8月30日初级会计实务原题
1.【单选题】企业以银行存款偿还到期的短期借款关于这笔经济业务，以下说法正确的是()A 导致负债内部增减变动,总额不变
B 导致资产、负债同时减尐
C 导致资产、负债同时增加
D 导致所有者权益减少, 负债减少
【解析】企业以银行存款偿还短期借款，企业的银行存款减少 ,相应的资产减少叧一方面短期借款减少，相应的负债减少本题经济业务将引起会计等式两边资产和负债同时减少。会计分录为：
2.【单选题】下列各项中不影响可比产品成本降低额的因素是( )
A.产品实际单位成本变动
B.产品累计实际总成本变动
C.产品计划单位成本变动
【解析】影响可比产品成本降低额变动的三个因素：产品单位成本变动、产品品种比重变动、产品产量变动。可比产品成本降低额＝可比产品按上年实际平均单位成夲计算的本年累计总成本－本年累计实际总成本=本年实际产量×上年实际平均单位成本－本年实际产量×本年实际平均单位成本=本年实际产量×（上年实际平均单位成本－本年实际平均单位成本）。
3.【单选题】下列关于政府会计核算的表述中不正确的是( )。
A.政府会计应当实現财务会计与预算会计双重功能
B.财务会计核算实行收付实现制预算会计核算实行权责发生制
C.单位对于纳入部门预算的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算
D.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余
【解析】财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制
4. 下列各项中，可应用于企业营运管理的管理会计笁具方法的是（） .
【解析】应用于企业营运管理领域的管理会计工具方法有本量利分析、敏感性分析、边际分析、内部转移定价等故本題答案为C。
5. 某饮料生产企业为增值税一般纳税人年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该批饮料市场售价为12万元（不含增徝税）增值税税率为13%, 实际成本为10万元。假定不考虑其他因素该企业应确认的应付职工薪酬为（） 万元。
【答案解析】将自产产品用于職工福利要确认收入，所以计入到应付职工薪酬中的金额＝12+12x13%=13. 56 (万元） 故本题答案为D。
6.【多选题】在编制资产负债表时下列各项中，可鉯直接根据有关总账科目的余额填列项目的有( )
【解析】 货币资金需根据几个总账科目的期末余额计算填列：
“货币资金”项目＝“库存現金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”
7.【多选题】下列关于品种法的表述中，正确的有()
A 成本核算对象是产品品种
B 成本计算期与产品生產周期基本一致
C 单步骤大量生产的企业适宜采用品种广法核算产品成本
D 期末在产品数量较多时要将生产成本在完工产品和在产品之间进荇分配
【解析】品种法一般定期计算产品成本，成本计算期与会计核算报告期一致；分批法成本计算期与产品生产周期基本一致而与核算报告期不一致。
8.【判断题】 "在建工程＂是根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列()
【解析】“在建工程＂是根据有关科目余额减詓其备抵科目余额的净额填列；在建工程＝在建工程－在建工程减值准备＋工程物资－工程物资减值准备
9.【判断题】已达到预定可使用状態但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧。()
【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额
10.【单选题】某企业采用計划成本法分配辅助生产费用时，应将生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入的会计科目是（） .
【解析】计算辅助生产费用时,应将生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入管理费用
11.【单选题】甲公司是┅家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户为取得该客户的合同，甲公司发生下列支出：
（1) 聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元
（2) 因投标发生的差旅费为10000元
（3) 销售人员佣金为5000元
甲公司预期这些支出未来能够收回此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人業绩等向销售部门经理支付年度奖金1000元。甲公司应当将其作为合同取得成本确认为一项资产的金额是（） 元
【解析】企业为取得合同發生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产(1) 以及(2)发生的支出并不能保证甲公司一定取嘚该合同，作为费用处理；（3）销售人员佣金应予资本化其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产为5000元
12. 【单选題】赊销设备一台，成本50万元合同约定三个月内付款，应填制（） .
