【问】我公司为房地产开发企业，开发项目位于县城。预售时，根据国税发2009年31号文，是按开发项目位于其他地区所适用的预计毛利率为5%扣除当期已缴纳的税金及附加和期间费用预缴的所得税。现根据税务局的要求，正在自查，有以下几个方面需要请教： 　　1、预计利润率是否要经过主管税局的审批？（我公司按31号文的精神，确认为5%） 　　2、能扣除的期间费用仅限于当期发生的期间费用吗？我公司03年成立，08年才取得第一块土地开始进行开发建设。那么03年至07年的期间费用是否在计算预缴所得税时能做扣除，如果不能，按项目计算预缴所得额时算如果出现应税所得额了，是否可以先弥补03-07年亏损数？需要税局审批吗？还是先预缴所得税，再申请退税？ 　　3、我公司目前同时存在三个开发项目，并且有的项目位于县城，有的位于市区，那么在预缴所得税时，期间费用可以按筑面积分配到各个项目吗，需要经过税局审批吗？ 　　【解答】　　1.这一个不是报批的问题，按规定：第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定： 　　（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。 　　这个最低是5%，但具体是多少，要看您公司所在省税务局来确定的，这个是有明确规定的。 　　2.您指出的是预缴的处理，预缴是按上述毛利率来计算的所得额。在预缴的时候，这里扣的期间费用按权责发生制是当期的，由于以前期间是作为亏损处理的（经税务机关认可），那么季度预缴可先弥补之前年度的亏损，这是可以的。 　　3.这里要明确期间费用性质，期间费用是直接税前扣除的，与开发成本不同的，所以无需分摊。
与本文的相关文章推荐房地产预售收入预征所得税时，根据预计计税毛利率计算毛利后是否扣除营业税
说法不一，期待最权威结果。不过政策条文也在不断变更。
日，国家税务总局印发了《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（），将此前规定的“开发产品的预售收入应按不低于15%的预计营业利润率缴纳企业所得税”调整为，经济适用房项目预售收入的预计计税毛利率不得低于3%，非经济适用房项目按不同区域确定预售收入的预计计税毛利率，其中，省会城市和计划单列市的城区和郊区不得低于20％，地及地级市的城区和郊区不得低于15％，其他地区不得低于10％。而且执行这一规定的时间也被追溯到日。对房地产开发企业预收收入征收所得税，一方面对楼市产生刺激，产生了宏观调控的效果，另一方面也保证财政收入，受到了税务机关欢迎。
　　2008年开始，中国新《企业所得税法》正式实施，旧31号文件自行废止。为避免房地产开发企业项目预售期间产生所得税政策真空，日，国家税务总局又公布了《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》，对房地产开发企业所得税预缴政策进行了简单调整，要求内外资房地产开发企业统一按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。该文件依然延续了旧31号文件规定的利润率水平，对于非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％；位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%；位于其他地区的，不得低于10％。经济适用房开发项目不得低于3％。
　　中税网财税专家王骏对此做了简单解释，假设某个房地产开发企业2008年度房地产期房预售取得预售收入6000万元，所在地计税利润率规定为20%，则其在进行2008年度所得税汇算清缴期间需要将&20%）万元的预计利润并入其年度应纳税所得额，课征25%的企业所得税。房地产开发企业对该政策普遍不满，关键就是很多开发商都埋怨计税利润率水平过高。一位房地产专业人士指出，某房地产开发企业从事经济适用房开发，建设主管部门明确规定经济适用房开发的利润率不得高于3%，但是税收上却规定计税利润率不得低于3%是自相矛盾。08年下半年以来，房地产开发商要求降低计税利润率的呼声一直不断。
　　文件对房地产开发企业的所得税政策做出适度调整，除了企业销售未完工开发产品属于经济适用房、限价房和危改房的，其计税毛利率不得低于3%，延续以往规定以外，其他未完工开发产品的计税毛利率按下列规定进行确定：开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%。开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。开发项目位于其他地区的，不得低于5%。商品房开发项目计税毛利率水平将大幅度下调，房地产开发企业所得税预缴压力将大大缓解，这在开发商4月初进行第一季度所得税申报时就可以得到实现。
毛利率应该怎样算
　　毛利率是投资者极为关注的盈利能力指标，但是如何计算毛利率却存在分歧。看国外的财务或投资类书籍不存在这个问题，如《巴菲特教你读财报》中的算法如下：
　　毛利润&总收入=毛利率
　　如果我们从公司年度报告的总收入中减去它的销售成本，我们将得到公司所报告的毛利润。
　　毛利润的金额是总收入减去产品所消耗的原材料成本和制造产品所耗费的劳动力成本。这不包括销售和管理费用、折旧费用、企业运营的利息成本。
