《营改增最新消息》_精选优秀范文十篇
营改增最新消息
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范文一：2016营改增最新政策消息2016营改增最新政策消息：住建部 建筑业推行营改增 税率拟设定为11%2016营改增最新政策消息：住建部 建筑业推行营改增 税率拟设定为11%。营改增是什么意思，营改增最新政策文件是怎样？2016年将在建筑业等四大行业推行营改增，住建部明确建筑业的增值税税率拟为11%。 2016年将在建筑业等四大行业推行营改增。《证券日报》记者获悉，2月22日，住房和城乡建设部发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确建筑业的增值税税率拟为11%。“为适应建筑业营改增的需要，住房和城乡建设部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法。”住房和城乡建设部有关负责人表示。
《通知》要求，为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，各地区、各部门应重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。相关统计数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员达到4500万，建筑业营改增涉及人数众多，利益调整复杂，因此营改增方案设计十分慎重。
普华永道中国流转税主管合伙人胡根荣认为，从现实情况来看，建筑行业因为上游抵扣不健全，税负上升的可能性比较大。而房地产业中，土地作为开发成本中的大项，能否纳入进项被抵扣，将极大影响企业税负。分析人士表示，从长远看，营改增将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。而且作为基础行业的建筑业实施营改增也有利于降低整个社会的税负水平。《通知》要求，各地区、各部门要高度重视此项工作，加强领导，采取措施，于2016年4月底前完成计价依据的调整准备。此外，中国建筑(601668,股吧)业协会和中国建设会计学会日前联合印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》，要求建筑业内部做好营改增准备。《意见》提出，建筑企业应该学习现有其他行业营改增文件，开展增值税模拟运转，制定应对方案。原文地址：
范文二：2016营改增最新政策消息2016营改增最新政策消息3 月5日上午，国务院总理李克强在第十二届全国人民代表大会第四次会议做政府工作报告时表示，今年拟安排财政赤字2.18万亿元，比去年增加5600亿元，赤字率提高到3%。其中，中央财政赤字1.4万亿元，地方财政赤字7800亿元，主要用于减税降费，减轻企业负担。全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。据了解，营业税改征增值税改革(简称“营改增”)从2011年试点到现在，已经是第六个年头，只有建筑业、房地产、金融保险、生活服务业四个行业还没有推进营改增方案。其中“不动产所含增值税纳入抵扣范围”的提议在2014年就有所讨论，曾计划在去年两会后开始推进，但后来被放缓，有媒体报道称其原因是“财政收入压力过大。”所谓“不动产所含增值税纳入抵扣范围”是指：企业购置房产用于增值税应税项目，其购置房产交的税款可按规定计算出增值税进项税额进行抵扣。有专家指出，房地产业实施营改增后，对房企而言会有两方面的内容变化。第一，企业管理模式的转变，房企的大减负时代已经到来，通过营改增政策的落实，一些业务操作规范、各类收支票据齐全、财务健全的房企，容易享受减负的利好。而一些包括供应商材料采购、成本核算不清晰的房企，会发现反而税负增加。所以这个政策会使得房企有动力去改进企业管理模式和财务核算模式。第二，企业产品开发模式的转变。从房企避税的角度看，后续精装修住房的投资力度或加大。因为从抵扣进项税的角度，精装修住房能够扩大抵扣额度，这使得传统的毛坯房的投资规模或减少。阅读详情：
范文三：张伟对“营改增”最新消息的理解张伟对“营改增”最新消息的理解 08:37 来源：张伟 　　我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到：根据路边社消息，营改增又有最新动向，不知道是否准确。与焉梅老师一番讨论后，张伟先来说说理解：一、金融和生活服务业的适用税率适用6%，建筑业和房地产业11%税率，均适用一般计税方法。借款利息暂不能抵扣。为啥要一般计税方法呢？原来不是有方案说可能简易征收么？一是，如果一律简易征收，则只不过是营业税改了个名而已，那么地税局的同志完全有理由说，换个马甲就咸于维新了？要都是简易征收，还不如让我们继续征收营业税呢！增值税的魅力在于一般计税，简易征收和营业税的唯一区别在于，营业税下游铁定没得抵，简易征收是否可以开增值税专用发票，要看政策设计。简易征收如果不是确实有必要，还是少点好！二是，生活服务业的下游几乎是不能抵扣的，而本方案中借款利息也不允许抵扣，一般计税还有意义么？其实这种方案的意义在于生活服务业和金融保险业本身可以享受营改增允许进项抵扣的政策红利了，否则金融业的诸多业务，势必要再设计差额纳税，也不利于未来允许下游借款利息抵扣的传导机制，上游差额了，是开全额增票还是差额增票，这个已经多次上演的政策设计难题，又该犯难了！三是，本方案中借款利息不允许抵扣，应该和理论无关，纯属财政收入的考量。2015年1季度收入增幅只有3.1个点，2季度更是下降了3.1个点，压力山大啊！四是，生活服务业。小门小户多在年收入500万元以下，属于小规模纳税人，征收率3%减税没商量！二、新增不动产进项100%纳入抵扣范围，但试点初期分年度按照5%比例抵扣，剩余作为留抵税额，结转下期继续抵扣。立法者面对营改增至少有三个难题。（一）经过测算，不动产营改增减税效应过大，几乎几千亿元的减税，在经济下行通道时期，减税效应过大，财政难以承受。（二）"冰火两重天".住宅开发商下游作为终端消费者，不能抵扣进项，而建筑企业增税基本是定局的，其增加的税负必然向后传导，住宅开发商两边不靠，税负可能会有所上升。而商业地产，由于下游能够抵扣进项税额，减税额度大的惊人。总体看，不动产营改增减税力度很大，但却是冰火两重天。为了解决减税过大的问题，原来的思维无外乎两个方面：1、严格控制开发企业进项，比如采取土地抵扣率降低等方法。但是这种方式，一巴掌打下去，住宅与商业地产一块打，药性过猛，不是精确打击，住宅开发商受不了，影响民生！2、干脆不允许购进不动产抵扣，同时给予较为宽松的土地抵扣政策。这样做，倒是不影响住宅，因为住宅原本就不能抵扣。但是，一刀切不允许购进不动产抵扣，减税过大问题解决了，政策红利也几乎消失殆尽。已经有一个借款利息不允许下游抵扣了，不动产再不允许抵扣，增值税链条传导机制受到了极大破坏，更不是好方案。想来想去，左右为难，着实难为了财政部总局的领导们！