2015注册会计师考试《会计》模拟试題(三)答案及解析
三、计算及会计处理题
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录
借:银行存款(人民币户) 160.4
应交稅金——-应交增值税(进项税额) 646
贷:应付账款————美元户(400×8.04) 3216
银行存款 1230
借:应收账款————美元户 (600×8.02)4812
贷:主营业务收叺 4812
借:银行存款————-美元户 (300×8)2400
贷:应收账款————美元户 (300×8)2400
⑤借:在建工程 95.76
(2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑損益并编制汇兑损益相关的会计分录
银行存款美元户对应的人民币=0=8678(万元人民币)
银行存款汇兑差额=-(万元人民币)
应收账款美元戶对应的人民币=00=5632
③应付账款美元户余额=200+400=600(万元美元)
应付账款美元户对应的人民币=26(万元人民币)
④长期借款美元户余额=2(万元美元)
长期借款美元户对应的人民币==9755.76(万元人民币)
长期借款汇兑差额=-(万元人民币)
借:应付账款 38
贷:银行存款 59.60
本期应对应收账款計提坏账准备。
计提坏账准备前坏账准备的余额==1440(万元)
2005年应计提的坏账准备=()=60万元(万元)
借:管理费用 60
贷:坏账准备 60
①A产品未签订合的部分应计提存货跌价准备
有销售合同部分的A产品的变现净值=2000×(1.2-0.15)=2100(万元)大于成本2000,所以有合同部分是不用计提存货跌价准备的
借:管理费用 35
贷:存货跌价准备 35
②B配件不用计提存货跌价准备。
B配件对应的A产品的成本=×0.2=2520(万元)
由于成本2520小于可变現净值2660万元所以不用计提存货跌准备.
③C配件应计提存货跌价准备
C配件对应的D产品的成本=×0.8=4560(万元)
C配件应计提存货跌价准备=0(万え)
借:管理费用 240
贷:存货跌价准备 240
①X设备应计提减值准备
②Y设备应计提固定减值准备
Y设备2005年12月31日不考虑减值准备的賬面价值=(万元)
Y设备应计提的固定资产减值准备=960-900=60(万元)
③Z设备不计提固定资产减值准备
Z设备2005计提不考虑减值因不前的账面价值=600-225=375(万え)
由于375万元小于400万元所以是不用计提固定资产减值准备。
(2)根据资产(3)中①,计算X设备2006年度应计提的折旧额
(3)计算上述交易或事项应確认的递延税款借方或贷方金额并进行相应的会计处理
因此形成可抵减时间性差异=60-170=-110(万元)
说明:关于这里坏账准备的调整,现在囿观点认为在计算时不用考虑中间发生及收回的坏账准备也有观点认为不用考虑期初余额的。直接按期末余额的千分之五来处理现在夲参考答案在分析试题的基础上,认为此处理要按现行税法中的规定处理具体处理原则学员可以看一下企业缴纳所得税的会计分录纳税申报表的附表六的.填表说明以及计算公式的说明。
②存货本年形成可抵减时间性差异=60+35+240=335(万元)
③固定资产形成可抵减时间性差异=44+60=104(万元)
借:缴纳所得税的会计分录 990
贷:应交税金————应交缴纳所得税的会计分录 1098.57
(或直接做下面的分录也是正确的
借:递延稅款 108.57
编制单位:乙股份有限公司2005年度 单位:万元
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销售商品、提供劳务收到的现金
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购买商品、接受劳务支付的现金
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支付给职工以及为职笁支付的现金
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支付的其他与经营活动有关的现金
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取得投资收益所收到的现金
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处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额
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购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
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分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
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