席老师，应付账款长期挂账会有什么问题呢？_百度知道
席老师，应付账款长期挂账会有什么问题呢？
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没什么问题。应付账款长期挂账只会影响本企业的利益，税务不管，因为这是企业的债务，与采购相关而与销售无关。如果是憨偿封锻莩蹬凤拳脯哗应收账款长期挂账就不行了，一般超过一年以上的应收账款，税务要求做销售处理；超过一年以上的其他应收款（借款人为股东），税务要求按分红处理。
席老师，我是12年来这个公司的，当时建账的时候应付挂了十几万账款一直没付款，现在公司马上要注销了，老板让我用现金付了，问题是这都挂了2年多了，这要怎么处理呢？我在网上查了下是不是要转入营业外收入交所得税呢？
应付账款是企业的债务（欠别人的），如果企业注销，注销前这些债务都要清算，不清算干净是不能注销的。清算时有个程序就是登报（45天），期间，债权人都可以向企业索要。这个与2年的诉讼时效没有关系了，从登报之日起，如果45天内不来要账，法律上才视同债权人放弃。如果企业货币不够清偿，需要变卖资产。这些都是法律要求，没有可选性。是不是要转入营业外收入交所得税呢？不用转来转去的了，企业清算最后一并算账，先偿还债务（顺序是工资、税金、外债），如果有剩余的属于利润分配，那时再计算所得税。归还欠款时别忘了向债权人索要收据等收到钱的凭据。
恩恩席老师，大致思路我明白了，问题是好几笔应付账款都没得收据，老板还让现在用现金下账，明摆就不合适？具体我要怎么操作呢？
一定得要收据，哪怕写个收条（白条）也行，否则没有法律承认的依据，一旦这些人或企业不认账，或税务要看资料，企业拿不出来，倒霉的还是自己。这点一定向老板说明，这也是为他好。只需要登记现金日记账或银行存款日记账就行了，其他会计账不用弄了。没有收据老板又让你下账的，请老板写个东西，作为入账依据吧。这样以后你没有责任了。
嗯嗯如果写收条的话，个人写的收条（白条）应该不合理的对吗？应该要对方单位的公章呢对吗？
没关系，这些不是入账用的（公司注销无所谓入账不入账了），是法律证据。
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600133 : 东湖高新关于核销长期挂账应付账款和其他应付款的公告
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　　证券代码：600133
证券简称：东湖高新
公告编号：临
　　武汉东湖高新集团股份有限公司
　　关于核销长期挂账应付账款和其他应付款的公告
　　本公司及董事会全体成员保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其
　　内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
　　一、核销应付账款和其他应付款的情况
　　根据《企业会计准则》及相关税收法律法规的要求，武汉东湖高新集团股
　　份有限公司(以下简称“公司”)按照依法合规、规范操作的原则，对长期挂
　　账的应付款项进行处置。本次核销的长期挂账应付账款共88笔，为5,341,578.41
　　元；核销的长期挂账其他应付款共23笔，为6,073,924.94元，合计11,415,503.35
　　元。上述款项长期存在且无交易，账龄在五年以上。
　　二、本次核销对公司的影响
　　本次核销的应付账款和其他应付款合计11,415,503.35元，转入2013年度公
　　司营业外收入，将增加2013年度合并报表归属于母公司所有者净利润
　　11,415,503.35元。
　　三、履行的审批程序
　　(一)董事会决议情况
　　公司于日召开第七届董事会第十九次会议，会议审议通过了
　　《关于核销长期挂账应付账款和其他应付款的议案》。
　　(二)独立董事意见
　　独立董事认为：公司本次核销的长期挂账应付账款和其他应付款账龄较
　　长，长期存在且无交易。对长期挂账的应付账款和其他应付款确认为营业外收
　　入是为了真实反映企业财务状况，符合《企业会计准则》的相关规定和公司实
　　际情况，不存在损害上市公司及全体股东利益特别是中小股东利益的情形。作
　　为独立董事我们对本次核销长期挂账应付账款和其他应付款及确认营业外收
　　入事项表示同意。
　　(三)审计委员会意见
　　审计委员会认为：公司本次核销的长期挂账应付账款和其他应付款账龄较
　　证券代码：600133
证券简称：东湖高新
公告编号：临
　　长，长期存在且无交易。对长期挂账的应付账款和其他应付款确认为营业外收
　　入是为了真实反映企业财务状况，符合《企业会计准则》的相关规定和公司实
　　际情况，不存在损害上市公司及全体股东利益特别是中小股东利益的情形。
　　(四)监事会意见
　　监事会认为：公司本次核销的长期挂账应付账款账龄较长，长期存在且无
　　交易。对长期挂账的应付账款和其他应付款确认为营业外收入能够准确、真实
　　地反映公司的财务状况和经营成果，符合公司实际情况，符合《企业会计准则》
　　的相关规定。经查验，本次核销款项所涉及的债权人均不是公司关联人。因此，
　　同意公司本次核销长期挂账应付账款和其他应付款及确认营业外收入事项。
　　特此公告
　　武汉东湖高新集团股份有限公司
　　二一四年四月二十九日
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上亿文档资料，等你来发现
12春《会计制度设计》网上04任务参考答案(全)59
04任务；一、辨析题1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没；答：这种说法是错误的；2.甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照；答：这种说法是正确的；3.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益；答：这种说法是错误的；4.在《企业会计准则第12号――债务重组》实施后；答：这种说法是错误的；5.债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠；答：这种说法
04任务一、辨析题 1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费 2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。 3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。4. 在《企业会计准则第12号――债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。答：这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更而不是属于会计差错更正。 5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。 6. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。 答：这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量，损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。 7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。答：这种说法是正确的。根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类可以充分发挥各投资主体的优势，使社会资源配Z更加合理；有利于投资结构和产业结构的合理化；有利于中央、地方、企业和个人在国民收入分配过程中比例合理、利益协调。 8. 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。 答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、费用分析制度这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。 9. 将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。答：这种说法是错误的。领用工程物资时：借：在建工程，贷：工程物资；领用本企业原材料时：借：在建工程，贷：原材料，应交税费――应交增值税(进项税额转出) 10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算。 答：这种说法是错误的。溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入&股本&账户，溢价部分(即超出股票面值的部分)扣除委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登记&资本公积&账户。发放内部职工股的现金股利应通过应付股利进行核算。 二、论述题1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。（2）出差补助
按出差起止时间每天补助20元。（3）车船票
按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费
控制在人均每天10元以内，凭票据报销。（5）其他杂费
