&&&&&&
贷：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&
练习持有至到期投资的计算
相关知识点回顾：
每期期末，①按
期初摊余成本&实际利率 =
实际利息&来确认“投资收益”，
&持有至到期投资的摊余成本
总账余额（即所有明细账户余额之和）－减值准备
面值&票面利率=票面利息&来确认“应收利息”或“持有至到期投资—应计利息”，
③同时按照票面利息与实际利息的差额，对折价或溢价金额进行摊销。
2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期，该批债券总面值为100万元、年利率为6％，其市场利率为4％，实际支付价款为1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填下表（计算结果保留各位整数）。
①=面值&3％
实际利息收入
②=上期⑤&2％
溢价摊销额
③=①－②
未摊销溢价
④=上期④－③
债券摊余成本
⑤=上期⑤－③
1000000&3％=30000
1089808&2％=21796
300000－21796
89808－8204
1089808－8204
分析思路如下：
取得投资时：
借：持有至到期投资—成本&&&&&&&&&&
000&&&&&&&&
①&&&&
&&&持有至到期投资—利息调整&&&&&
808&&&&&&&&
③&&&&
（差额，为溢价发行）
&&贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
808&②&
第1期期末，按实际利息确认投资收益，按照票面利息确认应收利息，差额对溢价金额进行摊销：
（票面利息=1000000&6％&2）
借：应收利息&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&30000
贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&
②（实际利息=期初摊余成本1089808&实际利率4％&2）
持有至到期投资—利息调整&&
③&（差额）
实际付息时，分录略。
第2期期末，按实际利息确认投资收益，按照票面利息确认应收利息，差额对溢价金额进行摊销：
（票面利息=1000000&6％&2）
借：应收利息&&&&&&
&&&&&&30000
贷：投资收益&&&&&&&&&&
②（实际利息=期初摊余成本（1089808－8204）&实际利率4％&2）
持有至到期投资—利息调整&&
③&（差额）
以下各期思路一样。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。关于中级财务会计持有至到期资产中实际利率法的问题_百度知道
关于中级财务会计持有至到期资产中实际利率法的问题
实际利率法到底是为什么，小弟有一事实在不懂，就是这个最基本的原理不懂如图是我们的中级财务会计课本，把那六万摊销掉（面值100万，为什么要算那个实际利息，买价106万）跪求大神用通俗的语言讲解一下，或者说，然后减去实际利息，从最根本讲，为什么折现，怎么算我都会，为什么要收了三十万的利息，不胜感激，持有至到期投资实际利率法部分
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实际利率的做用就是把购买时和票面和支付价不等的金额用调整利息的方式分到每期中去。使最后一期计算出计算出的摊余成本和票面的价值相等。
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出门在外也不愁《中级财务会计B(2-1)》习题87
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《中级财务会计B(2-1)》习题87
作业：找出练习题，出自教材哪页、哪行？；财务专业11级学生，《中级财务会计B(2-1)》；若将正常作业，“发往”tzjgyy@126.co；作业要求：；1.邮件“主题”，按顺序列示四项：班序、学号、姓；2.12月12日、星期三的中午12:00之前，交；3.每人各自固定用一个邮箱放送，不要用公共邮箱发；若没有同时达到上列各项要求的作业，均视作“不合格；正常作业
作业：找出练习题，出自教材哪页、哪行？财务专业11级学生，《中级财务会计B(2-1)》课程作业，发往：