而目前的方案有"柳暗花明又一村"之感：允许下游抵扣，但是每年抵扣5%，减税效应大大递延，每年5、600亿元的减税效应，财政可以支撑，政府满意了；由于解决了减税效应过大的问题，对于土地等抵扣项政策可以适当从宽，开发商满意了；而购买不动产用于抵扣的下游，毕竟是允许100%抵扣，虽然分期抵扣，优惠力度大大降低，还是比营业税时代强得多，也可以满意。这样从理论上来说，几个方面都可以满意，至少不是强烈不满了。应当是较好的制度设计。其实按照20年抵扣的政策，列位看官，看出来了吧，就是收入型增值税啊！如果该方案实施，我国就变为了消费型增值税与收入型增值税并存的局面。（三）购买地产的企业多年缴不到税的问题也迎刃而解了。例如，由于购买一座大楼，商场居然4、5年不缴税，由于购买厂房，工厂4、5年不交税，你让本届政府情何以堪？任期内居然见不到税款，虽然功不必在我，那也不尽合理。每年只让你按照折旧额抵扣，有减税，但是也不至于缴不到税，也算皆大欢喜。自己建造大楼自己出租的企业怎么办呢？难道是先视同销售全额缴纳增值税，然后再自己按照20年抵扣么？诸多征管难题，将会考验税务机关，收入型增值税，本就是征管高难度！改革是利益的重新组合，牵一发而动全身，几家欢乐几家愁：既要考虑税制原理，体现营改增改革初衷；又要顾及各行各业的利益不能波动太大，做到平稳过渡；最重要的是必须保证财政能够承受减税金额。三个方面都理顺了，营改增这艘大船方能破浪前行，财政部总局的顶层设计者们着实是辛苦了！附录：上述张伟老师所点评的营改增信息是针对以下的网络资料刚获得财政部营改增信息，营改增政策已提交国务院审批，争取5月份出台，政策要点如下：税率： 金融业和生活服务业适用6%税率，建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率，均适用一般计税方法。出口服务： 对出口服务实行零税率或免税政策借款利息进项税： 暂不允许抵扣借款利息进项税不动产进项税：将新增不动产进项税100%纳入抵扣范围，但试点初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分作为期末留抵结转下期继续抵扣海上自营油田：将现行对中海油总公司海上自营油田开采的原油、天然气按5%征收率实物征收增值税的征收方式，调整为适用17%税率的一般计税方式拟将现行增值税4档税率简并为3档，保留17%、11%和6%税率，取消13%税率。将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物（如农业生产资料、农产品、自来水）的税率下调为11%，相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%，将化石能源等货物（如天然气、煤气）的税率上调为17%。试点实施时间：选择日全面实施三个行业营改增并同步简并税率。税费是关乎企业成本的重要一环。3月5日，在第十二届全国人民代表大会第四次会议上，国务院总理李克强宣布全面实施“营改增”。从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这意味着从5月1日起，增值税将全面替代营业税，已在我国施行了二十余年的营业税将退出历史舞台，持续了四年多的“营改增”也即将收官。税负只减不增“‘营改增’的收官，为进一步完善增值税税制，完善增值税中央与地方的财力分配体制，以及增值税的立法进程都清理了政策和技术上的障碍，加速了税收法制化的进程。”普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣表示。2016年政府工作报告则明确，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。这可能意味着，鼓励企业购买房产，特别对商业写字楼等形成直接利好，未来将掀起一轮企业置业高潮。胡根荣向记者解释，企业这样做一方面可以享受允许抵扣房地产所含增值税金的重大利好，另一方面存在库存问题的房地产企业也可将房产转为自持不动产，从而达到扺税目的。虽然今年经济大环境依然压力重重，但政府扩大了财政赤字，无疑为“营改增”创造了一定空间。在政府工作报告中，李克强表示，今年拟安排财政赤字2.18万亿元，比去年增加5600亿元，赤字率提高到3%。而适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。财政赤字安排和营改增政策的适时结合，为“确保所有行业税负只减不增”的实现提供了可能。全面实施前的七招应对“营改增”全面实施时间已定5月1日，整体方案内容和实施细则也将陆续正式发布。在这之前，即将被纳入营改增“版图”的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业，如何准备，何以应对？对此，胡根荣给出了七方面的专业建议。营业税与增值税的差异影响分析。四大行业纳税人尽快从营业税与增值税政策对行业以及本企业的影响差异入手，梳理现有业务，充分分析收入类型、支出类型，研究对企业现金流的影响，充分考虑经营模式和税费结构。增值税涉税流程管控。设置相应的增值税核算科目，对收入和成本费用进行价税分离；梳理业务，确认收入性质，区分应税免税产品及可能面对的各种税率，及时按照“营改增”正式文件调整，准备增值税政策法规库、增值税申报手册、增值税专用发票管理手册以及岗位流程的内控管理规定等。产品定价和供应商管理。梳理现有业务，合理预期可能发生的支出和费用，按照增值税法规预判制定产品定价，提升议价能力水平。同时充分调研供应商信息，完善供应商管理，对向增值税一般纳税人和小规模纳税人分别购买服务的议价和谈判拟定相应办法。合同的合法审阅和合规修订。梳理存量合同，按照“营改增”政策进行相应的调整，将涉税条款进行合法审阅和合规修订，制定“营改增”后的合同办法。结合产品定价和供应商信息等来综合调整合同条款。系统改造和信息化建设。细化系统改造工作，特别是对金融行业，设置增值税会计核算科目及相应收入和费用的对应代码，增加增值税风险控制点；提前做好价税分离的改造，完善供应商和客户信息的管理；以及对增值税发票实施全生命周期的管理等，实现系统管理收入、支出、记账、申报以及发票的管控等。增值税法规培训。“营改增”政策出台前后，组织包括财税岗位人员和一线营销人员进行增值税培训，加深一线营销人员的增值税概念，辅导和指引做好增值税专用发票等票证的报销流程和时限。熟悉增值税法规对企业的管理以及影响。充分了解国税机关的增值税管理。“营改增”后，四大行业的主管税务机关随着税制变化也发生了变化，由地税部门管理转到国税部门管理，国税部门对于增值税的管理更加严格，包括增值税申报、增值税发票的领用存放管理、税控设备的使用和报税等以及税收优惠政策的管理，无论征管流程、征管手段还是征管理念，均与地税的营业税管理有所区别。“四大行业的办税人员应充分了解、及时与国税部门沟通，实现‘营改增’的平稳过渡。”胡根荣建议。六个关键词迅速读懂营改增具体实施办法 10:40 来源：北京国税 　　我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到：日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔号)等文件废止。