　　似乎没有什么难解的地方。然而，与书中损益表不同的是，中国企业会计准则下的上市公司报表中还有“营业税金及附加”这一项目，处在“营业成本”和“销售费用”之间。
　　于是，问题来了，在计算毛利时，是否应该从收入中减去营业税金及附加？
　　在实践中，减与不减两种算法并存，还有的上市公司先后采用过不同的算法，如万科（000002.SZ）。在2001年年度报告中，有如下一段内容：
　　主要产品销售收入、销售成本、毛利率及市场占有率情况：
　　年内集团转让了万佳，成为专业化的地产公司，主要产品即为商品住宅，2001年销售67.2万平方米，结算收入33.48亿元，结算成本25.88亿元，毛利率约为22.7%。
　　2001年，全国商品住宅销售总额为3825亿元，公司在全国的市场占有率为0.88%，公司在深圳、上海、北京、沈阳、成都和天津六个城市的市场份额合计为1.95%（数据来源：国家统计局、中国房地产信息网）。
　　这里，万科计算毛利率的方法为毛利率=（收入-成本）&收入，算一下就知道了（33.48-25.88）&33.48=22.7%。
　　但是，2002年万科的算法就变了。
　　主要产品销售收入、销售成本、毛利率及市场占有率情况：
　　公司为专业化房地产公司，主要产品为商品住宅，2002年结算112万平方米，结算收入44.2亿元，结算成本33.3亿元，较上年分别增长62.3%、32.1%和29.6%；毛利率约为20.09%，比上年增加1.87个百分点。
　　2002年，全国商品住宅销售总额为4710亿元，公司在全国的市场占有率为0.94%（数据来源：国家统计局、中国房地产信息网）。
　　20.09%怎么可能比22.7%增加1.87个百分点呢？而且，（44.2-33.3）&44.2=24.66%。答案只能是计算方法改变了。
　　对此，万科的工作人员的答复是：减去营业税金及附加是参考了国际会计准则的做法。《国际财务报告准则2004》相关条文如下：
　　收入只包括主体本身收到的和应收的经济利益的总流入。为第三方代收的金额，如销售税、货物和服务税和营业税以及增值税，不是流入主体的经济利益，不导致权益的增加，因此，不包括在收入的范围内。
　　不能说国际会计准则对收入确认的观点没有道理，但是，中国企业会计准则的做法的优越之处在于：它披露了更多的信息。
　　此外，还有一个问题，“营业税金及附加”包括的税费种类有：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，这个范围和国际会计准则剔除收入范围的税种范围不尽相同。
　　为解决这个问题，有必要分税种来考虑。如资源税，计算毛利率时直接减去就有可能对企业不同期间的盈利能力作出误判。
　　来看盐湖钾肥（000792.SZ）的案例。从表1中可以发现，盐湖钾肥的营业税金及附加占收入的比例波动很大，最高能达到34.55%，而最低只有2.68%，这样，当计算毛利时，减掉营业税金及附加就会发现毛利率也大幅波动，而这个波动相当程度上不是由公司产品价格与成本的变动引起的。
　　按毛利率1（未扣除税金），则盐湖钾肥2009年第二季度的毛利率高于第三季度，按毛利率2则正相反，哪个毛利率更合理？
房地产企业预售收入缴纳的营业税可以税前扣除吗
作者: 时间: &
提问问题：我是一家房地产企业，我公司有开发产品尚未完工，2008年实现预售收入2000万元，按照税法规定缴纳营业税金及附加110万元（%）。按照会计制度核算，2008年利润总额为-50万元，其中没有扣除已经缴纳的营业税及附加110万元。本公司在2008年企业所得税汇算清缴时，将预售收入2000万元依照税法规定的20%比例预计利润400万元（2000&20%），与当期利润总额一并计入当期应纳税所得额。但是，按预售收入缴纳的营业税金及附加110万元能否从350万元应纳税所得额中调减扣除？本公司认为：按预售收入缴纳的税金应当允许税前扣除。理由有两点：
一是根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）第一条的规定，开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。根据该文分析，预售收入预计毛利额计入当期应纳税所得额时，允许扣除“相关的期间费用、营业税金及附加”。显然，预售收入缴纳的营业税金及附加属于相关的扣除范围，并且《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。”但本条同时规定：“本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条规定：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。因此，税金是否属于当期的费用，应该以纳税义务发生时间为依据判断，即：纳税义务时间发生，则属于发生期费用；纳税义务时间尚未发生，则不属于缴纳当期费用（如预缴税款）。2008年之前执行的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财法字〔1993〕第40号）第二十八条规定：“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”日实施的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）第二十五条规定：“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”据此，我们得出结论：房地产开发企业按照预售收入缴纳的税款，是按税法规定的纳税义务发生时间所应该缴纳的税款，不属预缴税款性质，可以在缴纳发生当期计入当期的税金及附加，也可以作为当期利润总额的抵减项目在税前扣除。