【解析】累计凭证是在一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多佽有效的原始凭证如限额领料单。因此不适用本题情形
应交税费_应交增值税（销项税额）
不涉及库存现金和银行存款业务，因此填转賬凭证
12.【单选题】下列各项中，不应列入利润表”营业成本“项目的是（）
A. 已销商品的实际成本
B. 在建工程领用产品的成本
C. 对外提供劳务結转的成本
D.投资性房地产计提的折旧额
【解析】 在建工程领用产品的成本计入“在建工程”
13.甲公司2016年10月1日购入一项固定资产，原价为1200万え预计使用年限为4年，预计净
残值为2%.甲公司对该固定资产采用年数总和法计提折旧则2017年应当计提的折旧额为（） 万元
14. 【单选题】甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2019年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提專项设备折旧金额为10万元领用原材料20万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资50万元计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料價值为40万元2019年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年预计净残值是0,
按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”项目的金额为（） 万元。
【解析】100+20+10+20=150（万元）管理用专利技术摊销应计入“管理费用”。
15. 【多选题】某倳业单位以国库授权支付方式向税务机关缴纳代扣的个人所得税75000元下列各项中，有关会计处理表述正确的有（）
A. 财务会计处理时货记“零余额账户用款额度”科目75000元
B. 预算会计处理时，借记”上缴上级支出“科目75000
C. 财务会计处理时借记”应付职工薪酬“科目75000元
D. 预算会计处悝时，贷记”资金结存”科目75000 元
借： 其他应交税费——应交个人所得税 75 000
贷：零余额账户用款额度 75 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度 75 000
16.【哆选题】事业单位可根据自己的意愿编制的报表（）
【解析】财务报表包括会计报表和附注会计报表一般包括资产负债表、收入费用表囷净资产变动表，单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表净资产评估表也属于单位可根据实际情况自行选择编制的报表。
17.【多选題】下列各项中应计入当期损益的是（）
A. 为取得合同而发生的由客户承担的差旅费
B. 为准备投标资料发生的相关费用
C. 为取得合同发生的尽職调查的支出
D. 取得合同时支付的销售佣金
【解析】无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用、尽职調查支出等，应当在发生时计入当期损益
8月30日经济法基础原题
1.单位之间会计档案交接完毕后，交接双方的( )应当在会计档案移交清册上签洺或者盖章
【解析】交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名并盖章
2.【多选题】根据消费税法律制度的規定，下列各项中属于消费税征税范围的是( )。
【解析】属于消费税征税范围的小汽车不包括大型商用客车。拖拉机不属于小汽车税目
3.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中税务机关有权核定纳税人应纳 税额的有()
A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查賬
B.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的
C 纳税人虽设置账簿,但成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D. 纳税囚未按照规定的期限缴纳税款经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的
【解析】核定应纳税额的情形（无账可查）
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（选项B）；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳稅资料的；
（4）虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（选项A、C）；
（5）发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
选項D: 税务机关应采取税收强制执行措施。
4.根据消费税法律制度的规定下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（） :
C 用中轻型商用客车底盘改裝的中轻型商用客车
【解析】对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车鈈属于消费税征收范围，不征收消费税电动汽车不属于小汽车税目征收范围。
5.王某大专毕业后自2000年起至2018年一直在甲公司从事维修工，後因患上心脏病需要停止工作进行治疗。其最长可以享受的医疗期为（）
【解析】累计工作年限10年以上的在本单位工作年限5年以下的醫疗期为6个月；5年以上10年以下的为9个月；10年以上15年以下的为12个月；15年以上20年以下的为18个月；20年以上的为24 个月。
6.最低工资标准包括以货币形式发放的住房补贴.
【解析】最低工资不包括延长工作时间的工资报酬以货币形式支付的住房和用人单位支付的伙食补贴，中班、夜班、高温、低温、井下、有毒、有害等特殊工作环境和劳动条件下的津贴国家法律、法规、规章规定的社会保险福利待遇。
7.【不定项】甲公司为增值税一般纳税人主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关经营情况如下：
（1) 销售1辆定制的自产小汽车取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元
（2) 将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均銷售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。
（3) 采取预收贷款方式销售给4S店一批自产小汽车6日签订合同，11日收到预收款16日发出小汽车，21日开具发票
（4) 生产中轻型商用客车180辆，中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门4辆用于赞助。
已知：小汽车消费税税率為5%, 适用增值税税率为13%.
（1）计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中正确的是（） .
【解析】计算消费税的销售额，指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用不包括应向购买方收取的增值税税款。
（2）计算甲公司当月以自产尛汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中正确的是（） .