北京国税微信六个关键词带您读懂营改增试点实施办法。一、税率第十五条：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。二、抵扣可以抵扣项目:第二十五条：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率.买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。不可以抵扣项目：第二十七条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。三、销售额的确定第三十九条：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。第四十条：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。第四十一条：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。四、纳税期限第四十七条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。五、起征点第五十条 增值税起征点幅度如下:(一)按期纳税的，为月销售额元(含本数)。(二)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。日前，对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。六、征收管理第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第五十二条 纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。第五十五条 纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。纳税人需注意高度防范！增值税防伪税控系统是金税工程（二期）的重要组成部分，它通过信息加密和比对技术，解决了以往纸质专用发票存在的问题。在防范增值税专用发票违法犯罪，打击偷、骗税等方面发挥了重要作用。但由于系统存在的密文涵盖不全、发票纸张真伪鉴定不到位、对发票是否存在真实交易未作鉴定三大漏洞，给假票、真票虚开等行为造成了可乘之机。一、当前增值税防伪税控系统存在的三大漏洞现有防伪税控系统的防伪原理是企业使用增值税防伪税控开票子系统开具发票，在开票过程中，利用增值税防伪开票子系统提供的加密功能，将发票上的开票日期、金额和税额等七项要素，经过加密形成84位防伪电子密文打印在发票上。识伪原理就是税务机关利用高速扫描仪将发票上的密文和明文图像自动传入计算机，采用字符识别技术将图像转换成数据，然后对发票上的密文进行解密还原，并与发票明文进行比对，若一致为真票，否则为假票。目前增值税防伪税控系统存在三大漏洞：1、防伪电子密文涵盖不全。目前84位防伪电子密文共涵盖七项要素，包括开票日期、发票代码、发票号码、购货方纳税号、销货方纳税号、金额、税额，全部为数字信息。但没有涵盖销货方纳税人名称、购货方纳税人名称、货物名称等汉字信息。在进行识伪时，只要84位防伪电子密文和明文一致，销货方纳税人名称、购货方纳税人名称、货物名称不一致的发票能够顺利通过比对，给专用发票管理埋下隐患。2、未对发票纸张进行真伪鉴别。防伪税控系统对发票纸张真伪未设置鉴别功能，不符合规定的纸张能够通过防伪系统开具增值税专用发票。也由于识伪仅是对发票密文和扫描后的发票明文进行比对，该类发票能够通过识伪，被认定为真票。3、对发票是否存在真实交易未做鉴别。防伪税控系统是“就票论票”，仅对发票本身进行比对，未对发票背后的交易是否真实进行鉴别，未设置对货物的资金流、货物流和运输流交叉稽核的功能。对货物交易的“不设防”，使无货虚开或者少货虚开等现象有了存在的空间。二、三大漏洞对专用发票管理产生的影响由于防伪税控系统三大漏洞的存在，发现以下三种情况。（一）偷梁换柱型虚开。部分不法分子利用防伪电子密文涵盖不全的漏洞，套开增值税专用发票。发票的记账联与抵扣联、发票联的七要素信息一致但货物名称、购货方纳税人名称、销货方纳税人名称不一致，形成“阴阳票”。一是偷换货物名称。个别单位或个人不根据实际经营情况如实开具增值税专用发票，根据购货方的要求，在票面上随意改变商品名称，造成虚开。例如：某成品油批发企业将增值税专用发票开具给某煤炭批发企业，存根联发票的货物名称为汽油，而抵扣联发票的货物名称却为原煤，防伪税控系统无法比对出该类问题。二是偷换单位名称。个别单位钻密文不涵盖销货和购货单位文字信息的空子，在购货和销货单位上做手脚，为销货方虚开和购货方虚抵提供方便。如某黄金生产企业将增值税专用发票开具给某原煤批发企业，存根联发票和抵扣联发票的购方和销方纳税人识别号分别是该两户企业的纳税人识别号，而存根联发票的购货方纳税人名称为某金银首饰销售店，货物名称为金银首饰，抵扣联的销货方纳税人名称为某煤炭销售企业，货物名称为煤炭，这样防伪税控系统无法比对出问题，人工也较难发现问题。（二）以假乱真型虚开。由于防伪系统不具备对发票纸张进行真伪鉴别的功能,极个别企业用非规定纸张开具发票，造成不折不扣的假票。目前多采取真票假票并行的手段，专用发票记账联多为真票，抵扣联、发票联为假票，虚构货物名称、购销货单位等文字信息，虚开虚抵。如某企业用真票一次性开具发票后，将其中的发票联和抵扣联留下，将改换过的购销双方纳税人名称、货物名称等项目，连同真票上的其他内容及明文密码原样通过文字编辑软件排版对位打印到假票上，充当抵扣联、发票联，交给购货单位。（三）无中生有型虚开。也即目前较为突出的真票无货虚开和少货虚开的问题。极个别农产品收购企业或废旧物资企业利用“四小票”或退税的便利，以收取好处费为目的，暗中向社会上大面积开具增值税专用发票。开具发票均为真票，但其经营业务为虚构或部分虚构。对这类虚开行为，以84位密文比对为主要手段的防伪税控系统几乎无法防范和监控。阅读详情：
