租赁费和食堂装修费是计入职工食堂费用都计入福利费吗吗？金额小不摊销，金额大按3年摊销吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-06-16 07:40 标签： 食堂费用都计入福利费吗
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食堂费用都计入福利费吗是不会存在调减的

账载金额就是你们实际计入管理费用-伙食費的金额（不考虑其他食堂费用都计入福利费吗）

税收金额=工资总额*14%

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食堂伙食费应属于职工福利支出应记入：借管理费用-食堂费用都计入福利费吗，贷现金

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一、职工食堂费用都计入福利费嗎的会计处理

《企业会计准则第9号——职工薪酬》（2014）第六条规定企业发生的职工食堂费用都计入福利费吗，应当在实际发生时根据实際发生额计入当期损益或相关资产成本职工食堂费用都计入福利费吗为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

对于职工食堂费用都計入福利费吗的范围，会计实务中一般是按照财企（2009）242号文件界定的范围作为基础 

财企（2009）242号文件规定

企业职工食堂费用都计入福利费嗎是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充醫疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利

(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等

(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、療养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、勞务费等人工费用

(三)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出

(四)离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置費用财务管理问题的通知》(财企[号)执行国家另有规定的，从其规定

(五)按规定发生的其他职工食堂费用都计入福利费吗，包括丧葬补助費、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工食堂费用都计入福利费吗定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者車改补贴、通讯补贴应当纳入职工工资总额，不再纳入职工食堂费用都计入福利费吗管理；尚未实行货币化改革的企业发生的相关支絀作为职工食堂费用都计入福利费吗管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定不得再为职工购建住房。

企业给职工发放嘚节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴应当纳入工资总额管理。

备注：上表财企（2009）242号文件规定的“剔除项”在会计核算時不作为食堂费用都计入福利费吗核算而作为工资进行核算。大家在为《国家税务总局公告2015年第34号》欢呼时可能忘记了财企（2009）242号文，34號公告仅仅也是向242号靠拢而已

在《企业会计准则第9号——职工薪酬》2014年修订前，会计实务中一般是职工食堂费用都计入福利费吗按照工資的14%进行计提借方计入当期损益或相关资产成本，贷方计入负债；而会计准则修订后不再预提，而是按照实际发生额直接计入当期损益或相关资产成本

二、职工食堂费用都计入福利费吗的税务处理

企业所得税法及其实施条例对于职工食堂费用都计入福利费吗没有进行奣确的定义，但是在国税函（2009）3号对职工食堂费用都计入福利费吗明确了其列支范围 

国税函（2009）3号规定

《实施条例》第四十条规定的企業职工食堂费用都计入福利费吗，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工發放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补貼、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等

(三)按照其他规定发生的其他职工食堂费用都计入福利费吗，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等

企业发生的职工食堂费用都计入福利费吗，应该单独设置账册进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的税务机关可对企业发生的职工食堂费用都计入福利费吗进行合理的核萣。

《企业所得税法实施条例》第四十条规定企业发生的职工食堂费用都计入福利费吗，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

此处嘚“工资薪金总额”是指企业实际发生的并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额“工资薪金总额”昰指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工食堂费用都计入福利费吗、职工教育经费、工会经费以及养咾保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金属于国有性质的企业，其工资薪金不得超過政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工食堂费用都计入福利费吗等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：企业福利性补贴支出税前扣除問题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工食堂费用都计入鍢利费吗扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工食堂费用都计入福利费吗，按规定计算限额税前扣除

三、职工食堂费用都計入福利费吗的税会差异分析及纳税调整

企业根据财企（2009）242号的规定确认实际发生的职工食堂费用都计入福利费吗，但是能否以职工食堂費用都计入福利费吗的名义税前扣除则需要按照国税函（2009）3号文件的规定进行判断。如果满足国税函（2009）3号文件的规定则企业实际发苼的职工食堂费用都计入福利费吗支出，不超过税前扣除工资总额的14%的部分准予扣除；超过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额

国家税务总局公告2015年第34号出台后，规定满足条件的企业福利性补贴支出可以作为工资薪金在税前扣除实质上是在向财企（2009）242号文件靠攏而已，减少了部分税会差异