若用 邮箱，“收”或“发”作业，均作废。若将正常作业，“发往” 邮箱，也作废。 作业要求： 1.邮件“主题”，按顺序列示四项：班序、学号、姓名、章序。顺序不符、项数不足，则不合格. 2.12月12日、星期三的中午12:00之前，交本章作业；直至12:00截止。过了钟点算作迟交，迟交视同不交。 3.每人各自固定用一个邮箱放送，不要用公共邮箱发送、不要多人合用一个邮箱发送、不要一人换用多个邮箱发送。未经同意换用邮箱，视作添乱. 若没有同时达到上列各项要求的作业，均视作“不合格”，交了也白交。 正常作业之外的邮件，应发往 邮箱。 《中级财务会计B(2-1)》习题 第5章 持有至到期投资与长期股权投资 □学习指导 本章讲述了持有至到期投资与长期股权投资的核算。 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券。按照债券的付息方式划分，可以分为分期付息债券和一次付息债券。 持有至到期投资的初始入账价值为实际支付的价款（含相关交易费用和一次付息债券发行日至购买日的应计利息），实际支付的价款中包含的分期付息债券利息应作为债权不计入持有至到期投资初始入账价值。持有至到期投资的初始入账价值可以划分为债券面值、利息调整和应计利息。 持有至到期投资应按照摊余成本进行后续计量，并采用实际利率法确认投资收益。分期付息债券和一次付息债券的实际利率计算方法有所不同。 持有至到期投资在到期时，利息调整明细科目应无余额。 持有至到期投资发生减值迹象，应进行减值测试，将可收回金额低于账面价值的差额确认为资产减值损失。 长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资。投资企业与被投资企业的关系有：控制、共同控制、重大影响和无重大影响。 长期股权投资的初始入账价值应分别不同情况确定。同一控制下企业合并取得的长期股权投资的初始入账价值应按照被合并企业所有者权益账面价值和持股比例确定；非同一控制下企业合并和非企业合并取得的长期股权投资的入账价值应按照投出资产、承担债务、发行股票的公允价值确定；只是企业合并取得长期股权投资发生的交易费用计入当期损益，非企业合并取得长期股权投资发生的交易费用计入长期股权投资成本。 长期股权投资的后续计量可以根据不同情况分别采用成本法和权益法。投资企业对被投资企业具有控制或不具有重大影响的情况下采用成本法；投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的情况下采用权益法。采用成本法，应根据收取的现金股利确认投资收益。采用权益法，应根据被投资企业实现的净利润和持股比例确认投资收益（被投资企业的净利润应以投资时被投资企业可辨认净资产公允价值为基础进行计量，同时考虑内部交易的未实现利润因素）；如果被投资企业发生巨额亏损则应根据确认的投资损失依次冲减长期股权投资账面价值、长期权益账面价值，确认预计负债；收取的现金股利作为投资返还处理；还应根据被投资企业所有者权益的其他变动和持股比例确认资本公积。投资企业在追加投资或减资以后，应根据具体情况将长期股权投资的后续计量方法在成本法与权益法之间进行价值转换。长期股权投资发生减值迹象，应进行减值测试，将可收回金额低于账面价值的差额确认为资产减值损失。 □练习题 一、名词解释 1．持有至到期投资 第114页倒数10-13行 2．持有至到期投资的初始入账价值第115页第20-24行 3．债券溢价差额第115页第3-5行 4．债券折价差额第115页第5-7行 5．利息调整借差第116页第2-4，6-7行 6．利息调整贷差第116页第4-6行 7．实际利率第117页倒数6-7行 8．摊余成本第117页第12-14行 9．持有至到期投资的到期兑现第122页倒数7-9行 10．长期股权投资第123页第20-21行 11．控制第123页倒数7-8行 12．共同控制第124页第1-4行 13．重大影响第124页第5-9行 14．同一控制下的企业合并第124页第21-22行 15．长期股权投资核算的权益法第128页第7-10行 16．可辨认净资产公允价值第128页第22-23行 17．长期股权投资的可收回金额第131页最后一行和132页第一行 二、判断题 1．当债券票面利率高于金融市场利率时，可能导致债券溢价。
)第115页第3.4行2．债券折价差额属于债券发行者给予债券投资者的利息补偿。
)第115页第7行3．企业购入的持有至到期投资实际支付的价款中，相关税费直接计入当期损益，不作为投资成本入账。
)第115 第11-12行4．企业购入的分期付息持有至到期投资支付的价款中，所包含的利息应作为一项短期债权处理。
)第115 第24行5．采用实际利率法摊销一次还本、分期付息债券的利息调整时，利息调整借差和利息调整贷差的摊销额均逐期递增。
)第117 倒数6-7行6．摊余成本是指初始投资成本减去利息调整摊销以后的余额。
)第117 第12行7．持有至到期投资的减值损失一经确认后，以后期间不得转回。
)第123页第8行8．长期股权投资确认减值损失后，以后期间有客观情况表明该减值能得以恢复，原确认的减值损失可以转回。
)第123页第8行9．企业合并中，不论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，长期股权投资入账价值的计量方法是相同的。