范文四：“营改增”政策落实最新消息“营改增”政策落实最新消息据理解，新的营改增政策将分两阶段出台：第一个阶段随着建筑及房地产业、金融业和生活服务业等最后一批行业纳入营改增试点，营改增试点总体政策将进一步修改完善。预计新的营改增试点总体政策将在国务院常务会议后一周左右出台，以替代之前的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[号）。第二个阶段建筑及房地产业、金融业和生活服务业的营改增行业管理办法将随后另行出台（参照财税[2014]43号）。“新的营改增政策会通过一个长的文件和最少三个细的文件发布我们了解到国务院会讨论和表决的营改增政策可能包含以下的内容：建筑及房地产业适用税率：11%1销项税：(1) 土地出让金可能适用差额征税政策;(2) 房地产业和建筑业的老合同可能可以享受过渡政策2进项税：(1)营改增后购入的房地产可能分10年抵扣进项税金融业适用税率：6%3销项税：(1) 贷款利息可能按收入总额征税;(2) 同业拆借业务可能按收入总额征税;(3) 金融商品买卖可能不征税4进项税：(1)同业拆借利息支出的进项税可能可以抵扣;(2)其他的贷款利息费用的进项税可能不可抵扣考虑到金融企业分支机构较多，有望在同一省范围内实行汇总纳税。生活服务业适用税率：6%5销项税：(1) 餐饮、旅店住宿业务可能按收入总额征税;(2) 票务代理和旅行社可能适用差额征税政策6进项税：(1)接受的餐饮、旅店住宿服务的进项税可能不可抵扣提醒：以上内容仅为税友从消息人士处获悉整理而成，并不代表最终的政策，最终内容各位还是以最终出台政策的实际内容为准！说明为帮助建筑行业全面洞悉“营改增”对企业的影响，有效掌握与运用“营改增”的正确应对方法，小税所在团队依托自身的行业优势和独特的人脉，对建筑行业“营改增”进行了专题研究，并提出了前瞻性的总体解决方案。希望此解决方案能帮助建筑行业顺利实现“营改增”的平稳过渡，并有效控制企业税务风险，降低税负，提升企业管理水平和市场竞争力 。小税在此偷偷将方案部分内容在此泣血分享，希望大家有帮助，小税的兢兢业业、天天码字的辛酸就算有价值了！ 小税推荐营改增后，财务、税务人员都需要投入到合同的签署、审批、执行环节，为其把关，税负的管理需要前置到合同签订环节！以下列举了几条关于营改增后合同管理的要点内容：及时修合同模版1、标明价格和税金：增值税属于价外税，价税分离。含税价和不含税价，其收入或者费用都是不同的，对企业的税负有不同的影响。签订合同时，必须将合同的价格和税金分别标示。2、增加“发票条款”：必须明确发票的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票；合同相对人要求开具增值税发票的，必须提供发票信息：单位名称、纳税人识别号、注册地址、电话、开户银行、银行账号；发票送达时间。3、增加关于发票的违约责任条款：若发票未及时送达导致发票不能抵扣的，推定为供应商的违约责任，卖方应按买方要求采取重新开具发票等补救措施；卖方应向买方支付合同总价（）%的违约金，违约金不足以弥补买方损失的，卖方还应予以赔偿；卖方已经提交履约保证金的，买方将不予退还；买方终止合同。卖方提供的增值税专用发票未经过税务局认证，造成买方不能抵扣的，卖方应支付未通过认证发票中载明的税款金额作为违约金。d.附件：营业执照，税务登记证，银行开户证明。合同内控措施1、审查合同相对人的纳税人资格，即审核合同的相对人是否为一般纳税人。因为小规模纳税人开具或者取得的发票均不能进项抵扣(税务局代开专票的特殊情况除外)2、发票的开具、报销、抵扣流程加入到合同流程管理中。3、跨期合同的过渡期。在撰写合同时，可以保留对合同条款变更的最终解释权条款，以备税制改革后，企业可以迅速做出反应。如果合同需要变更，铂略建议附加合同的形式而不是重新签订新合同。重签合同需要缴纳印花税，如果标的金额很大，那么印花税金额相应提高4、改进之前合同管理不规范的情况:有些单位在签完合同后，合同还有较多空白处；合同章的管理；签订合同的权限等内部控制问题。5、按照合同的签订，履行，合同编号、归档管理进行监控管理日常合同的工作。6、改造供应商信息化管理流程，加入纳税人资格类别以及违法记录等内容。工程合同管理施工企业关于“营改增”的各项应对措施中，会有不少措施涉及业主、分包方、材料供应商等，其中许多措施需要业主的配合。而这一切，都需要在施工企业与业主的工程合同中体现。所以，施工企业在业务的承接过程中就需要关注这些措施。1、合同中明确税收内容：“营改增”后的增值税由施工单位计算缴纳，甲方不得代扣代缴2、甲供材料：对税收影响很大，施工企业应从签订施工合同时就加以规范，明确甲供材料发票应由材料商开发票给施工方，而不是直接开给甲方，避免甲供材料部分无法抵扣。3、明确发票条款：发票开具时间和类型、发票丢失的配合责任、开假发票的法律责任。阅读详情：
范文五：2016营改增最新政策消息：住建部建筑业推行营改增税率拟设定为11%2016年将在建筑业等四大行业推行营改增。《证券日报》记者获悉，2月22日，住房和城乡建设部发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确建筑业的增值税税率拟为11%。“为适应建筑业营改增的需要，住房和城乡建设部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法。”住房和城乡建设部有关负责人表示。《通知》要求，为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，各地区、各部门应重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。相关统计数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员达到4500万，建筑业营改增涉及人数众多，利益调整复杂，因此营改增方案设计十分慎重。普华永道中国流转税主管合伙人胡根荣认为，从现实情况来看，建筑行业因为上游抵扣不健全，税负上升的可能性比较大。而房地产业中，土地作为开发成本中的大项，能否纳入进项被抵扣，将极大影响企业税负。分析人士表示，从长远看，营改增将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。而且作为基础行业的建筑业实施营改增也有利于降低整个社会的税负水平。《通知》要求，各地区、各部门要高度重视此项工作，加强领导，采取措施，于2016年4月底前完成计价依据的调整准备。此外，中国建筑(601668,股吧)业协会和中国建设会计学会日前联合印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》，要求建筑业内部做好营改增准备。《意见》提出，建筑企业应该学习现有其他行业营改增文件，开展增值税模拟运转，制定应对方案。文章来源：乐上财税网乐上让改变发生！1阅读详情：
范文六：2014最新营改增信息财税〔2013〕37号文件与财税〔号文件《营业税改征增值税试点实施办法》所附《应税服务范围注释》对照表关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知财税〔2013〕37号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》所附《应税服务范围注释》一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税〔号 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》 所附《应税服务范围注释》 一、交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。（一）陆路运输服务。（一）陆路运输服务。陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、务活动。 