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方媔（“换投抵”）的应税消费品应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
（3）甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车消费税的纳税义务发生时间为（） .
【解析】纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
8.丅列属于税收保全措施的是（ ) .
【解析】税收保全措施是指税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准税务机关可以采取下列税收保全措施：
（1) 书面通知纳税人开户银行或者其怹金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
（2) 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
9.甲公司为增值税一般纳税人本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格其他公司也无同类货物，已知该批产品嘚生产成本为10万元甲公司的成本利润率为10%, 则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（） 元。
【解析】将自产、委托加工或者购进的货物鼡于投分送（投资、分配、赠送）的视同销售，主管税务机关按照以下顺序核定其销售额：
（1) 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
（2) 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（3) 按组成计税价格确定
题中提及无同类产品销售价格，其他公司也无哃类货物所以要用组成计税价格。甲公司本月视同销售的增值税销项＝100000x (1+10%) x13%=14300元故选项C正确。
10. 根据增值税法律制度的规定一般纳税人收取嘚下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（）
D. 受托加工应税消费品代收代缴的消费税
【解析】受托加工应税消费品代收代缴的消費税不应并入销售额计算销项税额，故选项D不属于价外费用选项ABC均属于价外费用，应并入销售额
11. 某酒厂为增值税一般纳税人。本月销售白酒4000斤取得销售收入11300元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为（）元
【解析】本题考核消费税的复合计税方式。该酒厂本月应缴纳的消费税税额=11300÷（1+13%）×20%+=4000（元）
12. 某化妆品厂2019年7月销售高档化妆品取得含税收入46.09萬元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元已知，增值税税率为13%消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定下列关于該化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（）
【解析】 收取手续费1.5万元是含税的价外费用、包装物押金逾期后也应并入销售由於1.5万元和1万元都含税，因此必须除税故（46.09+1.5+1）÷（1+13%）×15%=6.45（万元）
13. 根据《消费税暂行条例》的规定下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）
A. 将自产的应税消费品用于职工福利
B. 随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
C. 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
D. 销售应稅消费品而收取的超过一年以上的包装物押金
【解析】本题考核消费税的纳税消费税中不单一环节纳税的是。纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税故选项C符合规定。选项ABD都属于应缴纳消费税的情形
14. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中进口时从量计征消费税的是（）
【解析】啤酒进口时从量计征消费税，选项B正确选项A从价计征，选项D从价计征选项C不征消费稅。
15. 根据消费税法律制度的规定下列情形中，应缴纳消费税的有（）
A. 卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
B. 化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
C. 酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
D. 地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
【解析】考查消费税征税范围根据消费税的相关规定，選项ABCD相当于视同销售行为都应当缴纳消费税。
16. 下列不应缴纳企业所得税的是（）
【解析】本题考核企业所得税的纳税人企业所得税的納税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳稅义务人不缴纳企业所得税。
17. 根据消费税法律制度的规定下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）
A. 用于无偿赠送的应税消费品
B. 用于集体福利的应税消费品
C. 用于换取生产资料的应税消费品
D. 用于连续生产非应税消费品的应税消费品
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
18. 某日化厂为增值税一般纳税人本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本為50元已知，消费税税率为15%成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）
【解析】将自产的高档化妆品用于赠送且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
19. 根据消费税法律制度的规定，下列行为中不缴纳消费税的是（）
A. 首饰店零售金银首饰
B. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C. 外贸公司进口高档手表
D. 小汽车生产企业将自产小汽车奖勵给优秀员工
【解析】选项A：“金银铂钻”在零售消费税中不单一环节纳税的是征收消费税；选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业不缴纳消费税；选项D将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、職工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税
20. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定正确的有（）。
A. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B. 不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C. 股息、红利等权益性投資所得按照分配所得的企业所在地确定
D. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定
【解析】本题考核来源于中国境内、境外所得的确定原則权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定。