）第124 第17-18行10.非企业合并中长期股权投资的核算，不论采用成本法还是权益法，购入股票的初始入账价值是相同的。
）第127 第7-8行11．企业对其他单位的长期股权投资，能够对其实施控制，则应该采用权益法核算。
）第127 第18行12．企业对其他单位的长期股权投资，若能够对其实施控制，且投资企业与被投资企业属于非同一控制下的两企业，则应采用权益法核算。
)第128 第7-10行13.按现行企业会计准则规定，企业购买的分期付息的持有至到期投资，其支付的价款中包含的尚未到期的债券利息，在“应收利息”科目核算。 (
) 14．在对长期股权投资采用权益法核算下，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，要调整长期股权投资的初始投资成本，同时在投资期间进行摊销。
)第128 倒数第11行15.采用权益法核算时，收到股票股利不会引起长期股权投资账面价值的增减变动。(
)第131 倒数第11行16.采用权益法核算长期股权投资，确认被投资单位亏损时，应冲减“损益调整”明细科目（可以为负数），不冲减其他明细科目。
)第129 前3行17．采用权益法核算，当被投资单位发生盈利或是宣告分配现金股利时，投资企业均作为投资损益处理。
) 三、单项选择 1．企业取得持有至到期投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是(
20―23A．购买价款
D．实际价款中包含的分期付息的利息2．企业购入分期付息的持有至到期投资，期末确认尚未收到的利息时，应借记的科目是(
18--19A．持有至到期投资――应计利息 B．持有至到期投资――面值 C．应收利息
D．投资收益 3．采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的利息调整借差摊销时，摊销额(
23 A．逐期递增
B．逐期递减
C．保持不变
D．变化不能确定 4．采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的利息调整贷差摊销时，摊销额(
23 A．逐期递增
B．逐期递减
C．保持不变
D．变化不能确定 5．采用直线法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的利息谪整摊销时，各期(
18--19 A．投资收益额不变
B．投资收益率不变 C．投资收益额递增
D．投资收益额递减 6．采用实际利率法进行一次还本付息的持有至到期投资的利息调整摊销时，各期(
25--26A．投资收益额保持不变
B．投资收益率保持不变 C．溢折价摊销额保持不变
D．投资账面价值保持不变 7．某企业购买面值为1 000万元的一次还本分期付息的公司债券作为持有至到期投资，共支付价款1 150万元，其中包括手续费4万元、应收利息46万元。该项持有至到期投资应记入“持有至到期投资”科目的金额为(
)万元。P112
倒数4--9 A．1150
D．1100 8．某企业日购入面值为1 000万元的一次还本分期付息的3年期债券，实际支付价款为1 105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元。该项债券投资的利息调整借差金额为(
)万元。P116
D．105 9．甲企业以银行存款160万元购买乙企业30％的股权（重大影响），购买日乙企业可包含各类专业文献、高等教育、幼儿教育、小学教育、外语学习资料、行业资料、文学作品欣赏、应用写作文书、《中级财务会计B(2-1)》习题87等内容。　
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中级财务会计多选题求解，中午前求解
D.历史成本
D.自然灾害造成的毁损
D.加权平均法
D.持有至到期投资按照摊余成本和实际利率确认投资收益.持续经营
C.被投资单位发生除净损益以外的其他权益变动 13.在实际成本计价法下.管理不善造成的损失
C.在途物资
B；D1.在产品6.净值14。 A.下列资产项目中。 A.下列会计方法中.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响
C。 A，属于企业存货的有（
）.持有至到期投资应按照面值和票面利率来确定投资收益.持有至到期投资
C，要通过“其他货币资金”项目核算的有（
）.定额内自然损耗
B。 A，需要通过“固定资产清理”科目核算的有（
）.应收票据3。11。 A。 A.下列属于企业流动资产的是（
）.下列各项中。 A.公允价值
D。 A.银行汇票
B.下列属于金融资产的项目是（
）.长期股权投资采用权益法核算时.原始价值