索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。 2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。轻轨运输等。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。（二）水路运输服务。 （二）水路运输服务。水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。次的运输任务并收取租赁费的业务。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 运输任务并收取租赁费的业务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船定费用均由船东负担的业务。 东负担的业务。（三）航空运输服务。（三）航空运输服务。航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税。航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。（四）管道运输服务。管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 （四）管道运输服务。 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。二、邮政业邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。（一）邮政普遍服务。邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。（二）邮政特殊服务。邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。（三）其他邮政服务。二、部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。（一）研发和技术服务。 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 三、部分现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 （一）研发和技术服务。研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。1．研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。权或者使用权的业务活动。 其系统进行研究与试验开发的业务活动。 者使用权的业务活动。 2. 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或3. 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报识咨询等业务活动。 告和专业知识咨询等业务活动。4. 合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务酬的业务活动。 活动。5. 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。务活动。（二）信息技术服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电（二）信息技术服务。 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、维护服务、软件测试服务的业务行为。 软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提务。 供的网络运营服务。 4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力4．业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。（三）文化创意服务。 （三）文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 识产权服务、广告服务和会议展览服务。 1. 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创创意策划、文印晒图等。 意策划、文印晒图等。 2. 商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的权的业务活动。 业务活动。 3. 知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 4. 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 展示等。 5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、5. 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织展览和会议的业务活动。 安排的各类展览和会议的业务活动。（四）物流辅助服务。 （四）物流辅助服务。物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。1. 航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。 1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务服务、空中交通管理服务等。等。 通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。航空吊挂播洒、航空降雨等。 2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、2. 港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服的业务活动。务等为船只提供服务的业务活动。服务”征收增值税。 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服3.货运客运场站服务，是指货运客运场站提供的货物配载服港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头务”征收增值税。3. 货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编活动。解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。 务、车辆停放服务等业务活动。 水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。 