抵债资产的会计和涉税处理
抵债资产的会计和涉税处理
一、本科目核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过本科目核算。
二、本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。
三、抵债资产的主要账务处理。
（一）企业取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应收手续费及佣金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。
（二）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的直接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
（三）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。
（四）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。
四、本科目期末借方余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。
一、抵债资产取得时税收处理
以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有：
1．营业税。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳营业税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳营业税。在抵债协议或法院裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分；如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节营业税处理分为以下3种情况：
&(1)抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳营业税，因此在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳营业税；抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳营业税。
&(2)抵债资产金额确定，但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳营业税。
&(3)抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按(2)的原则处理。
抵债资产取得环节，特别在通过司法程序获得抵债资产时，债务方往往不配合，或债务人已关闭破产，在此环节应由债务人缴纳的抵债资产营业税等相关税金，往往由金融企业代缴。需要注意的是，抵债资产欠缴的税费应在确定抵债金额时予以扣除。另外因抵债资产价值一般不会超过金融企业债权之和，对此情况不予考虑。
2．所得税。(1)抵债资产折价金额高于债权金额。《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》(国税函[号)规定：金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，不作为应税收入；不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。(2)抵债资产折价金额低于债权金额。根据《金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）》（财金[2010]21号）第三条第九款“金融企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。”。
3．契税。金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，应缴纳契税，税率为成交价格的3％～5％。
4．印花税。根据税法规定，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据计税贴花，就所载金额缴纳万分之五的印花税。
二、抵债资产持有环节税收处理
债权人会在处置抵债资产前将其出租或自用。抵债资产持有环节涉及税收处理如下：
1．营业税。抵债资产包括房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等实物资产。在未出售前，具备条件的这些抵债资产可以用于出租，按租赁业计征营业税。
2．所得税。抵债资产持有环节的收益应按规定计入所得税应税收入。抵债资产提取的折旧费用和无形资产摊销费用可以在税前扣除。《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：债权人(企业)取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。因此金融企业在计算所得税扣除项目时，不要遗漏抵债固定资产的折旧费用、无形资产摊销费用等。（转为固定资产或投资性房地产计提折旧）
3．印花税。将抵债资产出租时，应按《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举的租赁合同缴纳印花税。
4．房产税。金融企业通过抵债方式获得了抵债房地产的所有权，应按规定缴纳房产税。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12％。未出租的则按金融企业会计账簿抵债房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳，税率为1.2％。
5．土地使用税。根据税法规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以金融企业拥有的土地使用权应缴纳土地使用税。
6．车船使用税。金融企业拥有并且使用抵债的车船时，应按《中华人民共和国车船使用税暂行条例》缴纳车船使用税。
三、抵债资产处置环节税收处理
1．增值税。处置抵债资产税收处理上属于销售行为，当处置的抵债资产属于增值税应税货物时按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
2．营业税。在处置抵债资产时，营业税税收处理分为以下三种情况：
&(1)按转让取得收入计算缴纳营业税。转让抵债的专利权、商标权等权利资产的所有权、使用权属营业税转让无形资产税目时(不含土地使用权)，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定以转让取得收入为计税价格计算缴纳营业税。
&(2)按处置取得收入减除作价余额计算缴纳营业税。金融企业处置抵债的不动产、土地使用权时，按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的规定纳税，即：以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。这是在抵债资产处置中特别需要注意的税收政策。
&(3)免缴营业税。金融企业转让抵债取得的股权时，对股权转让不征收营业税。
3．土地增值税。金融企业处置抵债取得的国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物时，应按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定计算缴纳土地增值税。由于土地增值税计算复杂，在实务工作中会按处置收入的一定比例征收。
4．印花税。金融企业转让抵债财产所有权，版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权签订的书据，应按产权转移书据缴纳印花税。
5．所得税。金融企业处置抵债资产取得的收入应计入所得税计税收入，同时按照抵债资产取得环节确定的计税成本结转。若抵债资产按计税成本计提的折旧或摊销额已在税前扣除过，在处置时按抵债时计税成本减去已在税前扣除的折旧或摊销后的余额所得税前扣除。若抵债资产处置时为损失，则按财税（2009）57号和2011年总局25号公告的规定进行税务处理。
通过金融企业抵债资产取得、持有以及处置环节税收待遇的分析可以看出，抵债资产税收处理遵循的原则为：在抵债环节分解为按公允价值取得非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行税收处理。经过分解后，金融企业抵债环节的税收处理便与其他性质企业正常事项税收处理原则一致。确定了抵债资产取得环节的税收处理原则与税收待遇后，奠定了其后在抵债资产的持有、处置环节的税收处理原则。这化解了抵债资产税收处理的特殊性，化特殊事项为一般事项。因此，在其后抵债资产持有环节税收处理与其他资产一致，处置环节与其他资产的转让处理同样一致。明确了这个原则，我们便能够把握抵债资产税收处理的实质，将复杂的抵债资产税收处理简单化，准确掌握抵债资产税收处理方法。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。企业抵债来的房子直接卖给第三人要交哪些税_百度知道
企业抵债来的房子直接卖给第三人要交哪些税
二手房，一手更大量的税收比手只要契税和印花税一样农场税费如下：首先，你的房子是不是在当地高档住宅？ 众议院五年，但产权证是没有时间做了整整五年税费如下：买卖双方契税：* 1.5％总印花税：总* 0.05％* 0.05％总交易费用：3 * 3 *正方形方块安置党：* 4％总土地出让金（公屋）：总价* 的1％土地登记费50元每版税打印5 /件房屋登记费80元/件费10 /件通知费（外籍人士）200 /件（通过中介）代理费：1％的价格*价格* 1.5％过户代理费：元200元抵押贷款经纪人：400 200 水电过户评估费：评估价* 0.44％ BR&他值得190在线销售税。出售5.55％个人收入总额在五年内* 1.5％高档住宅：总* 3％高档住宅增值售五年后必须支付5.55％的税看你不五年完全产权，而并不意味着生活五年，是唯一的住宅你可以与对方协商，每个纳税购买需要缴纳的契税率的二手房 1.5％和0.05％的印花税。如果家中有营业税，那么5.5％，个人所得税1％的土地出让金（限制经济适用房）的房屋价格，买方和卖方的2％的中介费.10％，各承担百分之一。如果卖方报价，然后有一个净收益承担买方的3％。这些可能是哈，你自己算算。 中国希望能帮助你哦，哦。 。 。
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