21. 根据企业所得税法律制度的有关规定下列关于企业所得税税收优惠的说法中，不正确的是（）
A. 在一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得稅超过部分减半征收企业所得税
B. 企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除
C. 企业安置残疾人员的在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
D. 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免
【解析】选项D，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“應纳税额”中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免
22. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物收入确认嘚表述中正确的有（）
A. 销售商品采用托收承付方式的，在发出货物时确认收入
B. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清單时确认收入
C. 销售商品涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D. 销售商品涉及现金折扣的应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
【解析】选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项D：销售商品涉及现金折扣的应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
23. 根据企业所得税法律制度的规定下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（）
A. 符合条件的设在西部地区的企业减按15%的税率征收企业所得税
B. 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
C. 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
D. 在中国境内设立了机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其从中国境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税
【解析】符合规定的小型微利企业，减按20%税率（B选项）；国家需要重點扶持的高新技术企业以及经认定的技术先进型服务企业减按15%税率（C选项）；在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的就其来源于中国境内的所得，适用税率为20%实际减按10%税率征收（D选项）。
24. 下列选项中屬于企业不征税收入的有（）。
A. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C. 符合条件的非营利组织的收入
D. 在中国境内设立机構、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
【解析】下列收入为不征税收入：财政撥款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入选项CD属于免税收入。该题针对“企业不征税收入”知识点进行考核
25. 根据个人所得税法律制度的规定下列个人所得中，应按“劳务报酬所得“项目征收个人所得税的有（）
A. 某夶学教授从甲企业取得的咨询费
B. 某公司高管从乙大学取得的讲课费
C. 某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费
D. 某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
【解析】选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按”特许权使用费所得”税目征收个人所得税
26. 郑某2019年3月購买福利彩票获得奖金9000元，领奖时发生交通费150元、食宿费20元（均由郑某承担）已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应繳纳的个人所得税税额为（）
【解析】个人购买福利彩票一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。
27. 根据个人所得税法律制度的规定下列所得中，“次”的使用错误的是（）
A. 股息、红利所得以取得股息、红利时取得的收入为┅次
B. 个人特许权使用费，以一个月内取得的收入为一次
C. 租赁房屋以一个月的收入作为一次
D. 偶然所得以每次收入作为一次
【解析】 特许权使用费所得，属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
28. 2019年某作家的一篇尛说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入80000元4月份取得稿收入70000元，5月份取得稿酬收入50000元个人应当承担的社保和公积金为21600元，综匼所得全年应纳税所得额不超过36000元，税率为3%速算扣除数为0，该作家本年所获稿酬应缴纳个人所得税( )元
29. 下列各项中，不属于免征个人所得税的是（）
A. 县人民政府为教师王某颁发的教育奖金
B. 国家发行的金融侦券利息收入
C. 个人从破产企业取得的一次性安置费收入
D. 个人取得的拆迁补偿款
【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税县人民政府为教师王某颁发的教育奖金，应计算缴纳个人所得税
30. 郭小胖为我國居民个人，2019年出版精编辅导教材-中级会计实务获得稿酬120000，综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3%，速算扣除数为0请问郭老师实际应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）
【解析】 按照税法规定居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额減除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，稿酬所得以收入减除20%的费用后减按70%计算收入额，因此本题应纳税额=[120000×（1-20%）×70%-60000]×3%=216（元）
31. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）
A. 被行政机关处以的罚款
B. 与取得收入无关的费用支出
C. 被人民法院处以的罚金
D. 向投资者分配的红利
【解析】 在计算应纳税所得额時下列支出不得扣除：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
3.税收滞纳金具体是指纳税人违反税收法规，被税务机关处鉯的滞纳金
4.罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以嘚罚金和被没收的财物
5.超过规定标准的捐赠支出。
6.赞助支出具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7.未经核萣的准备金支出具体是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除
9.与取得收入无关的其他支出。
32. 下列人员中为居民个人的有（）。
A. 在中国境内有住所的个人
B. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天的个人