二是根据现行《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第九条的规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。既然预售收入在预计毛利额时没有扣除营业税金及附加，并且在结转收入时也没有提到扣除营业税金及附加，由此推断：预缴的营业税金及附加应当在企业缴纳的当期予以税前扣除。请问,本公司的观点是否正确？
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专家解答如下：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第八条规定，企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：
（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。
（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。&
（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。
（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
出台该政策的用意在于能够使企业所得税达到均衡入库的作用。对未完工开发产品实行预缴的，先预计一部分利润并入当期企业所得，先缴纳一部分所得税，待工程完工结转收入后，再对其实际利润进行利润调整，即对原来多预计的利润作调减当期所得；对原来少预计的会计利润作调增当期所得。如果对预收的房款所缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及预缴的土地增值税也可以税前扣除的话，则对适用5%和3%的计税毛利率的房地产企业不仅没有达到预缴所得税的目的，反而减少了房地产企业正常的所得；国家不但没有达到对未完工开发产品实行预缴企业所得税的预期目的，反而是让纳税人少缴了企业所得税。所以，对预收房款所缴纳的营业税金及附加允许税前扣除的理解，显然是违背了出台该文件的用意。那么，按预售收入缴纳的税金不允许税前扣除的依据又有何在？
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。本条并没有附加“除国务院财政、税务主管部门另有规定外”等字眼，这就说明凡是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出都可以扣除。而房地产企业对未完工的开发产品采取预售方式的，因为不符合会计上确认收入的原则，所以在企业所得税上同样不应当确认收入，相应发生的营业税金及附加属于与取得收入无关的税金支出，不允许税前扣除；而且在会计制度上，对未确认收入的预收款所缴纳的营业税金及附加，根据配比原则，也同样是不确认损益。
其次，从《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发〔号）和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函[号）两个文件中也可以看出，按开发产品预售收入预计的利润是不扣除“相关税金及附加”的，而是将预计利润直接计入当期利润，再按规定调整应纳税所得额计算纳税。&
本文来自:百行会计网
(2006)31号文的预计计税毛利率为：
１.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20％。
２．开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%。&
３．开发项目位于其他地区的，不得低于10％。&
最低也是10%，这个比预交的各项税费占预售收入的比例肯定要高，预售收入乘毛利率减各项税金后一般不可能出现负数。
现在的（2009）31号文将预计计税毛利率下调了，最低为5%（经济适用房等特殊情况甚至为3%），这样的情况下光预交的营业税的税率就比这个比例要高，显然国税总局在出台新31号文的时候没有考虑到这点。从我们目前的理解来看5%和3%这个两个毛利率基本上是形同虚设了。
不过(2009)31号文规定的是：
(三)开发项目位于其他地区的，不得低于5％。
(四)属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
“不得低于”这四个字给与了地方税务机关制定预征率的权利。