4. 打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、5. 货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。 手续的业务活动。托，代为办理报关手续的业务活动。放、保管货物的业务活动。 6.代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、8.装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货6. 代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委代为办理报关手续的业务活动。 7. 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮保管货物的业务活动。8. 装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与之间进行装卸和搬运的业务活动。装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。 9.收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动；分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动；派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。（五）有形动产租赁服务。有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。1. 有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。2. 有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。（六）鉴证咨询服务。 （五）有形动产租赁服务。 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。 2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 （六）鉴证咨询服务。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。1. 认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。2. 鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 疗事故鉴定等。3. 咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 代理记账按照“咨询服务”征收增值税。（七）广播影视服务。发行服务和播映（含放映，下同）服务。 代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。 （七）广播影视服务。 行服务和播映（含放映，下同）服务。 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发1.广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特1.广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 确权等业务活动。2.广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、2.广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报等活动的报道及播映权的业务活动。 道及播映权的业务活动。3. 广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、3.广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。映广播影视节目（作品）的业务活动。营改增分项适用税率表
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范文七：2016营改增最新消息：个人二手房交易营改增在即房屋增值越大缴税越多3月13日，国税总局局长王军表示，国税总局将会同财政部，尽快公布“营改增”实施方案，最快有望于全国两会后就提交审定。值得注意的是，此次“营改增”首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易。中原地产首席分析师张大伟在接受《证券日报》记者采访时表示，二手房交易环节实施“营改增”，并非一定会增加购房者的交易成本。财政部2月17日发布的《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》显示，除北上广深城市外，所有住房(包括普通和非普通住房)只要满2年(含2年)，对外销售均免征营业税。而北上广深仍然适用去年老政策，满2年(含2年)非普通住房，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;满2年(含2年)普通住房，才免征营业税。张大伟表示，在二手房交易未实施“营改增”之前，二手房交易环节中的营业税只有部分房源缴纳。目前2年内营业税的税基是销售价格，未来如果将增值税变成增值部分，那么税基将变小。也就是说，即使日后改变，那么最后的税基加税率所造成的影响也比较有限。另外，据易居研究院智库研究中心总监严跃进测算，如果按照目前营业税征收的5.5%税率来计算，那么，转让100万元住宅且不考虑免征等因素，共需交纳5.5万元营业税。如果二手房交易日后实施“营改增”，那么计算增值税则需考虑销项税额以及进项税额。假设购房者购买了一套50万元的住房，且目前价格上升至100万元，则这个时候的进项税额为50/(1+11%)*11%约为5万元;而销项税额为100/(1+11%)*11%约为10万元，也就是说增值税税额约为5万元。如果购房者购买了一套90万元的住房，且目前价格上升至100万元，则这个时候的进项税额为90/(1+11%)*11%约为9万元;而销项税额为100/(1+11%)*11%约为10万元，这个时候的增值税税额则约为1万元。“从上述对比中基本能够看出，房屋增值越大则需缴纳越多的增值税税额;反之，房屋增值越小，缴纳的增值税税额也就越少。”严跃进向《证券日报》记者表示，从税收角度来看，“营改增”能有效地调节二手房持有者的相关经济利益。但是，税率是否为11%或是否会有新的计算方法，还要看未来具体政策的表述。文章来源：乐上财税网乐上让改变发生！1阅读详情：
