货物质保金加不加增值税_百度知道
货物质保金加不加增值税
　　1.货物质保金加增值税费　　2.质保金信誉录员自企业信誉质量保证金信誉录员仅要接受信誉评、交易评价监督同要接受质量保证金监督信誉录员合作程违反规则则需要扣除其相应质保金作处罚　　3.收销售货物质保金应计入：其应付款：XX单位质保金；　　4.支付销售货物质保金应计入：其应收款：XX单位质保金；
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出门在外也不愁当前位置：&>&中级职称&>&中级会计实务
中级会计实务(2014)
原题：综合题
长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年初&递延所得税资产&科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2014年实现会计利润9 800万元，在申报2014年度企业所得税时涉及以下事项：
（1）日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1 800万元，成本1 200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至日，上述已销售产品尚未发生退回。
（2）日，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3 000万元，采用公允价值模式进行后续计量。日，该写字楼公允价值跌至2 800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为O。
（3）日，长江公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
（4）2014年度，长江公司发生广告费9 000万元。公司当年实现销售收入56 800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）2014年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。
（6）2014年度，长江公司计提工资薪金8 600万元，实际发放8 000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分.准予在以后纳税年度结转扣除。
（7）日以增发市场价值为1 400万元的本企业普通股为对价购入黄河公司100%的净资产，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1 200万元和1 000万元。公司适用企业所得税税率为25%。日，经减值测试，未发生减值。
长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
要求：（1）根据上述交易或事项，填列&长江公司日暂时性差异计算表&
（1）长江公司日暂时性差异计算表&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 单位：万元
（2）计算长江公司2014年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算长江公司2014年应确认的递延所得税费用和所得税费用。
（4）计算长江公司日递延所得税资产余额。
（5）编制长江公司2014年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
（1）长江公司日暂时性差异计算表
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 单位：万元
①&预计负债－－预计退货&的账面价值=（1 800-1 200）&15%=90（万元），计税基础=90-90=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。
②&投资性房地产&的账面价值为2 800万元，计税基础=3 000-3 000/20&10/12=2 875（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。
③&持有至到期投资&账面价值=521.64&（1+5%）=547.72（万元），计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。
④&预计负债－－产品质量保证&账面价值=60/25%+200-180=260（万元），计税基础=260-260=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异260万元。
⑤&应付职工薪酬－－工资薪金&账面价值=8 600-8 000=600（万元），计税基础=600-600=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异600万元。
⑥购买日黄河公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1 200-（1 200-1 000）&25%=1 150（万元），长江公司因该项交易应确认的商誉=1 400-1 150&100%=250（万元）。
日，商誉账面价值为250万元，因属于免税合并，计税基础为0，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，但不能确认递延所得税负债。
（2）长江公司2014年度的应纳税所得额=9 800+90+75-521.64&5%+（9 000-56 800&15%）+200-180+（8 600-8 000）-20/25%-240/25%=9 998.92（万元），应交所得税=9 998.92&25%=2 499.73（万元）。
（3）当期应确认的递延所得税资产=（90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25%）&25%=56.25（万元），当期未发生递延所得税负债，所以应确认递延所得税费用为-56.25万元；长江公司2014年度应确认的所得税费用=2 499.73-56.25=2 443.48（万元）。
（4）长江公司日&递延所得税资产&科目的余额=320+56.25=376.25（万元）
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　2 443.48
　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 56.25
　贷：应交税费&&应交所得税　　　　　　　　　2 499.73
知识点：所得税费用
关于计提产品质量保证金确认递延所得税资产对确认应纳税所得额调整的影响[答疑编号：]
关于计提产品质量保证金确认递延所得税资产对确认应纳税所得额调整的影响，本体第二问在确认应纳税所得额时，利用期初的递延所得税资产进行了纳税调减，为什么没有利用计提产品质量保证金确认递延所得税资产来调减应纳税所得额？
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200-180=20的理解[答疑编号：]
200-180=20不是题目中已经计提的200万减去使用的180万吗？
没理解继续提问[答疑编号：]