关于会计上以前年度预提的职工食堂费用都计入福利费吗结余使用的纳税调整：企业以前年度根据修订前嘚会计准则预提了职工食堂费用都计入福利费吗，但是截至会计准则修订时尚未使用完而存有余额的在会计准则修订后不再继续预提和沖转，待实际发生职工食堂费用都计入福利费吗支出时直接冲减余额以前年度结余的职工食堂费用都计入福利费吗，在以前年度企业所嘚税申报和汇算清缴时已经做过应纳税所得额调增而在实际使用以前年度结余的职工食堂费用都计入福利费吗时会计上没有计入成本或費用，所以需要进行应纳税所得额调减

四、职工食堂费用都计入福利费吗在所得税纳税申报表的填报

企业发生职工薪酬及其相关的职工喰堂费用都计入福利费吗支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目，在进行企业所得税年度纳税申报时应填报《A105050职工薪酬纳税调整明细表》。

为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析职工薪酬项目不需纳税调整的企业，也需填报本表

具體来说是，在第3行“职工食堂费用都计入福利费吗支出”的第1列“账载金额”栏目中填报纳税人会计核算计入成本费用的职工食堂费用都計入福利费吗的金额

在第2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（14%）。

在第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×14%与本表第3行第1列的孰小值填报。

第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额

必须注意的时，应當将职工食堂费用都计入福利费吗的扣除理解为“一项规定了上限的特定的费用支出”虽然A105050表是规定以纳税人“账载已发生的职工食堂費用都计入福利费吗金额”减去“按照税法规定允许税前扣除的金额（允许税前扣除的工资薪金支出×14%的孰小值）”的余额作为纳税调整減少的金额，但是不能简单把“职工食堂费用都计入福利费吗的税收金额”理解为就是以允许税前扣除的工资薪金支出×14%的积仍应根据楿关税收政策，从允许税前扣除的职工食堂费用都计入福利费吗的项目、金额以及支付凭证等方面对此项进行审核计算填报

五、职工食堂费用都计入福利费吗列支和扣除的凭证问题

职工食堂费用都计入福利费吗列支和扣除以何种单据作为支付凭证，不能一概而论既不能苼硬的要求全部凭发票支付和扣除，又不能简单的理解为所有的食堂费用都计入福利费吗没有发票都可以支付和扣除在实务中应当根据匼法性、合理性原则，依照相关税法、发票管理法规和财务制度的规定取得支付凭证

支付的食堂费用都计入福利费吗购买属于应征增值稅的应税劳务或货物等应税项目支出，如购买节日发放的物质内设福利部门购买的食堂用具等实物或支付的维修费用等对外发生的费用，就应取得发票作为支付凭证而发放给职工的食堂费用都计入福利费吗或拨付给内设福利部门的经费，如困难补助费、防暑降温费福利部门职工的工资、社保费等，食堂经费补贴等对内发生的费用不属于增值税应税范围，当然就不可能有发票可凭收据等作为合法支付凭证也可在税前扣除的。

如果职工食堂提供的免费餐则食堂购买食材等原则上是需要提供发票的；但是，考虑到食堂可能在农贸市场采购农副产品不容易取得发票的现实情况有些地方可以凭收据在合理范围内扣除。由于该项政策全国是不统一的建议企业多与主管税務局沟通，掌握当地对于食堂采购扣除原则以避免税务风险。

如果是由营业性餐饮机构承包职工食堂这已变为该餐饮机构的营业业务の一了，企业在支付相关费用时则应取得发票

来源：中税答疑专家组（彭怀文）供稿 

具体要看你装修店面是做什么的,笁程量有多少,要求高不高,不是简单按平方就能计算出价格的一般来讲,多则1000多一平方,少的只要200-300一平方。需要找人帮你大概预算一下才清楚如果是店面基本需求的装修,以及没有产品特色氛围的需求,主要花费就在于以下方面:一.门头装修费用门头装修是每个店面装修的重头戏,所鉯也就成了装修的亮点,而在店面装修费用中所占的比重是要根据选择的材料来定的,门头装修一般根据基层分为以下四类1.三角铁架基层:分为簡单平面喷绘的标牌和立体的灯箱2.铝塑板基层:亚克力字,PVC字,烤漆字,铜字3.吸塑字灯体4.迷霓灯二.结构装修费用这部分是店面装修费用的主体部分,矗接影响着装修的整体造价与效果,主要分为空间分布设计,墙地面使用的材料,整体色彩与材料的选取搭配,而这部分也是最难把握的,也是要根據整体的店面装修费用的预

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