范文八：2016营改增最新政策消息-未来餐饮行业税负或降两成“营改增”税收调整后，餐饮酒店等生活服务业税负是升还是降？堂食和外卖采用不同的税率怎么办？随着营改增全面推开细则的公布，上述问题的答案逐渐明朗。30日记者采访的餐饮业内人士预计，行业税负将降两成。此外，“营改增”将倒逼餐饮企业建中央厨房，促使餐饮企业选择正规的食材进购渠道。市民以后下馆子可更便宜，吃得更放心。据了解，大型餐饮企业的铺租成本最高可占总成本的三成，如果业主选择一般计税方式，铺租成本的进项税税率为11%，而餐饮服务的销项税税率仅为6%。因此如规范进项税管理，有可能会实现税收负担的降低。安永中国区间接税主管合伙人梁因乐指出，生活服务业的纳税人数量较大，其中大部分是小规模纳税人，如纳税人选择采用简易计税，从数量上看，则大部分纳税人增值税的征收率较以前营业税的税率会有一定程度的降低，进而可以推断税收负担也可能下降。对于大型餐饮企业来说，铺租成本取得的进项税额也将能够获得抵扣。身为广东省政协常委的徐峰认为，营改增后对于行业来说肯定是利好的，“大家能在同一起跑线上竞争了，整体而言，这次营改增后行业的税负减少了约两成。”但他也直言，基本上占营业额约两成的工资成本不能抵扣，另外占两成的社保费、租金也不能抵扣。这些都是大头，如果都不能抵扣的话就只有约五成的食物成本可以抵扣。这对于规范的企业而言，从目前的普通发票转增值票要增加的费用较少，对于不规范的企业而言费用肯定大增。对于属于生产成本的工资及社保费用、租金及水电成本不能进项抵扣等规定，他会在新规实施后进行调研并于明年广东两会上提出修正提案。广州市以鹅为味餐饮管理服务有限公司财务负责人李春银表示，要等5月1日营改增正式实施后，6月份缴税才知道真正的税负情况。“营改增”将倒逼餐饮企业建中央厨房促餐饮企业选择正规进购渠道对于登记为一般纳税人的大型餐厅来说，如何区分“堂食”和“外卖”将变得重要，因为根据增值税的政策，销售食品(外卖)通常适用17%的税率(个别食品适用13%税率)，而餐饮服务则适用6%的税率，也就是说，堂食和外卖可能分别适用6%和17%的税率，这会否导致餐厅倾向于堂食而减少外卖呢？餐厅：“堂食”、“外卖”税负有别“我认为国家并不是想在外卖上多缴税，并不想扭曲经营行为，影响老百姓生活。”梁因乐认为，对于上述问题国家的规定是比较明确的，营改增试点实施办法中有“混合销售”的规定条款，除了从事生产、批发或零售的企业外，既涉及服务又涉及货物的混合销售行为按照销售服务缴税。不过，同时为了避免税款流失，试点实施办法附件中也有“兼营”条款的规定，若兼有不同税率的销售货物、服务的，应分别核算，否则从高适用税率。因此在实际操作中，餐饮企业需要进一步加强内部制度建设，对企业实际经营项目明确核算，避免带来税收风险。毕马威的税务专家则指出，餐饮服务与食品销售增值税税率的差异，可能带来税务筹划机会，也可能造成税务争议。例如，一家餐馆销售外带葡萄酒，如果其主要收入来源于餐饮服务，那么销售葡萄酒也可适用6%的税率，而正常酒类销售需适用17%的增值税税率。毕马威认为，针对既提供堂食又提供外卖的企业适用税率的问题，现行营业税下规定有一定指导意义，即实操中可能根据服务提供方的主业来确定适用税率，如果餐饮营业收入主要来源于堂食，那么其提供的外带或外卖服务也适用6%税率。反之亦然。因此，餐饮企业需要考虑是否将业务中的堂食部分单独剥离出来，以确保能适用“餐饮服务”6%的税率。南海渔村集团董事长徐峰则认为，“营改增”新规不会促进餐饮商家倾向于堂食而减少外卖。“究其原因，是因为外卖比重在餐饮收入中所占比例太少，餐饮是个服务行业，而不是单纯靠售卖产品。”徐峰说。酒店：需防虚开发票另外值得注意的是，餐饮服务、娱乐服务和居民日常服务不能作为进项税进行抵扣，但住宿服务却并未在试点实施办法中明确不可抵扣。也就是说，酒店的房费或许可以开增值税专票供客户进项税抵扣，而酒店提供的餐饮服务则不能开专票供抵扣。梁因乐认为，这将要求酒店对其增值税专票做一个很好的管理，防止前台人员虚开发票。总的来说，梁因乐认为营改增可能不会影响餐饮、酒店等企业的营运或采购决策。“营改增对企业营运和采购的影响不只是一项企业内部税务成本的影响分析，更多的还是企业内部管理和决策方面的测算。”他认为，有可能会出现改变供应商造成增加的管理成本高于其税负降低的情形。根据细则，生活服务包括了文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，其中一般纳税人(年销售额500万元以上或经税务机关批准)适用税率为6%，小规模纳税人采用简易计税方法，征收率为3%。而现行生活服务业的营业税税率为3%~20%(如娱乐休闲业适用5%~20%税率)，餐饮住宿的税率一般为5%。影响：新规将倒逼餐饮企业选择正规进购渠道还有业内人士认为“营改增”将倒逼餐饮企业建中央厨房。“中央厨房在降低人工成本、提升菜品质量和标准方面有诸多好处。在营业税征收阶段，中央厨房的加工和配送让‘加工一道菜’重复纳税。营改增之后，因进销明显，各门店使用中央厨房的供货可实现抵扣。”广州酒家的负责人表示。此外，营改增的新规还将倒逼餐饮企业选择正规的食材进购渠道，“能够得到的可抵扣发票越多，增值税纳税额越少。营改增之后，倒逼餐馆选择通过能开具增值税发票的正规供应商处购进粮油、调料、烟酒、饮料、原材料等。”花城汇经营牛腩店的项老板表示。另一家餐饮连锁企业负责人则表示，据他了解，营改增后，政策允许的相关发票，才可实现抵扣。他以后筛选进货商主要有两个方向：一般纳税人或能开具发票的农户直接收购农产品；一般纳税人需开具货品的增值税专用发票。按照规定，购进免税农产品可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，扣除率为13%。来自中国饭店协会的数据显示，虽然2015年餐饮业有整体回暖的迹象，但受限于物价、租金、人工等成本的上涨压力，一些餐饮品牌仍面临转型或缩减店面的窘境。天河北一家经营高端粤菜的老板告诉记者，此次税负降低后，有利于他们下调菜式价格，以薄利多销来赢得顾客。文章来源：乐上财税网阅读详情：
范文九：营改增最新政策3月5日，第十二届全国人民代表大会第四次会议开幕，总理指出，今年全面实行营改增。适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。今年将采取三项举措，其中第一项就是全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。餐饮业营改增终于来了。对于餐饮业来说，真的是利好吗?不一定。什么是营改增?营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。简单的说，对于餐饮业来说，某餐厅今天购买了1万元的食材，这些食材已经缴纳了相应的税金了的，餐厅通过对这些食材进行加工售卖，卖出了2万元，那么一万元的食材相应的税金可以抵减，餐厅只需要对增值的一万元计算缴纳相应的税金就可以。营改增对餐饮业真的是利好吗?大家看出来了没有?营改增，作为一般纳税人，名义上可用成本抵扣增值税，然而，由于餐企进货渠道无法提供增值税发票，导致税负将增加。尤其是有的餐饮企业的原料采购直接来源于农户，根本无法获得增值税专用发票。