其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。（6）报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：1.关于住宿住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费2. 关于出差补助出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差3. 关于车船票车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。4. 关于市内交通费出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）5. 关于其他杂费餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。6. 关于报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。7. 关于特别规定根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。 3.某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照《企业会计准则第6 号――无形资产》的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其更多体现的是年限、金额等方面的变更。但是有些事项我们还是很难区分的，现在这里做一些归纳4. 某有限责任公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗？注册资本和实收资本有什么关系？ 答：注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定，即注册资本是法律上规定的强制性要求。实收资本是指投资人按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入到企业中的各种资产的价值， 也就是说实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果。所以注册资本与实收资本二者不是同一个概念，但在现行制度下，它们在金额上又是相等的。 当然他们各有其特点。注册资本企业要进行经营，必须要有一定的&本钱&.我国《民法通则》中明确规定，设立企业，法人必须要有必要的财产。我国《企业法人登记管理条例》也明确规定，企业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。我国《公司法》也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。《公司法》对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。有限责任公司的注册资本最低限额为：以生产经营为主的公司人民币50万元；以商品批发为主的公司人民币50万元；以商业零售为主的公司人民币30万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的，由法律、行政法规另行规定。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1 000万元。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、法规另行规定。实收资本 所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。此外，还有一点应注意，就是企业可以采用不同的方式筹集资本，既可以一次筹集，也可以分次筹集。分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月以内缴足。因此，在某一特定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资本的数额。例如本题中公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的。5. 某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？答：唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。根据《会计基础工作规范》的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。唐勇这样处理，表明企业对王强出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。6. 企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其更多体现的是年限、金额等方面的变更。该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础，对该事项的会计确认和列报项目也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化。因此，该事项属于会计估计变更。 7.在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积――法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。 答：主营业务收入，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容．主营的业务内容就是主营业务收入。它的账户贷方登记企业销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处Z固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。通过“营业外收入”科目核算。该科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。作为营业外收入，必须同时具备两个特征：一是意外发生，企业无力加以控制；二是偶然发生，不重复出现。
此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的5万元罚款，显然是属于营业外收入，通过“盈余公积――法定盈余公积”账户来核算是不妥的，这不符合新会计准则规定。正确的账务处理应该如下：借：银行存款
50000贷：营业外收入 50000 8. 试分析出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？ 答：这是提货制销售方式的流程图。提货制：购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账。 9.华电集团未经国家发改委核准，开工建设了云南鲁地拉水电、内蒙古卓资等11个电源项目；江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦，以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦。由于自有资金不足，截至2008年年底，该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位，主要靠银行贷款补足。试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险。答：企业由于自有资金不足，经常要靠举债筹集其所需的资金，企业如果生产经营活动能正常进行，能够及时归还其债务本息，就不致造成财务风险，而且企业还能从举债经营中获得盈利；但是如果缺乏按时偿还债务的准备和能力，企业便会陷入“举债――再举债――债上加债”的恶性循环之中，以致危及企业的生存。所以对企业自有资金和银行贷款的分析，主要是研究其负债的结构。负债的结构分析，主要是研究负债总额(流动负债＋长期负债)与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系，前者反映了上市公司自有资金负债率，后者则反映了企业的负债经营状况。相应地，有两个衡量指标，即：自有资金负债率=负债总额/所有者权益，负债经营率=长期负债/所有者权益。自有资金负债率，也称为企业投资安全系数，用来衡量投资者对负债偿还的保障程度。自有资金负债率越大，债权人得到的保障就越小，银行及原料供应商就会持谨慎态度，甚至中止信贷或停止原包含各类专业文献、行业资料、中学教育、应用写作文书、专业论文、生活休闲娱乐、12春《会计制度设计》网上04任务参考答案(全)59等内容。　
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企业应付账款审计的方法有哪些
来源：中华会计网校
问：企业应付账款审计的方法有哪些？
答：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：
（一）对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。
（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。
1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。
（三）函证应付账款。
进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
（四）查找未入账的应付款。
为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在&货到单未到&即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。
（七）检查带有现金折扣的应付账款。
企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上记载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。
（八）检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。
（九）关注是否存在应付关联方的账款。
若有，应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方查询及函证，以确认交易的真实性。
（十）检查用非记账本位币结算的应付账款。
主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。
（十一）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
一般来说，&应付账款&项目应根据&应付账款&和&预付账款&科目明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
【】 责任编辑：泥巴姐
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