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房地产开发企业实际销售收入毛利额，指房地产企业某一项目完工产品竣工清算时，实际销售收入减去计税成本的金额。预计毛利额，指房地产企业销售未完工开发产品取得的销售收入乘以预计计税毛利率计算出的金额。需要注意的是，房地产开发企业每年度的汇算清缴，不同于某一项目竣工时的项目清算。那么如何调整房地产开发企业实际销售收入毛利额与预计毛利额之间的差异呢？预计毛利额的计算1、直接计算法：按取得的预售收入乘以预计计税毛利率计算出预计毛利额。2、间接计算法：用已预缴的企业所得税额和实际发生的期间费用、税金及附加倒推计算出预计毛利额。公式如下：预计毛利额＝企业所得税&税率＋期间费用＋营业税金及附加期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。营业税金及附加中包括土地增值税。差异额为正数时，应补缴企业所得税。即实际销售收入毛利额减去预计毛利额的差额大于零时，应补缴企业所得税。差异额为负数时，应退（抵）企业所得税。即实际销售收入毛利额减去预计毛利额的差额小于零时，应退（抵）企业所得税。例1：某房地产企业开发的A项目，2008年实现预售收入1000万元，预计计税毛利率为15%，期间费用、税金及附加为120万元，当年预缴企业所得税7.5万元；2009年实现预售收入2000万元，预计计税毛利率为15%，期间费用、税金及附加为200万元，当年预缴企业所得税25万元；2010年实现预售收入4000万元，预计计税毛利率为15%，期间费用、税金及附加250万元，当年预缴纳企业所得税87.5万元。2011年A项目竣工，交付业主使用，当年将全部预售收入7000万元转入实际销售收入，项目计税成本为4900万元。企业所得税税率为25%。假设没有其他纳税调整项目，该房地产企业在A项目竣工清算年度，即2011年应补（退）多少企业所得税？企业所得税纳税计算表单位：万元年份项目2008200920102011预售收入100020004000实际收入7000营业成本4900期间费用和税金及附加120200250利润总额-120-200-2502100加：纳税调整增加额150300600减：纳税调整减少额1050应纳税所得额301003501050税率（25%）应纳所得税额7.52587.5262.51、实际销售毛利额＝＝2100（万元）。2、预计毛利额的计算（1）直接计算法预计毛利额＝150＋300＋600＝1050（万元）。（2）间接计算法预计毛利额＝企业所得税&税率＋期间费用＋营业税金及附加＝（7.5＋25＋87.5）&25%＋120＋200＋250＝1050（万元）。3、实际毛利额与预计毛利额差异＝＝1050（万元）。4、应补（退）企业所得税＝1050&25%＝262.5（万元）。5、验算计算结果应补（退）企业所得税＝（实际销售收入－计税成本－营业税金及附加－期间费用）&25%－已预缴的企业所得税＝（－120－200－250）&25%－7.5－25－87.5＝262.5（万元）。例2：仍以例1为例，其他条件不变，只是项目计税成本变为6000万元，在这种情况下，2011年应补（退）多少企业所得税？企业所得税纳税计算表单位：万元年份项目2008200920102011预售收入100020004000实际收入7000营业成本6000期间费用和税金及附加120200250利润总额-120-200-2501000加：纳税调整增加额150300600减：纳税调整减少额1050应纳税所得额30100350-50税率（25%）应纳所得税额7.52587.5-12.51、实际销售毛利额＝＝1000（万元）。2、预计毛利额的计算（1）直接计算法预计毛利额＝150＋300＋600＝1050（万元）。（2）间接计算法预计毛利额＝企业所得税&税率＋期间费用＋营业税金及附加＝（7.5＋25＋87.5）&25%＋120＋200＋250＝1050（万元）。3、实际毛利额与预售毛利额差异＝＝-50（万元）。4、应补（退）企业所得税-50&25%＝-12.5（万元）。5、验算计算结果应补（退）企业所得税＝（实际销售收入－计税成本－营业税金及附加－期间费用）&25%－已预缴的企业所得税＝（－120－200－250）&25%－7.5－25－87.5＝-12.5（万元）。来源：新浪博客欢迎您转载分享：>>>>实际毛利额与预计毛利额的计算与调整
实际毛利额与预计毛利额的计算与调整 0:0:0　用友T6小编
实际毛利额与预计毛利额的计算与调整 实际毛利额与预计毛利额的计算与调整
　房地产开发企业实际销售收入毛利额，指房地产企业某一项目完工产品竣工清算时，实际销售收入减去计税成本的金额。预计毛利额，指房地产企业销售未完工开发产品取得的销售收入乘以预计计税毛利率计算出的金额。需要注意的是，房地产开发企业每年度的汇算清缴，不同于某一项目竣工时的项目清算。那么如何调整房地产开发企业实际销售收入毛利额与预计毛利额之间的差异呢？ 　　预计毛利额的计算 　　1.直接计算法：按取得的预售收入乘以预计计税毛利率计算出预计毛利额。 　　2.间接计算法：用已预缴的额和实际发生的期间费用、税金及附加倒推计算出预计毛利额。公式如下： 　　预计毛利额＝企业所得税&税率＋期间费用＋金及附加 　　期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。营业税金及附加中包括土地。 　　差异额为正数时，应补缴企业所得税。即实际销售收入毛利额减去预计毛利额的差额大于零时，应补缴企业所得税。 　　差异额为负数时，应退（抵）企业所得税。即实际销售收入毛利额减去预计毛利额的差额小于零时，应退（抵）企业所得税。 　　例1，某房地产企业开发的A项目，2008年实现预售收入1000万元，预计计税毛利率为15%，期间费用、税金及附加为120万元，当年预缴企业所得税7.5万元；2009年实现预售收入2000万元，预计计税毛利率为15%，期间费用、税金及附加为200万元，当年预缴企业所得税25万元；2010年实现预售收入4000万元，预计计税毛利率为15%，期间费用、税金及附加250万元，当年预缴纳企业所得税87.5万元。