而我们很多的餐饮企业里面，小规模纳税人占比特别高，在85%~90%之间。换句话说，在这个行业中，纳税人以小微企业和个体工商户居多，国家目前是对月销售额3万元以下的小微企业和个体户免征营业税的。因此，全面实行“营改增”可能对业内一些大型正规的企业会是利好，但对于小型不太正规的企业来说，就很难判定是否是利好。因为“营改增”实施后，在抵扣的过程中需要很多的完税凭证，如果企业不能全部提供相关凭证，都不会抵扣。压在餐企身上的最后一根稻草，依然是房租案例君发现，很多老牌餐饮企业倒闭或者迁址后生意变差，很多新兴的富有竞争力的餐企的倒闭，其中受房租的影响非常密切。比如这个案例：2015年，济南第一大快餐连锁企业金德利民连续关闭了两家门店，据金德利集团常务副总李女士说，关店并不是因为经营不好，主要是餐厅房租上涨太快了，很多店都是五年来上涨了50%，比如关闭的其中一间店，200平方米左右，5年前年租金只有16万元，一年之后涨到20万元，企业勉强还可以接受，后来合同到期，一下要涨到48万元，上涨两倍，靠卖包子、卖菜的快餐厅，根本承受不住这样的高成本，餐厅无疑是在给房东打工。餐饮老板们，你们的房租占餐厅成本的多少?不过，营改增的目的就是减轻企业的税负，各行各业之间存在着千丝万缕的关系，我们唯有希望经济更好，房子房租回转到合理化水平，那样，才是最实际的。另外，我们也希望国家继续出台有利于实体行业的经济政策，缓解目前餐饮业面临的高租金、高成本、低效益的尴尬现状!餐饮行业期待减税，不如先自己减负当下，餐饮市场中的佼佼者不一定是产品最丰富的那一个，反而常常是把一种产品一件事情做到最简单，最极致的那一个。尤其是在餐厅供大过于求，同质化日益严重的如今，在产品结构上做减法，可以让餐厅产品核心竞争力更为聚焦，在客户群体筛选上做减法，可以帮助餐厅更加明确经营方向和定位，在经营管理上做减法，可以让餐厅在最大程度地降低运营成本……1、巴奴火锅做减法：减少产品种类，保留特色产品从2013年开始，巴奴火锅便往品牌根部发力，一方面精简菜谱，对菜谱就进行3次迭代，从最多时的200多种减少到100多种，后来又精简到30多种，主打产品是毛肚和菌汤锅底。另一方面又一口气将全国的加盟店压缩了50%，2014年再次砍掉剩余的2/3，而2016年七八月份前则准备把目前剩下的六七家加盟店全部取消，借以实现巴奴品牌全直营。上述举措令巴奴的产品更加聚焦，企业管理效率大幅提升，也加速了扩张步伐。用杜中兵的话来说就是“做品牌的心法是,,做好当下，照顾未来"，对未来没有帮助的，就必须坚定舍弃，否则就会成为你未来的负担，甚至把你拖入死亡的深渊。”2、和合谷做减法：调整菜单，创新模式在面对餐饮业面临着房租、人工、食材、能源费用高，利润低的“四高一低”困境，从2014年年底开始，和合谷就着手调整菜单，只保留了六款经典，同时每月推出一款创新口味。努力做到“经典餐品，百吃不厌;创新餐品，常吃常新”，让“六加一”成为和合谷的新常态。此外，在革新菜单的同时，和合谷的开店模式也由过去的200-300平方米的主流模式被100平方米集约化的新模式所取代。而减小面积就意味着减轻租金压力，同样的位置，租金下降了，翻台率提高了，赚钱就更容易了。另外，据了解，这种多种功能被高度集约化的新模式餐厅还可以做到“一人多岗、一岗多能”，让人工效能得到充分发挥，大大节省了人力成本。和合谷董事长赵申是这么解释的“作为快餐业，过多品种不利于消费者快速抉择;同时，品种太多也不利于企业标准化。而别人的餐饮业照样能够生存，甚至价位也与国内相差无几，关键在于提高效能。”3、望湘园做减法：优化结构，提升效率2015年，望湘园为了应对日益激烈的市场竞争，便开始着手工作减负，调整结构便是其中工作内容之一。2013年-2015年，望湘园产品总量由原来的120道经过两年6次菜谱更新之后，精减至72道。2015年11月份，望湘园又推出62道极简版菜谱，在上海、北京和南京的10余家分店试行。于此同时，望湘园旗下品牌旺池川菜也经过两年超过8次的菜谱更新，把菜品由原来的近110道精减至目前的69道。与此同时，望湘园紧跟时代发展，积极将互联网信息手段运用到餐厅运营过程中，ipad点餐节约人力成本，绩效考评体系提高人员产值，会员营销系统为会员管理工作提供方便……让顾客在信息化的时代，在望湘园体验到的不仅是美味，也同样能让顾客领略到“云餐厅”带来的便捷、轻松与享受。望湘园总经理刘慧认为“在充满了未知险阻的征途上走得动、走得远、走出去，就必须放下一切包袱，解除一切束缚。”阅读详情：
范文十：营改增最新政策两部门公布的《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》四个文件，全面规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业加入试点后的方案内容。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，全面推开后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零；除此之外的纳税人发生应税行为，税率为6%。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，在建筑服务领域，方案明确一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为合同开工日期在日前的建筑工程老项目提供的建筑服务等，都可以选择适用简易计税方法计税。对销售不动产，则明确一般纳税人销售其日前取得（不含自建）的不动产，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》则公布了40种免征增值税情形，包括托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；养老机构提供的养老服务；残疾人福利机构提供的育养服务；婚姻介绍服务；学生勤工俭学提供的服务；个人销售自建自用住房等。文件还规定了一系列享受扣减增值税的规定，涉及退役士兵创业就业、重点群体创业就业、个人将购买不足2年的住房对外销售等。 营改增全面推开细则显示，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。两部门最新公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，对个人住房转让实施差别政策。其中，对北京、上海、广州和深圳之外的非一线城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。对北上广深四城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。对于此前市场担心营改增后，个人转让住房由缴纳营业税转为增值税会增加税负，分析人士指出，从方案细则看，对于非一线城市而言，个人购房如果不满2年进行交易，实际和此前的营业税政策并没有太大的差异。而持有时间超过2年的住房进行交易，则进行免征。这样也使得税费成本降低为零。阅读详情：