老师，你在讲解的时候能不能讲解的仔细一点，我觉得你的讲解我不能理解，你上面说的发生额= 260-240=20& ，题目是新增可抵扣差异20 ，纳税调增20 ，就是题目+200-180 =+20 ，就关于这一点我有两个地方不明白，一是，260-240=20，中的240是从什么地方来的，题目中我只看到未弥补亏损递延资产有个期初余额240万，关于质保金的预提我没有看到有240的支出数；2是我想问你上面这样求解，是不是就可以用题干中的200-180=20来计算；
& &另外再帮我解释一下题干中第一点和第二点中，为什么能够进行调增处理
关于档期递延所得税的确认[答疑编号：]
在计算当期递延所税资产的时候，为什么不抵扣掉前期计提的质保金确认的递延所得税资产60/25%=240？
知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第十六章 所得税
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本知识点其他学员的提问
选线B的问题
guyouwen 提问：
为什么不是选项B呢？
2015中级会计实务“张志凤习题班”第十六章——所得税的问题。
飞扬狂舞 提问：
2015中级会计实务&张志凤习题班&第十六章&&所得税&一、单选题&最后一题。
【与企业合并相关的递延所得税】
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（　　）万元。
A.80　　　　　　　
C.20　　　　　　　
【解析】合并财务报表应确认的递延所得税资产=（800-600）&（1-40%）&25%=30（万元）。
老师您好！这题我自己是这样做的&合并财务报表应确认的递延所得税资产=（800-600）&（1-40%）*80%&25%=24（万元）。&，请问老师，为什么这题正确答案不乘甲公司拥有的股权比例80%，在之前&长期股权投资&那一章类似内部交易，算&投资收益&时，要乘持股比例。具体例子如下：
【权益法核算】
某投资企业于日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2015年度利润表中净利润为1 000万元。被投资单位日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至日，投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权益法核算2015年应确认的投资收益为（　　）万元。
【解析】投资企业按权益法核算2015年应确认的投资收益=[1 000-(600&10-300&10) -(60-40)]&30%=285（万元）。
我有点混淆了，请老师指点。
所得税（所得额）
lping223 提问：
应纳税所得额=税前利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异在应纳税所得额公式里反映了；递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债增加+当期递延所得税资产减少-当期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增加，可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异乘以适用税率等于当期递延所得税资产、当期递延所得税负债，又在递延所得税费用（或收益）公式里反映，不太明白其中的原理？对递延所得税费用（收益）的理解还不是很透彻？
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（收益），然而当期的可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异的内容应该是相同的，都是与所得税费用相关的，所得税费用按会计口径计算，当期应交所得税按税务口径计算，这个公式的意义是把应交所得税有关纳税调整再调回去，就是会计上计算的所得税费用？不知道我的理解对不对？
所得税（所得额）
lping223 提问：
老师讲述，应纳税所得额=税前利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异，
公式里的可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异和我们确认递延所得税资产、递延所得税负债时的概念是一样的吗？如果不一样的话，哪方面不一样？
不太明白，可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异已经反映在递延所得税费用（或收益）里了，为什么应纳税所得额公式里还要反映？什么样的可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异反映在递延所得税费用（或收益）里？什么样的可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异反映在应纳税所得额里？
教材【例16-17】中也是可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异反映在递延所得税费用（或收益）里了，应纳税所得额里也只有纳税调整增加额、纳税调整减少额，为什么没有什么可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异？
可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异和纳税调整增加额、纳税调整减少额，都放在一个公式里，理解起来感觉有点容易混淆，我们可以用怎样的原则判断和区分哪些属于什么项目？
负债计税基础
lin1672 提问：
老师& 负债的计税基础等于账面价值& 是不是就是说明& 没有暂时性差异啊？ 在当年纳税就行了 不涉及以后年度啊
老师您好！
sjzzj001 提问：
老师，1、这个题说是免税合并，是不是无论是免税合并还是非免税合并，合并方都要以被合并方的公允价值入账啊？这个用不用编写合并报表？
2、非同一控制下的控股合并，如果投入金融是100，而可辨认净资产的公允是80，是不是产生20的商誉，？？？100%合并的话分录是：
借：长期股权投资100
贷：银行存款100
被合并方的分录是：借：银行存款100 & 贷：股本100，是这样的吗？那么产生的20的商誉在合并报表上反映，是吗？合并报表的分录是：借：股本（这里写100还是80啊？）如果写80的话，那么刚才股本的贷方是100，不就不平了吗？？？
3、麻烦老师您给写一下控股合并时，合并方、被合并方、合并报表的分录怎么写（（涉及商誉的））
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符其它答案：共1条&您好！
　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！&&&&需要转入其他应付款。
欢迎再次咨询！&&2人赞同
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代理商与厂方没有签合同，现厂方违约，不发货，可以要求厂方赔偿违约金与经济损失费用不？
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因经办人员失误 于8月重复缴纳了该笔费用
均通过网银转账 此种情况 我方是否有权利要求其退回多余部分 或对方是否有义务退回次笔款项
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