2011年A项目竣工，交付业主使用，当年将全部预售收入7000万元转入实际销售收入，项目计税成本为4900万元。企业所得税税率为25%。假设没有其他调整项目，该房地产企业在A项目竣工清算年度，即2011年应补（退）多少企业所得税？ 　　企业所得税纳税计算表 （见文尾表格1） 　　1.实际销售毛利额＝＝2100（万元）。 　　2.预计毛利额的计算 　　（1）直接计算法 　　预计毛利额＝150＋300＋600＝1050（万元）。 　　（2）间接计算法 　　预计毛利额＝企业所得税&税率＋期间费用＋营业税金及附加＝（7.5＋25＋87.5）&25%＋120＋200＋250＝1050（万元）。 　　3.实际毛利额与预计毛利额差异＝＝1050（万元）。 　　4.应补（退）企业所得税＝1050&25%＝262.5（万元）。 　　5.验算计算结果 　　应补（退）企业所得税＝（实际销售收入－计税成本－营业税金及附加－期间费用）&25%－已预缴的企业所得税＝（－120－200－250）&25%－7.5－25－87.5＝262.5（万元）。 　　例2，仍以例1为例，其他条件不变，只是项目计税成本变为6000万元，在这种情况下，2011年应补（退）多少企业所得税？ 　　企业所得税纳税计算表（见文尾表格2） 　　1.实际销售毛利额＝＝1000（万元）。 　　2.预计毛利额的计算 　　（1）直接计算法 　　预计毛利额＝150＋300＋600＝1050（万元）。 　　（2）间接计算法 　　预计毛利额＝企业所得税&税率＋期间费用＋营业税金及附加＝（7.5＋25＋87.5）&25%＋120＋200＋250＝1050（万元）。 　　3.实际毛利额与预售毛利额差异＝＝-50（万元）。 　　4.应补（退）企业所得税-50&25%＝-12.5（万元）。 　　5.验算计算结果 　　应补（退）企业所得税＝（实际销售收入－计税成本－营业税金及附加－期间费用）&25%－已预缴的企业所得税＝（－120－200－250）&25%－7.5－25－87.5＝-12.5（万元）。 　　差异调整应注意的几个问题 　　1.师事务所在出具《完工产品实际销售收入毛利额与预计收入毛利额差异调整情况鉴证报告》（以下简称鉴证报告）时，对项目开发成本中的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费，公共配套设施费、开发间接费等各费用项目要进行重点审查，对不合理、不合法、不规范的票据进行调整，按调整后的金额确定开发产品成本。 　　2.在开发产品完工后，税务师事务所出具的鉴证报告，如果在汇算清缴期间，那么这只是个&半成品&，因为鉴证报告只对收入、成本、税金审核，对期间费用不加审核，比如对超过扣除限额的业务招待费、广告费和业务宣传费等不加审核。如果是在汇算清缴期间结束后出具鉴证报告，特别需要补缴企业所得税时，应该进行企业所得税年度补充纳税申报。 　　3.间接计算法计算预计毛利额，是企业在没有按照规定的预计计税毛利率计算预计毛利额的前提下使用的。如在预缴企业所得税时，企业没有扣除期间费用、税金及附加，或者直接预缴一定数额的企业所得税等。 　　房地产开发企业实际销售收入毛利额与预计毛利额之间的差异，假设在没有其他纳税调整项目下，差异额为正数，应补缴企业所得税，差异额为负数，应退（抵）企业所得税。
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U8.52行业报表不能取数U8.52行业报表不能取数
U8.52-行业报表不能取数自动编号:15754产品版本:U8.52产品模块:行业报表所属行业: 通用适用产品:852关 键 字:行业报表不能取数问题名称:行业报表不能取数问题现象:行业报表不能取数，计算过程一闪而过，提示计算完毕，但不能取到数字原因分析:重新接受行业报表的模版，重新计算也无效，重装软件，也无效，怀疑程序有问题解决方案:下载852行业报表最新补丁程序，打上补丁后，计算正确温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
农用汽车不属免税范围 农用汽车不属免税范围
　　问：我是山东省诸城市相州镇一家农机销售公司经理。我现在就搞不明白，销售拖拉机属‘农机’范围，而销售农用汽车、农用三轮车就不属于‘农机’范围了呢？”　　答：“《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注解〉的通知》（国税发〔号）第十六条规定：”农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化、半机械化农具，以及小农具。具体包括拖拉机、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、收获机械、植物保护和管理机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械等等。“咨询员又说：”《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》还明确规定：以农副产品为原料加工工业的机械，不属于‘农机’范围；三轮货运车、农用汽车不属于‘农机’范围。因此，你单位销售的福田牌农用汽车、农用三轮货车都应缴纳增值税。税务部门的处理是依法办事，你应积极配合。