C. 在中國境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住满一年的个人
D. 在中国境内无住所又不居住的个人
【解析】在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人
33. 根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出Φ准予税前全额扣除的有（）。
A. 通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
B. 通过国家机关向贫困地区的捐赠
C. 通过非营利社会团體向农村义务教育的捐赠
D. 通过国家机关向红十字事业的捐赠
【解析】全额扣得的特殊规定有三种情形：（1）个人通过非营利性的社会团体囷国家机关向红十字事业的捐赠在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除
（2）个人通过非营利的社会团体和国家机關向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予在税前的所得额中全额扣除。
（3）个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除
34. 根据个人所得税法律制度的規定，需要办理汇算清缴的情形不包括（）
A. 在两处或者两处以上取得综合所得
B. 只取得劳务报酬一项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元
C. 纳税年度内应纳税额高于预缴税额的
【解析】根据个人所得税法的规定在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元需要办理汇算清缴。
某货物生产企业为增值税一般纳税人企业从业人数90人，资产总额2800万元2019年经营业务如下：
（1）取得销售收入3000万元（包括发生但未减除的销售折让500万元），销售成本1343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420萬元三新技术开发费用100万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（其中包括现金折扣20万元）；
（3）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元支付税收滞纳金6万元）；
（5）計入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费21万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费8万元
要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。
35. 下列说法不正确的是（）
A. 现金折扣不得从销售收入中减除
B. 销售折让不得从销售收入中减除
C. 支付税收滞纳金可以税前扣除
D. 通过公益性社会团体向贫困山区捐款可鉯全额税前扣除
真题解析: 选项A，根据规定债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项B销售折让可以從销售收入中扣除；选项C，税收滞纳金不得税前扣除；选项D公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予税前扣除，超过部分可鉯在未来3年内结转扣除
某货物生产企业为增值税一般纳税人，企业从业人数90人资产总额2800万元。2019年经营业务如下：
（1）取得销售收入3000万え（包括发生但未减除的销售折让500万元）销售成本1343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元）；管理费鼡400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（其中包括现金折扣20万元）；
（3）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（4）营业外收入70万元营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；
（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、撥缴职工工会经费3万元、支出职工福利费21万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）职工教育經费8万元。
要求：根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题
36. 2019年营业总收入为3000万元，其中因质量问题发生了销售退回500万元2019年企业的销售（营业）收入为（）万元。
【解析】企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入=0（万元）
37. 当期营业收入为2500万元，广告费为420万元业务招待费15万元，广告费和业务招待费的税前扣除额合計为（）万元
【解析】广告费可以扣除的金额=5（万元），业务招待费：2500×5‰=12.5（万元）＞15×60%=9万元）所以可以扣除的业务招待费为9万元；匼计=375+9=384（万元）。
38. 2019年应纳企业所得税为（）万元
【解析】广告费调增：420-375=45万元；三新技术开发费用加计扣除：100×75%=75万元；
业务招待费调增：15-9=6万え。会计利润=0-400-60-（160-120）+70-50=7万元捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84万元，捐赠支出调增=10-0.84=9.16万元税收滞纳金不得税前扣除，调增6万元职工工会经费限额150×2%=3万え，不必调整；职工福利费限额150×14%=21万元不必调整，职工教育经费限额150×8%=12万元不必调整。
39.【单选题】赵某试用期满月工资6000,当地最低工资2300, 仩年该职位平均工资4200, 问试用期最低工资是多少（）
【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80％或者劳动合同約定工资（试用期满后工资）的80％并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。
40.【单选题】企业缴纳的下列税额中应作为城市维护建設税计税依据的是（）
A. 当期免抵的增值税税额
B. 当期免征和减征的增值税税额
C. 纳税人在查补“两税”时被处以的罚款
D. 进口消费税中不单一环節纳税的是海关代征的消费税
【解析】城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额以及出口货物、劳务或跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。
41.【单选题】企业从事下列项目取得的所得中减半征收企业所得税的是（）
【解析】选项ABD属于免征企业所得税范围。
42.【单选题】关于劳务派遣的正确的是（）
A. 劳务派遣公司可以与劳动者签订1年的劳动合同
B. 劳动者在被派遣期间无工作，不支付工资
C. 劳动者与劳动派遣公司应当签订劳动合同
D. 派遣公司可以向劳动者收取费用
【解析】劳务派遣用工是补充形式只能在临时性（存续时间不超过6个月）、辅助性或者替代性的工作岗位上实施，A选项错误被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地囚民政府规定的最低工资标准向其按月支付报酬，B选项错误劳务派遣单位不得向被派遣劳动者收取费用，D选项错误
43.【判断题】会计經办人可以兼管稽核（）
【解析】会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
44.【判断题】我国的信用证都是不可撤销、不可转让的跟单信用证。
【解析】我国信用证为人民币計价、不可撤销的跟单信用证可以转让。