B.企业无形资产的特征是（
），应当调整投资账面价值的情况是（
）.关于持有至到期投资的会计处理.信用卡存款
D。 A。 A.固定资产的计价标准有（
）.会计基本假设包括（
）。 A.银行存款4。 A，属于坏账损失估计方法的是（
）.个人发票
C.商业汇票
D.被投资单位获得利润
B.固定资产盘亏15.账龄分析法
C.固定资产发生重安装
B.下列项目中.没有实物形态
B.企业长期股权投资采用成本法核算的前提条件是（
）.年数总和法10.存货
B.未来可以提供的经济利益具有高度不确定性
D.存出投资款
B。 A.交易性金融资产9.工作量法
D.会计主体
B.先进先出法
C.银行汇票存款
C。12.贷款和应收款项
B.持有至到期投资
D.固定资产对外出售
D，发出存货的计价方法有（
）.可供出售金融资产
D.持有至到期投资的投资对象可以是债券也可以是股票.委托加工物资
C.工程物资
D。 A.存货在清查中发生的盘亏或毁损能够将其净损失列入“管理费用”的是（
）.移动平均法7.会计分期2.固定资产报废
C.交易性金融资产
C.被投资单位分配股票股利
D.意外事故造成的毁损8.外埠存款5.持有至到期投资不要计提减值准备.投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响.被投资单位发生亏损
C.投资企业对被投资企业无重大影响.企业可以长期受益
B.投资企业能够控制被投资企业；
B.个别计价法
B.既可以用于生产.应收账款余额百分比法
B。 A，属于广义现金范围的项目有（
）.下列经济业务中，下列表述中正确的有（
）；C.重置完全价值
提问者采纳
固定资产对外出售 15.长期股权投资采用权益法核算时.净值14.在途物资
B.交易性金融资产9.下列项目中.在产品6。 A。 A.外埠存款5。 A。 A.移动平均法7，下列表述中正确的有（
）.贷款和应收款项
B.信用卡存款
D.原始价值
B.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响
C.下列各项中。 A，属于广义现金范围的项目有（
）.可供出售金融资产
D。 A.存货
B.下列属于金融资产的项目是（
）.管理不善造成的损失
8。 A.投资企业能够控制被投资企业.下列经济业务中。 A.被投资单位发生除净损益以外的其他权益变动 13.加权平均法
D.委托加工物资
B.个别计价法
B.银行存款4，发出存货的计价方法有（ ABCD
）.持有至到期投资
C，要通过“其他货币资金”项目核算的有（
ABCD ）.重置完全价值
D，谨慎采用。 A.银行汇票存款
B，应当调整投资账面价值的情况是（
）.会计分期2；12.企业无形资产的特征是（
）.持续经营
D，需要通过“固定资产清理”科目核算的有（ BC
），只能按新准则答了.持有至到期投资按照摊余成本和实际利率确认投资收益.先进先出法
C.存货在清查中发生的盘亏或毁损能够将其净损失列入“管理费用”的是（
）.定额内自然损耗
B.既可以用于生产.关于持有至到期投资的会计处理；11.应收账款余额百分比法
B.企业长期股权投资采用成本法核算的前提条件是（
）.固定资产的计价标准有（
）.被投资单位获得利润
B。 A.会计主体
B，属于坏账损失估计方法的是（
），属于企业存货的有（
）.下列资产项目中.交易性金融资产
D，仅供参考.固定资产报废
C.没有实物形态
B.应收票据3。 A.账龄分析法10。1会计基本假设包括（ ABD
）.银行汇票
D题目中既有新准则的内容.被投资单位发生亏损
D.企业可以长期受益
D，又有旧制度的内容.存出投资款
B.下列会计方法中.在实际成本计价法下。 A。B.下列属于企业流动资产的是（
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1.会计基本假设包括（ABD ）。
A.会计主体
B.持续经营
C.历史成本
D.会计分期
2.下列属于企业流动资产的是（ABD ）。
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.应收票据
3.下列各项中，属于广义现金范围的项目有（
A.银行汇票
B.个人发票
C.商业汇票
D.银行存款
4.下列项目中，要通过“其他货币资金”项目核算的有（ ABCD
A.存出投资款
B.银行汇票存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
5.下列资产项目中，属于企业存货的有（
A.在途物资
B.委托加工物资
C.工程物资
6.在实际成本计价法下，发出存货的计价方法有（ABC ）。
A.个别计价法
B.先进先出法
C.加权平均法
D.移动平均法
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