改计算机名后登录失败原因分析：需要重新设置T6管理服务问题解答：打开电脑右下角的‘小锁’T6服务管理器，打开设置T6服务参数,修改数据库服务器名为新计算机名，确认后即可。
生产订单缺料表中，所有现存量为0 生产订单缺料表中，所有现存量为0
U8知识库问题号:10341解决状态:临时解决方案软件版本:8.52软件模块:存货核算行业:通用关键字:升级问题适用产品:U861—-生产制造–生产订单问题名称:生产订单缺料表中，所有现存量为0问题现象:在生产订单缺料表中，即使有库存的料品，如, 有库存，但在生产订单缺料明细表中，现存量还是零。该问题很急，正在集中精力上线。请给予快速支持。问题原因:该问题是由于在861增加”对于LP件，存货的控制可用量和检查可用量按销售订单号+行号统计；按销售订单号+行号提供给MRP/MPS有效供应量中的可用量部分。” 即订单库存的概念.详见861发版说明;所以会存在对应销售定单+行号的生产定单子件现存为0的现象,说明该子件入库时并没有参照mrp计划采购,其入库为自由库存,不算做该单子件的库存.所以以前有订单的作业需要进行销售预留操作,以确定自由库存中那些用于指定销售+行号的生产耗用子件.解决方案:按照缺料明细中对应的定单+行号,在销售订货中进行按订单预留操作即可.以后子件的入库根据需要把握定单库存. 如有问题请反馈!补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
生产订单保存时提示存货没有设置BOM 生产订单保存时提示存货没有设置BOM
通知识库问题号:26730适用产品:T6系列软件版本:1089-T6-企业管理软件V6.0软件模块:821-生产管理问题名称:生产订单保存时提示存货没有设置BOM问题现象:生产选项勾选“生产订单下达不考虑自由项”，为什么在增加生产订单时提示存货没有设置BOM？问题原因:&P&生产选项勾选“生产订单下达不考虑自由项”，在下达生产订单时母件的物料清单中就不能包含自由项，即自由项必须为空，否则不允许保存。&/P&关键字:生产订单解决方案:当生产选项勾选“生产订单下达不考虑自由项”时，保存生产订单时会按照“存货编码”+“存货自由项为空”的规则对应物料清单，如果对应母件的自由项不为空值，则系统提示母件没有设置物料清单，可以将物料清单中母件的自由项删除，或者将生产选项中“生产订单下达不考虑自由项”取消勾选都可以正常保存生产订单。行业:0-通用补丁编号:解决状态:1-临时解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
用友T6供应链管理
用友软件T6系统管理提示“SA口令被更改或系统错误系统将退出”系统管理点开提示“SA口令被更改或系统错误”
标题:系统管理点开提示&SA口令被更改或系统错误&问题现象:点击系统管理提示&SA口令被更改或系统错误，系统将退出&原因分析:一般为操作系统组件损坏或者装的是精简的系统所致问题答案:1、从另外一台相同系统电脑c:\program files\common files\system\ado里拷贝所有组件到本机相同目录下；2、将ado下所有组复制到c:\Windows\system32下，对复制过来的组件进行注册，方法为：点击电脑左下角&开始&-&运行&，输入&regsvr32&，将其中一个组件用鼠标拖进运行里，点击确定，其他组件按照相同方式注册；3、如果不行，备份数据，重装电脑系统。
【用友商贸通10.0升级补丁】用友商贸通10.0升级补丁:
U8.611、销售管理的发货单开票收款勾对表的查询问题。2、发货单中的表头的发票号。U8.611、销售管理的发货单开票收款勾对表的查询问题。2、发货单中的表头的发票号。
U8.61-1、销售管理的发货单开票收款勾对表的查询问题。2、发货单中的表头的发票号。自动编号:2597产品版本:U8.61产品模块:销售管理所属行业: 通用适用产品:U8普及版--销售管理关 键 字:账表查询问题名称:1、销售管理的发货单开票收款勾对表的查询问题。2、发货单中的表头的发票号。问题现象:1、如果发货单不填金额，当此发货单开发票、现结后，发货单开票收款勾对表中， 未回款金额是根据发货单金额而不是发票金额，即有负数金额。 2、发货单开发票后，发货单中的表头的发票号未空，发货单列表中设置发票号栏目，发票号也未空。 3、发货单开票收款勾对表中，不能设置发货单表头备注为过滤条件。原因分析:同解决方案解决方案:一 您可以在格式中增加一列，列间表达式定义为发票金额-还款金额。可以选择汇总，汇总计算方式按公式计算。 二 先发货后开票，不会把发票号回写到发货单上，所以发票号为空；先开票后发货，由于发票审核生成发货单，所以会把发票号写到发货单上。您的业务是先发货业务，所以发货单上发票号为空。 三 建议在单据格式中增加表头子定义项，把备注信息填写到表头自定义项上，在格式-〉设置过滤条件中增加该自定义项过滤条件，这样可以解决您的问题。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
什么是职务欺诈 什么是职务欺诈
　　职务欺诈的定义　　职务欺诈是指利用个人职务之便故意误用或滥用所雇组织资源或资产以谋取个人私利的行为。小到员工对物料的小偷小摸，大到通过弄虚作假，职务欺诈涵盖了企业内部员工及各级管理者的各种不正当行为。　　职务欺诈的特点　　职务欺诈具有以下四个特点：　　（1）暗地进行；　　（2）违背了对企业的受托责任；
error错误拒绝访问原因分析：问题解答：检查网络或打印机环境，如果打印机所在的机器为Windows2000，有可能是Windows2000默认关闭Guest用户所造成的。要在该机器的“本地策略→安全设置→用户权利指派→拒绝从网络访问这台计算机”中，把Guest账号删除,接着打开“从网络访问此计算机”项，在属性窗口中添加Guest账号。这样就能使用Guest账号从网络中访问该机的共享资源了。
打印原因分析：请查看一下操作系统，是不是装的是Ghost版的操作系统。这样的系统比较不稳定，建议安装完整版的操作系统，然后数据库也安装完整版的，并且打上SP4补丁，然后再安装商贸通10.2.1.5试试看。问题解答：请查看一下操作系统，是不是装的是Ghost版的操作系统。这样的系统比较不稳定，建议安装完整版的操作系统，然后数据库也安装完整版的，并且打上SP4补丁，然后再安装商贸通10.2.1.5试试看。
项目多栏账无法进行套打原因分析：相关设置不正确问题解答：账套选择了套打纸型后仍然会出现边框，不能进行套打，需在项目多栏账预览界面的设置中或打印的专用设置界面将“按套打方式输出”打勾，并调整相应的页边距达到最佳打印效果。
用友T6软件库存资金占用分析中周转率是怎么计算的，怎么材料仓和成品仓算出来的差那么大？库存资金占用分析中周转率是怎么计算的，怎么材料仓和成品仓算出来的差那么大？
问题模块： 管理报表关键字：库存资金占用分析周转率计算方法问题版本：用友T6-企业管理软件V6.1原因分析： 见问题答案。适用产品：T6系列问题答案：库存资金占用分析中周转率计算方法和仓库的属性有关：1.仓库属性为材料仓，周转率=材料成本/平均存货材料成本为该仓库材料出库单列表和委外材料出库单列表该仓库本币无税金额合计；2.仓库属性为产成品仓，周转率=销售成本/平均存货销售成本取库存模块销售出库单列表，该仓库本币无税金额合计；平均存货=（期初金额合计+分析日期结存金额合计）/2，且是已经记账的单据。
总账账簿打印时出错原因分析：1、账簿打印中打印设置是设置为A4，检查"总账-&选项-&账簿"中勾上了"凭证、账簿套打"，检查“总账-&套打工具-&账簿"中纸型却显示为"Leagl"，并且不能修改。所以需要修改套打工具里的账簿纸型。2、修改纸型在UFSMART\ZW\rep\tdlx\路径下的Tdprn.mdb ACCESS数据表中进行。所以在打开此表之前得先确保安装了OFFICE里的ACCESS。3、打开表后将"上海套打非连续纸型、用友套打非连续纸型"中的"cfield_name"字段中的所有"5,0"改为“9,0”4、再回到“总账-&套打工具-&账簿"中纸型显示为"A4"，这时账簿打印就不会在出错了，但这时最好再打个一下用友10.3普及版的最新补丁。问题解答：1、账簿打印中打印设置是设置为A4，检查"总账-&选项-&账簿"中勾上了"凭证、账簿套打"，检查“总账-&套打工具-&账簿"中纸型却显示为"Leagl"，并且不能修改。所以需要修改套打工具里的账簿纸型。2、修改纸型在UFSMART\ZW\rep\tdlx\路径下的Tdprn.mdb ACCESS数据表中进行。所以在打开此表之前得先确保安装了OFFICE里的ACCESS。3、打开表后将"上海套打非连续纸型、用友套打非连续纸型"中的"cfield_name"字段中的所有"5,0"改为“9,0”4、再回到“总账-&套打工具-&账簿"中纸型显示为"A4"，这时账簿打印就不会在出错了，但这时最好再打个一下用友10.3普及版的最新补丁。
生产派工单耗损率原因分析：问题解答：耗损率是指生产某个产品，理论需要1个，但是由于技术等原因制作一定数量的产成品的时候，有一定量的原材料耗损，拿此例子来说，制造100个产成品应耗损100个原材料，实际耗损可达102个，但是派工单上指的是生产100个产成品需用的工时等，而非使用了102个原材料所用工时，可以把BOM改为1个产成品需要用2个原材料，来进行演示，派工单上的数量还会为100个，而不是200。
用友T6软件如何调整期初余额的科目余额方向如何调整期初余额的科目余额方向
如何调整期初余额的科目余额方向原因分析：每个科目的余额方向由科目性质确定。科目性质是在基础设置-财务-会计科目中进定义的。问题解答：在期初余额录入，按〖方向〗按钮可修改科目的余额方向（即科目性质）。
1、安装数据库：右键单击光盘→打开→找到MSDE2000文件夹→打开这个文件夹→点setup.exe→安装数据库 & &2、安装软件：右键单击光盘→打开→找到用友T6系列管理软件文件夹→打开这个文件夹→运行setup.exe→安装用友软件，安装过程中计算机提示IIS配置失败点确定，不影响安装
U8.52销售现存量与其他模块现存量相差很大U8.52销售现存量与其他模块现存量相差很大
U8.52-销售现存量与其他模块现存量相差很大自动编号:15513产品版本:U8.52产品模块:销售管理所属行业: 通用适用产品:U852----销售管理关 键 字:销售现存量问题名称:销售现存量与其他模块现存量相差很大问题现象:销售模块现存量查询还不准确，与其他现存量相差很大，经过分析得出销售现存量仓库如：原材料库，大部分存货没有在表中显示出来，导致总的仓库汇总现存量总值远小于其他模块的按仓库汇总后的现存量，不知什么原因！ 另外，辅计量单位问题仍然没有解决，大部分存货的辅计量没有在表中显示出来。原因分析:由于计量单位设置中，固定换算率的计量单位组丢失了辅助计量的顺序序号，导致查询出错。解决方案:在查询分析器中执行下面语句，针对错误帐套执行，以添加序号。（脚本只针对发送过来的帐套有一个辅计量单位的情况适用） update a set inumber=1 from ComputationUnit a left join computationgroup b on a.cgroupcode=b.cgroupcode where igrouptype=1 and bmainunit1温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52销售管理系统结帐月只有10月后的三个月-U8.52销售管理系统结帐月只有10月后的三个月
U8.52-销售管理系统结帐月只有10月后的三个月自动编号:15129产品版本:U8.52产品模块:销售管理所属行业: 通用适用产品:u852关 键 字:销售管理系统结帐月只有10月后的三个月问题名称:销售管理系统结帐月只有10月后的三个月问题现象:一帐套从2004年10开始建立,销售管理系统单独使用,2004年度帐目因故未能处理完,所以2005年只是进行了年度帐的建立而没有进行年度结转.2005年1月销售系统结帐时发现,可结帐月只有2005年10月开始的最后三个月,无法进行第一个月的结帐处理.原因分析:既然是结帐月份出了问题,我第一反应是会计期间表UA_PERIOD中的记录出错,打开查看,一切正常.又想是结帐方面的问题,会不会跟结帐状态表GL_MEND有关呢?用SQL打开一看,又是一切正常.再查看UA_ACCOUNT_SUB,也没有发现什么什么异常解决方案:打开企业门户,查看系统启用,销售系统的启用日期是日,从月份上来看,正好是2005年销售系统结帐月开始的时间!打开帐套参数表ACCINFORMATION,筛选销售部分的记录,发现里面记录的日期与操作界面上也是一致的.如果把该日期改为日,会不会有用呢?
说做就做,马上将该表中的启用会计期间,启用自然日期等3条记录均改为日,再打开销售系统进行月末结帐,久违的12个月齐齐出现了!
产生这个问题的原因尚不清楚, 但是新年度帐建立时,温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
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用友选择考核模板为空选择考核模板为空
知识库详细内容问题版本:1233-T6-人力资源管理软件10.5问题模块:绩效管理问题状态:临时解决方案关 键 字:选择考核模板适用产品:T6系列补 丁 号:问题名称:选择考核模板为空问题现象:绩效管理--考核实施中，选择考核模板为空？原因分析:考核模板的类型和考核计划的类型不符。解决方案:“考核计划”的“计划类型”为“权重”，“考核模板”需要增加“权重”类型的模板才能在考核实施中选择。
用友选择账面为零时是否盘点，但账面为零的存货没有显示选择账面为零时是否盘点，但账面为零的存货没有显示
问题版本:803-U8.52问题模块:818-报账中心所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:账面为零时是否盘点适用产品:U852---库存管理补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:选择账面为零时是否盘点，但账面为零的存货没有显示问题现象:进行盘库处理的时候，选择了“盘点选项”-》“账面为零时是否盘点”，但是账面为零的存货没有在盘点表中显示。原因分析:“盘点选项”-》“账面为零时是否盘点”在U850及以后各版本中指的是在当前仓库中有收发记录，而收发数量正好相等时才会在盘点表中出现，在当前仓库中无收发记录的不显示。解决方案:“盘点选项”-》“账面为零时是否盘点”在U850及以后各版本中指的是在当前仓库中有收发记录，而收发数量正好相等时才会在盘点表中出现，在当前仓库中无收发记录的不显示。 如果需要该存货的盘点记录请使用按存货盘点的方法。
用友T6软件如何使用年度帐恢复数据如何使用年度帐恢复数据如何使用年度帐恢复数据原因分析：“帐套备份”是对当前帐套的所有年度所有数据信息进行备份，需要系统管理员admin身份登陆系统管理操作，使用“帐套备份”功能备份出的文件对软件和计算机没有任何要求，完全新安装的软件就可以直接恢复，所以我们建议用户在备份数据时尽量使用“帐套备份”；“年度帐备份”是对所选某一帐套的某一个年度单独进行备份，需要某一帐套的帐套主管身份登录，使用“年度帐备份”备份出的文件对于完全新安装的软件不能直接恢复，而需要有帐套信息支持才可以恢复。比如使用年度帐备份将002帐套的2009年度备份，现在想恢复这些信息的话，前提条件是当前计算机上的用友通软件中存在002帐套。问题解答：假如在重装电脑以前对002帐套使用的是“年度帐备份”，在重装系统以后无法直接恢复，此时我们可以首先在系统管理下使用admin管理员新建一个002帐套，建好以后再使用帐套主管登录系统管理，进入002帐套，在年度帐菜单下选择“年度帐恢复”，此时可以使用之前的备份文件进行恢复。
用友T6软件报表关键字重叠如何调整_1报表关键字重叠如何调整报表关键字重叠如何调整原因分析：见解决方案问题解答：将报表切换到格式状态，点击数据-关键字-偏移，负值为向左便宜，正值为向右偏移。
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